經(jīng)濟(jì)學(xué)第2章存款

第二章存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算1精選ppt第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。存款業(yè)務(wù)是銀行最根本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的根底。2精選ppt

1、資金來源：單位存款個(gè)人存款財(cái)政性存款

2、存款期限：活期存款定期存款

3、是否計(jì)息：計(jì)息存款不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款、集中待交財(cái)政款項(xiàng)及臨時(shí)結(jié)算性存款

4、存款貨幣：本幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的類型3精選ppt1、吸收存款：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動情況。單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出〞，按計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息〞。支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息〞，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目〔本金〕，貸記相關(guān)科目。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。三、存款業(yè)務(wù)核算涉及的主要會計(jì)科目4精選ppt2、庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類科目，用于銀行庫存現(xiàn)金的增減變動情況。3、應(yīng)付利息：負(fù)債類科目，核算銀行吸收存款以及各項(xiàng)借款當(dāng)期計(jì)提應(yīng)付而未實(shí)際支付的利息。4、利息支出：損益類科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。5、應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交個(gè)人利息所得稅：負(fù)債類科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。5精選ppt一、單位存款的開戶與管理

〔一〕單位存款賬戶的種類單位存款賬戶按管理要求分為：

1、根本存款賬戶〔用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，現(xiàn)金的收付〕

2、一般存款賬戶〔不能辦理現(xiàn)金支取〕

3、臨時(shí)存款賬戶

4、專用存款賬戶5、零余額賬戶

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)核算6精選ppt1、根本存款賬戶是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過根本存款賬戶辦理。要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)根本存款賬戶。

開戶對象：①企業(yè)法人②法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位③行政事業(yè)單位④外國駐華機(jī)構(gòu)等

〔二〕各種類賬戶的使用規(guī)定7精選ppt2、一般存款賬戶是存款人在根本存款賬戶開戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與根本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位而開立的賬戶。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。8精選ppt4、專用存款賬戶是存款人因根本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。要求：?？顚Ｓ?、專項(xiàng)管理，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。3、臨時(shí)存款賬戶〔有效期2年〕是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動結(jié)束時(shí)該賬戶要注銷。9精選ppt5、零余額賬戶用于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金、其他財(cái)政性資金的支付管理。財(cái)政部零余額賬戶：用于財(cái)政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶：財(cái)政部為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)、用于財(cái)政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算。可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。10精選ppt1、開戶申請書2、開戶許可證：〔人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)〕→銀行審查→登記開戶登記簿→設(shè)立分戶賬→出售結(jié)算憑證3、有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書等。4、印鑒卡〔三〕開戶手續(xù)11精選ppt

一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)根本存款賬戶；開戶實(shí)行雙向選擇；開立根本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。〔四〕存款賬戶管理12精選ppt二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1、存入現(xiàn)金：〔先收款后記賬〕客戶填寫現(xiàn)金繳款單→銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿→會計(jì)登記分戶賬

13精選ppt例：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。

借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款-單位活期存款-紅心鞋帽商店10000

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款-單位活期存款-xx單位14精選ppt2、支取現(xiàn)金：〔先記賬后付款〕〔現(xiàn)金支票〕簽發(fā)現(xiàn)金支票→銀行會計(jì)柜審核〔金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒〕，登記分戶賬→交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。

15精選ppt例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。借：吸收存款-單位活期存款—佳佳百貨公司50000

貸：庫存現(xiàn)金50000

16精選ppt

分為隨時(shí)對賬和定期對賬隨時(shí)對賬：是在記滿賬頁和月度終了時(shí)向開戶單位發(fā)對賬單，其意義在于與開戶單位進(jìn)行逐筆對賬。定期對賬：是每月初和每年的

