蘇州華澳輪胎股份有限公司應(yīng)收賬款的調(diào)查報(bào)告

PAGEI摘要蘇州華澳輪胎股份有限公司應(yīng)收賬款的調(diào)查報(bào)告摘要在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中,企業(yè)常通過賒銷的方式來擴(kuò)大其銷售，然而應(yīng)收賬款的產(chǎn)生又使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，數(shù)額過大會(huì)造成利潤(rùn)虛增，嚴(yán)重限制企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)斐善髽I(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)賒銷現(xiàn)象的普遍出現(xiàn)，該資產(chǎn)的質(zhì)量高低也嚴(yán)重影響著企業(yè)的收益與未來發(fā)展。為了將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就成了一項(xiàng)具有重要現(xiàn)實(shí)意義的職責(zé)。本文在相關(guān)背景下，分析了蘇州華澳輪胎股份有限公司的應(yīng)收賬款情況及該公司在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，隨后對(duì)該公司應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行歸因分析，最后針對(duì)問題提出解決對(duì)策：對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行調(diào)查，建立恰當(dāng)?shù)男庞谜?；建立?yīng)收賬款賬齡表，進(jìn)行實(shí)時(shí)賬齡分析；健全公司各部門的內(nèi)部控制制度等。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理

目錄摘要 I引言 1一、蘇州華澳輪胎股份有限公司概況 1（一）蘇州華澳輪胎股份有限公司簡(jiǎn)介 1（二）蘇州華澳輪胎近三年的應(yīng)收賬款綜合狀況 2二、華澳應(yīng)收賬款分析 3（一）應(yīng)收賬款比例畸高，應(yīng)收款賬周轉(zhuǎn)率低 3（二）其他應(yīng)收賬款比重高，賬齡過長(zhǎng) 4（三）華澳應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)不合理 5（四）華澳SO天數(shù)分析 6三、華澳應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因 7（一）華澳應(yīng)收賬款管理存在的問題 71.對(duì)商業(yè)信用意識(shí)淡薄，賒銷規(guī)模大 72.未對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查 73.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不規(guī)范 7（二）原因分析 81.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng) 82.相關(guān)管理制度不健全 83.未能樹立正確的管理目標(biāo) 8四、改善華澳應(yīng)收賬款管理的策略 9（一）對(duì)華澳客戶資信狀況進(jìn)行調(diào)查，恰當(dāng)信用政策的建立 9（二）建立應(yīng)收賬款賬齡表，進(jìn)行實(shí)時(shí)賬齡分析 10（三）健全公司各部門的內(nèi)部控制制度 10結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13PAGEPAGE4引言應(yīng)收賬款管理已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的問題之一，并且有著很大的研究意義：對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬戶的及時(shí)回籠率，對(duì)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)是有很大的優(yōu)化作用的，對(duì)企業(yè)的資金利用水平是有提高的，對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金流動(dòng)和資金利用率都是非常有幫助的，同時(shí)可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效管理企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)資金，在企業(yè)對(duì)客戶之間的考核采用信用制度，或許會(huì)帶來一定的成本，但是這個(gè)收益絕對(duì)會(huì)大于這個(gè)成本的，這個(gè)信用制度也可以幫助企業(yè)建立健全征信制度，這樣可以對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收時(shí)間和回收率有一個(gè)計(jì)劃，可以做到一個(gè)實(shí)時(shí)監(jiān)督的管理過程，在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)抗擊風(fēng)險(xiǎn)，抵御資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)應(yīng)收賬款管理的探討，會(huì)讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程或管理活動(dòng)中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨款核算是否出現(xiàn)出入或者資金管理的一些問題，也對(duì)應(yīng)收賬款有一個(gè)很明確的監(jiān)控狀態(tài)，不致于出現(xiàn)無人管理的局面，避免因?yàn)橘~款回收期太長(zhǎng)，一些合同，票據(jù)的管理因時(shí)間太長(zhǎng)而出現(xiàn)缺失的現(xiàn)象，在側(cè)面提高企業(yè)的利潤(rùn)，減少企業(yè)的資金無形的耗損。