第一章第六節(jié)法律責(zé)任

第一章第六節(jié)法律責(zé)任第一節(jié)違反《會計法》的法律責(zé)任概述一、法律責(zé)任概述法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；一是刑事責(zé)任。法律責(zé)任的種類：責(zé)令限期改正、罰款、行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書、追究刑事責(zé)任

（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。

行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。1.行政處罰。行政處罰是指國家有關(guān)機關(guān)依法給予犯有違法行為尚不構(gòu)成犯罪或者雖構(gòu)成犯罪，但尚不夠刑事處罰的公民、法人或其他組織所實施的一種行政制裁措施。包括：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、執(zhí)照、行政拘留2.行政處分。行政處分是國家行政機關(guān)對國家工作人員犯有輕微違法失職行為尚不夠刑事處分的所屬人員所實施的法律制裁。包括：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除

1、作出決定的主體范圍不同。行政處罰是由享有行政處罰權(quán)的行政主體作出的，這些行政主體具有對外管理職能，其行政處罰權(quán)已為法律、法規(guī)明確規(guī)定。而行政處分是由受處分的公務(wù)員所在機關(guān)，或上級機關(guān)，或行政監(jiān)察機關(guān)作出的。也就是說，一般的行政機關(guān)都享有對其工作人員的行政處分權(quán)。

2、所制裁的對象不同。行政處罰制裁的對象是違反行政法規(guī)范的公民、法人或其他組織；而行政處分的對象僅限于行政機關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部的公務(wù)員。行政處罰與行政處分區(qū)別

3、采取的形式不同。行政處罰的形式、種類很多，有警告、罰款、行政拘留、吊銷許可證執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財物等；而行政處分的形式只有警告、記過、記大過、降級、撤職和開除等六種形式。

4、行為的性質(zhì)不同。行政處罰屬于外部行政行為，以行政管轄關(guān)系為基礎(chǔ)；而行政處分屬于內(nèi)部行政行為，以行政隸屬關(guān)系為前提。

5、所依據(jù)的法律、法規(guī)不同。行政處罰所依據(jù)的是有關(guān)行政管理的法律規(guī)范，而行政處分則由有關(guān)行政機關(guān)工作人員或公務(wù)員的法律規(guī)范調(diào)整。

6、兩者的救濟途徑不同。對行政處罰不服的，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，相對方可申請復(fù)議或提起行政訴訟，通過復(fù)議與行政訴訟獲得救濟；而對行政處分不服的，被處分的公務(wù)員只能向作出處分決定的機關(guān)的上一級機關(guān)或行政監(jiān)察部門申訴。

（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。2.我國刑法規(guī)定的刑罰主要包括：（1）主刑。主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（多選）（2）附加刑。附加刑是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境。(區(qū)別罰款與罰金)

罰款與罰金造成的經(jīng)濟結(jié)果是一樣的，被罰的人都要交納一定的錢。但是其性質(zhì)惡劣程度是不同的。罰款承擔(dān)的是一種行政責(zé)任，而罰金承擔(dān)的是一種刑事責(zé)任。就是說，被罰金的人比被罰款的人犯法的程度嚴(yán)重的多。刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：（1）追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為。（2）追究責(zé)任的機關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。行政處分的對象是（）。

A.公務(wù)員

B.公民

C.法人

D.其他組織答案：A多選題：

《會計法》規(guī)定的法律責(zé)任形式有（）。

A.賠償責(zé)任

B.連帶責(zé)任

C.行政責(zé)任

D.刑事責(zé)任答案：CD判斷題：行政處罰的形式包括記過、警告、罰款、沒收違法所得等。（）答案：×（記過是行政處分的一種）

二違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任一、違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為【多選】根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：憑證:

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

帳簿

1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。

2.私設(shè)會計賬簿的行為。

4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。財務(wù)會計報告6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。；（前面提到過，編制依據(jù)必須一致）

保管會計資料8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。

5.隨意變更會計處理方法的行為。；（保持一致，不能隨意變更，但并不是絕對不能變更。）

7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。；（會計記錄文字應(yīng)該是中文，但民族自治地方或我國境內(nèi)的外國組織，在使用中文的前提下可以再使用另一種文字。也即使用中文是強制的，使用其它文字是備選的；記帳本位幣主要以人民幣為主，對于業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，可以以外幣作為本位幣，但是在編制財務(wù)報告時，必須轉(zhuǎn)化為人民幣。）

