2023年納稅籌劃考點(diǎn)版

單項(xiàng)選擇：

A

5.按（B節(jié)稅原理）進(jìn)行分類,納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。

B

避稅最大的特點(diǎn)是它的（C非違法性）

C

2.從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C80萬(wàn)元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。

3.從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B50萬(wàn)元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。

D

6.當(dāng)甲乙雙方互換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（D甲乙雙方均不繳納）。

F

1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（B扣繳義務(wù)人）。

5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的,稅率為（D12%）,

G

1.個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的,實(shí)行加成征收：（B勞務(wù)報(bào)酬所得）

3.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日）的

離境。

J

1.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B零售環(huán)節(jié)）征收。

M

2.目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（B股票紅利）。

N

1.納稅籌劃的主體是（A納稅人）

2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的主線區(qū)別是具有（D合法性）。

7.納稅籌劃最重要的原則是（A守法原則）。

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（D所有增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土

地增值稅。

4.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A無(wú)差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。

Q

4.公司所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C成本費(fèi)用）的調(diào)整。

1.公司所得稅的納稅義務(wù)人不涉及下列哪類公司（D個(gè)人獨(dú)資公司和合作公司）o

3.公司通過(guò)社會(huì)非營(yíng)利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除（D年度利潤(rùn)總額的12%扣

除）。

4.公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（C按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入

的5%。）。

5.公司所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D贊助費(fèi)支出）。

S

3.合用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的公司組織形式是（D個(gè)體工商戶）。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A價(jià)格）來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3.合用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙）

4.合用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C黃酒）

5.合用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B煙絲）

8.設(shè)在某縣城的工礦公司本月繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C15000元）。

W

1.我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C13%）。

X

6.相對(duì)節(jié)稅重要考慮的是（C貨幣時(shí)間價(jià)值）。

6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A家具廠銷售家具并有償送貨上門）。

2.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）。

6.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（C包裝物押金）

2..下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（B個(gè)人銷售購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房）。

3.下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是C非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入

4.下列各行業(yè)中合用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A文化體育業(yè)）。

5.下列各行業(yè)中合用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B金融保險(xiǎn)業(yè)）。

2.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收公司所得稅的是（C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）。

4.下列合用個(gè)人所得稅5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B工資薪金）。

5.下列合用個(gè)人所得稅5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（D個(gè)體工商戶所）。

3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（C室內(nèi)游泳池）。

7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A載客汽車）。

10.下列各項(xiàng)中，屬于城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用

地）。

Y

4.一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)合用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（C超累稅率）。

5.一般納稅人外購(gòu)或銷售貨品所支付的（C運(yùn)送費(fèi)）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

1.娛樂(lè)業(yè)合用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（D5%—20%）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地情況擬定。

2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C書立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花。

9.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C原煤）。

Z

.在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A實(shí)際負(fù)稅人）

6.下列稅種中屬于直接稅的是（C財(cái)產(chǎn)稅）。

4.周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2023元,其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B960元）。

多項(xiàng)選擇：

A

3.按公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A公司設(shè)立中的納稅籌劃B公司投資決策中的納稅籌劃C公司生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃D公司經(jīng)營(yíng)成果分派中的納稅籌劃）等。

4.按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A個(gè)人獲得收入的納稅籌劃B個(gè)人投資的納稅籌劃C個(gè)人消費(fèi)

中的納稅籌劃D個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃）等。

1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（B法人D自然人）?

B

3.涉及優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率涉及（A.1.2%B.4%D.12%

C

6..我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A礦產(chǎn)C鹽）資源。

H

3.合作公司是指（A自然人B法人D其他組織）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合作公司和有限合作公司。

6.絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（A直接節(jié)稅D間接節(jié)稅）。

3.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不涉及在銷售額之內(nèi)（A向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的

消費(fèi)稅C承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)）。

M

1.某公司以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金涉及：（A土地使用稅B營(yíng)業(yè)稅

D印花稅）

N

1,納稅籌劃的合法性規(guī)定是與（A逃稅B欠稅C騙稅D避稅）的主線區(qū)別。

2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（A增值稅籌劃B消費(fèi)稅籌劃C營(yíng)業(yè)稅籌劃D所得稅籌劃）等。

5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)重要有以下幾種形式（A意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)B經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)C政策性風(fēng)險(xiǎn)D操作性風(fēng)險(xiǎn)）。