本文通過對(duì)蘇州華澳輪胎股份有限公司應(yīng)收賬款管理的研究，結(jié)合公司的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及信用政策的制定，并借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，具體分析并提出相關(guān)的解決方案，解決該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，構(gòu)建長(zhǎng)遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款管理模式，促進(jìn)該公司的持續(xù)健康發(fā)展。一、蘇州華澳輪胎股份有限公司概況（一）蘇州華澳輪胎股份有限公司簡(jiǎn)介蘇州華澳輪胎股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“華澳”）創(chuàng)建于2006年，是“國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)”，擁有15項(xiàng)專利，具有強(qiáng)大的科研團(tuán)隊(duì)、完善的制造流程和國(guó)際化的銷售網(wǎng)絡(luò)，在國(guó)際上同類產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)中具有領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。公司主要生產(chǎn)硫化機(jī)等輪胎制造設(shè)備，銷往普利司通、米其林、固特異、倍耐力、住友、橫濱等世界前十大輪胎生產(chǎn)企業(yè)和雙錢、中策等國(guó)內(nèi)高端輪胎生產(chǎn)企業(yè)。為了滿足客戶不斷增加的訂單需求，公司于2011年10月在鹽城市濱?？h新設(shè)立分公司“江蘇華澳橡膠機(jī)械有限公司”，注冊(cè)資本5000萬人民幣，占地面積13萬平方米（約200畝），2013年6月正式投產(chǎn)，年產(chǎn)值將超過4億人民幣。華澳科技本著“為世界高品質(zhì)輪胎創(chuàng)造設(shè)備”的企業(yè)使命，公司的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和配置，立足于滿足“制造全球一流的硫化機(jī)”需求。我們堅(jiān)守“品質(zhì)為先，客戶至上，創(chuàng)新力，協(xié)作力，緊迫感，責(zé)任感”的核心價(jià)值觀。我們正在為成為世界級(jí)制造企業(yè)而奮斗著，為建立具有更高美譽(yù)度的國(guó)際知名品牌而努力著。我們歡迎有理想、有志向、有創(chuàng)新思想的各類人才加入我們，共同打造一個(gè)令業(yè)界尊敬的企業(yè)。（二）蘇州華澳輪胎近三年的應(yīng)收賬款綜合狀況華澳2013-2015年應(yīng)收賬款綜合指標(biāo)如下表1-1所示。根據(jù)計(jì)算，2013年-2015年度的銷售額平均增長(zhǎng)13.89%，年末應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率分別為：2014年較2013年增長(zhǎng)15.81%和2015年較2012年增長(zhǎng)29.56%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售收入的增長(zhǎng)。與此同時(shí)，在這三年中超180天應(yīng)收賬款的年末總額逐年攀升。通過表1.1中的數(shù)據(jù)可以得到下列結(jié)論，一方面為了完成公司的銷售任務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的銷售目標(biāo)，銷售人員不得不增加信用銷售的比例，因而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率高于銷售額的增長(zhǎng)率。另一方面，由于缺乏健全的、確實(shí)可行的應(yīng)收賬款管理體系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能正?；厥?，甚至無法回收這些都將影響華澳的財(cái)務(wù)安全。表1.12013-2015年應(yīng)收賬款指標(biāo)（單位：元）年末AR余額銷售收入AR/銷售收入over180AR/銷售收入2013253,481,431693,737,28136.54%8.08%2014293,547,797752,172,82739.03%9.27%2015380,333,349897,829,29342.36%10.31%根據(jù)華澳歷年年報(bào)，匯總得到2013-2015年度華澳主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表，見表1.2。表1.22013-2015年度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況表（單位：人民幣元）主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2015年2014年2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5，077，962，996.854，722，463，743.063，901，888，711.92利潤(rùn)總額168，320，336.29163，422，301.5291，068，578.78凈利潤(rùn)129，154，886.11113，558，469.4376，185，742.61總資產(chǎn)6，037，994，548.075，538，091，753.975，109，210，961.21股東權(quán)益1，480，313，237.921，359，328