11月末向開戶單位發(fā)出余額對賬單進(jìn)行余額對賬。

3、單位活期存款的內(nèi)外賬務(wù)核對

17精選ppt〔三〕單位活期存款利息的核算1、計(jì)息時(shí)間：每季度末月20日2、根本公式利息=本金×存期×利率注意：〔1〕本金以元位起息，利息保存到分位?！?〕存期的計(jì)算?！八泐^不算尾〞：存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息；假設(shè)遇結(jié)息日，那么“算頭又算尾〞18精選ppt3、利息的計(jì)算與核算利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)〔2〕乙種賬計(jì)息法〔適用范圍：余額變動不多的存款賬戶〕19精選ppt4、計(jì)息方法〔1〕余額表計(jì)息法〔適用范圍：存款余額變動頻繁的賬戶〕例：某銀行9月份計(jì)息余額表中的A單位活期存款余額情況如表所示：20精選ppt日期A單位存款戶10天小計(jì)1,148,000……本月合計(jì)3,152,000至上月底未計(jì)息積數(shù)6,128,000應(yīng)加積數(shù)16,000應(yīng)減積數(shù)22,000至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)7,944,000

至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)1,330,000結(jié)息日計(jì)算利息數(shù)計(jì)算利息數(shù)=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利息

=7944000×0.72%÷360=158.8821精選ppt會計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶158.88貸：吸收存款——單位活期存款——A單位戶158.88資產(chǎn)負(fù)債表〔9月30日〕應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為：計(jì)提利息費(fèi)用=至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)×日利率=1330000×0.72%÷360=26.60〔元〕借：利息支出——單位活期存款利息支出戶26.60貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶26.6022精選ppt月日借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借或貸余額日數(shù)積數(shù)321200000貸20000011220000041120000貸3200004113120000512160000貸160000396240000620180000貸340000134000021貸922190000021900000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙種賬利率0.99%〔2〕乙種賬計(jì)息法〔適用范圍：余額變動不多的存款賬戶〕23精選ppt24精選ppt會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶602.5

貸：吸收存款——單位活期存款——xx戶602.525精選ppt單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期。有關(guān)規(guī)定：①存入時(shí)要從其根本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的根本存款賬戶之中。②金額起點(diǎn)：為1萬元，多存不限。③存期檔次：分3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、1年、2年、3年、5年、8年八個(gè)檔次。④可全部或局部提前支取，但只能提前一次。⑤97.11.15日起,財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。

二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算26精選ppt1、轉(zhuǎn)帳存入時(shí)：銀行開出“單位定期存款開戶證實(shí)書〞

借：吸收存款--單位活期存款—xx單位貸：吸收存款--單位定期存款--xx單位2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：借：利息支出貸：應(yīng)付利息3、支取時(shí)：

借：吸收存款--單位定期存款--xx單位應(yīng)付利息--xx定期存款戶貸：吸收存款--單位活期存款----xx單位27精選ppt28精選ppt29精選ppt〔四〕利息的計(jì)算1、方法“利隨本清〞存期按對年對月計(jì)算、對年按360天、對月按30天、零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算2、原那么：存期內(nèi)按約定利率計(jì)息，提前支取局部以及逾期局部按活期利率計(jì)息。3、賬務(wù)處理按季預(yù)提〔現(xiàn)行利率〕借：利息支出貸：應(yīng)付利息30精選ppt〔三〕單位定期存款利息的核算1、利息計(jì)算的公式〔1〕利息期為整年或整月時(shí)：利息=本金×年〔月〕數(shù)×年〔月〕利率〔2〕利息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)：利息=本金×年〔月〕數(shù)×年〔月〕利率+本金×實(shí)際天數(shù)×日利率〔3〕將利息期全部化為實(shí)際天數(shù)：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率31精選ppt五、單位通知存款〔一〕、特點(diǎn)：1、存入時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知2、分為一天和七天通知存款兩個(gè)品種3、記名式存款4、起存50萬元，一次存入5、一次或分次支取，最低支取金額單位為10萬元，6、利率按掛牌利率執(zhí)行。缺乏通知期限按活期利率執(zhí)行〔二〕賬務(wù)處理借：吸收存款——單位活期存款——xx戶貸：吸收存款——單位通知存款——xx戶32精選ppt儲蓄原那么：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。2000.4.1日起,實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制〞，憑有效身份證件、戶口簿、中國護(hù)照、外國護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。注意：學(xué)生證、機(jī)動車駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復(fù)印件(X)。1999.11.1日起，銀行代扣20%的個(gè)人存款利息所得稅。2007年8月15日起按5%代扣.大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過RMB5萬元〔含〕或USD1萬元〔含〕的等值外幣.2005年12月起，活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。一、相關(guān)制度第三節(jié)個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算33精選ppt按幣種：人民幣和外幣儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期來源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲蓄期限：短期和中長期我國人民幣儲蓄從期限和功能分為：活期、定活兩便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、個(gè)人存款的種類34精選ppt個(gè)人活期存款指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種儲蓄方式。規(guī)定：1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保存1元底數(shù)。開戶起存金額〔個(gè)人支票存款除外〕：〔1〕效勞對象為中國公民時(shí)：1元人民幣或20元人民幣的等值外幣〔丙種賬戶〕〔2〕港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑時(shí)：1元人民幣或100元人民幣的等值外幣〔乙種賬戶〕三、個(gè)人活期存款業(yè)務(wù)的核算35精選ppt1、個(gè)人活期存款開戶存入及續(xù)存儲戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲蓄員審單、驗(yàn)證清點(diǎn)現(xiàn)金開戶(存款)記帳打印開戶(存款)憑條打印活期存折并核對加蓋銀行印章存折、證件交儲戶

