【基于COSO框架的康得新復(fù)合材料公司內(nèi)部控制問題研究（數(shù)據(jù)圖表論文）9300字】

基于COSO框架的康得新復(fù)合材料公司內(nèi)部控制問題研究摘要現(xiàn)代社會中，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，面臨的風(fēng)險也越來越多，許多企業(yè)只重視經(jīng)濟效益，忽視企業(yè)的內(nèi)部管理，從而引起一系列風(fēng)險。國內(nèi)對于內(nèi)部控制也出臺了許多規(guī)定，但對于企業(yè)而言認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅只是控制某一方面的制度，并沒有引起重視，就算企業(yè)內(nèi)已經(jīng)建立了相關(guān)制度，但也只是流于形式，只是用應(yīng)付上級所提出的要求，企業(yè)把所有的注意力都放在防范外部風(fēng)險上，忽略了自身的內(nèi)部風(fēng)險，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)應(yīng)為自身的管理失敗而導(dǎo)致破產(chǎn)。本文選取的是新興產(chǎn)業(yè)康得新復(fù)合材料股份有限公司作為研究對象，以COSO框架為基礎(chǔ)分析康得新公司在內(nèi)部控制上的缺陷，并對此提出優(yōu)化建議和相關(guān)的保障性措施，改進企業(yè)較弱的環(huán)節(jié)，在分析過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，內(nèi)控制度不夠完善、實施力度不夠，內(nèi)部監(jiān)督也未起作用?？档眯鹿咀鳛閺?fù)合材料領(lǐng)域的龍頭企業(yè)更應(yīng)該加強自身的管理，為其他企業(yè)樹立榜樣。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化目錄TOC\o"1-3"\h\u16310緒論 41630一、相關(guān)理論基礎(chǔ) 47112（一）內(nèi)部控制含義 42068（二）COSO內(nèi)部控制框架 5172871.內(nèi)部環(huán)境 5159652.風(fēng)險評估 5316793.控制活動 5229394.信息與溝通 5242995.內(nèi)部監(jiān)控 53963二、康得新復(fù)合材料集團股份有限公司基本概況與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 69407（一）公司基本概況 6304131.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀 6304672.風(fēng)險評估現(xiàn)狀 7203353.信息與溝通現(xiàn)狀 7180374.監(jiān)督管理現(xiàn)狀 8323035.控制活動現(xiàn)狀 826507三、康得新公司在內(nèi)部控制方面存在的問題 101291（一）缺乏高級管理人才 1015933（二）風(fēng)險管理不到位 1016964（三）預(yù)算重視程度不高 1114666（四）資產(chǎn)管理流程缺失 1121778（五）采購和需求不匹配 118349（六）溝通機制存在缺失性 1115619（七）監(jiān)督管理部門缺少 126061四、康德新公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的建議 1212619（一）加強內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作 1231762（二）構(gòu)建績效管理基本架構(gòu) 1222408（三）績效考核與管理規(guī)范相結(jié)合 1318863（四）運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制 1332211結(jié)論 1414608參考文獻 15緒論企業(yè)在開展一系列業(yè)務(wù)活動的過程中需要確保有序推進，主要是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，避免出現(xiàn)各種失誤情況的發(fā)展，確保會計信息真實性，同時需要制定完整的制度措施等一系列業(yè)務(wù)活動即為企業(yè)內(nèi)部控制制度。通過企業(yè)內(nèi)部控制主要進一步提高企業(yè)管理水平，對權(quán)力進行合理分配，有利于推動企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利推進。通過分析康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制基本情況，有利于進一步對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀加以掌握。