，628.451，087，828，745.64現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-250，887，268.74165，405，936.67-356，712，919.89（資料來源：內(nèi)部資料整理）從華澳這三年的財(cái)務(wù)報(bào)表我們可以知道，在2015年的時(shí)候，華澳的主要業(yè)務(wù)收入是對(duì)比上年度有所增加的，所獲得的利潤(rùn)也是在穩(wěn)步增加，這些數(shù)據(jù)都在側(cè)面表現(xiàn)出華澳的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀在2015年的時(shí)候是呈現(xiàn)一種良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)，然而卻發(fā)現(xiàn)該年度的現(xiàn)金流和現(xiàn)金等價(jià)貨幣的物資卻比上年度還要下降，我們可以看到2014年現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)貨幣的物資是1億左右，而到了2015年居然是-2億，很明顯這是一個(gè)非常不符合正常邏輯的事情。所以這一指標(biāo)反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金回籠情況惡化，企業(yè)目前正面臨著嚴(yán)重的資金問題。現(xiàn)據(jù)此對(duì)華澳應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀作出分析。二、華澳應(yīng)收賬款分析（一）應(yīng)收賬款比例畸高，應(yīng)收款賬周轉(zhuǎn)率低華澳2015年12月31日應(yīng)收賬款科目余額936，130，195.88元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備302，259，707.74元。其中，賬齡在3年以上的賬面余額達(dá)260，002，380.72元，占應(yīng)收賬款科目總金額的比例高達(dá)27.78%，華澳已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。見應(yīng)收賬款科目情況表2.1。表2.12015年公司應(yīng)收賬款科目情況表（單位：人民幣元）應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額占總額比例%計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)658，491，014.9070.345%32，924，550.781－2年6，023，829.390.6430%1，807，148.812－3年11，612，970.871.2450%7，525，627.433年以上260，002，380.7227.78100%260，002，380.72合計(jì)936，130，195.88100.00302，259，707.74資料來源：華澳2015年年度報(bào)告顯然，華澳已經(jīng)形成了大量的長(zhǎng)期未能收回的應(yīng)收賬款，拖欠嚴(yán)重、回收款不力，從而造成資金鏈連接困難，財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)峻的局面。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，它有兩種表示方法，一個(gè)是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速率，速率的快慢在一定程度上說明了應(yīng)收賬款回收的效率，也就是將物資變現(xiàn)為現(xiàn)金，然后回收這些現(xiàn)金的時(shí)間過程。再一個(gè)就是應(yīng)收賬款的頻率，也就是周轉(zhuǎn)次數(shù)，就是將貨物售出變?yōu)閼?yīng)收貨款，然后將這些貨款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的次數(shù)，這個(gè)周轉(zhuǎn)次數(shù)的頻率高低，它在一定程度上表明了一個(gè)公司的應(yīng)收賬款流動(dòng)的速度。根據(jù)華澳2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，得到華澳應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表2.2。表2.2華澳應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表單位：人民幣元項(xiàng)目/年份(單位:萬元)2011年2012年2013年2014年2015年應(yīng)收賬款34702.40I104.611841.781270.501673.86存貨6327.009474.4513426.7017222.5015381.60應(yīng)付賬款5003.126839.028525.8610457.709811.24主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58300.1075504.7093888.6098357.2055531.30主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48185.8062040.7076104.7080884.6047065.50應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率255.06104.0363.7363.2137.72存貨周轉(zhuǎn)率8.587.