9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。10.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。歸納：與憑證有關(guān)的一項，未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；與賬簿有關(guān)的有三點，不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；與財務(wù)會計報告有關(guān)的一項，向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致；與會計資料的保管有關(guān)的一項，未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；以上6項都是屬于會計資料的內(nèi)容；再是隨意變更會計處理方法一項；會計記錄文字和記賬本位幣一項；單位內(nèi)部監(jiān)督一項；會計人員的任用一項，一共是十項。（從憑證一項開始，到帳簿三項，再到報告一項，再到會計資料的保管一項；還有另外四項。加起來一共是十項。）二、違反會計法規(guī)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（掌握，尤其是罰款要重點掌握。）主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。主要形式有五種：（掌握五點的名稱及內(nèi)容。）①責(zé)令限期改正，所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)②罰款，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；(三五,兩二)③行政處分，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予警告直至開除的行政處分；④吊銷會計從業(yè)資格證書，對違法情節(jié)嚴(yán)重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書；⑤依法追究刑事責(zé)任。三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任P53偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任

（1）納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金?？劾U義務(wù)人采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前述規(guī)定處罰。對多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任

（2）公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

（3）承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件（包括虛假的財務(wù)會計報告），情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。上述人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯本罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

此外，如果行為人為虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財產(chǎn)、私分國有資產(chǎn)、私分罰沒財物，實施偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為，應(yīng)當(dāng)按照刑法的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。2、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任所謂隱匿，是指用隱藏、轉(zhuǎn)移、封鎖等手段掩蓋會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，不使他人知道的行為。所謂故意銷毀，是指明知道銷毀會計資料的后果而仍然采取燒毀、撕毀等手段，有意識地毀壞、消滅會計憑證、會計賬簿、會計報告的行為。1、隱匿或者故意銷毀會計資料的行政責(zé)任有：通報、罰款（單位可處5000元以上10萬以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)直接責(zé)任人員可以出3000元以上5萬元以下的罰款。）行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書。2、關(guān)于隱匿、故意銷毀會計資料罪（刑事責(zé)任）：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任授意，是指暗示他人按其意思辦事；指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事；強令是指明知其命令是違反法律的，而強迫他人執(zhí)行其命令的行為。3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（一）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪的，依法追究）共同犯罪（二）行政責(zé)任（不構(gòu)成犯罪）

1、罰款可以處5000元-5萬元的罰款

2、行政處分屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職或開除的行政處分。4、打擊報復(fù)會計人員行為的法律責(zé)任（1）實行降級處分；（2）實行撤職處分；（3）實行調(diào)離工作崗位處分；（4）實行解聘處理；（5）實行開除處理；（6）實行謾罵、毆打；（7）在其他方面故意刁難、歧視。通常是在分配住房、正常晉級、進修、學(xué)習(xí)、評先進、年終獎金等方面故意刁難、歧視等?！按驌魣髲?fù)”是指單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員，通過各種方式進行打擊報復(fù)的行為。通常采取的形式主要有：單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員承擔(dān)什么法律責(zé)任？

1.刑事責(zé)任。公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪，應(yīng)對違法者處3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政責(zé)任。尚不夠成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降職、撤職、開除的行政處分。這里所說的有關(guān)單位，是指其上級單位和行政監(jiān)察部門。對會計人員進行打擊報復(fù)的，采取必要的補救措施：（1）恢復(fù)其名譽。受打擊報復(fù)的會計人員的名譽受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報復(fù)者向受打擊報復(fù)的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽。

（2）恢復(fù)原有職位、級別。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。5、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任（了解）收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

6、財政部門及有關(guān)行政機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。對犯有濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3-7年有期徒刑；財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，犯上述罪行的，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處5年-10年有期徒刑；對犯有泄露國家秘密罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3-7年以下有期徒刑。尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分。單選題：

下列表述，符合《會計法》會計記錄文字要求的是（）。

A.民族自治區(qū)，會計記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

B.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄可以只使用其本國文字

C.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄在使用中文的同時，可以使用其本國文字

D.我國在境外的企業(yè)，會計記錄必須使用中文

答案：C

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對不依法設(shè)置會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令其限期改正，并可對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處（）元的罰款。

A.1000—10000

B.2000—20000

C.3000—30000

D.5000—50000

答案：B（對單位是3000---50000元的罰款。）

會計人員私設(shè)會計賬簿，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人員政府財政部門吊銷其（）。

A.身份證

B.學(xué)歷證書

C.學(xué)位證書

D.會計從業(yè)資格證書

答案：D

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告的，縣級以上人民政府財政部門視其情節(jié)輕重，可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）罰款。

A.3000元以上，5萬元以下

B.5000元以上，10萬元以下

C.1萬元以上，10萬元以下

D.2萬元以上，20萬元以下

答案：A

授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以（）罰款。

A.3000元以上，5萬元以下

B.5000元以上，5萬元以下

C.1萬元以上，10萬元以