2023春國(guó)開(kāi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)形考任務(wù)3題庫(kù)2及答案

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）

1.甲公司將其擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，乙公司又將其轉(zhuǎn)租給丙公

司使用，下列說(shuō)法正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.該辦公樓屬于甲公司的無(wú)形資產(chǎn)

B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)

C.該辦公樓屬于乙公司的固定資產(chǎn)

D.該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

2.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的是

（）O

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.土地開(kāi)發(fā)費(fèi)

B.業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)

C.建筑安裝成本

D.應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

4.2X20年2月1日，甲公司從其他單位購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，并于同日開(kāi)始

在這塊土地上建造兩棟廠房。2X20年9月1日，甲公司預(yù)計(jì)廠房即將完工，與乙

公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠

房于完工時(shí)開(kāi)始出租。2X20年9月15日，兩棟廠房同時(shí)完工，當(dāng)日該土地使用

權(quán)的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，兩棟廠房實(shí)際發(fā)生的建造成本均為120萬(wàn)元，能夠單獨(dú)

計(jì)量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對(duì)投資

性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。則2X20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為

（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.570

B.510

C.450

D.60

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

5.甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。

下列各項(xiàng)中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.應(yīng)付利息

B.預(yù)付賬款

c.合同負(fù)債

D.短期借款

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為

2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計(jì)

提租入設(shè)備租金時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

7.2X23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司對(duì)外公告將于2X21年1月

1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000

萬(wàn)元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬(wàn)元。不考

慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致其2X23年12月31日負(fù)債增加的金額

為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.2350

B.2300

C.2050

D.2000

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

8.2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司40%的有表

決權(quán)股份，對(duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2X19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;

2X20年3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；2X20年3月20日，乙公

司支付了現(xiàn)金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲事

業(yè)單位2X20年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.2000

B.2120

C.2080

I).2200

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

9.2X19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2萬(wàn)元）購(gòu)入

乙公司股票，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2義19年

12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。2X20年1月5日，甲

公司將所持乙公司股票以750萬(wàn)元的價(jià)格全部出售，并支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，實(shí)際

取得款項(xiàng)747萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2X20年度

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.155

B.147

C.50

D.47

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

10.2X25年某公司的合營(yíng)企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將對(duì)甲公司

當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)

C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升

D.乙公司股東大會(huì)通過(guò)發(fā)放股票股利的議案

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

11.企業(yè)下列投資中，不應(yīng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有

（）O

多選題（2.0分）（難易度:中）

A.公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

c.小企業(yè)持有?的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.對(duì)子公司的投資

正確答案：ACD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

12.下列關(guān)于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中不正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中

B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額注入資本公積中

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積

——其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益

正確答案：AD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

15.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

C.為職工墊付的水電費(fèi)

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相

關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

17.企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

18.對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長(zhǎng)期股權(quán)投

資的可回收金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按兩者的差額計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

19.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

判斷題⑵。分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

20.企業(yè)選擇公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)后，可以對(duì)一部分投資性房地產(chǎn)

采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而另一部分采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

21.自用房地產(chǎn)或存貨在轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投

資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值低于原賬面價(jià)值的差額計(jì)

入其他綜合收益。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

23.消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅）三種征收方法。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

24.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利或股票股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向

投資者實(shí)際發(fā)放股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

25.對(duì)于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應(yīng)按照該產(chǎn)品的公

允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，同時(shí)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

26.乙公司將20X2年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建建筑物對(duì)外出租,

租期為3年，租賃期間內(nèi)每年12月31日收取租金150萬(wàn)元；出租時(shí)，該建筑物的

建造成本為1800萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。20義3年12月

310,該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；20X4年12月31日，該建筑物的公允

價(jià)值為1820萬(wàn)元；20X5年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元；

20X6年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存入銀行。假定不考慮相

關(guān)稅費(fèi)等其他因素。要求：若公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，請(qǐng)編制乙公司

20X2年、20X3年和20X6年的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和

確認(rèn)租金收入，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

簡(jiǎn)答題（10.0分）（難易度：中）

答案解釋?zhuān)海?）20X2年12月31日:

借：投資性房地產(chǎn)一一成本1800

貸：在建工程1800

（2）20X3年12月31日：

借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

（3）20X6年1月5日：

借：銀行存款1800

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800

借：其他業(yè)務(wù)成本1800

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

貸：投資性房地產(chǎn)——成本1800

公允價(jià)值變動(dòng)損益20

27.2X18年至2X19年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

資料一：2X18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司5%

的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),

相卷手續(xù)當(dāng)日完成。2X18年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為900

