企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-財(cái)務(wù)報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解

應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞財(cái)政部會(huì)計(jì)司陸建橋

2023/12/91

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告

2023/12/92主要內(nèi)容:(一)本指引的意義

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告概述(三)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供（五）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用2023/12/93（一）為什么要規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制提高乃至“保證”財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的需要（真實(shí)完整）防范和降低財(cái)務(wù)報(bào)告法律責(zé)任的需要（合法合規(guī)）提高財(cái)務(wù)報(bào)告使用價(jià)值的需要（有效利用）4(二)財(cái)務(wù)報(bào)告概述1.財(cái)務(wù)報(bào)告的定義2.財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3.職責(zé)分工2023/12/951.定義

本指引所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

2023/12/962.財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程7注：紅色菱形代表主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）編制風(fēng)險(xiǎn)（交易層面、會(huì)計(jì)政策層面、會(huì)計(jì)估計(jì)層面、披露內(nèi)容層面、賬簿及信息系統(tǒng)操作層面）（2）對(duì)外提供風(fēng)險(xiǎn)（審核、審計(jì)、批準(zhǔn)、時(shí)效和內(nèi)容的一致性）（3）使用風(fēng)險(xiǎn)

2023/12/993.職責(zé)分工（1）企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)有哪些（2）企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人的職責(zé)有哪些（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人的職責(zé)有哪些2023/12/910(三)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制（如何控制編制風(fēng)險(xiǎn)）1.制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案2.制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算辦法3.編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表4.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表2023/12/9111.制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法（包括合并方法、范圍與原則，會(huì)計(jì)政策調(diào)整與原則等）財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序職責(zé)分工(財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編,其他機(jī)構(gòu)應(yīng)予配合,總師/或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo);企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性\完整性負(fù)責(zé))編報(bào)時(shí)間安排2023/12/9122.制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算辦法確認(rèn)對(duì)當(dāng)期有重大影響的主要事項(xiàng)針對(duì)重大事項(xiàng)制定會(huì)計(jì)核算辦法經(jīng)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)管理層審批后執(zhí)行。

(對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),如涉及投資\并購(gòu)\減值\研發(fā)\工程項(xiàng)目等,應(yīng)按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行)

要下發(fā)下屬單位執(zhí)行2023/12/9133.編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否處理完畢(年報(bào)前,做好必要的資產(chǎn)清查/減值測(cè)試/債權(quán)債務(wù)核實(shí),按規(guī)定經(jīng)審批后處理;基于以往的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),特別關(guān)注各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量方法)實(shí)施關(guān)賬操作和核對(duì)程序按照登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表審核崗位進(jìn)行審核2023/12/9144.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)存在子公司的，應(yīng)當(dāng)分級(jí)收集合并范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表，編報(bào)合并報(bào)表(涉及層層合并/層層審批等)合并范圍是否完整內(nèi)部交易的事項(xiàng)和金額是否準(zhǔn)確調(diào)整和抵銷分錄的編制是否正確合并報(bào)表是否經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)2023/12/915(四)財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供（如何控制對(duì)外提供風(fēng)險(xiǎn)）1.對(duì)外提供前的審核與審計(jì)2.對(duì)外提供的內(nèi)容一致性要求3.上市公司和國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供4.時(shí)效性2023/12/9161.對(duì)外提供前的審核與審計(jì)（1）財(cái)務(wù)報(bào)告加蓋公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。（2）須經(jīng)審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。2023/12/9172.上市公司和國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審核全社會(huì)國(guó)有企業(yè)\國(guó)有控股的或占主導(dǎo)地位的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少于每年末向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)報(bào)告2023/12/918財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供政府監(jiān)管部門社會(huì)公眾債權(quán)人投資者3.對(duì)外提供的基本要求企業(yè)向各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致。2023/12/9194.時(shí)效性：依法按規(guī)定及時(shí)對(duì)外提供20(五)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用（如何控制使用風(fēng)險(xiǎn)）1.財(cái)務(wù)報(bào)告分析會(huì)2.財(cái)務(wù)報(bào)告的分析內(nèi)容3.財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部報(bào)告2023/12/9211.財(cái)務(wù)報(bào)告分析會(huì)召開財(cái)務(wù)分析會(huì)財(cái)務(wù)分析會(huì)由各有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。2023/12/9222.財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的分析：分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的增值過(guò)程。