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人36精選ppt2、個(gè)人活期存款支取儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述取款金額儲蓄員驗(yàn)密印[證]取款記帳打印儲蓄取款憑條

打印活期存折并核對款項(xiàng)、存折[證件]和回單交儲戶

配款借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx個(gè)人

貸：庫存現(xiàn)金

37精選ppt3、個(gè)人活期存款銷戶儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述銷戶儲蓄員驗(yàn)證、密印銷戶記帳打印儲蓄取款憑條

打印活期存折并核對將款項(xiàng)、證件和利息清單交儲戶

配款打印利息清單并核對收回活期存折并蓋銷戶章收妥

借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx戶

應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)38精選ppt單位活期存款和個(gè)人活期存款根本相同(1)根本規(guī)定①時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用；按季結(jié)息〔季末月20日〕②周期：上季末月21日---本季末月20日③利率：結(jié)息日利率銷戶：銷戶日利率④元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息

4、個(gè)人活期存款利息的計(jì)算與核算39精選ppt(2)利息計(jì)算方法利息計(jì)算的根本公式：應(yīng)付利息=本金×存期×利率存期：存期是存款的時(shí)間，原那么上存期“算頭不算尾〞，即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。但結(jié)息日“算頭又算尾〞。存期與利率的計(jì)算單位要一致：即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)用日利率，存期以月計(jì)算時(shí)用月利率，存期以年計(jì)算時(shí)用年利率。Ⅰ、按實(shí)際天數(shù)計(jì)算—存期較短Ⅱ、按“對年、對月、對日相減法〞計(jì)算〔年360天、每月30天〕

例：2007430-2004810------------------3-420

存期=3×360-4×30+20=980〔天〕40精選ppt(3)活期存款利息計(jì)算：在計(jì)算日積數(shù)的根底上乘以日利率求得。

積數(shù)計(jì)息法--存款額和存期經(jīng)常變動的存款積數(shù)〔日\月\年積數(shù)〕=存款余額×存期應(yīng)計(jì)利息=積數(shù)×利率〔4〕活期存款利息的會計(jì)核算：A：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借：利息支出貸：應(yīng)付利息。B：結(jié)息日利息的核算：“利息清單〞〔三聯(lián)〕借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—XX活期存款—XX應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅41精選ppt例：某個(gè)人在中國銀行存入活期存款，情況如下：

〔年利率0.72%)。請編制銀行分錄。

日期摘要存入支取余額1.5開戶10000100002.18ATM取款300070003.21結(jié)息息稅3.26銷戶042精選ppt1、1月5日開戶，存入10000元

借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx100003、2月18日支取3000元

借：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx3000

貸：庫存現(xiàn)金30002、1月31日計(jì)提利息費(fèi)用(本月積數(shù):10000X27=270000)

借：利息支出5.4

貸：應(yīng)付利息5.443精選ppt5、3月20日結(jié)息:積數(shù)=(3.1~20)7000×20=140000結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息=657000×0.72%÷360=13.14(元)利息所得稅=13.14×20%=2.63(元)實(shí)付利息=13.14-2.63=10.51(元)

借：應(yīng)付利息13.14

貸：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx10.51

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅2.634、2月28日提利息費(fèi)用:積數(shù)=10000*17+7000*11=247000

