19年注會稅法考題

客觀題一、單選題：（26126【3419110001】【2019真題】某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A.稅收公平原則B.實質(zhì)重于形式原則C.稅收效率原則D.新法優(yōu)于舊法原則【3419110002】【2019真題】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的（）。A.陸路運輸服務(wù)B.居民日常服務(wù)C.物流輔助服務(wù)D.商務(wù)輔助服務(wù)【34191100032019真題】下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)C.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演D.酒店提供住宿及機場接送服務(wù)【3419110004】【2019真題】下列商品屬于消費稅征收范圍的是（）。A.酒精B.調(diào)味料酒C.高爾夫車D.高爾夫球袋【3419110005】【2019真題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.因延期交貨支付給購買方的違約金【3419110006】【2019真題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額【34191100072019真題】【根據(jù)最新政策改編】下列收入免征個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.單位發(fā)給個人用于購買預(yù)防新型冠狀病毒感染藥品的現(xiàn)金C.提前退休人員取得的一次性補貼收入D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費【3419110008】【2019真題】下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過24個月C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年D.大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年【3419110009】【2019真題】居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是（）。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【3419110010】【2019真題】位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅10萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元【3419110011】【2019真題】按照隨進(jìn)口貨物的價格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計征的關(guān)稅是（）。A.復(fù)合稅B.滑準(zhǔn)稅C.選擇稅【3419110012】【2019真題】某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.10.20萬元B.10.23萬元C.11.10萬元D.11.13萬元【3419110013】【2019真題】下列應(yīng)稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.工業(yè)噪聲B.固體廢物C.水污染物D.大氣污染物【34191100142019真題】下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。A.軍事設(shè)施B.鐵路線路C.機場跑道D.港口碼頭【3419110015】【2019真題】某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.144000元B.151000元C.150000元D.156000元【34191100162019真題】下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的是（）。A.單位出租地下人防設(shè)施的B.以勞務(wù)為報酬抵付房租的C.個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的D.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的【3419110017】【2019真題】【根據(jù)最新政策改編】下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（）。A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人B.以劃轉(zhuǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)【3419110018】【2019真題】【根據(jù)最新政策改編】下列稅費中，應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛海關(guān)代征的增值稅B.購置應(yīng)稅車輛發(fā)票電子信息中的增值稅C.購置應(yīng)稅車輛發(fā)票電子信息中的不含增值稅價款D.受贈應(yīng)稅車輛相關(guān)憑證載明的增值稅【3419110019】【2019真題】甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載貨物價款100萬元、裝卸費15萬元、運輸費20萬元。甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為（）。A.20萬元B.100萬元C.120萬元D.135萬元【3419110020】【2019真題】境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的C.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的D.境內(nèi)機構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費5萬美元以上的【3419110021】【2019真題】某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。A.760萬元B.1000萬元C.840萬元D.800萬元【34191100222019真題】下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.按年進(jìn)行納稅信用信息采集B.稅務(wù)機關(guān)每年3月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果C.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人D.納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人，也參加本期評價【34191100232019真題】下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬B.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會C.有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人D.與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人【3419110038】【2019真題】下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板【3420310615】【2019真題】納稅人近3個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從（）分起評。A.70B.80C.90D.100【3421310258】【2019真題】按照我國個人所得稅法律法規(guī)，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按照一定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，該標(biāo)準(zhǔn)是（）元。A.2000B.3600C.4800D.12000二、多選題：（161.524【34191100242019真題】下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計師事務(wù)所可以從事的有（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)顧問C.納稅審查D.稅收策劃【3419110025】【2019真題】【根據(jù)最新政策改編】下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。A.金融機構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)B.人民銀行對金融機構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)C.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)D.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)【3419110026】【2019真題】某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A.翡翠項鏈B.鉆石戒指C.金銀首飾D.玉石手鐲【3419110027】【2019真題】下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定D.