2.納稅人籌劃可選擇的公司組織形式有（A個(gè)體工商戶B個(gè)人獨(dú)資公司C合作公司D公司制公司

Q

2.公司所得稅的納稅義務(wù)人涉及（A國(guó)有公司C股份制公司）

4.契稅的征稅范圍具體涉及（A房屋互換B房屋贈(zèng)與C房屋買賣D國(guó)有土地使用權(quán)出讓）。

S

4.稅率的基本形式有（B比例稅率C定額稅率D復(fù)合稅率）o

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（A商品供應(yīng)彈性C商品需求彈性）的大小

2.合用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙C薯類白酒D糧食白酒）

3.合用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（B黃酒C啤酒D汽油）

2.合用印花稅0.3%。比例稅率的項(xiàng)目為（B購(gòu)銷協(xié)議C技術(shù)協(xié)議D建筑安裝工程承包協(xié)議）。

W

6..我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A礦產(chǎn)C鹽）資源。

X

1.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（A汽油和柴油B煙酒C小汽車D鞭炮、焰火）。

消費(fèi)稅的稅率分為（A比例稅率B定額稅率C復(fù)合稅率）。

2.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨品行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（A動(dòng)力設(shè)備的安裝D郵局出售集郵商品）。

3.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（B歌舞廳取得的銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D

金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入）。

3.下列允許在公司所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（A公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C轉(zhuǎn)

讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用）。

1.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（A在中國(guó)境內(nèi)有住所C在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年E）。

3.下列中不能以月為一次擬定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（B對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得C特許權(quán)使用費(fèi)所

得D勞務(wù)收入）。

4.下列個(gè)人所得合用20%比例稅率的有：（A股息紅利所得B偶爾所得D特許權(quán)使用費(fèi)所得）

5.下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2023元的項(xiàng)目有（B工資薪金所得C企事業(yè)單位承包

經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）。

6.下列個(gè)人所得采用超額累進(jìn)稅率形式的有：（A利息所得B個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C工資薪金所

得D個(gè)人承包、承租所得）

1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C某

公司建造公寓并出售）。

5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（B進(jìn)口貨品代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅C出口公司退

增值稅和消費(fèi)稅,但不退城市建設(shè)維護(hù)稅）。

Y

2.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（A17%B13%C6%）0

1.一項(xiàng)銷售行為假如即涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨品，可以稱為（A繳納增值稅的混合銷售行為C

繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為）。

4.營(yíng)業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（A100元D1000?5000元）。

4.以下應(yīng)計(jì)入公司所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（B固定資產(chǎn)租賃收入C公司收到的財(cái)政性補(bǔ)貼D出口退回

的消費(fèi)稅）。

2.以下可以免征個(gè)人所得稅的有（B領(lǐng)取住房公積金C省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金D教育儲(chǔ)蓄利息）

Z

1.增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（A150?200元D2023?5000元）。

5.在計(jì)算公司所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（A公司的職工福利費(fèi)用C公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D公司的廣告費(fèi)）

6.在計(jì)算公司所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（A消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅C城建稅D資源稅。

判斷題：

B

(V)包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

(X)玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

(V)不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。

C

(x)財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃一方面應(yīng)遵循的最基本的原則。

(V)從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)一下的，為小規(guī)模納稅人。

(V)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。

(V)車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。

D

(V)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí),一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。

(X)對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)相應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

(V)當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得合用稅率低于勞務(wù)所得合用稅率。

F

(V)覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。

(X)分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

(x)符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入

的5%o

(V)房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。

G

(V)個(gè)人獨(dú)資公司不合用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。

(X)個(gè)體工商戶不合用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。

(X)個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

(X)個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。

(V)工資薪金所得合用5%—45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率。

(V)稿酬所得的實(shí)際合用稅率是14%。

H

(V)混合銷售行為涉及的貨品和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。

(V)合作制公司不合用公司所得稅。

J

(X)金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。

(V)居民公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

(V)計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。

L

(X)勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。

M

(X)某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

(V)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的減少個(gè)人所得稅承擔(dān)。

N

(X)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(V)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。

(V)納稅人可以是法人，也可以是自然人。

(X)納稅人和負(fù)稅人是不一致的。

(X)納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。

(V)年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,符合條件的小型微利公司合用20%的所得稅率。

O

(V)公司應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

P

(V)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。

Q

(x)欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。

(V)起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

(V)公司所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。

J)公司所得稅的基本稅率是25%。

(V)順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。

(X)所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。

(V)稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。

(V)稅率常被稱為“稅收之魂”。

(V)商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

(V)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。

T

(X)提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。

W

(V)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

(V)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)立14個(gè)稅目。

(X)未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù),貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。

