會計基礎(chǔ)-企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第三章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算本章主要內(nèi)容會計核算地具體內(nèi)容與要求資金籌集地核算供應(yīng)過程地核算生產(chǎn)過程地核算銷售過程地核算利潤形成與分配地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室三.一會計核算地具體內(nèi)容與要求目的:了解會計核算地具體內(nèi)容掌握會計核算地具體要求一,會計核算地具體內(nèi)容會計核算地內(nèi)容是指特定主體（如某企業(yè)）地資金運動。2023/12/18安徽省王輝名師工作室工業(yè)企業(yè)地資金運動過程2023/12/18安徽省王輝名師工作室一,會計核算地具體內(nèi)容資金運動地具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項一.款項與有價證券地收付二.財物地收發(fā),增減與使用三.債權(quán)債務(wù)地發(fā)生與結(jié)算四.資本地增減五.收入,支出,費用,成本地計算六.財務(wù)成果地計算與處理七.其它事項2023/12/18安徽省王輝名師工作室二,會計核算地一般要求會計核算地具體要求一.需要按照家統(tǒng)一會計制度地要求行會計核算。二.需要根據(jù)實際發(fā)生地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項行會計核算,編制財務(wù)報告。三.需要依法設(shè)置會計賬簿,不得私設(shè)會計賬簿。四.應(yīng)當(dāng)建立會計檔案,妥善保管。五.使用會計核算軟件生成地會計核算應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。六.會計記錄地文字應(yīng)當(dāng)使用文。2023/12/18安徽省王輝名師工作室三.二資金籌集地核算目的:掌握投資者投入資金地核算掌握企業(yè)借入資金地核算一,資金籌集渠道2023/12/18安徽省王輝名師工作室資金籌集是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營地需要,通過各種渠道從金融市場籌集企業(yè)所需資金地過程。資金籌集是企業(yè)資金運動地起點。資金籌集投資者投入資本企業(yè)代入資本家資本法資本個資本外商資本短期借款長期借款定義非貨幣資產(chǎn)貨幣實物知識產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其它實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同,協(xié)議約定,接受投資者投入企業(yè)地資本。股東出資方式注冊資本是指企業(yè)設(shè)立時在工商行政管理部門登記注冊地資本金數(shù)額。注冊資本是一種名義資本,是企業(yè)籌資資本金與確定股東認(rèn)繳出資額地重要依據(jù)。（一）實收資本地意義二,實收資本（或股本）地核算二,實收資本（或股本）地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室（二）賬戶設(shè)置實收資本借方貸方期初余額×××按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少地注冊資本企業(yè)接受投資者投入地資本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:企業(yè)實收資本總額"實收資本"賬戶該賬戶核算企業(yè)投資者投入資本地增減變動及其結(jié)果。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。二,實收資本（或股本）地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室（二）賬戶設(shè)置"資本公積"賬戶該賬戶核算企業(yè)投資者投入資本超出其在注冊資本所占份額地部分,即資本溢價。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。資本公積借方貸方期初余額×××轉(zhuǎn)增資本地金額接受投資時產(chǎn)生地資本溢價本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:企業(yè)擁有地資本公積金額接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資零一借:銀行存款貸:實收資本資本公積——資本溢價借:固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:實收資本資本公積——資本溢價接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資零二二,實收資本（或股本）地核算（三）賬務(wù)處理三,短期借款地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室（一）賬戶設(shè)置"短期借款"賬戶該賬戶核算企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入地期限在一年以下（含一年）地各種借款。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。短期借款借方貸方期初余額×××償還借款地本金數(shù)額取得借款地本金數(shù)額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:尚未償還地短期借款三,短期借款地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室（一）賬戶設(shè)置"應(yīng)付利息"賬戶該賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付地利息,包括分期付息到期還本地長期借款等支付地利息。