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定【3419110028】【2019真題】居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。A.保險營銷員取得的傭金收入B.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅C.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵D.僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費【3419110029】【2019真題】2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款90萬元、價外補貼9萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.應(yīng)納稅額為19.8萬元B.納稅人為煙葉種植戶C.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅D.應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【34191100302019真題】下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）。A.無商業(yè)價值的廣告品B.外國政府無償援助的物資C.國際組織無償贈送的貨物D.在海關(guān)放行前損失的貨物【3419110031】【2019真題】下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)的有（）。A.噪聲B.大氣污染物C.煤矸石D.水污染物【3419110032】【2019真題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅【34191100332019真題】下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有（）。A.城鎮(zhèn)職工第一次購買商品房B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房D.城鎮(zhèn)職工首次取得所在公有制單位集資建成的普通住房【34191100342019真題】下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.拖拉機B.節(jié)能汽車C.非機動駁船D.純電動乘用車【3419110035】【2019真題】間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交相關(guān)資料。以下各項資料中屬于該相關(guān)資料的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方的公司章程C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖【3419110036】【2019真題】在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人D.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)【3419110037】【2019真題】納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.收繳發(fā)票行為B.沒收違法所得C.阻止出境行為D.暫停免稅辦理【3421310126】【2019真題】下列屬于稅務(wù)機關(guān)可處以1倍以上5倍以下罰款的違章行為的有（）。A.逃避繳納稅款B.抗稅C.騙稅D.不配合稅務(wù)機關(guān)檢查【34213104722019真題】下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有（）。A.因翻建新房取得房產(chǎn)權(quán)屬B.法定繼承人通過繼承承受房產(chǎn)權(quán)屬C.因不可抗力滅失住房，重新承受房屋權(quán)屬D.非營利性的醫(yī)療機構(gòu)承受房屋權(quán)屬用于醫(yī)療主觀題一、計算問答題：共4題【3419120001】【2019真題】（本小題5分。）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實際收到30%。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費20萬元、代墊部分輔助材料的費用5萬元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，上述銷售額和費用均不含增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。【問題一】計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅額?！締栴}二】計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅額。【問題三】計算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅額。【問題四】回答業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅的理由并計算消費稅額?！締栴}五】計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費稅額?！?419120002】【2019真題】（本小題5分。）居民個人張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：每月從單位領(lǐng)取扣除社保費用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款330元。（2）取得年終獎60000元，選擇單獨計稅。（3）利用業(yè)余時間為某公司設(shè)計圖紙取得勞務(wù)報酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由張某100%扣除）附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額?！締栴}二】計算年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。【問題三】計算勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。【問題四】計算2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額?！締栴}五】計算張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額?！?419120003】【2019真題】（本小題5分。）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算，該項目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2016年開工建設(shè)，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25號，2018年12月底竣工；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費用3400萬元。（3）該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由?！締栴}二】計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額?！締栴}三】計算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費附加和地方教育附加。【問題四】計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用?！締栴}五】計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)?！締栴}六】計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額?！?419120004】【2019真題】（本小題5分。）2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內(nèi)成立M公司。A公司、M公司2018年部分業(yè)務(wù)如下：（1）截至2017年12月31日，M公司賬面累計未分配利潤300萬元。2018年1月20日，M公司董事會做出利潤分配決定，向A公司分配股利200萬元。（2）1月20日A公司決議將M公司應(yīng)分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán)，同日相關(guān)款項直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。（3）3月5日，M公司支付1060萬元委托境外機構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。（4）8月10日，M公司向A公司支付含增值稅商標(biāo)費530萬元。（其他相關(guān)資料：C公司為非上市企業(yè)，C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，不考慮稅收協(xié)定因素。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】說明A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征?！締栴}二】回答A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配股利的金額。