(V)我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)立了9個(gè)稅目。

X

(V)向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。

(x)銷售自來(lái)水、天然氣合用的增值稅稅率為17%

(J)消費(fèi)稅采用“一目一率”的方法。

(X)消費(fèi)稅稅率采用比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。

(V)向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(x)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再擬定合用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。

Y

(X)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。

(V)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(V)一般納稅人銷售貨品準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(X)用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

(V)以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。

(X)營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元。

()營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的合用范圍限于個(gè)人。

(X)已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。

Z

(X)子公司不必單獨(dú)繳納公司所得稅。

(X)增值稅起征點(diǎn)的合用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資公司。

(X)自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅承擔(dān)小。

(V)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

(V)子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳公司所得稅稅款。

(V)資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

簡(jiǎn)答:

納稅籌劃簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的合法權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事

先安排與規(guī)劃，以達(dá)成減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是：

(1)納稅籌劃的主體是納稅人。對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都

是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中也許涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕

相應(yīng)的稅收承擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。

(2)納稅籌劃的合法性規(guī)定是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的主線區(qū)別。

(3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)合法權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求

自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)合法權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大

化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是公司、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的合法維護(hù)，屬于其應(yīng)有

的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一,納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)

重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目的的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅

種不止一個(gè)，并且有些稅種是互相關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一

規(guī)劃相關(guān)稅利\使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。

2.納稅籌劃產(chǎn)生的因素。

納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的因素既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體涉及以下幾點(diǎn)：

(D主體財(cái)務(wù)利益最大化目的的追求

(2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力

(3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間

(4)國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間

3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間?

(1)合用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為合用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收承擔(dān)有很大差別。各稅

種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。

(2)納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以擬定納稅主體身份。納稅人身

份的可轉(zhuǎn)換性重要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，

納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約

應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。

(3)課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，

這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。

(4)稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，合用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。

一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納

稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。

(5)稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言,稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多,內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間

越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式涉及稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都

對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。

4.簡(jiǎn)述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。

(1)守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃

的范疇。這是納稅籌劃一方面應(yīng)遵循最基本的原則。

(2)財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最重要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從公司財(cái)

務(wù)利益最大化目的,從全局出發(fā)，把公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)互相聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，

選擇最優(yōu)納稅方案。

(3)事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國(guó)家對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人

的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。

(4)時(shí)效性原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的。籌劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化

的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以保證籌劃方案適應(yīng)最新政策的規(guī)定。

(5)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃同樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將也許的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

充足估計(jì),籌劃方案的選擇盡也許選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注公司內(nèi)部、外部環(huán)

境不擬定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采用措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，保證納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。

5.簡(jiǎn)述納稅籌劃的環(huán)節(jié)。

(1)純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定

國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此,純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要環(huán)節(jié)。

籌劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，并且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅

法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。

(2)分析基本情況，擬定籌劃目的

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目的規(guī)定，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選

擇。需了解的情況涉及：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目的規(guī)定、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。

(3)制定選擇籌劃方案

在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃規(guī)定，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間;搜集成功籌劃案例、

進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。

(4)籌劃方案的實(shí)行與修訂

籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)行過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃

方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)行過(guò)程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)行情況，直到實(shí)

現(xiàn)籌劃的最終目的。

6.簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。

(1)意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目的、效果等方面的結(jié)識(shí)不同所

引起的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指公司在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種

種風(fēng)險(xiǎn)。

(3)政策性風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃也許碰到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。

(4)操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊沿操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法

技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間尚有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃

具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。

7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)?

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給公司的經(jīng)營(yíng)和個(gè)人家庭理財(cái)帶來(lái)重大損失,所以對(duì)其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，

應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的因素,采用積極有效的措施，防止和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)

行防范和管理。

(1)樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

(2)隨時(shí)追蹤政策變化信息,及時(shí)、全面地掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)變化。

(3)統(tǒng)籌安排，綜合衡量，減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而導(dǎo)致公司總體利益的下降。

(4)注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目的。

9.納稅人籌劃的一般方法有哪些?

納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系,不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般涉及以下籌劃

方法：

(1)公司組織形式的選擇。公司組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資公司、合作公司和公司制公司等，不同的組織

形式，合用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。

(2)納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人

身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之

間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。

(3)避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈活運(yùn)作，使得公司不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)

避某稅種的稅款繳納。

10.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手?