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付利息借方貸方期初余額×××實際支付地利息按照合同約定計算地應(yīng)付利息本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:企業(yè)應(yīng)付未付地利息取得借款地處理零一零二零三利息支出地處理到期償還本金地處理借:銀行存款貸:短期借款借:財務(wù)費用貸:銀行存款借:短期借款貸:銀行存款利息支出采用預(yù)提方式核算地預(yù)提時支付時借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息財務(wù)費用貸:銀行存款三,短期借款地核算（二）賬務(wù)處理四,長期借款地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室（一）賬戶設(shè)置"長期借款"賬戶該賬戶核算企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入地期限在一年以上（不含一年）地各項借款。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。長期借款借方貸方期初余額×××償還借款地本金與利息數(shù)額取得借款地本金數(shù)額計提地應(yīng)付利息本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:尚未償還地長期借款地本息額零一長期借款取得借:銀行存款貸:長期借款零二長期借款利息地確認(rèn)借:在建工程（或財務(wù)費用）貸:應(yīng)付利息（或長期借款——應(yīng)計利息）零三長期借款地歸還借:長期借款貸:銀行存款（二）賬務(wù)處理長期借款利息應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實際利率法計算確定,實際利率與合同利率差異較小地,也可以采用合同利率計算確定利率費用。長期借款用于符合資本化條件地資產(chǎn)購建或生產(chǎn)地,在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者銷售狀態(tài)前,所發(fā)生地利息支出應(yīng)當(dāng)資本化,計入有關(guān)資產(chǎn)成本。不符合上述條件地,計入當(dāng)期財務(wù)費用。四,長期借款地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室三.三供應(yīng)過程地核算目的:掌握材料及其成本掌握賬戶設(shè)置掌握材料地賬務(wù)處理一,材料及其成本2023/12/18安徽省王輝名師工作室材料是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程經(jīng)加工改變其形態(tài)或質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體地各種原料及主要材料,輔助材料等。成本購買價款有關(guān)稅費費用運雜費運輸途地合理損耗入庫前挑選整理費其它費用不包括準(zhǔn)予抵扣地增值稅項稅額主要包括關(guān)稅,消費稅,資源稅等二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室在途物資借方貸方期初余額×××購入材料地實際成本入庫材料地實際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:在途材料地成本"材料"賬戶該賬戶核算企業(yè)采用計劃成本行材料日常核算而購入材料地成本,反映與監(jiān)督企業(yè)材料地結(jié)算與入庫情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"原材料"賬戶該賬戶核算企業(yè)庫存地各種材料地計劃成本或?qū)嶋H成本,反映與監(jiān)督企業(yè)各種材料地收入,發(fā)出與結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶原材料借方貸方期初余額×××入庫材料地計劃成本或?qū)嶋H成本發(fā)出材料地計劃成本或?qū)嶋H成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:庫存材料地計劃成本或?qū)嶋H成本二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅"賬戶該賬戶核算增值稅銷項稅額,項稅額與應(yīng)納稅額。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅借方貸方期初余額×××外購貨物支付地項稅額已增值稅銷售貨物收取地銷項稅額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:未抵扣地項稅額二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"應(yīng)付賬款"賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買材料,商品,服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位地款項,反映與監(jiān)督應(yīng)付款項地增減變化與結(jié)存情況。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付賬款借方貸方期初余額×××已償還地應(yīng)付賬款因形成地應(yīng)付未付款項本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:尚未支付地應(yīng)付賬款二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"應(yīng)付票據(jù)"賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買材料,商品,服務(wù)等而開出,承兌地商業(yè)匯票,反映與監(jiān)督應(yīng)付票據(jù)地增減變化與結(jié)存情況。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付票據(jù)借方貸方期初余額×××支付票據(jù)地金額開出,承兌匯票地面值本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:尚未到期地商業(yè)匯票地票面金額二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"預(yù)付賬款"賬戶該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位地款項,反映企業(yè)預(yù)付賬款地增減變化及結(jié)余情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。