【問題三】回答M公司委托境外研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除限額的規(guī)定?！締栴}四】計算M公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額?！締栴}五】說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。2題【3419120005】【2019真題】（本小題14分。）位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批貨物，價稅合計2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實際收取2100萬元。（2）向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務(wù)，取得30萬元。（3）向境內(nèi)客戶提供會展服務(wù)，取得價稅合計金額424萬元。將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金價稅合計105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計征增值稅。（5）購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益300萬元。（6）處置使用過的一臺設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進(jìn)項稅稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。（7）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價200萬元，能夠提供購房發(fā)票，選擇簡易方法計征增值稅。（8）進(jìn)口一臺廂式貨車用于運營，關(guān)稅完稅價格為100萬元。（9）當(dāng)期的其他進(jìn)項稅額如下：購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬元；發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。（其他相關(guān)資料：進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。【問題二】判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由?！締栴}三】計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額?！締栴}四】計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅額?！締栴}五】判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅，并說明理由。【問題六】計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額。【問題七】計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅額?！締栴}八】計算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額?！締栴}九】根據(jù)業(yè)務(wù)（9）計算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項稅額?！締栴}十】回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)行調(diào)整；如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整?！締栴}十一】計算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額?！締栴}十二】計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額和教育費附加、地方教育附加?！?419120006】【2019真題】（本小題16分。）【根據(jù)最新政策改編】位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入100000萬元、投資收益5100萬元；發(fā)生營業(yè)成本55000萬元、稅金及附加4200萬元、管理費用5600萬元、銷售費用26000萬元、財務(wù)費用2200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算會計利潤為11300萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）5月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元、稅款130萬元，進(jìn)項稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬元計入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。（2）6月采用支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價格為3000萬元，成本為2500萬2019年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。（3）投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬元。（4）9月份對甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價格為10元/股。12月31日甲企業(yè)照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理：借：管理費用500000貸：資本公積500000（5）成本費用中含實際發(fā)放員工工資25000萬元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。（6）成本費用中含發(fā)生職工福利費1000萬元、職工教育經(jīng)費2200萬元、撥繳工會經(jīng)費400萬元，工會經(jīng)費取得相關(guān)收據(jù)。（7）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用為2400萬元；委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費用1600萬元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費用支出明細(xì)報告。（8）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費22000萬元，業(yè)務(wù)招待費600萬元。，2019年企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率2019年3月31日之前為16%，4月1日以后適用13%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！締栴}一】回答業(yè)務(wù)（1）中計入資本公積的處理是否正確并說明理由?！締栴}二】回答業(yè)務(wù)（2）中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由?！締栴}三】計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加?！締栴}四】計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}五】計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}六】回答支付給勞務(wù)派遣公司的費用能否計入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由?！締栴}七】計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}八】回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用能否加計扣除，并計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}九】計算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}十】計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}十一】計算調(diào)整后的會計利潤（不考慮稅收滯納金）?！締栴}十二】計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。參考答案一、單選題：（261261.34191100012019真題】D【解析】選項A：一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。本題中，企業(yè)可按照新法規(guī)定申請退還印花稅已繳納金額的50%，不涉及稅收公平原則。并且稅收公平原則不是稅法適用原則。因此，選項A錯誤。選項B：實質(zhì)重于形式原則不是稅法適用原則。因此，選項B錯誤。選項C：稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。本題中，企業(yè)可按照新法規(guī)定申請退還印花稅已繳納金額的50%，不涉及稅收效率原則。并且稅收效率原則不是稅法適用原則。因此，選項C錯誤。選項D：新法優(yōu)于舊法，也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。