$56.645.282.89應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率10.861010.738.94.56應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期1.433.515.735.779.68存貨周轉(zhuǎn)期42.5446.5054.8969.13126.29經(jīng)營(yíng)周期43.9750.0160.6274.9135.97減:應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期33.5833.2344180營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期10.2916.8126.6233.955.97我們從華澳的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間可以知道，近幾年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，存貨周轉(zhuǎn)期等等這些指標(biāo)都在不斷上升，這就導(dǎo)致了該公司的要投入的營(yíng)運(yùn)資金要不斷增多，以維護(hù)企業(yè)的正常生產(chǎn)，這也在側(cè)面表現(xiàn)出該企業(yè)的總的營(yíng)運(yùn)資金不斷被固化，周轉(zhuǎn)速率變慢。上表顯示的該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的差距是相對(duì)來說比較小的，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)的影響相對(duì)來說比較小，可以忽略。可以直接看該公司的存貨周轉(zhuǎn)來分析對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，也是可以看出一些問題的，就目前該公司營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)來分析，華澳的存貨管理還是存在一定的問題。（二）其他應(yīng)收賬款比重高，賬齡過長(zhǎng)對(duì)其他應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督，通過編制賬齡分析表來進(jìn)行。例如：對(duì)華澳“其他應(yīng)收款”，可編制其他應(yīng)收款賬齡分析表2.3：表2.32015年公司其他應(yīng)收款科目情況表（單位：人民幣元）其他應(yīng)收款賬齡賬面余額占總額比例%計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備2-3年50,222,727.248.25個(gè)別認(rèn)定3,505,000.003年以上290,093,054.0447.67個(gè)別認(rèn)定106,977,499.05合計(jì)340,315,781.2855.92%110,482,499.05資料來源：華澳2015年年度報(bào)告根據(jù)華澳其他應(yīng)收款賬齡分析表，可繪制其他應(yīng)收款賬齡分析餅形圖，見其他應(yīng)收款賬齡分析餅形圖2.1：圖2.12015年公司其他應(yīng)收款賬齡資料來源：華澳2015年年度報(bào)告由華澳其他應(yīng)收款賬齡分析表3和其他應(yīng)收款賬齡分析餅形圖1，可以清楚地得知華澳其他應(yīng)收款中賬齡3年以上的290，093，054.04元，占47.67%，存在壞賬的可能性很大，應(yīng)劃為A類進(jìn)行管理。其他應(yīng)收款中1年以內(nèi)的199，631，476.951元，占32.80%，存在壞賬的可能性很小，風(fēng)險(xiǎn)也最小，應(yīng)劃為C類進(jìn)行管理，其余則劃為B類進(jìn)行管理。對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督，通常通過編制賬齡分析表來進(jìn)行。例如對(duì)華澳“應(yīng)收賬款”，可編制其他應(yīng)收賬款賬齡分析表2.4：表2.4應(yīng)收賬款賬齡分析表2015年12月31日單位：人民幣元應(yīng)收賬款賬齡賬面余額占總額1年以內(nèi)199，631，476.9532.80%1－2年68，663，231.2711.28%2－3年50，222，727.248.25%3年以上290，093，054.0447.67%合計(jì)608，610，489.50100.00%資料來源：華澳2015年年度報(bào)告由華澳應(yīng)收賬款賬齡分析表4和應(yīng)收賬款賬齡分析表5，可以清楚地得知，華澳公司在2015年壞賬比例達(dá)到了50%，所謂壞賬就是超過1年才回收的應(yīng)收賬款，而華澳公司存在三年以上的應(yīng)收賬款，這是一個(gè)非?？植赖臄?shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)很多資金被固化，占用。而一年內(nèi)的應(yīng)收賬款僅僅為33%，可以看到該公司的應(yīng)收賬款的時(shí)間跨度是非常大的。（三）華澳應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)不合理根據(jù)華澳2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，得到華澳應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表2.5。表2.5華澳應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表（單位：人民幣元）項(xiàng)目2015年12月31日應(yīng)收票據(jù)170，106，368應(yīng)收股利11，148，465應(yīng)收賬款936，130，196應(yīng)收賬款凈額633，870，488其他應(yīng)收款608，610，490其他應(yīng)收款凈額482，153，738減：壞賬準(zhǔn)備428，716，459應(yīng)收款項(xiàng)凈額1，116，024，226預(yù)付賬款102，719，393應(yīng)收補(bǔ)貼款508，090應(yīng)收賬款合計(jì)1，400，506，543.