2023/12/9232.財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容利潤(rùn)表的分析：

分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

2023/12/9242.財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。2023/12/9253.財(cái)務(wù)報(bào)告與內(nèi)部報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告分析是內(nèi)部報(bào)告的組成部分。財(cái)務(wù)報(bào)告分析與內(nèi)部報(bào)告的相互協(xié)調(diào):及時(shí)將財(cái)務(wù)分析結(jié)果通過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f給各管理層級(jí)。2023/12/926

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理

2023/12/927主要內(nèi)容:(一)本指引的意義(二)合同管理概述(三)合同訂立（四）合同履行

2023/12/928（一）本指引的意義協(xié)調(diào)各方關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益的需要29（二）合同管理概述■合同的定義及本指引的適用范圍■合同管理過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)■合同管理的組織體制2023/12/930（二）合同管理概述合同的定義

企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（《中華人民共和國(guó)合同法》）

2023/12/931（二）合同管理概述適用范圍——以書面合同為主，口頭合同參照——?jiǎng)趧?dòng)合同不適用本指引（人力資源指引）2023/12/932口頭合同也叫口頭協(xié)議，是指雙方當(dāng)事人以談話、電話等口頭形式對(duì)合同內(nèi)容達(dá)成一致的協(xié)議，無(wú)任何書面的或其他有形載體來(lái)表現(xiàn)合同內(nèi)容?？陬^合同也是合同形式中一種重要的表現(xiàn)形式。根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第十條關(guān)于“當(dāng)事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式”的規(guī)定，人們除法律、行政法規(guī)規(guī)定采用書面形式的合同外，均可采用口頭形式訂立合同或協(xié)議。

口頭合同，只要其內(nèi)容不違反法律和行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定；一方?jīng)]有以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；雙方不是惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；雙方不是以合法的形式掩蓋非法目的；沒有損害社會(huì)公共利益；訂立合同的主體具有民事行為能力和民事權(quán)利能力；意思表示真實(shí)，這個(gè)合同就成立并具有法律效力，受法律保護(hù)。33（二）合同管理概述合同管理應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

——未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

——合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損。

——合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。2023/12/934（二）合同管理概述合同管理的組織體制

——分級(jí)授權(quán)管理：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)管理制度。屬于上一級(jí)合同管理單位權(quán)限的合同，下一級(jí)單位未經(jīng)授權(quán)不得簽訂。

——統(tǒng)一歸口管理：歸口管理部門、合同承辦部門、財(cái)會(huì)部門等的職能分工。

2023/12/935（三）合同訂立■合同訂立的范圍■合同訂立前的盡職調(diào)查■合同文本的選擇、審核和簽署■合同印章管理■合同保密管理2023/12/936（三）合同訂立合同訂立的范圍：

企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，均應(yīng)訂立書面合同。（例外情況的處理，如小額零星交易、受條件限制未及時(shí)訂立合同等情形）2023/12/937（三）合同訂立合同訂立前的盡職調(diào)查：

——調(diào)查內(nèi)容：對(duì)方當(dāng)事人的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容（確保其履約能力）

——合同談判：內(nèi)部專業(yè)人員，外部專家（影響重大、技術(shù)含量較高的合同或法律關(guān)系復(fù)雜的合同）

——記錄保存：談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見（合同舞弊和追究責(zé)任的重要手段之一）2023/12/938（三）合同訂立合同文本的選擇：