通過對其內(nèi)部控制進行分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題，進一步對康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的具有原因展開分析。首先，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完整性加以辨別，同時對于內(nèi)部流程上存在的問題可以及時發(fā)現(xiàn)。其次，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境加以評估，而內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制中起到了基礎(chǔ)性作用，這直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果。再次，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力加以評估，在確立內(nèi)部控制制度后，需要嚴(yán)格按照要求執(zhí)行下去。最后，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督加以評價。作為一種企業(yè)再監(jiān)督形式的存在，可以對企業(yè)內(nèi)部戶控制基本情況與實同時能夠在第一時間找出存在的問題，并制定相應(yīng)的措施方案加以應(yīng)對處理，確保了企業(yè)實施內(nèi)部控制的順利推進。一、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制含義我們所說的內(nèi)部控制，是某一組織為確保經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，對資產(chǎn)的安全性與完整性加以相應(yīng)的保護，另一方面根據(jù)會計信息正確性與可靠性加以保護，由此會辭去相應(yīng)的調(diào)整、計劃、評價、控制等方法，進而使企業(yè)各項業(yè)務(wù)順利推進，有利于提高業(yè)務(wù)規(guī)模經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工公共參與，在制定到實施過程中企業(yè)的各個層級都發(fā)揮了重要作用。另一方面，內(nèi)部控制需要對內(nèi)部全部業(yè)務(wù)與事項覆蓋到，同時還要延伸到所有的流程之中。內(nèi)部控制還是一種全程控制，針對各項業(yè)務(wù)的各個流程企業(yè)也要做好相應(yīng)的控制和監(jiān)督。（二）COSO內(nèi)部控制框架COSO報告的出現(xiàn)是當(dāng)時美國金融風(fēng)險的加劇，開始出現(xiàn)財務(wù)欺詐，之后經(jīng)過五個職業(yè)團體的研究誕生了該報告，企業(yè)管理、財會工作、獨立審計都包含在內(nèi)，主要有以下幾個方面：1.內(nèi)部環(huán)境需要搭建起完整的企業(yè)紀(jì)律體系，將企業(yè)文化塑造起來，需要對企業(yè)全體員工產(chǎn)生影響，共同參與進來，而這在內(nèi)部控制中起到了基礎(chǔ)性作用?？刂骗h(huán)境主要涉及到：員工能力評估、誠信與道德價值觀、董事會與審計委員會、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)。2.風(fēng)險評估企業(yè)在經(jīng)營過程中都會受到內(nèi)外因素帶來的各種風(fēng)險，需要評估相關(guān)所有的風(fēng)險情況。在進行風(fēng)險評估的時候需要將目標(biāo)制定完善，具體涉及到目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對等流程。3.控制活動企業(yè)管理人員需要對風(fēng)險加以識別，需結(jié)合風(fēng)險的實際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。通過控制活動可以讓企業(yè)管理人員所發(fā)出的指令進行具體的執(zhí)行，這涉及到方方面面的內(nèi)容。在企業(yè)所有的階層與職能方面均有控制活動所起到的作用。4.信息與溝通企業(yè)進行日常經(jīng)營活動中的時候，結(jié)合相關(guān)的企形式辨識、確保信息的精準(zhǔn)，然后開展有效的溝通方式，進而讓企業(yè)所有職員能夠更好的履行起相應(yīng)的職責(zé)。信息系統(tǒng)具有對企業(yè)內(nèi)部信息處理作用，同時還能夠度其他外部事務(wù)與相關(guān)環(huán)境條件的信息加以處理。