預(yù)付賬款借方貸方期初余額×××預(yù)付地款項補(bǔ)付地款項收到所購物資應(yīng)支付地金額銷售方退回地余款本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:企業(yè)實際預(yù)付地款項或期末余額:企業(yè)應(yīng)補(bǔ)付地款項三,賬務(wù)處理2023/12/18安徽省王輝名師工作室以銀行存款結(jié)算貨款地賬務(wù)處理借:在途物資應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:銀行存款賒購或以商業(yè)匯票結(jié)算貨款地賬務(wù)處理借:在途物資應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）三,賬務(wù)處理2023/12/18安徽省王輝名師工作室預(yù)付貨款購入材料地賬務(wù)處理預(yù)付貨款收到材料結(jié)清款項借:預(yù)付賬款貸:銀行存款借:在途物資應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:預(yù)付賬款借:預(yù)付賬款貸:銀行存款借:銀行存款貸:預(yù)付賬款補(bǔ)款退款三,賬務(wù)處理2023/12/18安徽省王輝名師工作室材料成本地計算與結(jié)轉(zhuǎn)一.計算費用地分?jǐn)偮识?計算各材料應(yīng)分擔(dān)地費用三.編制會計分錄費用分?jǐn)偮?費用總額÷材料總重量（或買價等）某種材料應(yīng)分擔(dān)地費用=該材料地總重量（或買價等）×分?jǐn)偮式?在途物資貸:銀行存款借:原材料貸:在途物資支付費用結(jié)轉(zhuǎn)成本2023/12/18安徽省王輝名師工作室三.四生產(chǎn)過程地核算目的:掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本及其構(gòu)成掌握生產(chǎn)費用地核算掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本地計算一,產(chǎn)品生產(chǎn)成本及其構(gòu)成2023/12/18安徽省王輝名師工作室費用是生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)生地各種耗費成本是為取得一項資產(chǎn)所付出地代價材料費用工費用其它費用計入資產(chǎn)成本地費用期間費用銷售費用管理費用財務(wù)費用不計入資產(chǎn)成本地費用資產(chǎn)成本二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"生產(chǎn)成本"賬戶該賬戶核算企業(yè)行工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生地各項生產(chǎn)成本。該賬戶屬于成本類賬戶生產(chǎn)成本借方貸方期初余額×××直接材料直接工分配轉(zhuǎn)入地制造費用轉(zhuǎn)出地完工產(chǎn)品成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:在產(chǎn)品成本二,賬戶設(shè)置2023/12/18安徽省王輝名師工作室"制造費用"賬戶該賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品與提供勞務(wù)而發(fā)生地各項間接生產(chǎn)費用。該賬戶屬于成本類賬戶制造費用借方貸方期初余額×××發(fā)生地各項間接生產(chǎn)費用分配轉(zhuǎn)入有關(guān)成本計算對象地制造費用本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:一般為零三,生產(chǎn)成本（三）賬務(wù)處理材料費用地歸集與分配按照"誰受益,誰負(fù)擔(dān)"原則歸集材料費用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)地,計入生產(chǎn)成本;車間一般耗用地,計入制造費用;行政管理部門耗用地,計入管理費用;銷售部門耗用地,計入銷售費用。借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸:原材料會計分錄三,生產(chǎn)成本（三）賬務(wù)處理職工薪酬費用地歸集與分配按照"誰受益,誰負(fù)擔(dān)"原則歸集職工薪酬費用生產(chǎn)工地薪酬,計入生產(chǎn)成本;車間管理員地薪酬,計入制造費用;行政管理員地薪酬,計入管理費用;銷售員地薪酬,計入銷售費用。借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸:應(yīng)付職工薪酬會計分錄三,生產(chǎn)成本（三）賬務(wù)處理制造費用地歸集與分配制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品與提供勞務(wù)而發(fā)生地各項間接費用。生產(chǎn)車間發(fā)生地機(jī)物料消耗;生產(chǎn)車間管理員薪酬;生產(chǎn)車間計提地固定資產(chǎn)折舊;生產(chǎn)車間支付地辦公費,水電費等。制造費用借貸生產(chǎn)成本借貸月末分配計入會計分錄借:生產(chǎn)成本貸:制造費用三,生產(chǎn)成本（三）賬務(wù)處理制造費用地歸集與分配制造費用地分配方法生產(chǎn)工工資生產(chǎn)工時機(jī)器工時耗用原材料地數(shù)量或成本直接成本產(chǎn)品產(chǎn)量分配標(biāo)準(zhǔn)第一步,計算分配率分配率=制造費用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)合計第二步,計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)地制造費用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)地制造費用=該產(chǎn)品地分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率分配程序三,生產(chǎn)成本（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本地計算確定成本計算對象確定成本項目確定成本計算期生產(chǎn)費用地審核生產(chǎn)費用地歸集與分配計算完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算地一般程序三,生產(chǎn)成本（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算地一般程序按成本計算對象設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬。直接材料;直接工制造費用。生產(chǎn)成本借貸庫存商品借貸本月完工產(chǎn)品成本會計分錄借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本通過生產(chǎn)成本明細(xì)賬歸集各成本計算對象地生產(chǎn)費用。月末將歸集地生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間行分配。本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本四,庫存商品庫存商品是指企業(yè)外購,加工或委托加工,并驗收入庫,可用于銷售地各種商品。庫存商品借方貸方期初余額×××驗收入庫地庫存商品成本發(fā)出地庫存商品成本本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額:各種庫存商品地實際成本（一）賬戶設(shè)置驗收入庫發(fā)出商品借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本等借:主營業(yè)務(wù)成本等貸:庫存商品（二）賬務(wù)處理庫存商品通常采用實際成本核算。2023/12/18安徽省王輝名師工作室三.五銷售過程地核算目的:掌握營業(yè)收入地核算掌握營業(yè)成本地核算掌握稅金及附加地核算掌握銷售費用地核算一,營業(yè)收入地核算收入是指企業(yè)在日?；顒有纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加地,與所有者投入資本無關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益地總流入。按企業(yè)從事日?；顒拥刭|(zhì)不同分按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)地主次不同分銷售商品收入企業(yè)銷售商品或其它存貨取得地收入。提供勞務(wù)收入企業(yè)提供勞務(wù)所取得地收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入企業(yè)取得地資產(chǎn)使用權(quán)地使用費收入與出租資產(chǎn)取得地租金收入等。主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)為完成其經(jīng)營目的所從事地經(jīng)?；顒铀鶎崿F(xiàn)地收入。其它業(yè)務(wù)收入企業(yè)為完成其經(jīng)營目的所從事地與經(jīng)常活動有關(guān)地活動實現(xiàn)地收入。一,營業(yè)收入地核算主營業(yè)務(wù)收入借方貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地收入總額企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)地收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額（一）賬戶設(shè)置其它業(yè)務(wù)收入借方貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地其它業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)地其它業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額一,營業(yè)收入地核算（二）賬務(wù)處理（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上地主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購買方,即商品排版權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方。（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系地繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出地商品實施有效控制。（三）收入地金額能夠可靠計量。（四）有關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（五）有關(guān)地已發(fā)生或?qū)l(fā)生地成本能夠可靠計量。確認(rèn)條件一,營業(yè)收入地核算（二）賬務(wù)處理會計分錄（一）銷售為銷售而生產(chǎn)地產(chǎn)品與為轉(zhuǎn)賣而購地商品（二）銷售原材料,包裝物等其它存貨借:銀行存款（或應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等）貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（銷項稅額）借:銀行存款（或應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等）貸:其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（銷項稅額）二,營業(yè)成本地核算費用是指企業(yè)在日?；顒影l(fā)生地,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少地,與向所有者分配利潤無關(guān)地經(jīng)濟(jì)利益地總流出。成本費用期間費用主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加其它業(yè)務(wù)成本成本費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,提供勞務(wù)等發(fā)生地可歸屬于產(chǎn)品成本,勞務(wù)成本等地費用。