計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收承擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌

劃，必須考慮不同稅種的稅法規(guī)定。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：

(1)稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法減少稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、公司

所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。

(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣

的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲

實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，事實(shí)上是減少了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變,

在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在合用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅減少稅負(fù)。

三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更

多的稅收減免額。

(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

11.稅率籌劃的一般方法有哪些?

(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)度析稅率差距的因素及其

對(duì)稅后利益的影響,尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅

率，尚有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)

點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比

例稅率，使納稅人盡量合用較低的稅率，以節(jié)約稅金。

(2)累進(jìn)稅率的籌劃?各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的重要目的是防止稅率的爬升。

其中，合用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望限度較低;合用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的

欲望限度較強(qiáng)；合用超率累進(jìn)稅率地納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望限度與合用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)

個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別合用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人

所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。

12.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些?

(1)稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法,將其應(yīng)承擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移

給商品或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者承擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方承擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)

的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方也許是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也也許是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最

終重要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。

(2)稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)原材料或其商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品

的供應(yīng)者承擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再?gòu)呐l(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過(guò)程,因而也

叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。

(3)稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方承擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是

在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格

的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)公司一一紗廠，尚有一部分

則用減少工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說(shuō),稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅

負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。

(4)稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即

納稅人以壓低資本品購(gòu)買價(jià)格的方法，將所購(gòu)資本品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款從所購(gòu)資本品的價(jià)格中作一次扣除，

從而將未來(lái)應(yīng)納稅款所有或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。

13.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么?

(1)商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過(guò)價(jià)格的變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提

高，就沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁的也許，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān);課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅

負(fù)如何分派，要視買賣雙方的反映而定。并且這種反映能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供應(yīng)彈性

成正比，與需求彈性成反比。

(2)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控

制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。

(3)稅收制度。涉及間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。

14.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管規(guī)定也不同。這兩類納稅人的

劃分標(biāo)準(zhǔn)為：

從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征

增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元(含5

0萬(wàn)元)以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的，為增值稅一般納稅人。

從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在810萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以下的，為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額在8

0萬(wàn)元以上的，為一般納稅人。

此外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司，視同小規(guī)模納

稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模公司和公司性單位，賬簿健全，能

準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)公司申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般

納稅人。

一般納稅人的增值稅基本合用稅率為17%,少數(shù)幾類貨品合用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

小規(guī)模納稅人合用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人

后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

15.簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定。

按照稅法的規(guī)定，銷售貨品和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅;提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)

業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)貨品的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合

銷售和兼營(yíng)收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，公司要選擇營(yíng)業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。

混合銷售是指公司的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨品又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的

是直接為了銷售這批貨品，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)送業(yè)、

建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù).我國(guó)稅法對(duì)混合銷售行

為的解決有以下規(guī)定：從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨品的生產(chǎn)、批

發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的公司、公司性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨品，征收增值稅;

其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。其中，“以從事貨品的生產(chǎn)、

批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨品銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨品的銷

售額超過(guò)50%,非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且

這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營(yíng)是公司經(jīng)營(yíng)范圍多樣性的反映，每個(gè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)擬定

后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。兼營(yíng)重要涉及兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)公司既經(jīng)營(yíng)稅率

為17%的生活資料,又經(jīng)營(yíng)稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂(lè)業(yè)，前者的營(yíng)業(yè)

稅稅率為5%,后者的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)

稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增

值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

16.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。

由于消費(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的公司和個(gè)人才是消費(fèi)稅的

納稅人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過(guò)公司合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。

合并會(huì)使本來(lái)公司間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。

假如兩個(gè)合并公司之間存在著原材料供求關(guān)系,則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照正常的

購(gòu)銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，公司之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系,因此，這一環(huán)

節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。

假如后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕公司的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是由于，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消

費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前公司間的銷售額,在合并后因合用了較低稅率

而減輕了公司的消費(fèi)稅稅負(fù)。

17.為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額?

《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消

費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》規(guī)定:委托加工

的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后

不再加工而直接銷售的，也許比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅的稅基也不會(huì)小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)

格;自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以

高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工

應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。

在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；所有委托加工方式

的稅負(fù)最低。

18.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。

消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所合用的稅率都

有明確的界定，并且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法,

每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同,這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。

（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)立了多個(gè)子目,不同的子目合用不同的稅率，由于同一稅目的不同子目具有很多的共

性，納稅人可以發(fā)明條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。

（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)擬定等級(jí)，即單位定價(jià)越高,

等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所合用的稅率也不相同。所以對(duì)某些在價(jià)格臨

界點(diǎn)附近的消費(fèi)品,納稅人可以積極減少價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而合用較低稅率.