萬(wàn)元。

資料二：2X18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

25%的股權(quán)，累計(jì)持股比例達(dá)到30%,相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜?/p>

財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。當(dāng)日，

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為17000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值

均與其賬面價(jià)值相同。

資料三：2X18年9月15日，乙公司以800萬(wàn)元價(jià)格向甲公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)

成本為700萬(wàn)元的設(shè)備。當(dāng)日，甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投

入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料四：2X18年7月1日至12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其所持以

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬(wàn)元。

資料五：2X19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。

甲、乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策，甲公司按凈利潤(rùn)的

10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

（“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）。要求:

（1）編制甲公司2X18年4月1日購(gòu)入乙公司5%股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2義18年6月30日對(duì)所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的

會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司2義18年6月30日對(duì)乙公司持股比例達(dá)到30%時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的

初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2X18年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的

金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司2X19年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)答題（40.0分）（難易度:中）

答案解釋?zhuān)海?）2X18年4月1日購(gòu)入乙公司5%股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下

借：其他權(quán)益工具投資一成本800

貸：銀行存款800

（2）甲公司2X18年6月30日對(duì)所持乙公司5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄如下

借：其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：其他綜合收益100

（3）甲公司2X18年6月30日對(duì)乙公司持股比例達(dá)到30%時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下

2X18年6月30日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本5400

貸：銀行存款4500

其他權(quán)益工具投資一成本800

一公允價(jià)值變動(dòng)100

借：其他綜合收益100

貸：盈余公積10

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)90

（4）甲公司2X18年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的金額及會(huì)計(jì)分錄如下

甲公司2X18年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=800X30%-[（800-700）-（800-700）/10X3/12]X30%=210.75（萬(wàn)

元）。

應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=40X30%=12（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整210.75

一其他綜合收益12

貸：投資收益210.75

其他綜合收益12

（5）甲公司2X19年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額及會(huì)計(jì)分錄如下

2X19年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000+（800-700）/10]X30%=603（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整603

貸：投資收益603

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）

1.下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.經(jīng)營(yíng)出租給子公司的自用寫(xiě)字樓

B.己出租的房屋租賃期屆滿(mǎn)，收回后繼續(xù)用于出租但暫時(shí)空置

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

2.某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地

產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價(jià)值

B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.轉(zhuǎn)換FI房地產(chǎn)的公允價(jià)值

D.轉(zhuǎn)換FI房地產(chǎn)的重置價(jià)值

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

4.2X20年2月1日，甲公司從其他單位購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，并于同日開(kāi)始

在這塊土地上建造兩棟廠房。2X20年9月1日，甲公司預(yù)計(jì)廠房即將完工，與乙

公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠

房于完工時(shí)開(kāi)始出租。2X20年9月15H,兩棟廠房同時(shí)完工，當(dāng)日該土地使用

權(quán)的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，兩棟廠房實(shí)際發(fā)生的建造成本均為120萬(wàn)元，能夠單獨(dú)

計(jì)量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對(duì)投資

性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。則2X20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為

（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.570

B.510

C.450

D.60

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

5.甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。

下列各項(xiàng)中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.應(yīng)付利息

B.預(yù)付賬款

c.合同負(fù)債

D.短期借款

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

6.2X24年7月31日，某企業(yè)確認(rèn)本月應(yīng)發(fā)放生產(chǎn)車(chē)間職工的降溫補(bǔ)貼11500

元，其中：車(chē)間生產(chǎn)工人8500元，車(chē)間管理人員3000元。全部款項(xiàng)將于發(fā)放職工

工資時(shí)支付。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.借：生產(chǎn)成本8500

管理費(fèi)用3000

貸：其他應(yīng)付款11500

B.借：生產(chǎn)成本8500

制造費(fèi)用3000

貸：其他應(yīng)付款11500

C.借：生產(chǎn)成本8500

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)11500

D.借：生產(chǎn)成本8500

制造費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)11500

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

7.2X25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車(chē)間的生產(chǎn)工人,

該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)為50000元，適用的增值稅稅率為13%,成本為35000元，

下列各項(xiàng)中，發(fā)放該項(xiàng)非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為（）元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.41500

B.35000

C.56500

D.50000

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

8.汪佳公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X25年3月1

日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算

的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2X25

年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.減少其他綜合收益20萬(wàn)元

B.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元

C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元

D.減少投資收益20萬(wàn)元

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司

加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批

W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬(wàn)元，支付加工費(fèi)用33萬(wàn)元、增值稅稅

額4.29萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額17萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的

入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

10.2X24年1月1日，甲公司將自用的寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。已計(jì)提

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。甲公司將該寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為投資