借：利息支出4.94

貸：應(yīng)付利息4.94***單位存款的利息不繳納個(gè)人所得稅?。?！44精選ppt6、3月26日銷戶存款余額=7000+13.14-2.63=7010.51(元)3月26日結(jié)息:積數(shù)=(21~26)7010×5=35050應(yīng)計(jì)利息35050*0.72%÷360=0.7(元)息稅:0.7*20%=0.14(元)實(shí)息=0.56(元)借：吸收存款--個(gè)人活期存款—xx7010.51

應(yīng)付利息0.7

貸：庫存現(xiàn)金

7011.07

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅0.1445精選ppt四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算1、儲戶在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲蓄方式。2、特點(diǎn)：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。(一)個(gè)人定期存款概述通知存款定活兩便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期儲蓄46精選ppt(1)根本規(guī)定①按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息②提前支取：提前支取局部按支取日活期存款利率計(jì)息，其余局部仍按原定利率計(jì)息。③逾期支取〔未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)〕：逾期局部按支取日活期存款利率計(jì)息④定期存款存期按對年、對月、對日計(jì)算對年按360天，對月按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過期支取，其過期局部按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。

3、定期存款利息的計(jì)算與核算47精選ppt(2)定期存款利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息到期支付時(shí)：借：吸收存款--單位或個(gè)人定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款---活期存款或庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅48精選ppt(二)整存整取約定存期，一次存入，到期一次支取本息。

規(guī)定：①50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。②存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次；③可全部或局部提前支取，但只能提前一次。④到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存〔只限一次〕49精選ppt1、開戶存入客戶填寫“儲蓄開戶憑條〞選擇整存整取，銀行給客戶開立存單或“定期一本通存折〞。借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款--個(gè)人定期存款——整存整取xx戶3、到期支取借：吸收存款--個(gè)人定期存款——整存整取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：借：利息支出貸：應(yīng)付利息50精選ppt3、整存整取定期儲蓄存款利息的計(jì)算公式：應(yīng)計(jì)利息=存款額×存期×利率逾期支取：應(yīng)計(jì)利息=存款額×〔存期×利率+過期時(shí)間×支取日的活期利率〕例：某儲戶去年2月18日存入1萬元，存期1年，年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。解:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提〞利息費(fèi)用〞.應(yīng)計(jì)利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25(元)51精選ppt(三)零存整取定期儲蓄開戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支取本息。①金額起點(diǎn)：5元起存，不設(shè)上限；②存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；③存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對違約后存入的局部，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。④可提前支取，但不可辦理局部提前支取。52精選ppt

零存整取的分錄同整存整取1、開戶存入借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—個(gè)人定期存款—零存整取xx戶3、到期支?。?/p>

借：吸收存款—個(gè)人定期存款—零存整取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅

4、逾期支?。和?、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：借：利息支出貸：應(yīng)付利息53精選ppt5、零存整取利息的計(jì)算：公式：應(yīng)計(jì)利息=到期存款余額×〔存入期數(shù)+1〕/2×月利率例：某儲戶每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%,1年后取出。解：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提〞利息費(fèi)用〞.應(yīng)計(jì)利息=12000×〔12+1〕/2×1.74%÷12=113.1(元)54精選ppt

儲戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支取本息。①金額起點(diǎn)：1000元起存，不設(shè)上限；②存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；(存期的檔次、利率同零存整取〕③可提前支取，但不可辦理局部提前支取。④支取期限：每個(gè)月、每3個(gè)月、每6個(gè)月一次。

〔四〕整存零取55精選ppt3、分期支取：

借：吸收存款—個(gè)人定期存款—整存零取xx戶貸：庫存現(xiàn)金4、最后一次支?。?/p>

借：吸收存款—個(gè)人定期存款—整存零取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅

1、存入：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—個(gè)人定期存款—整存零取xx戶2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：借：利息支出貸：應(yīng)付利息56精選ppt4、整存零取利息的計(jì)算公式：應(yīng)計(jì)利息=(全部本金+每次支取額)/2×支取次數(shù)×月利率例:某儲戶存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取額1000元,存款年利率為1.74%。解:資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提〞利息費(fèi)用〞.應(yīng)計(jì)利息=(12000+1000)/2×12×1.74%÷12=113.1(元)57精選ppt

一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支取本金①金額起點(diǎn)：5000元起存，不設(shè)上限；②存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次。③可提前支取，但不可辦理局部提前支取。④支取期限：可每個(gè)月或每幾個(gè)月一次。1、存入：同整存整取2、利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提〞利息費(fèi)用〞.