（3）消費(fèi)稅的兼營(yíng)向我指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定,

納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高

合用稅率。這一規(guī)定規(guī)定公司在有兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核

算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)合用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高合用稅率，

增長(zhǎng)稅率。

（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多公司選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)

行消費(fèi)稅政策規(guī)定,納稅人如將合用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎(jiǎng)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售,無(wú)論是

否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中合用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，公司對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)

應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無(wú)必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免導(dǎo)致不必要的稅收承擔(dān)。假如成套銷售的收益大于由

此而增長(zhǎng)的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。

19.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。

經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)納稅人之間合并避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。例如，合并公司的一方所提供的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)恰恰

是合并公司另一方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的。在合并以前，這種互相間提供勞務(wù)的行為是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)

繳納營(yíng)業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅主體，各方互相提供勞務(wù)的行為屬于公司內(nèi)部行為,

而這種內(nèi)部行為是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。

通過(guò)使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而

“境內(nèi)”是指：其一,提供或者接受《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資

產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售

或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。此外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包

人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法

律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租

勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外,避免成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

20.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營(yíng)行為和混合銷售行為的納稅籌劃。

兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別

核算或不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。假如公司的貨品銷售

與其營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨品銷售收入?并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納

稅人的稅收承擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，相應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨品進(jìn)行分別核算,并分別計(jì)稅。

納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各臼的合用稅率計(jì)

算應(yīng)納稅額;為分別核算的，從高合用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的餐廳，若不分別核

算各自的營(yíng)業(yè)額，將按照娛樂(lè)業(yè)額20%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，從而加重了公司的稅收承擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算

兼營(yíng)的不同稅目，避免從高合用稅率。

稅法規(guī)定,-一項(xiàng)銷售行為假如既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品的，為混合銷售行為。從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公

司、公司性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨品，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷

售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

由于混合銷售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含合用不同稅種的收入,公司通常很難通過(guò)簡(jiǎn)樸分開核算兩類收入，為此，需通過(guò)

單獨(dú)成立承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算公司來(lái)將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以合用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。

21.公司制公司與個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司的納稅籌劃要考慮哪些因素?

通過(guò)公司制公司與個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那

么，究竟是公司制公司應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司應(yīng)交所得稅較少呢?這需要考慮以下幾方

面的因素：

(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制公司合用25%(或者20%)的公司所得稅比例稅率;而個(gè)人獨(dú)資公司、合作

制公司使用最低5%、最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。

由于合用比例稅率的公司制公司稅負(fù)是較為固定的，而合用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司稅負(fù)是隨

著應(yīng)納稅所得額的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的,因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資公司、合

作制公司稅負(fù)低于公司制公司；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí),個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司稅負(fù)重于公司制公司。事

實(shí)上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%。

(2)是否反復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在公司環(huán)節(jié)繳納公司所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分派給投資者，

個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納公司所得稅，只繳納個(gè)人

所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅;后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。

(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，

以偏概全。進(jìn)行公司所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司公司制與個(gè)人獨(dú)資公司的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等

多種因素，一般而言，公司制公司合用的公司所得稅優(yōu)惠政策比較多，此外，公司所得稅為公司采用不同會(huì)計(jì)解決

方法留有較大余地,使公司有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)解決方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司由于直接

合用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)公司可以享受某項(xiàng)公司所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制公司

的實(shí)際稅負(fù)也許會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資公司。

(4)合作制公司合作人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。

22.簡(jiǎn)述擬定公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。

公司實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，涉及成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除。

(1)公司發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；公司依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和

標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

和住房公積金，準(zhǔn)予扣除;公司為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)

主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣

除;公司發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;公司撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工

資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,

不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%o；公司發(fā)生的符合

條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的

部分，準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保

護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除；公司參與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，

按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

(2)公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(3)公司按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除u。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投

入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使

用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資

產(chǎn)。

(4)公司按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形

資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除。

23.簡(jiǎn)述公司所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思緒。

公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的期間費(fèi)用是指公司在一定的經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的費(fèi)用，涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這

些費(fèi)用的大小直接影響著公司的應(yīng)納稅所得額。我國(guó)《公司所得稅法實(shí)行條例》對(duì)允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)