企業(yè)全體職員需要掌握相關(guān)的責(zé)任信息內(nèi)容，同時需要建立有效的同上級溝通的機制，同時與外部客戶、政府機構(gòu)、供應(yīng)商、股東等開展有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)控內(nèi)部監(jiān)控需要對內(nèi)部控制采取相應(yīng)的監(jiān)控措施。而需要相關(guān)人員在相應(yīng)的時間段對其設(shè)計過程與運作狀態(tài)展開評估控制。而又持續(xù)監(jiān)控與個別評估共同構(gòu)成了監(jiān)控活動，有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的順利推進。二、康得新復(fù)合材料集團股份有限公司基本概況與內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司基本概況該公司于2001年成立，積極致力于炭纖維復(fù)合材料批量化生產(chǎn)的研發(fā)工作，具體涉及到高分子復(fù)合材料、預(yù)涂膜、功能膜材料、光學(xué)膜等。在2019年的時候，該公司公告稱公司及子公司涉及案件70多起，標(biāo)的金額共計9.37億元，該公司旗下位于德國的子公司因債務(wù)到期無法償還最終申請破產(chǎn)，在2019年年初，企業(yè)面對十億元短期融資券本息難難以償付。1.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀康得新復(fù)合材料股份有限公司主要將市場集中于廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，這就造成了企業(yè)職員年齡、學(xué)歷、職業(yè)素養(yǎng)等存在巨大差距。表2—1按專業(yè)劃分員工情況類型2019年末2018年末技術(shù)人員712328財務(wù)人員6848管理人員288164其它人員24476合計1312616表2－２按接受教育程度劃分員工情況類型2019年末2018年末本科及以上15.55%8.32%大專27.13%14.85%中專以下57.32%76.83%合計100%100%表2-3按年齡劃分員工情況類型2019年末2018年末30歲以下34.15%28.57%31-40歲30.79%35.98%41-50歲25.00%23.12%50歲以上10.06%12.33%合計100%100%康得新復(fù)合材料股份有限公司從屬于公共服務(wù)性質(zhì)類型的公司，在該領(lǐng)域中具有半壟斷的情況，主要集中在廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，這些地區(qū)的社會經(jīng)濟相對處于落后狀態(tài)，所以當(dāng)?shù)氐奈飪r水平與房價也并不高?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司同類型的企業(yè)沒有其他公司了，所以在當(dāng)?shù)貨]有行業(yè)之間的競爭壓力。所以說，企業(yè)內(nèi)部職員對于外部帶來的競爭壓力也蕩然無存，還受到當(dāng)?shù)匚飪r與房價的影響，企業(yè)職員在這里的幸福指數(shù)也比較高，這是員工將自身工作完成之后不愿意去學(xué)習(xí)新東西的重要原因。同時，根據(jù)表2-1；2-2；2-3展開分析可知，技術(shù)人員大多為一線安裝與檢測人員，對于高級管理性質(zhì)人才占比約為22%，對于企業(yè)員工學(xué)歷普遍偏低，中專以下人員占比57.33%，本科以上學(xué)歷人員占比為15.55%，這部分的比重偏低。學(xué)歷偏低，高級管理人才偏少是康得新復(fù)合材料股份有限公司人力資源目前的普遍特點。2.風(fēng)險評估現(xiàn)狀現(xiàn)階段，中國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展十分迅猛，而且逐步完善起來，這樣進一步增加了城鄉(xiāng)區(qū)域?qū)τ谄嚨男枨螅环矫婵梢詫ζ髽I(yè)帶來直接的經(jīng)濟價值，同時企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)實際情況展開相應(yīng)的風(fēng)險評估，在發(fā)展過程中有針對性的制定相應(yīng)的解決方案。目前，康得新復(fù)合材料股份有限公司對于風(fēng)險應(yīng)對方面的機制體系逐步完善起來。同時企業(yè)管理層長期以來積累了豐富的專業(yè)技能，具有較高的工作能力，有利于剛好的辨識風(fēng)險等級，同時當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)之后第一時間采取有針對性的處理方案，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失。3.信息與溝通現(xiàn)狀公司在平常進行交流的時候主要使用QQ或電話方式，日常工作匯報也主要通過這兩種方式，而針對不在一個區(qū)域的分公司在進行交流的時候多以電話為主。