基本原則：條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。

合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)起草、法律部門審核,重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)由法律機(jī)構(gòu)參與起草;可優(yōu)先使用國(guó)家或行業(yè)的示范文本;須經(jīng)國(guó)家主管部門審查或備案的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序財(cái)會(huì)部門？2023/12/939（三）合同訂立合同文本的審核（會(huì)審制度）

——合法性：合同的主體、內(nèi)容和形式合法；合同訂立的程序符合規(guī)定，會(huì)審意見齊備；資金的來(lái)源、使用及結(jié)算方式合法，資產(chǎn)使用的審批手續(xù)齊備。

——經(jīng)濟(jì)性：合同內(nèi)容符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

——可行性：簽約方資信可靠，有履約能力，具備簽約資格；資金來(lái)源合法，擔(dān)保方式可靠，擔(dān)保資產(chǎn)權(quán)屬明確。

——嚴(yán)密性：合同條款齊備、完整，文字表述準(zhǔn)確，附加條件適當(dāng)、合法；合同約定的權(quán)利、義務(wù)明確，數(shù)量、價(jià)款、金額等標(biāo)示準(zhǔn)確；合同有關(guān)附件齊備，手續(xù)完備。2023/12/940（三）合同訂立合同審核過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)：

參與會(huì)審的相關(guān)部門或人員對(duì)合同簽訂提出不同意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，慎重作出決策，不得因相關(guān)部門或人員提出不同意見而將其排除在進(jìn)一步論證和會(huì)審程序之外。會(huì)審過(guò)程中有關(guān)人員的主要意見表述應(yīng)當(dāng)明白無(wú)誤地加以記錄。2023/12/941（三）合同訂立合同簽署

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同；正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。屬于上級(jí)管理權(quán)限的合同，下級(jí)單位不得簽署。下級(jí)單位認(rèn)為確有需要簽署涉及上級(jí)管理權(quán)限的合同，應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，并經(jīng)上級(jí)合同管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后辦理。上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。

2023/12/942（三）合同訂立合同印章管理

合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)簽約人簽署后，加蓋合同專用章。合同專用章應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管。2023/12/9432023/12/944（三）合同訂立合同保密管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。44（四）合同履行■合同履行的基本原則和過(guò)程監(jiān)控■合同變更處理■合同糾紛管理■合同結(jié)算管理■合同登記和后評(píng)估2023/12/945（四）合同履行合同履行的基本原則：誠(chéng)實(shí)信用

合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或交易習(xí)慣確定。2023/12/946（四）合同履行合同變更處理：

——變更情形：顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為；政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行。

——處理方法：承辦單位及時(shí)報(bào)告，經(jīng)雙方協(xié)商一致后，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理變更或解除。2023/12/947（四）合同履行合同糾紛管理：

——對(duì)方原因造成的糾紛

——自身原因造成的糾紛控制要點(diǎn)：協(xié)商解決并形成書面協(xié)議；選擇仲裁或訴訟方式解決；未經(jīng)授權(quán)不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出任何實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。2023/12/948（四）合同履行合同結(jié)算管理：

控制職能部門：企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)情況：未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的

控制要點(diǎn)：財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。49（四）合同履行合同登記和后評(píng)估

——合同登記：定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同全過(guò)程封閉管理。

——合同評(píng)估：至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)改進(jìn)。建立健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。2023/12/950

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞

2023/12/951討論內(nèi)容:(一)本指引的意義(二)內(nèi)部信息傳遞概述(三)內(nèi)部報(bào)告形成（四）內(nèi)部報(bào)告使用2023/12/952（一）本指引的意義貫徹落實(shí)基本規(guī)范“信息與溝通”要求的需要貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等的需要避免信息孤島、協(xié)調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)及管理各子系統(tǒng)運(yùn)行的需要53(二)內(nèi)部信息傳遞概述1.內(nèi)部信息傳遞的概念2.流程與職責(zé)分工3.主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2023/12/9541.概念