性房地產(chǎn)核算時(shí)的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.4300

B.4200

C.4600

D.4100

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

11.企業(yè)下列投資中，不應(yīng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有

（）O

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資

C.小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.對(duì)子公司的投資

正確答案：ACD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

12.下列關(guān)于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中不正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中

B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置.時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入資本公積中

c.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積

一一其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

13.2X21年10月5日，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，對(duì)外進(jìn)行出租,

董事會(huì)已作出書(shū)面決議，表明其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化，當(dāng)

日辦公樓的賬面價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模

式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X21年12月31日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，

2X22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2X22年1

月1日起至2X23年12月31日止，年租金為360萬(wàn)元，于每年年初收取。下列說(shuō)

法正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.2X21年10月5H辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為4800萬(wàn)元

B.2X21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為4100萬(wàn)元

C.2X21年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元

D.2X21年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益900萬(wàn)元

正確答案：AC

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益

正確答案：AD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.開(kāi)立并使用賬簿交納的印花稅

B.開(kāi)采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

C.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個(gè)人所得稅

正確答案：BCD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

16.成本法下，投資方按照其股權(quán)投資的成本列報(bào)其長(zhǎng)期股權(quán)投資，除計(jì)提長(zhǎng)

期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的情形外，對(duì)其賬面價(jià)值不做調(diào)整。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

17.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

18.對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長(zhǎng)期股權(quán)投

資的可回收金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按兩者的差額計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

判斷題⑵o分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

19.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

判斷題（2.0分）（難易度:中〉

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

20.企業(yè)選擇公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)后，可以對(duì)一部分投資性房地產(chǎn)

采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而另一部分采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)毫魺o(wú)

21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

判斷題⑵o分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

23.消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅）三種征收方法。

判斷題（2.0分）（難易度:中〉

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

24.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利或股票股利時(shí),借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向

投資者實(shí)際發(fā)放股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

25.實(shí)務(wù)中，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的實(shí)際情況提取的工資，

類(lèi)似于利潤(rùn)分享和獎(jiǎng)金計(jì)劃，應(yīng)作為成本費(fèi)用處理，不應(yīng)作為凈利潤(rùn)的分配。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

26.甲企業(yè)20X4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”

中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車(chē)間管理人員工資為105000元，企業(yè)

行政管理人員工資為90600元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需

要代扣職工房租50000元，代扣職工個(gè)人所得稅98000元，實(shí)發(fā)工資545000元。

根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8沿計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和

住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房管理機(jī)構(gòu)。公司分別按照職工工

資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。公司組織全體職工進(jìn)行安全技

能培訓(xùn)，發(fā)生相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)28000元。工會(huì)組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費(fèi)用

5000元。假定不考慮其他費(fèi)用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分

錄。

簡(jiǎn)答題(10.0分)(難易度:中)

答案解釋?zhuān)?1)借：生產(chǎn)成本480000

制造費(fèi)用105000

管理費(fèi)用90600

銷(xiāo)售費(fèi)用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資693000

(2)實(shí)發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資545000

貸：銀行存款545000

(3)代扣代繳費(fèi)用

①企業(yè)代扣房租和個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資148000

貸：其他應(yīng)收款一一房租50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅98000

②企業(yè)代付房租和代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款一一房租50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅98000

貸：銀行存款148000

(4)計(jì)提社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等

借：生產(chǎn)成本103200480000X(10%+8%+2%+1.5%)

制造費(fèi)用22575105000X(10%+8%+2%+1.5%)

管理費(fèi)用1947990600X(10%+8%+2%+1.5%)

銷(xiāo)售費(fèi)用374117400X(10%+8%+2%+1.5%)

貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)69300(693000X10%)

——住房公積金55440(693000X8%)

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)13860(693000X2%)

——職工教育經(jīng)費(fèi)10395(693000X1.5%)

(5)公司組織職工進(jìn)行培訓(xùn)和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)28000

—工會(huì)經(jīng)費(fèi)5000

貸：銀行存款33000

27.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%0預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅

率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差

異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為

零。甲公司2X18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)初

始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)

處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)

稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。

資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。該

金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價(jià)

值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待

轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元,

稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

資料四：甲公司2X18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判

斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差

異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延

所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編

制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)答題（40.0分）（難易度:中）

答案解釋?zhuān)海?）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

還是可抵扣哲時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

2X18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150+5=120（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬(wàn)元），該資產(chǎn)的賬面價(jià)

值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20X25%=5（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

（2）計(jì)算甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性

差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

2X18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬(wàn)元，賬而價(jià)值小

于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50X254=12.5（萬(wàn)元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：其他綜合收益12.5

資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前

扣除。

（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.