(五)存本取息支取時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人利息所得稅58精選ppt3、存本取息利息的計(jì)算每次支取利息=〔本金×存期×利率〕/支取次數(shù)例：某儲戶2000年5月18日存入存本取息定期存款50000元，期限3年，利率為3%，約定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取，且當(dāng)日掛牌公告的活期利率為0.72%，要求辦理結(jié)清手續(xù)?！?〕2000年5月18日存入時(shí)的處理利息總額=50000×3×3%=4500〔元〕每次付息額=4500/6=750〔元〕59精選ppt會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金50000貸：吸收存款—個(gè)人定期儲蓄存款—存本取息xx戶50000〔2〕2000年5月18日到2002年5月18日每次支取利息的處理借：應(yīng)付利息750貸：庫存現(xiàn)金600應(yīng)交稅費(fèi)15060精選ppt〔3〕2002年5月18日提前支取的處理：應(yīng)付活期利息=50000×2×0.72%=720〔元〕應(yīng)交納利息稅=720×20%=144〔元〕多付利息=750×3-720=1530會計(jì)分錄：借：吸收存款50000應(yīng)交稅費(fèi)306貸：應(yīng)付利息1530庫存現(xiàn)金4877661精選ppt(六)定活兩便結(jié)合了活期儲蓄和定期儲蓄的優(yōu)點(diǎn)，支取方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。不約定存期起存金額：50元人民幣，或500元人民幣等值的外幣按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打六折計(jì)息，假設(shè)低于活期利率，按活期利率計(jì)息。62精選ppt(七)通知存款存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限長短劃分：1天通知存款和7天通知存款；人民幣通知存款最低起存、最低支取和最低留存金額均為5萬元，外幣最低起存金額為人民幣5萬元等值外幣；分為單位的和個(gè)人的兩種。63精選ppt練習(xí)：利息計(jì)算1、2000年6月20日某單位存入銀行定期存款10萬元定期1年，月利率3.6‰.該單位于次年7月5日來行支取,支取日活期月利率為1.5‰.2、某單位于2002年2月25日存入1年期定期存款100萬元，月利率3.6‰,于8月10日提前支取。支取日活期月利率為0.66‰64精選ppt利息=1000000×165×0.6‰/30=3300元利息=100000×3.6‰×12+100000×15×1.5‰÷30=4320+75=4395元1、2、65精選ppt3、某銀行2006年第二季度結(jié)息時(shí)，M儲戶的累積應(yīng)計(jì)息積數(shù)為8500元，且當(dāng)日掛牌公告的活期儲蓄存款利率為0.72%。計(jì)算利息，利息所得稅并做會計(jì)分錄。4、某儲戶2001年5月5日存入整存整取儲蓄存款10000元，定期三年，存入時(shí)三年期利率3.24%。該儲戶于2003年5月5日要求提前支取5000元，當(dāng)日活期儲蓄存款年利率為0.72%，剩余5000元于2004年5月5日到期支取。66精選ppt3、第二季度M儲戶的利息=8500×0.72%/360=0.17〔元〕代扣利息稅額=0.17×20%=0.03〔元〕會計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息—個(gè)人活期存款應(yīng)付利息戶0.17貸：吸收存款—個(gè)人活期存款—xx戶0.14應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人存款利息所得稅0.0367精選ppt4、〔1〕2003年5月5日計(jì)息：利息=5000×3×0.72%=72〔元〕代扣利息稅=72×20%=14.4〔元〕會計(jì)分錄：借：吸收存款—個(gè)人定期存款—整存整取xx戶10000應(yīng)付利息—個(gè)人定期存款應(yīng)付利息戶72貸：庫存現(xiàn)金10057.6應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅14.4借：庫存現(xiàn)金5000貸：吸收存款—個(gè)人定期存款—整存整取xx戶500068精選p