目都作了明確規(guī)定,這樣，從涉稅角度看，公司的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒(méi)有

扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以根據(jù)稅法對(duì)這三類費(fèi)用的不同規(guī)定

分別做出安排。

(1)對(duì)于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，涉及各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計(jì)算

方法，并應(yīng)注意稅法在一定期期內(nèi)也許的調(diào)整與變動(dòng)。我國(guó)從2023年1月1日起實(shí)行的《公司所得稅法》規(guī)定

此類費(fèi)用重要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出

等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：

第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增長(zhǎng)公司稅負(fù)?；蛘哒f(shuō)，這類費(fèi)用的實(shí)際支出

盡量不要超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。由于一旦超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納公司所得稅。

第二，對(duì)稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足,使其得以充足抵扣。由于，既然稅法規(guī)定允許扣除，就

說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出事實(shí)上是稅法提供的免稅空間，假如沒(méi)有充足抵扣，說(shuō)明公司沒(méi)有最大限度運(yùn)用稅法給予

的免稅空間。

結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說(shuō),假如公司對(duì)稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)

相同，則說(shuō)明公司在這方面的籌劃是最到位的。

第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過(guò)會(huì)計(jì)解決轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目。

加大扣除項(xiàng)目總額，減少公司應(yīng)納稅所得額。

(2)稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，涉及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)

費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對(duì)于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有：

第一，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)的設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。對(duì)的設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目才干保證納稅申報(bào)時(shí)將稅

法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目與沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分開來(lái),得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免由于兩類費(fèi)用劃分

不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額,減輕公

司的所得稅承擔(dān)。

第二,選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。?duì)于國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本公司具體情況采用

有助于公司減輕稅負(fù)的方法。例如，對(duì)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇，應(yīng)根據(jù)納稅人不

同時(shí)期的賺錢情況而定:在賺錢年度,應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅

時(shí)間;在課稅前填補(bǔ)虧損的年度，應(yīng)盡也許合理、合法地加大費(fèi)用開支，不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng);在享受稅收

優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。

(3)對(duì)稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)發(fā)明條件，充足享受稅收優(yōu)惠政策。如我國(guó)《公司所得稅法》和《公司所得

稅法實(shí)行條例》規(guī)定:公司安頓符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前

加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。為充

足運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可根據(jù)公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位的實(shí)際需要，對(duì)聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘

用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》中的規(guī)定。

24.簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式。

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及

與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得合用5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)成某一

檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相相應(yīng)的稅額，也就是說(shuō)，月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。

工資薪金所得常用的籌劃方式有：

(1)工資、薪金所得均勻籌劃。對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有助于節(jié)省納

稅支出。要最大限度地減少個(gè)人所得稅承擔(dān)，就必須盡也許每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得合用高檔

稅率征稅的部分。

(2)工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足限度，但是由于工資、薪金所得合用個(gè)

人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收承擔(dān)也會(huì)加重。當(dāng)累進(jìn)到一定限度時(shí)，新增薪金帶給納稅人的

可支配鈔票將會(huì)逐漸減少。而把向員工支付鈔票性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不僅可以增長(zhǎng)員工的滿足限度，還可

以減輕其稅負(fù)。

(3)全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2023年初,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)

金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的告知》規(guī)定，從2023年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作

為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12,按其商數(shù)擬

定合用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)

將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法擬定全年一次性獎(jiǎng)

金的合用稅率和速算扣除數(shù)。該《告知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。

同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,

一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

25.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式?

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用

后的余額為應(yīng)納稅所得額，合用20%的比例稅率。每次收入局限性4000元的可扣除800元的費(fèi)用，收入額在4000

元以上的可以扣除20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。相應(yīng)納

稅所得額超過(guò)20230元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;

超過(guò)50000元的部分加征十成。這種做法事實(shí)上相稱于勞務(wù)報(bào)酬所得合用20%,30%,40%的三級(jí)超額累進(jìn)

稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式：

(1)勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃

對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一

項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。假如將勞務(wù)報(bào)酬所得分為多個(gè)月取得，那么就可以分開核算個(gè)

人所得稅，增長(zhǎng)扣除額，從而減少稅負(fù)。

(2)勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃

勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項(xiàng)目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)

報(bào)酬所得列舉的具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，假如兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分到減除費(fèi)用，計(jì)算繳納

個(gè)人所得稅。

(3)勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃

對(duì)多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)自身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人

數(shù)和工作量分派報(bào)酬的?對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言，