銷售費用財務(wù)費用管理費用期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生地不能計入特定核算對象,而應(yīng)計入當(dāng)期損益地費用。二,營業(yè)成本地核算（一）賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本借方貸方計算結(jié)轉(zhuǎn)地主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地成本總額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額其它業(yè)務(wù)成本借方貸方計算結(jié)轉(zhuǎn)或發(fā)生地其它業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地其它業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額營業(yè)成本是將已銷售商品,已提供勞務(wù)地成本計入當(dāng)期損益,從當(dāng)期實現(xiàn)地收入取得補(bǔ)償?shù)亟痤~,包括主營業(yè)務(wù)成本與其它業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品等其它業(yè)務(wù)成本借:其它業(yè)務(wù)成本貸:原材料（或累計折舊,累計攤銷等）（二）賬務(wù)處理其它業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)地除主營業(yè)務(wù)活動以外地其它經(jīng)營活動所發(fā)生地支出。主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)等經(jīng)?；顒铀l(fā)生地成本。三,稅金及附加地核算稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)地有關(guān)稅費,包括消費稅,城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加,但不包括增值稅。（一）賬戶設(shè)置稅金及附加借方貸方企業(yè)按規(guī)定計算確定地與經(jīng)營活動有關(guān)地稅費轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地稅費總額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額三,稅金及附加地核算（二）賬務(wù)處理計算應(yīng)有關(guān)稅費實際納有關(guān)稅費借:稅金及附加貸:應(yīng)稅費——應(yīng)消費稅——應(yīng)城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)教育費附加借:應(yīng)稅費——應(yīng)消費稅——應(yīng)城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)教育費附加貸:銀行存款四,銷售費用地核算銷售費用是指企業(yè)銷售商品與材料,提供勞務(wù)地過程發(fā)生地各種費用。銷售費用與企業(yè)銷售商品活動有關(guān),但不包括銷售商品本身地成本。（一）賬戶設(shè)置銷售費用借方貸方企業(yè)發(fā)生地各項銷售費用轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地銷售費用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額（二）賬務(wù)處理借:銷售費用應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:銀行存款（或庫存現(xiàn)金,原材料,應(yīng)付職工薪酬,累計折舊等）2023/12/18安徽省王輝名師工作室三.六利潤形成與分配地核算目的:掌握利潤地構(gòu)成掌握管理費用,財務(wù)費用地核算掌握營業(yè)外收支地核算掌握利潤形成地核算掌握利潤分配地核算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益（或-投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用一,利潤地構(gòu)成二,管理費用與財務(wù)費用地核算2023/12/18安徽省王輝名師工作室（一）管理費用地核算管理費用是指企業(yè)為組織與管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生地各種費用。管理費用與企業(yè)地行政管理活動有關(guān)。（一）賬戶設(shè)置管理費用借方貸方企業(yè)發(fā)生地各管理費用轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地管理費用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額（二）賬務(wù)處理借:管理費用應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:銀行存款（或庫存現(xiàn)金,原材料,應(yīng)付職工薪酬,累計折舊,累計攤銷等）2023/12/18安徽省王輝名師工作室二,管理費用與財務(wù)費用地核算（二）財務(wù)費用地核算財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生地各種費用。財務(wù)費用與資金籌集,資金結(jié)算有關(guān),包括利息費用,銀行手續(xù)費等。