公司在流程審批方面已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的辦公系統(tǒng)，然而在進行業(yè)務(wù)審批的過程中部分員工還是習(xí)慣通過線下表單的方式進行，通過電話對積極工作進行及時上報。康得新復(fù)合材料股份有限公司在回報機制方面主要以定期與不定期兩種方式為主，總部的經(jīng)營分析大會定期召開，而企業(yè)董事會與相關(guān)業(yè)務(wù)部門則通過PPT講解方式進行匯報，主要經(jīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營基本情況向集團進行詳細(xì)的匯報。企業(yè)財務(wù)不部門將定期將財務(wù)報表整理好之后需要向董事會、股東會進行匯報，主要目的是讓其對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)基本情況更為清晰的掌握并。進一步完善客戶的建議與投訴體系，企業(yè)的營業(yè)大廳設(shè)有投訴建議箱，主要負(fù)責(zé)將對企業(yè)的建議與投訴信箱進行收集起來。企業(yè)客服部需要將用戶所反饋的基本情況進行匯總整理，將相關(guān)意見相管理層進行匯報，這樣做的主要目的是方便企業(yè)結(jié)合客戶所反映的意見進行及時改進，進而有利于企業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。4.監(jiān)督管理現(xiàn)狀對企業(yè)內(nèi)部控制制度框架與實施的具有情況進行相應(yīng)的監(jiān)管，是對公司整體運營情況中存在的問題提出改善意見的過程，為企業(yè)在實際運營中提供有效的保障措施。然而康得新復(fù)合材料股份有限公司管理層并未設(shè)專門的監(jiān)管單位。主要是有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門完成該項工作，同時需要對其審批表進行審閱。確認(rèn)無誤后方可簽字。需要對企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)的審批環(huán)節(jié)實行嚴(yán)格的監(jiān)管措施籌。5.控制活動現(xiàn)狀企業(yè)控制活動應(yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際生產(chǎn)活動情況，企業(yè)在進行日常運轉(zhuǎn)過程過程中進一步通相關(guān)的復(fù)雜業(yè)務(wù)加以有機融合，需要進一步分析企業(yè)的各項崗位職責(zé)，對業(yè)務(wù)流程進行整理，并將不相容的業(yè)務(wù)設(shè)計在具體的業(yè)務(wù)活動中，然后可以通過分離措施來實現(xiàn)，有利于各個崗位更好的發(fā)揮其崗位職責(zé)優(yōu)勢，并能夠?qū)崿F(xiàn)彼此制衡的效果?，F(xiàn)階段，康得新復(fù)合材料股份有限公司開展生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)各個崗位進行了明確分工，在對其資金審批方面更是采取權(quán)責(zé)分離的措施，所遵循的分離原則是高年級不相容職務(wù)的基本情況開展的。同時對于實際經(jīng)營時出現(xiàn)的一系列文藝及時反饋給企業(yè)董事會，需要第一時間找出相應(yīng)的原因，然后制定有效的解決方案。（1）預(yù)算環(huán)節(jié)康得新復(fù)合材料股份有限公司的預(yù)算主要包括季度預(yù)算和年度預(yù)算?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司在預(yù)算環(huán)節(jié)上基本處于財務(wù)部門默認(rèn)的工作狀態(tài)，由集團和分子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算整體把控和編制工作。表2-4預(yù)算環(huán)節(jié)崗位職責(zé)管理機構(gòu)崗位職責(zé)備注集團財務(wù)部（１）處理集團與旗下分子公司預(yù)算工作，然后報經(jīng)董事會進行審核處理。（２）負(fù)責(zé)年度、季度指標(biāo)下達(dá)工作。（３）指導(dǎo)和培訓(xùn)各成員企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)人員。分子公司財務(wù)部（1）組織子公司各部門預(yù)算編制工作（２）負(fù)責(zé)按時上報公司年度、季度預(yù)算，并提交總經(jīng)理審核。(2)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)康得新復(fù)合材料股份有限公司依照《康得新復(fù)合材料股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度》明確指出，需要對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行有效管理，同時還需對其所在的生命周期進行管理。