其作用在于避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而引起法律適用的混亂。根據(jù)2018年的最新規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的賬簿減半征收印花稅。本題中，該企業(yè)2018年6月新增注冊資金的行為屬于新法實施后的行為，應(yīng)適用新法的規(guī)定，不再適用之前舊法的規(guī)定。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。2.34191100022019真題】【答案】:A【解析】選項A：陸路運輸服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)的一種，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù)。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。因此，選項A正確。選項B：居民日常服務(wù)屬于生活服務(wù)的一種，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)。出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，不屬于居民日常服務(wù)。因此，選項B錯誤。選項CD：物流輔助服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)都屬于現(xiàn)代服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，不屬于現(xiàn)代服務(wù)。因此，選項CD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。3.34191100032019真題】B【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項A：4s店銷售汽車及內(nèi)飾用品，只涉及銷售貨物，不屬于混合銷售。因此，選項A錯誤。選項B：商場銷售空調(diào)，是銷售貨物同時提供安裝服務(wù)，且不是自產(chǎn)的機器設(shè)備。該項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷售。因此，選項B正確。選項C：餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演，都是銷售服務(wù)，不屬于混合銷售。因此，選項C錯誤。選項D：酒店提供住宿及機場接送服務(wù)，都是銷售服務(wù)，不屬于混合銷售。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項D。4.34191100042019真題】D【解析】選項ABC：酒精、調(diào)味料酒、高爾夫車都不屬于消費稅征收范圍。因此，選項ABC錯誤。選項D：高爾夫球袋，屬于高爾夫球及球具的征收范圍。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。5.34191100052019真題】D【解析】選項ABC：計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（選項C）；（2）企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金（選項A）；罰金、罰款和被沒收財物的損失（選項B）；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的各種與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出）；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，選項ABC錯誤。選項D：因延期交貨支付給購買方的違約金，準(zhǔn)予扣除。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。6.34191100062019真題】【答案】:A【解析】選項ABC：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此，選項A正確；選項BC錯誤。選項D：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。7.34191100072019真題】D【解析】選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。因此，選項A錯誤。選項B：自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金所得，免征個人所得稅。因此，選項B錯誤。選項C：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。因此，選項C錯誤。選項D：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。8.34191100082019真題】C【解析】選項A：住房貸款利息扣除時限最長不得超過240個月。因此，選項A錯誤。選項B：同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除時限最長不得超過48個月。因此，選項B錯誤。選項C：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。因此，選項C正確。選項D：大病醫(yī)療，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。9.34191100092019真題】B【解析】選項B：居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。因此，選項B正確。選項ACD：偶然所得，利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)在發(fā)生時按次征收，不應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅。因此，選項ACD錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。10.34191100102019真題】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為：市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%。甲企業(yè)位于某鎮(zhèn)，故適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。因此，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（實際繳納的增值稅、消費稅稅額－海關(guān)代征的增值稅、消費稅）×稅率＝（50－10＋30－10）×5%＝3（萬元）。綜上所述，本題答案為選項C。11.34191100112019真題】B【解析】選項A：復(fù)合稅又稱混合稅，即訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進(jìn)口數(shù)量的變化而變化，征收時兩種稅率合并計征。它是對某種進(jìn)口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關(guān)稅的方法。如攝像機、數(shù)字照相機等。因此，選項A錯誤。選項B：滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。簡單來講，就是進(jìn)口貨物的價格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。因此，選項B正確。選項C：是對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價水平，選擇較高的一種適用。因此，選項C錯誤。選項D：是以進(jìn)口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅依據(jù)。如原油、啤酒和膠卷等。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。12.34191100122019真題】D【解析】關(guān)稅完稅價格=貨價+入關(guān)前的運費+保險費；保險費無法確定的，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰來確定。本題中，保險費無法確定，故保險費=（34＋3）×3‰=0.111（萬元）；關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=（34＋3＋0.111）×30%=11.13（萬元）。綜上所述，本題答案為選項D。13.34191100132019真題】【答案】:A【解析】選項A：應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)。因此，選項A正確。選項B：固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量。因此，選項B錯誤。選項CD：水污染物、大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)。因此，選項CD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。14.34191100142019真題】【答案】:A【解析】選項A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。因此，選項A正確。選項BCD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。因此，選項BCD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。