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2，890，366，075資料來源：華澳2015年年度報(bào)告根據(jù)華澳應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率，繪制華澳應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率餅形圖如圖2.2：圖2.22015年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率餅形圖資料來源：華澳2015年年度報(bào)告可見，華澳應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，達(dá)48%。（四）華澳SO天數(shù)分析華澳SO（華澳aysSalesOutstan華澳ing）指得是應(yīng)收賬款平均回收期時(shí)長(zhǎng)。能對(duì)華澳SO產(chǎn)生影響的因素包括應(yīng)收賬款和年銷售凈額兩個(gè)指標(biāo)。其計(jì)算方法如公式2-1所示。（2-1）華澳2013、2014、2015年三年的華澳SO計(jì)算結(jié)果詳見表2.6，通過表2.6可以看出，華澳SO天數(shù)自2013年以來一直高于105天，最高甚至達(dá)到127天。說明對(duì)于華澳而言，應(yīng)收賬款的回收速度相當(dāng)較慢，將會(huì)對(duì)公司流動(dòng)資金產(chǎn)生不良影響。表2.62013-2015年華澳SO天數(shù)（單位：天）月份201320142015111211311521171191233121123121411411912751111151186108111114710610811181051071099105108111101091111131111311511712109117120三、華澳應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因（一）華澳應(yīng)收賬款管理存在的問題1.對(duì)商業(yè)信用意識(shí)淡薄，賒銷規(guī)模大完善健全的社會(huì)信用體系是信用銷售的基礎(chǔ)。賒銷是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要武器，但其負(fù)面影響也是不容忽視的。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，華澳的一些銷售人員在商品銷售過程中，受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，無視客戶信用的缺失，對(duì)于所有客戶都不輕易放棄，盲目地與對(duì)方簽訂了賒銷合同。華澳截止2015年12月，賬齡一年以上逾期的應(yīng)收賬款超過所有應(yīng)收賬款的50%以上，實(shí)際上公司都已經(jīng)與客戶簽訂了銷售合同，并且其合同條款并沒有什么瑕疵，但其中大部分問題都出自客戶經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了困難，資金鏈斷裂，資金周轉(zhuǎn)緊張，短期內(nèi)難以收回，這多是由于公司缺乏對(duì)客戶事前的信用調(diào)查和事后的催收不力，導(dǎo)致長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)無法將賬款收回，形成壞賬。2.未對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查公司缺乏信用意識(shí)，沒有做好事前對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的工作?？蛻舻男庞贸潭韧ǔ?huì)受到財(cái)務(wù)狀況、信用環(huán)境、信用狀況、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、在業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)、品牌忠誠(chéng)度和其他很多因素的影響，若單單憑借從客戶提供的資料，如公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等是無法正真了解客戶的實(shí)力和誠(chéng)信情況的。如果不對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行系統(tǒng)詳細(xì)的調(diào)查分析，將對(duì)日后應(yīng)收賬款的收回工作帶來困難，也加大了應(yīng)收賬款壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。3.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不規(guī)范從以上分析可以看出，華澳應(yīng)收賬款回收效果并不理想，導(dǎo)致各產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的短缺，影響了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。公司在應(yīng)收賬款內(nèi)部管理方面不太規(guī)范，主要表現(xiàn)在：（1）對(duì)于合同管理和審核方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)。例如公司對(duì)簽署的一些客戶的合同內(nèi)容并沒有經(jīng)過流程來進(jìn)行訂單合同評(píng)審，導(dǎo)致很多合同細(xì)節(jié)并未在全公司利益相關(guān)的部門知曉，就導(dǎo)致了一些隱性的風(fēng)險(xiǎn)的存在。所以企業(yè)要利用相關(guān)的手段和政策將這些風(fēng)險(xiǎn)合理的轉(zhuǎn)移，比如利用項(xiàng)目轉(zhuǎn)移，業(yè)務(wù)員績(jī)效考核，三方債務(wù)相抵等等手段。（2）相關(guān)部門職責(zé)分工不明確，銷售部與財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)，兩個(gè)部門在承擔(dān)責(zé)任中又互相推脫。