本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。－內(nèi)部報(bào)告：是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會(huì)、管理層和相關(guān)人員所使用，滿足企業(yè)決策與控制需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的信息報(bào)告。

2023/12/955內(nèi)外部相關(guān)信息的收集信息的處理信息的傳遞與及時(shí)溝通2.內(nèi)部信息傳遞的流程與職責(zé)分工企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，重要信息可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。2023/12/9563.主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密2023/12/957(三)內(nèi)部報(bào)告形成1.建立內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系2.收集內(nèi)外部信息3.編制經(jīng)營(yíng)快報(bào)等內(nèi)部報(bào)告3.信息技術(shù)的利用4.內(nèi)部報(bào)告的渠道5.反舞弊2023/12/9581.建立內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系：發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)績(jī)考核592.收集內(nèi)外部信息

合理的篩選、核對(duì)、整合可提高信息的有用性。（1）內(nèi)部信息：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等（2）外部信息：監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)中介、往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)媒體等2023/12/9603.編制經(jīng)營(yíng)快報(bào)等內(nèi)部報(bào)告經(jīng)營(yíng)快報(bào)

1.銷售收入

2.市場(chǎng)占有率

3.庫(kù)存狀況

4.流動(dòng)資金

5…..

（內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系）控制要求：要與全面預(yù)算管理相結(jié)合內(nèi)部報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔明了，通俗易懂，傳遞及時(shí)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行修訂和完善2023/12/9614.信息技術(shù)的利用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)-信息系統(tǒng)》對(duì)信息系統(tǒng)的控制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。2023/12/9625.內(nèi)部報(bào)告的渠道正常渠道：按照職責(zé)分工和權(quán)限指引中規(guī)定的報(bào)告關(guān)系傳遞信息特殊渠道：重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層（基本規(guī)范）企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。

2023/12/9636.反舞弊企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。2023/12/964反舞弊工作重點(diǎn)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)反舞弊工作重點(diǎn)2023/12/965動(dòng)機(jī)/壓力態(tài)度/合理性機(jī)會(huì)管理層或其他雇員有實(shí)行舞弊行為的動(dòng)機(jī)或壓力，例如公司需要額外借款或股權(quán)融資來(lái)保持競(jìng)爭(zhēng)力，管理層的收入很大程度上依賴于公司的股價(jià)、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流等。某些雇員所持的態(tài)度、價(jià)值觀或該雇員的個(gè)性會(huì)使他們故意做出一些不誠(chéng)實(shí)的舉動(dòng)，例如某些員工行為顯示出其對(duì)公司的不滿，管理層為了避稅采用不正當(dāng)?shù)氖侄螠p少稅前利潤(rùn)等。某些情況-例如，缺乏控制、控制無(wú)效，或管理層可以越權(quán)控制等為舞弊行為的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。舞弊三角理論:下面三種情況同時(shí)存在有可能會(huì)導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生：2023/12/966為組織謀取利益的舞弊行為出售或轉(zhuǎn)讓不真實(shí)的或虛報(bào)的資產(chǎn)；不正當(dāng)?shù)母犊?，如向政府官員、政府官員代理人、顧客或供應(yīng)商支付非法的政治捐贈(zèng)、賄賂、回扣和報(bào)酬等；對(duì)交易、資產(chǎn)、債務(wù)或收入做出故意的、不正當(dāng)?shù)年愂龌蚬纼r(jià)；故意做出的、不正當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓價(jià)格（如對(duì)有關(guān)企業(yè)組織之間貨物交易的評(píng)估價(jià)值）；利益相關(guān)方進(jìn)行的顯失公平的交易，一方接受了在正常交易關(guān)系中不能得到的利益；故意做出不真實(shí)的記錄或泄露重要信息給外部當(dāng)事人；被禁止的商業(yè)活動(dòng)，如違反政府法規(guī)、條例、規(guī)定或合同的商業(yè)活動(dòng)。舞弊為個(gè)