15.34191100152019真題】C【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，故托兒所占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。購置辦公樓的，從房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額×?xí)r間權(quán)數(shù)＝（25000－1000）×6＋2000×6×6÷12＝150000（元）綜上所述，本題答案為選項C。16.34191100162019真題】D【解析】選項AC：單位出租地下人防設(shè)施的、個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，都是從租計征房產(chǎn)稅，依照出租房產(chǎn)租金繳納房產(chǎn)稅。因此，選項AC錯誤。選項B：以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。因此，選項B錯誤。選項D：以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的，從價計征房產(chǎn)稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。17.34191100172019真題】D【解析】選項A：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。因此，選項A錯誤。選項B：以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定征收契稅。因此，選項B錯誤。選項C：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。因此，選項C錯誤。選項D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。18.34191100182019真題】C【解析】選項A：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅。因此，選項A錯誤。選項BC：自2020年6月1日起，納稅人購置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價作為計稅價格。因此，選項B錯誤，選項C正確。選項D：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。19.34191100192019真題】【答案】:A【解析】根據(jù)印花稅法規(guī)定，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。因此，甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)＝取得的運輸費金額＝20（萬元）。綜上所述，本題答案為選項A。20.34191100202019真題】D【解析】選項ABC：無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括：（1）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅（選項A）、會議（選項C）、商品展銷等各項費用；（2）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；（3）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金（選項B）、保險費、賠償款；（4）進(jìn)口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；（5）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；（6）從事運輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；（7）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；（8）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入；（9）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款和國際金融組織貸款項下的利息；（10）外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；（11）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；（12）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；（13）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；（14）境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；財政預(yù)算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)；因此，選項ABC錯誤。選項D：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上下列外匯資金，除無需備案的情形外，其他均應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案：（1）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入（選項D）；（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等受益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；（3）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃服務(wù)、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。境內(nèi)機構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。21.34191100212019真題】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%，可以得知，甲國應(yīng)納稅所得額＝已納企業(yè)所得稅÷所得稅稅率＝40÷20%＝200（萬元）；因此，該居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝境外所得＋境內(nèi)所得＝200＋800＝1000（萬元）綜上所述，本題答案為選項B。22.34191100222019真題】C【解析】選項A：納稅信用信息按月采集。因此，選項A錯誤。選項B：稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果。因此，選項B錯誤。選項C：以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。因此，選項C正確。選項D，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（3）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（4）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。故納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人，不參加本期評價。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項C。23.34191100232019真題】【答案】:A【解析】選項A：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議。因此，選項A正確。選項B：有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東大會、股東代表大會、董事會可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議。因此，選項B錯誤。選項C：合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。本題說的是“合伙企業(yè)”，因此應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人。因此，選項C錯誤。選項D：與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請作為第三人參加A。24.34191100382019真題】【答案】:A【解析】選項A：消費稅出口免稅不退稅：對有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。因此，選項A正確。選項BD：出口免稅并退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品。因此，選項BD錯誤。選項C：出口不免稅不退稅：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。25.34203106152019真題】D【解析】納稅人近3個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評；近3個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評。綜上所述，本題答案為選項D。26.34213102582019真題】B【解析】納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。綜上所述，本題答案為選項B。