2X18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)交所得

稅=3180X25%=795（萬(wàn)元）.

借：所得稅費(fèi)用795

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅795

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）

1.下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.經(jīng)營(yíng)出租給子公司的自用寫(xiě)字樓

B.己出租的房屋租賃期屆滿(mǎn)，收回后繼續(xù)用于出租但暫時(shí)空置

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

2.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的是

（）O

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.土地開(kāi)發(fā)費(fèi)

B.業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)

C.建筑安裝成本

D.應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

4.2X20年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期

為6年，每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量，該寫(xiě)字樓的買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元；2X20年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值

為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2義20年度利

潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.180

B.200

C.350

D.380

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

5.某年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款

200000元，年利率6虬借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。10月31

日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.借：短期借款200000

應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款202000

B.借：短期借款200000

應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款202000

C.借：短期借款200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：銀行存款202000

D.借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

正確答案：C

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為

2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計(jì)

提租入設(shè)備租金時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

7.2X23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司對(duì)外公告將于2X21年1月

1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000

萬(wàn)元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬(wàn)元。不考

慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致其2X23年12月31日負(fù)債增加的金額

為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.2350

B.2300

C.2050

D.2000

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

8.汪佳公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2X25年3月1

日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算

的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2X25

年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.減少其他綜合收益20萬(wàn)元

B.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元

C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元

D.減少投資收益20萬(wàn)元

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司

加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批

W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬(wàn)元，支付加工費(fèi)用33萬(wàn)元、增值稅稅

額4.29萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額17萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的

入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

正確答案：D

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

10.2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分

類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X18年12月31日該股

票投資的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，2X19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為

3250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2X19年12月31日，該股票投

資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬(wàn)元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，表述正確

的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.非同一控制下的企業(yè)合并實(shí)質(zhì)是不同市場(chǎng)主體間的產(chǎn)權(quán)交易

B.為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性損益

D.購(gòu)買(mǎi)方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本計(jì)

量確定合并成本

正確答案：ACD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

12.下列關(guān)于成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損，投資單位均不需作賬務(wù)處理

C.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資單位無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

備

正確答案：ABCD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題（2.0分）（難易度:中）

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

多選題（2.0分）（難易度:中）

A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫(kù)前挑選整理人員工資

正確答案：CD

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

15.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

C.為職工墊付的水電費(fèi)

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相

關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

17.企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

18.被投資方出現(xiàn)超額虧損時(shí)，首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以減記

至零為限。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

19.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命

計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

20.只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的情況

下，企業(yè)才可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

23.消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅）三種征收方法。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

24.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利或股票股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向

投資者實(shí)際發(fā)放股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

25.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

判斷題（2.0分）（難易度:中〉

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋?zhuān)簳簾o(wú)

26.甲企業(yè)20X4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”

中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車(chē)間管理人員工資為105000元，企業(yè)

行政管理人員工資為90600元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需

要代扣職工房租50000元，代扣職工個(gè)人所得稅98000元，實(shí)發(fā)工資545000元。

根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和

住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房管理機(jī)構(gòu)。公司分別按照職工工

資總額的296和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。公司組織全體職工進(jìn)行安全技

能培訓(xùn)，發(fā)生相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)28000元。工會(huì)組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費(fèi)用

5000元。假定不考慮其他費(fèi)用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分

錄。

簡(jiǎn)答題（10.0分）（難易度:中）

答案解釋?zhuān)海―借：生產(chǎn)成本480000

制造費(fèi)用105000

管理費(fèi)用90600

俏售費(fèi)用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資693000

（2）實(shí)發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資545000

貸：銀行存款545000

（3）代扣代繳費(fèi)用

①企業(yè)代扣房租和個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資148000

貸：其他應(yīng)收款一一房租50000

應(yīng)交模費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅98000

②企業(yè)代付房租和代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款一房租50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅98000

貸：銀行存款148000

（4）計(jì)提社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等

借：生產(chǎn)成本103200480000X(10%+8%+2%+1.5%)

制造費(fèi)用22575105000X(10%+8%+2%+1.5%)

管理費(fèi)用1947990600X(10%+8%+2%+1.5%)

銷(xiāo)售費(fèi)用374117400X(10%+8%+2%+1.5%)

貸：應(yīng)付職工薪酬一一醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)69300(693000X10%)

—住房公積金55440(693000X8%)

—工會(huì)經(jīng)費(fèi)13860(693000X2%)

—職工教育經(jīng)費(fèi)10395(693000X1.5%)

（5）公司組織職工進(jìn)行培訓(xùn)和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)28000

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)5000

貸：銀行存款33000

27.甲公司適用的企業(yè)