資產(chǎn)入庫，資產(chǎn)到貨后，資產(chǎn)管理憑借采購訂單辦理入庫手續(xù)，根據(jù)情況作不同處理并確定實際數(shù)量；資產(chǎn)管理部原則上當(dāng)天送來的資產(chǎn)當(dāng)天處理完畢，對己入庫的資產(chǎn)進行分區(qū)分類擺放，不得隨意堆放，如有特殊最遲不得超過五個工作日。資產(chǎn)出庫。資產(chǎn)管理部應(yīng)根據(jù)開出的并經(jīng)過規(guī)定簽字流程后的資產(chǎn)出庫單，嚴(yán)格核對發(fā)貨數(shù)量。資產(chǎn)報廢。對過期、不能用且無法調(diào)換的資產(chǎn)，集中歸類放到待報廢區(qū)，定期填寫材料“報廢單”，辦理相關(guān)手續(xù)后進行處理，并登記臺賬或通知財務(wù)部減少庫存。資產(chǎn)盤點。所有資產(chǎn)每季度至少循環(huán)一次，每年資產(chǎn)管理部需要對公司所有的資產(chǎn)進行全面的盤點，盤點包含對資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、存放的位置等情況一一盤點資產(chǎn)狀況，并形成書面的表單備查。將資產(chǎn)盤盈或不可避免的虧損情形發(fā)生時，及時呈報財務(wù)核準(zhǔn)后作帳務(wù)調(diào)整，相關(guān)損失報總經(jīng)理審批后處理。資產(chǎn)日常使用管理。每天檢查貨物信息，發(fā)現(xiàn)錯位不對、帳物不符、品質(zhì)問題應(yīng)及時反饋和處理；保持貨物正確標(biāo)示，對錯誤標(biāo)示及時更正。日常進出庫等單據(jù)應(yīng)分單據(jù)類別、處理狀態(tài)，分別有序夾放；臺賬記錄規(guī)范、清楚、及時(日清日結(jié))，每月底按時把臺賬電子檔發(fā)材料會計對賬，做到帳、物、臺賬一致。(3)采購管理環(huán)節(jié)現(xiàn)階段，康得新復(fù)合材料股份有限公司在進行實際采購的過程中經(jīng)由使用部門根據(jù)實際需求提交申請采購清單，然后由上級部門批準(zhǔn)之后，上報到總經(jīng)辦審批，最后通過企業(yè)的行政部門辦理相關(guān)的采購報銷事宜。在進行實際采購的時候主要以實際采購的金額作為控制的重要劃分，行政部門可對小于五千元的采購進行自行審批，在5000—50000之間的采購，需要通過進行三方以上的比較，最終確定性價比較高的作為采購對象，然后需要簽訂正式的合同；當(dāng)采購金額在50000—200000元之間的通過進行比選操作，然后報經(jīng)集團進行備案處理；當(dāng)采購金額超過二十萬元的需要經(jīng)過招標(biāo)完成。三、康得新公司在內(nèi)部控制方面存在的問題（一）缺乏高級管理人才從表2-1,2-2和2-3中可以看出，康得新復(fù)合材料股份有限公司職員在2017年的人數(shù)是2016年的兩倍之多，企業(yè)人數(shù)規(guī)模呈擴展之勢。來自985、211的學(xué)校的人才基本屬于鳳毛麟角?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司中安檢與管道安裝技術(shù)人員占比最多，然而他們的學(xué)歷水平均不高。當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)人員緊缺現(xiàn)象嚴(yán)重，這就對企業(yè)財務(wù)管理水平的提升造成了重要的影響?；诖?，企業(yè)在財務(wù)管理方面由于高級財務(wù)管理人員缺乏，這就使得企業(yè)財務(wù)管理體系尚未完全搭建起來，通過在管理過程中存在許多不合理的地方，很多財務(wù)管理也沒有任何理論支撐，造成企業(yè)財務(wù)管理水平難以提升。（二）風(fēng)險管理不到位康得新復(fù)合材料股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)層并未樹立其較強的風(fēng)險管理意識，因為企業(yè)歸屬于公共服務(wù)行業(yè)，對此企業(yè)所受到外部環(huán)境造成的競爭壓力十分有限。公司需要有專業(yè)的風(fēng)險管理團隊對康得新復(fù)合材料股份有限公司的基本經(jīng)營情況，需要對其中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行重新整理，并對其中出現(xiàn)的一系列問題相應(yīng)的找出來，需要將存在的風(fēng)險展開深入分析，并不斷增強風(fēng)險識別能力，并結(jié)合企業(yè)實際情況穩(wěn)步增強企業(yè)風(fēng)險管理能力?