二、多選題：（161.5241.34191100242019真題】A,B,C,D【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：納稅申報代理；一般稅務(wù)咨詢（選項A）；專業(yè)稅務(wù)顧問（選項B）；稅收策劃（選項D）；涉稅鑒證；納稅情況審查（選項C）；其他稅務(wù)事項代理；其他涉稅服務(wù)。綜上所述，本題答案為選項ABCD。2.34191100252019真題】【答案】:B,D【解析】選項A：自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。因此，選項A錯誤。選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款利息收入免增值稅。因此，選項B正確。選項C：融資性售后回租應(yīng)按照金融服務(wù)中的貸款服務(wù)，計算繳納增值稅。因此，選項C錯誤。選項D：商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)利息收入免增值稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BD。3.34191100262019真題】B,C【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（簡稱“金銀鉑鉆”）包括：金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（選項C）；鉆石及鉆石飾品（選項B）；（3）鉑金首飾。綜上所述，本題答案為選項BC。4.34191100272019真題】B,C【解析】選項A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，屬于權(quán)益性投資資產(chǎn)，按照被投資企業(yè)所在地確定。因此，選項A錯誤。選項B：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定。因此，選項B正確。選項C：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。因此，選項C正確。選項D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項BC。5.34191100282019真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：保險營銷員取得的傭金收入，按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。因此，選項A正確。選項B：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按工資薪金所得計征個人所得稅。因此，選項B錯誤。選項C：企業(yè)和單位對于非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵，全額按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。因此，選項C正確。選項D：僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費，按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。6.34191100292019真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括實際支付的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計稅。實際支付的價款總額=煙葉收購價款×（1+10%）煙葉稅稅額＝收購煙葉實際支付價款×稅率20%＝收購價款×（1＋10%）×20%＝90×（1＋10%）×20%＝19.8（萬元）。注意：計算煙葉稅時，不論實際支付的價外補貼多少，都按照收購金額的10%計算價外補貼。因此，選項A正確。選項B：納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)依法收購煙葉的單位。因此，選項B錯誤。選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅。因此，選項C正確。選項D：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地（乙縣）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。7.34191100302019真題】A,B,C,D【解析】下列進(jìn)出口貨物、物品予以減免關(guān)稅：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可予免稅；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可予免稅（選項A）；外國政府、國際組織無償贈送的物資，可予免稅（選項BC）；進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅；在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅（選項D）；在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅；（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。綜上所述，本題答案為選項ABCD。8.34191100312019真題】【答案】:B,D【解析】選項A：應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。因此，選項A錯誤。BD：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。因此，選項BD正確。選項C：煤矸石屬于應(yīng)稅固體廢物，應(yīng)按照固體廢物的排放量確定。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項BD。9.34191100322019真題】A,B,C【解析】選項AC：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，選項AC正確。選項B：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，選項B正確。選項D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABC。10.34191100332019真題】B,C,D【解析】選項ABD：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)縣級以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。因此，選項A錯誤，選項BD正確。選項C：2021年1月1日至2023年12月31日，公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。11.34191100342019真題】B,C【解析】車船稅征稅范圍為依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機動車輛和船舶、以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。選項A：拖拉機不屬于車船稅征收范圍。因此，選項A錯誤。選項BC：節(jié)能汽車、非機動駁船屬于車船稅征稅范圍。其中，對節(jié)能汽車，減??征收車船稅；非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算。因此，選項BC正確。選項D：純電動乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征收范圍。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項BC。12.34191100352019真題】【答案】:A,C,D【解析】間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交相關(guān)資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議（選項A）；股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖（選項D）；境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表（選項C）。綜上所述，本題答案為選項ACD。13.34191100362019真題】【答案】:A,C,D【解析】對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進(jìn)一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理，即，納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書：納稅信用級別為A級和B級的納稅人（選項A）；控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)（選項D）；未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人（選項C）。綜上所述，本題答案為選項ACD。14.34191100372019真題】A,B,C【解析】選項ABC：對稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他行政行為，申請人可以申請復(fù)議也可以直接提起行政訴訟。因此，選項ABC正確。選項D：稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅（選項D）、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABC。15.34213101262019真題】B,C【解析】選項A：《征管法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃避繳納稅款。對納稅人逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！币虼耍x項A錯誤。選項B：《征管法》第六十七條規(guī)定：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。”因此，選項B正確。選項C：《征管法》第六十六條規(guī)定：“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！币虼?，選項C正確。選項D：《征管法》第七十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！币虼?，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項BC。16.34213104722019真題】【答案】:B,D【解析】選項A：買房拆料或者翻建新房取得房屋產(chǎn)權(quán)應(yīng)照章征收契稅。因此，選項A錯誤。選項B：房屋的受贈人原則上要按規(guī)定繳納契稅。法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；法定繼承人及非法定繼承人受贈承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。因此，選項B正確。選項C：因不可抗力滅失住房，重新承受房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征。因此，選項C錯誤。選項D：非營利性的醫(yī)療機構(gòu)承受房屋權(quán)屬用于醫(yī)療免征契稅。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BD。一、計算問答題：共4題1.34191200012019真題】【問題一】【答案】業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅額=256×56%+80×150÷10000=144.56（萬元）（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，卷煙采用復(fù)合計稅方法計算應(yīng)繳納的消費稅額，消費稅稅率為56%加每箱150元。因此，業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額=256×56%+80×150÷10000=144.56（萬元）【問題二】【答案】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅額=1330×50%×56%+350×150÷10000×50%=375.03（萬元）（1分）【解析】賒銷和分期收款結(jié)算方式的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。本題中，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，故甲卷煙廠應(yīng)以1330×50%為計稅基礎(chǔ)計算消費稅。因此，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅額=銷售額×約定收款比例×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額=1330×50%×56%+350×150÷10000×50%=375.03（萬元）【問題三】【答案】業(yè)務(wù)（3）代收代繳消費稅計稅價格=（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（萬元）（0.5分）乙廠代收代繳的消費稅額=207.14×30%=62.14（萬元）（0.5分）【解析】受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。受托方代收代繳消費稅時：①應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計算納稅；②沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。本題中，受托方乙廠無同類煙絲銷售，故按照組成計稅價格計算納稅。因此，消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）=（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（萬元）乙廠代收代繳的消費稅額=消費稅組成計稅價格×比例稅率=207.14×30%=62.14（萬元）【問題四】【答案】理由：207.14×20%=41.43（萬元）<58（萬元），銷售額大于計稅價格，應(yīng)繳納消費稅。（0.5分）應(yīng)納消費稅額=58×30%-41.43×30%=4.97（萬元）（0.5分）【解析】委托加工應(yīng)稅消費品收回的：①若直接出售（不高于受托方的計稅價格），則不再繳納消費稅；②若加價后再出售（高于受托方的計稅價格出售），則需繳納消費稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，20%煙絲受托方的計稅價格=207.14×20%=41.43（萬元）低于甲卷煙廠對外售價，故屬于委托方收回應(yīng)稅消費品并加價出售的情況，所以需要繳納消費稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。因此，業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅額=售價×比例稅率-售出部分受托方已代收代繳的消費稅=58×30%-41.43×30%=4.97（萬元）【問題五】【答案】業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費稅額=1330÷350×90×56%+90×150÷10000=192.87（萬元）（1分）【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。本題中，甲卷煙廠用卷煙換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按當(dāng)期消費品最高銷售價計稅。甲卷煙廠業(yè)務(wù)（1）的銷售價格=不含稅銷售額÷銷售數(shù)量=256÷80=3.2（萬元/箱）=不含稅銷售額÷銷售數(shù)量=1330÷350=3.8（萬元/箱）故用于換取生產(chǎn)資料的90箱卷煙應(yīng)以3.8萬元/箱的價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。因此，業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費稅額=按最高銷售價格計算的計稅基礎(chǔ)×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額=3.8×90×56%+90×150÷10000=192.87（萬元）2.34191200022019真題】【問題一】【答案】=120000-60000-24000-12000-12000=12000（元）（0.5分）12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=12000×3%-330=30（元）（0.5分）【解析】混合征收制下，對于居民個人適用的綜合征收，計征方式為按月、按次預(yù)扣預(yù)繳；年終合并匯算清繳。工資、薪金所得累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入-累計免稅收入－累計固定費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。本題中，張某截至12月累計收入=10000×12=120000（元）累計固定“生計費”=5000×12=60000（元）累計專項附加扣除=子女教育+贍養(yǎng)老人+房貸=（1000+2000+1000）×12=48000（元）因此，張某12月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計固定“生計費”-累計專項附加扣除=120000-60000-48000=12000（元）12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=12000×3%-330=30（元）【問題二】【答案】年終獎應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790（元）（1分）【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，居民取得全年一次性獎金，選擇不并入當(dāng)年綜合所得，將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)查找按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。本題中，張某取得年終獎60000元，選擇單獨計稅。全年一次性獎金，除以12個月=60000÷12=5000（元）查表得知，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。因此，年終獎應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-210=5790（元）【問題三】【答案】勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）（1分）【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得按次預(yù)繳時，應(yīng)以每次收入額減除費用800元或20%，為每次預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額。