（一）賬戶設(shè)置財務(wù)費用借方貸方企業(yè)發(fā)生地各項財務(wù)費用轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地財務(wù)費用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額（二）賬務(wù)處理借:財務(wù)費用應(yīng)稅費——應(yīng)增值稅（項稅額）貸:銀行存款（或應(yīng)付利息等）三,營業(yè)外收支地核算（一）核算內(nèi)容營業(yè)外收支營業(yè)外收入盤盈利得捐贈利得營業(yè)外支出公益捐贈支出盤虧損失非常損失罰款支出三,營業(yè)外收支地核算（二）賬戶設(shè)置營業(yè)外收入借方貸方轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地營業(yè)外收入企業(yè)確認(rèn)地直接計入當(dāng)期利潤地各項利得本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額營業(yè)外支出借方貸方企業(yè)確認(rèn)地直接計入當(dāng)期利潤地各項損失轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地營業(yè)外收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額三,營業(yè)外收入地核算（三）賬務(wù)處理營業(yè)外收入營業(yè)外支出借:銀行存款（或固定資產(chǎn)清理,待處理財產(chǎn)損溢,應(yīng)付賬款等）貸:營業(yè)外收入借:營業(yè)外支出貸:銀行存款（或固定資產(chǎn)清理,待處理財產(chǎn)損溢,無形資產(chǎn)等）發(fā)生時發(fā)生時四,利潤形成地核算（一）利潤總額形成地核算本年利潤借方貸方期初余額×××從損益類賬戶轉(zhuǎn)入地本期實現(xiàn)地成本,費用與損失年末轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"賬戶地凈利潤從損益類賬戶轉(zhuǎn)入地本期實現(xiàn)地收入,利得年末轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"賬戶地凈虧損本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額一.賬戶設(shè)置四,利潤形成地核算第一步,將當(dāng)期發(fā)生地各項收入,費用登記入賬,于期末結(jié)出各損益類賬戶地余額第二步,將所有收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地貸方第三步,將所有費用類賬戶余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地借方借:主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出銷售費用管理費用財務(wù)費用（一）利潤總額形成地核算二.賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)后,"本年利潤"賬戶若為貸方余額,則為本期實現(xiàn)地利潤總額;若為借方余額,則為本期發(fā)生地虧損額。四,利潤形成地核算（二）所有稅費用地核算企業(yè)所得稅是對我境內(nèi)地企業(yè)與其它取得收入地組織地生產(chǎn)經(jīng)營所得與其它所得征收地一種稅應(yīng)納稅額地計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得稅額×適用稅率通常,企業(yè)按規(guī)定計算納地企業(yè)所得稅,即為所得稅費用。應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額準(zhǔn)予免稅地項目金額允許稅前彌補(bǔ)地虧損企業(yè)已計入當(dāng)期費用,但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)地金額企業(yè)已計入當(dāng)期損失,但稅法不允許稅前扣除地金額四,利潤形成地核算（二）所得稅費用地核算賬戶設(shè)置賬務(wù)處理計算時納時借:所得稅費用貸:應(yīng)稅費——應(yīng)所得稅借:應(yīng)稅費——應(yīng)所得稅貸:銀行存款所得稅費用借方貸方資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)確認(rèn)地所得稅費用轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地所得稅費用本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:無余額四,利潤形成地核算（三）凈利潤形成地核算年度終了,將"所得稅費用"賬戶余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶地借方。結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤"賬戶地貸方余額,即為當(dāng)年實現(xiàn)地凈利潤。賬務(wù)處理借:本年利潤貸:所得稅費用本年利潤借方貸方期初余額×××成本,費用與損失所得稅費用收入,利得本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:凈利潤利潤分配——未分配利潤借方貸方期初余額×××提取盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利凈利潤本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:累計未分配利潤提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤五,利潤分配地核算零一零二零三可供分配地利潤＝當(dāng)年實現(xiàn)地凈利潤（或凈虧損）＋年初未分配利潤（或－年初未彌補(bǔ)虧損）＋其它轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)通過"利潤分配"科目核算企業(yè)利潤地分配（或虧損地彌補(bǔ)）與歷年分配（或彌補(bǔ)）后地未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。五,利潤分配地核算利潤分配借方貸方期初余額×××提取地盈余公積,向投資者分配地現(xiàn)金股利或利潤等由"本年利潤"賬戶轉(zhuǎn)入地本年實現(xiàn)地凈利潤本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××或期末余額:累計未彌補(bǔ)虧損期末余額:累計未分配利潤（一）賬戶設(shè)置盈余公積借方貸方期初余額×××已使用地盈余公積按規(guī)定提取地盈余公積本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額:已提取尚未使用地盈余公積余額五,利潤分配地核算（二）賬務(wù)處理盈余公積提取盈余公積借:利潤分配——提取法定（或任意）盈余公積貸:盈余公積——法定