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司進一步完善相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，建立康得新復(fù)合材料股份有限公司制度體系。需要在企業(yè)日常經(jīng)營過程中穩(wěn)步增強風(fēng)險識別水平，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展中的實際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對措施方案，更好的發(fā)揮風(fēng)險管理機構(gòu)所發(fā)揮的效果。（三）預(yù)算重視程度不高現(xiàn)階段，康得新復(fù)合材料股份有限公司管理層整體綜合素質(zhì)有待提升，很多管理思維沒有跟上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展步伐，管理人員并未樹立預(yù)算管理思維，同時對于相關(guān)的預(yù)算管理認(rèn)識不足，并未將精力關(guān)注到預(yù)算管理工作中去，相關(guān)的制度體系也尚未完全建立起來，這些都不利于康得新復(fù)合材料股份有限公司今后造成健康的發(fā)展方向前行。（四）資產(chǎn)管理流程缺失康得新復(fù)合材料股份有限公司的對于資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)方面存在較多問題，主要是當(dāng)前的流程尚未完全建立，在對資產(chǎn)管理中相關(guān)制定無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在管理過程中有些政策僅僅是流于形式，沒有有效的落實到各個流程中去。因此，康得新復(fù)合材料股份有限公司存在實際再資產(chǎn)總量和賬面不一致的情況。其=企業(yè)中一些職員未能嚴(yán)格履行自身的職權(quán)，把企業(yè)的物品占位私有的想象時有發(fā)生，不登記不備案，導(dǎo)致最終不曉得資產(chǎn)的具體流向。（五）采購和需求不匹配康得新復(fù)合材料股份有限公司采購環(huán)節(jié)中對采購申請一行政采購一財務(wù)付款一申請人領(lǐng)用，由于采購申請的管理部門缺乏有效的監(jiān)管，缺乏對材料采購需求的審計，很容易脫離實際需求，造成一系列不必要的資源浪費。對材料的需求是否合理，是否存在廢棄物現(xiàn)象，沒有相關(guān)的監(jiān)管機制。最終影響公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營結(jié)果無法達(dá)成的后果。（六）溝通機制存在缺失性康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部溝通主要依賴定期的和不定期的事業(yè)分析會議。董事會和管理層分析企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和業(yè)務(wù)狀況，進一步探究企業(yè)后期的生產(chǎn)經(jīng)營計劃。如果康得新復(fù)合材料股份有限公司定期及不定期的事業(yè)分析會議是以董事會及集團的管理層為對象，員工為了明確理解企業(yè)信息的傳達(dá)渠道尚未健全。員工每年都不知道企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有特別的傳達(dá)機制來理解企業(yè)經(jīng)營者的信息。由于康得新復(fù)合材料股份有限公司缺乏員工管理意識，缺乏溝通機制，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更容易直觀地感覺到企業(yè)的實際問題，也會影響企業(yè)的發(fā)展。第二，對于員工來說，及時掌握公司的信息渠道并不健全，員工只是理解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方針的概要，對將來企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展有很大的障礙。（七）監(jiān)督管理部門缺少進一步結(jié)合康得新復(fù)合材料股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)顯示可知，集團的管理層除了監(jiān)督委員會以外沒有監(jiān)督部門?；诖?，領(lǐng)導(dǎo)為了他們的特別愛好和感情上的親切，處理問題很簡單，這會導(dǎo)致沒有監(jiān)督和審計的聯(lián)系，或者只是表面上的監(jiān)督和審計的現(xiàn)象。