若每次收入≤4000元，則扣除800元；若＞4000元，則扣除20%。本題中，張某取得勞務(wù)報酬20000元＞4000元，所以應(yīng)扣除20%。因此，勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=勞務(wù)報酬所得×（1-20%）×預(yù)扣率=20000×（1-20%）×20%=3200（元）【問題四】【答案】2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額=120000+20000×（1-20%）-60000-24000-12000-12000=28000（元）（0.5分）2019年綜合所得應(yīng)納稅額=28000×3%=840（元）（0.5分）【解析】居民個人綜合所得按年匯算清繳時，應(yīng)以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為年應(yīng)納稅所得額。其中，年度收入：①工資薪金：全部100%；②勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費：收入的80%；③稿酬：收入的80%減按70%計算，即收入的56%。本題中，張某2019年年度工資薪金所得=10000×12=120000（元）年度固定“生計費”=60000（元）本年度專項附加扣除=子女教育+贍養(yǎng)老人+房貸=（1000+2000+1000）×12=48000（元）因此，張某2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額=年度工資薪金所得+勞務(wù)報酬所得×（1-20%）-年固定“生計費”-專項附加扣除=120000+20000×（1-20%）-60000-48000=28000（元）故張某適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；2019年綜合所得應(yīng)納稅額=28000×3%=840（元）【問題五】【答案】應(yīng)退稅額=330+30+3200-840=2720（元）（1分）【解析】張某就2019年綜合所得應(yīng)退稅額=已預(yù)繳的稅額-年度綜合所得應(yīng)納稅額=360+3200-840=2720（元）3.34191200032019真題】【問題一】【答案】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目可以選擇適用簡易計稅方法。房地產(chǎn)老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（0.5分）【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，房企的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇簡易計稅方法。：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。本題中，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的房屋《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年2月25號，屬于房地產(chǎn)老項目，故該項目可選擇簡易計稅方法計征增值稅?！締栴}二】【答案】應(yīng)繳納的增值稅額=36750÷（1+5%）×5%=1750（萬元）（1分）【解析】該項目為房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅方法。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。因此，該項目應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=36750÷（1＋5%）×5%=1750（萬元）【問題三】【答案】允許扣除的城建稅及附加=1750×（7%+3%+2%）=210（萬元）（0.5分）【解析】該房地產(chǎn)位于市區(qū)，故適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。允許扣除的城建稅及附加=1750×（7%+3%+2%）=210（萬元）【問題四】【答案】允許扣除的開發(fā)費用=[6000+9000×（1+4%）]×10%=1536（萬元）（0.5分）【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。本題中，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，故應(yīng)采用公式（2）計算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。另外，為取得土地使用權(quán)時繳納的契稅=成交價格×契稅稅率=9000×4%=360（萬元），應(yīng)計入土地使用權(quán)成本；因此，允許扣除的開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例=（9000+360+6000）×10%=1536（萬元）【問題五】【答案】允許扣除項目金額的合計數(shù)=9360+6000+1536+210+（9360+6000）×20%=20178（萬元）（1分）【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目的扣除包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除20%）本題中，加計扣除費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%=（9360+6000）×20%=3072（萬元）因此，計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+加計扣除=9360+6000+1536+210+3072=20178（萬元）【問題六】【答案】增值額=36750÷（1+5%）-20178=14822（萬元）（0.5分）增值率=14822÷20178×100%=73.46%（0.5分）應(yīng)繳納土地增值稅額=14822×40%-20178×5%=4919.9（萬元）（0.5分）【解析】出售該房地產(chǎn)的增值額=出售房地產(chǎn)所取得的不含稅收入－規(guī)定的扣除項目金額=36750÷（1+5%）-20178=14822（萬元）增值率=增值額與扣除項目金額的比率=14822÷20178×100%=73.46%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項目合計×速算扣除系數(shù)=14822×40%-20178×5%=4919.9（萬元）4.34191200042019真題】【問題一】【答案】A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅的理由：為了進(jìn)一步促進(jìn)外資增長，提高外資質(zhì)量，鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，國家出臺了對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅的政策。（0.5分）A公司分得利潤享受上述政策的條件特征：①以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，屬于直接投資；（0.25分）②分得利潤屬于M公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益；（0.25分）③200萬收購價款直接從M公司賬戶轉(zhuǎn)入C公司賬戶；（0.25分）④投資方向為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。（0.25分）【解析】（1）根據(jù)稅法規(guī)定，2017年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，暫不征收預(yù)提所得稅；2018年1月1日起，適用范圍擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。本題中，C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。（2）A公司作為境外投資者，同時滿足了暫不征收預(yù)提所得稅的條件：①境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份。本題中，A公司以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，屬于直接投資。②境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。本題中，A公司分得利潤屬于M公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益。③用于直接投資利潤的投資方式是以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。，200萬收購價款直接從M公司賬戶轉(zhuǎn)入C公司賬戶，在直接投資前未在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)。④投資方向C公司為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。因此，A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策?！締栴}二】【答案】該筆業(yè)務(wù)中A公司在境內(nèi)可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配利潤的金額為200萬元。（0.5分）【解析】M公司董事會做出利潤分配決定，向A公司分