再加上應(yīng)收賬款的管理人員和具體工作人員每年幾乎都有相應(yīng)地調(diào)整，而調(diào)整前后相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人未能及時(shí)進(jìn)行交接，致使應(yīng)收賬款不能及時(shí)地回收或足額收回，從而影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度。（二）原因分析1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)華澳各方面的制度機(jī)制及設(shè)施不夠完善，在如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，面對(duì)這些小公司的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只能采取擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的措施。企業(yè)不但在成本、價(jià)格上下功夫，而且還大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，為擴(kuò)大銷售，沒有在事前對(duì)客戶的資信情況做全面調(diào)查、沒有對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估。盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視了眼前的利潤(rùn)，而忽略了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。2.相關(guān)管理制度不健全根據(jù)華澳原有的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度分析如下：第一，交易記錄不完整。在和客戶的日常交易過程中，沒有對(duì)這些交易記錄進(jìn)行詳細(xì)的記錄，比如交易的內(nèi)容，產(chǎn)品型號(hào)，單價(jià)，付款方式和時(shí)間等等，只有簡(jiǎn)單的對(duì)象，金額等等。第二，沒有因違規(guī)的懲罰性措施，比如付款延遲沒有規(guī)定需要交納滯納金。第三，對(duì)超過1年的應(yīng)收賬款沒有一個(gè)具體的規(guī)定管理，如何管理這些應(yīng)收賬款。第四，員工管理松散，沒有一個(gè)非常標(biāo)準(zhǔn)的制度化管理，更多的是靠員工自覺，績(jī)效，責(zé)任制度更是不增談起，所以導(dǎo)致員工作業(yè)大多有隨意性，尤其是對(duì)應(yīng)收賬款的回收，感覺事不關(guān)己高高掛起，公司的錢又不是自己的錢。再就是執(zhí)行力差，公司本制定了很多相關(guān)制度條例，但是真正的執(zhí)行起來沒有幾條，導(dǎo)致了這些條例只是寫在紙上，根本是沒有得到具體實(shí)施的。第五，公司內(nèi)部交流缺乏溝通意識(shí)。該核對(duì)不核對(duì)，該對(duì)賬不對(duì)賬，需要匯報(bào)的不匯報(bào)，有應(yīng)收賬款延遲的不去客戶處跟蹤等等這些都是普遍存在的問題。3.未能樹立正確的管理目標(biāo)華澳僅僅將利潤(rùn)額的提高作為最重要的目標(biāo)，忽視了現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的重要影響。無論是母公司對(duì)子公司的績(jī)效考核，還是在公司內(nèi)部對(duì)于銷售部門和銷售人員的考核，銷售收入的高低、利潤(rùn)的多少都作為了重要的績(jī)效考核指標(biāo)。考核體系沒有對(duì)控制應(yīng)收賬款余額和重視現(xiàn)金流起到激勵(lì)作用，沒有充分地調(diào)動(dòng)員工的催收賬款的積極性，造成應(yīng)收賬款回收速度不高、回收率低。出于利益驅(qū)動(dòng)，管理層就放松對(duì)于客戶資信的考核，甚至對(duì)于從未合作過的客戶也給予了很高的信貸額度及信用期限。而對(duì)于已經(jīng)超期超齡的應(yīng)收賬款，管理層也未及時(shí)促銷售人員催收，以達(dá)成預(yù)算為最高目標(biāo)。在公司管理者不斷追求提高市場(chǎng)占有率、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售、增加銷售收入和利潤(rùn)總額的同時(shí)，忽視了內(nèi)部控制制度建設(shè)，忽視了對(duì)現(xiàn)金流的管理，忽視了客戶信用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽視了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制。四、改善華澳應(yīng)收賬款管理的策略為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模呈同比增長(zhǎng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，所承擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，對(duì)華澳長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，使其既能給企業(yè)帶來收益，同時(shí)又能降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可采取事前控制、事中控制、事后控制的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，以降低其在交易過程中的風(fēng)險(xiǎn)。（一）對(duì)華澳客戶資信狀況進(jìn)行調(diào)查，恰當(dāng)信用政策的建立（1）做好客戶資信調(diào)查。