正是因為康得新復(fù)合材料股份有限公司所處的地區(qū)位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)，企業(yè)部分職員的個人素質(zhì)有待提升，并未樹立較好的職業(yè)道德觀念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有履行行對企業(yè)職員的基本監(jiān)督工作，沒有樹立其較好的風(fēng)險管理思想，企業(yè)職員在開展實際工作的過程中僅僅是上傳下達(dá)的做事方法，做事也是迎合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，進而造成了企業(yè)監(jiān)管體系的缺失，不利于發(fā)揮到真正的作用。四、康德新公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的建議（一）加強內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作康得新復(fù)合材料股份有限公司為了整合內(nèi)部控制的研究成果，在之后的保守工程中，需要強化公司員工、干部、管理層相關(guān)的內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使內(nèi)部控制深深扎根在員工心中。需要全體員工都遵守公司的規(guī)章制度，進一步結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求和公司相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，另一方面，需要組織定期和不定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部管理水平，提高管理質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提高管理質(zhì)量方面的作用，在內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險管理的限制中發(fā)揮重要作用。同時，跟進公司需要組織領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)的管理人員，以加強各子公司開展的培訓(xùn)視察和指導(dǎo)工作，強化培訓(xùn)實施的監(jiān)督，進一步改善相關(guān)的監(jiān)管工作。由此得以提高培訓(xùn)質(zhì)量與綜合效果。（二）構(gòu)建績效管理基本架構(gòu)戰(zhàn)略績效：戰(zhàn)略績效的管理是對基于企業(yè)內(nèi)外部分析，體現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的、可以贏得市場的目標(biāo)、策略進行跟蹤評估、優(yōu)化。與全年預(yù)算指標(biāo)，公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，對公司整體層面的戰(zhàn)略績效考核。組織績效：組織績效是對各個獨立組織的目標(biāo)、運行質(zhì)量的全面體檢式管理，采用平衡計分卡的邏輯設(shè)定指標(biāo)體系?？己丝冃В簩τ谌藛T的考核是其核心內(nèi)容，需要對計劃目標(biāo)的實施情況與結(jié)果進行相應(yīng)的評估。在之前考核績效的基礎(chǔ)上，進一步簡化指標(biāo)，原則上控制在3個以內(nèi)。（三）績效考核與管理規(guī)范相結(jié)合運用績效考核工具到康得新復(fù)合材料股份有限公司進一步提升其規(guī)范化管理水平，可以對各部門人員進行有效的考核，由此使得企業(yè)的考核體系不斷完善起來。戰(zhàn)略績效應(yīng)用KPI目標(biāo)考核辦法，明確完成相應(yīng)的KPI指標(biāo)可得到相應(yīng)的業(yè)績，這就可以拿到與之對應(yīng)提成薪資。一方面需要將分公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，另一方面需要確保員工個人價值得以實現(xiàn)與薪資待遇穩(wěn)步增長。平衡計分卡的評價方法可以用來評價組織績效情況。目標(biāo)值和衡量性可以結(jié)合公司財務(wù)、客戶、內(nèi)部運用、學(xué)習(xí)、成長四個方面，相關(guān)的測定指標(biāo)可以結(jié)合各個部門的工作權(quán)限來制作。通過評估組織的性能，可以保證企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實施。通過業(yè)績評價，可以完成對企業(yè)基層員工成長價值的評價，評價對象在員工個人。所以說，建議使用MBO評價和人才九宮格評價方法來評價員工在過程中的實施。員工類型評價的確立，各種各樣的員工的成長被分割成各種各樣的類型，為之后的員工的晉升和跳槽提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。（四）運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制信息技術(shù)改變了控制環(huán)境，迫使許多控制改變，即以信息化取代手工控制，通過信息系統(tǒng)控制到某些流程和環(huán)節(jié)的職責(zé)分離，審批權(quán)限分離?，F(xiàn)階段，在企業(yè)財工作中會計信息系統(tǒng)應(yīng)用越來越廣泛，企業(yè)利用技術(shù)機信息系統(tǒng)處理企業(yè)一系列會計工作。該公司不單單是代替手動會計，還需要使用最新的信息技術(shù)來強化內(nèi)部控制。結(jié)合公司的相關(guān)商業(yè)特性、內(nèi)部控制過程、表單等，公司將ESP軟件等一系列軟件作為集團管理軟件進行設(shè)計，包括財務(wù)憑證、報告、人事系統(tǒng)、以及連接商業(yè)系統(tǒng)。要將收費系統(tǒng)和會計軟件系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，需要特別的信息技術(shù)人員。這樣一來，財務(wù)負(fù)責(zé)人就可以充分掌握會計處理系統(tǒng)，順利進行內(nèi)部控制工作。從康得新復(fù)合材料股份有限公司整體信息規(guī)劃的高度出發(fā)，建立一個符合康得新復(fù)合材料股份有限公司集中式管理的全面應(yīng)用的信息系統(tǒng)和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)平臺。并且，能夠從信息化全局角度出發(fā)，充分考慮康得新復(fù)合材料股份有限公司管理特點。通過系統(tǒng)框架的整體設(shè)計，財務(wù)業(yè)務(wù)流程一體化設(shè)計，形成相應(yīng)的管理報表，有效的進行風(fēng)險監(jiān)控，對異常情況及時預(yù)警并能實現(xiàn)問題追溯。運用信息技術(shù)加強康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制，促使標(biāo)準(zhǔn)化工作的深入開展。結(jié)合康得新復(fù)合材料股份有限公司管控立場出來展開深入探究，需要進一對企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與流程規(guī)范加以完善，這樣可以實現(xiàn)可管理、可控制、可對比、可分析。結(jié)論本文對康得新復(fù)合材料股份有限公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀作出深入研究，以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》五要素為依據(jù)，對康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部環(huán)境、溝通與信息、風(fēng)險管理、控制活動和監(jiān)督管理五個方面所存在的問題進行深入研究，分析企業(yè)管理所存在的問題并提出相關(guān)優(yōu)化方案，進而全面推動康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻[1]李桂紅.瑞華會計師事務(wù)所運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}探討[D].江西財經(jīng)學(xué),2019.[2]楊曉旭.廣播電視行業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題及對策研究——基于內(nèi)部審計的視角[J].現(xiàn)代視聽,2018(10):77-79.[3]孫志賢.關(guān)于廣電傳媒行業(yè)內(nèi)部審計作用的探討——中央人民廣播電臺內(nèi)部審計實踐與探索[J].中國廣播,2017(05):66-68.[4]費佳煜.廣播電視行業(yè)實施內(nèi)部審計的探討[J].記者搖籃,2017(06):14-15.[5]張科欣.湖南電廣傳媒股份有限公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D].湖南大學(xué),2015.[6]黃秀麗.基于公司治理的傳媒集團內(nèi)部審計模式[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(30):154-155.[7]曾剛.淺談廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(19):236-237.[8]童露.競爭性國有企業(yè)混合所有制改革中的經(jīng)理人激勵機制研究[D].云南大學(xué),2016.[9]張亞娜.國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的問題及解決措施[J].農(nóng)家參謀,2017(16):249.[10]李震男.傳媒行業(yè)集團公司財務(wù)風(fēng)險控制研究[D].天津財經(jīng)大學(xué),2016.[11]王尹琦.S傳媒企業(yè)銷售及收款內(nèi)部控制問題探討[