在如今年代，征信體系不斷完善的今天，比如銀行，移動(dòng)聯(lián)通公司等等都開始采用公民征信體系，企業(yè)也需要對(duì)客戶采用征信體系，調(diào)查該客戶在行業(yè)內(nèi)的口碑，比如拖欠款項(xiàng)，違章違法記錄等等，都需要調(diào)查，然后在洽談合同的時(shí)候需要對(duì)賬期，賬款額度，交易方式，是匯票還是現(xiàn)金等結(jié)算方式都要進(jìn)行詳細(xì)的說明。通過對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，社會(huì)輿論，商業(yè)往來信息等等。（2）要對(duì)公司的應(yīng)收賬款的工作要做到科學(xué)化的管理，不能放任不管。對(duì)客戶的放賬額度需要長(zhǎng)期跟蹤并及時(shí)收攏，在對(duì)客戶的賒銷服務(wù)中，是必須要核對(duì)以前的應(yīng)收賬款是否超過規(guī)定的客戶放賬額度，如果超過那就不能繼續(xù)賒銷，而應(yīng)該回收之前的應(yīng)收賬款才能再給予賒銷。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)回籠資金進(jìn)行控制，并做好計(jì)劃表，要客戶按照計(jì)劃支付賬款。（3）要對(duì)應(yīng)收賬款的各項(xiàng)數(shù)據(jù)建立多層次多角度的分析，比如收賬，周轉(zhuǎn)速度，次數(shù)，頻率等等，運(yùn)用相關(guān)管理工具，比如minitab，swot等等分析工具來對(duì)資金流動(dòng)做一個(gè)全面的分析，并建立相關(guān)預(yù)測(cè)機(jī)制模型，評(píng)估公司應(yīng)收賬款管理過程中的各種缺憾，從而起到預(yù)警機(jī)制。（二）建立應(yīng)收賬款賬齡表，進(jìn)行實(shí)時(shí)賬齡分析根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的時(shí)間限制來分類制定，從而建立一個(gè)應(yīng)收賬款年齡表。就可以規(guī)避壞賬的產(chǎn)生，并對(duì)有可能產(chǎn)生壞賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理控制，從而起到一個(gè)預(yù)警機(jī)制。如下表，就是華澳公司的應(yīng)收賬款的年齡表，基本是可以判定企業(yè)資金的變現(xiàn)的能力的。表4.1企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡表（假定）單位：元客戶/滯期日ABC華澳E總計(jì)120天--250000--25000090天-500005000060天200000-20000030天-100000100000--20000015天250000-50000--300000合計(jì)25000015000040000020000001000000未到期10000050000003500003000001250000信用等級(jí)甲乙丙甲甲-讓我們來深層次的解讀該表，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，在華澳公司內(nèi)部客戶中，其中有四個(gè)客戶的應(yīng)收賬款還是100萬，而這些客戶中大多數(shù)都會(huì)滯納回款。只有E客戶是按時(shí)回款。而客戶C是不管是滯納時(shí)間，還是應(yīng)收賬款的數(shù)額都是最大的，所以后續(xù)要加強(qiáng)對(duì)該客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。客戶B滯納貨款有一個(gè)50萬是還沒有到期的，是應(yīng)該要回款的，這就需要及時(shí)的催款，等到了規(guī)定的時(shí)間按時(shí)回款?？蛻鬉回款速度還算是比較快，只是有10萬元未到賬，也是一個(gè)算是A級(jí)客戶?？梢钥紤]適當(dāng)調(diào)高該公司的放款額度，華澳的應(yīng)收賬款還有25萬未回收，所以公司要將部分精力放置到該客戶中。（三）健全公司各部門的內(nèi)部控制制度應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制對(duì)于信用制度的貫徹執(zhí)行，對(duì)于保證應(yīng)收賬款的有序管理都有極其重要的意義。根據(jù)公司自身具體情況，對(duì)其應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度做如下設(shè)想：（1）對(duì)業(yè)務(wù)訂單成交上給與管理和控制，不能讓業(yè)務(wù)員單獨(dú)操作所有的事情，必須要有人進(jìn)行監(jiān)督控制。訂單的評(píng)審務(wù)必要有一個(gè)制度和流程。首先必須要經(jīng)過部門經(jīng)理的通過，然后將訂單上交給公司的總經(jīng)理層，接著召集相關(guān)部門開會(huì)討論，討論該訂單的可實(shí)時(shí)性，利潤(rùn)值，生產(chǎn)難度等等做一個(gè)評(píng)估。同時(shí)要做好客戶的評(píng)估，評(píng)估客戶的付款能力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力，業(yè)內(nèi)口碑水平等，對(duì)商務(wù)細(xì)節(jié)也要考慮，比如交期，付款方式，付款期限等等，都要全面權(quán)衡整個(gè)公司的利益，最后才能形成訂單，開始生產(chǎn)。堅(jiān)決杜絕在訂單審核程序未完成的情況下，業(yè)務(wù)員私自簽署訂單的行為。（2）在對(duì)于應(yīng)收賬款的管理上，客戶開始付款的時(shí)候，必須要走一定的流程，先由業(yè)務(wù)員遞交某客戶的付款計(jì)劃或付款申請(qǐng)書，由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理共同審核，這樣就有三人以上的監(jiān)督，這樣形成一種固定的制度，避免存在虧空款項(xiàng)或挪用的現(xiàn)象。（3）在客戶支付方式要考慮周全，要結(jié)合公司和客戶的利益，權(quán)衡全面的利益，既能保證公司資金的回籠的及時(shí)性和安全性，又能有利于公司開發(fā)客戶。（4）同時(shí)也要