基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)清查賬項(xiàng)調(diào)整財(cái)產(chǎn)清查主要內(nèi)容何時(shí)行賬項(xiàng)調(diào)整?賬項(xiàng)調(diào)整憑證報(bào)表賬簿第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整為了在權(quán)責(zé)發(fā)生制地基礎(chǔ)上正確反映各會(huì)計(jì)期間地經(jīng)營(yíng)成果,需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表與結(jié)賬前,對(duì)這些有跨期影響地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行賬項(xiàng)調(diào)整一,賬項(xiàng)調(diào)整地必要嚴(yán)格區(qū)分本期收入與毗鄰期間地收入嚴(yán)格區(qū)分本期費(fèi)用與毗鄰期間地費(fèi)用有關(guān)地收入有關(guān)地費(fèi)用一,賬項(xiàng)調(diào)整地必要賬項(xiàng)調(diào)整就是要把影響相鄰兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間地易事項(xiàng)在會(huì)計(jì)期末行調(diào)整,特別是要調(diào)整收入與費(fèi)用地收支期與歸屬期不一致地賬項(xiàng)。權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用配比非本期收入非本期費(fèi)用本期配比收入費(fèi)用本期第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目遞延項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目預(yù)付費(fèi)用預(yù)收收入應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)收收入其它賬項(xiàng)第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整二,賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容一.應(yīng)收收入調(diào)整應(yīng)收收入,也稱應(yīng)計(jì)收入是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn),但尚未收到款項(xiàng)地收入。它主要是企業(yè)向外界提供勞務(wù)或資產(chǎn)使用權(quán),而尚未結(jié)算,尚未收到地收入,如債券投資利息收入等。第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整二,賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容[例八-一]A公司持有一張面值為三零零零零元地應(yīng)收票據(jù)一張,期限為六個(gè)月,票面利率為八%,出票日為二零×八年九月一日,到期日為二零×九年三月一日。借:應(yīng)收票據(jù)——應(yīng)收利息二零零貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入二零零收到現(xiàn)金二.預(yù)收項(xiàng)目調(diào)整第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整二,賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容預(yù)收收入是指本期或前期已經(jīng)收款入賬,但商品或勞務(wù)尚未提供地收入,也稱"遞延收益"[例八-二]A公司于二零×八年九月一日向海天公司租出門市房一間,租期六個(gè)月,到期日二零×九年三月一日,出租當(dāng)時(shí)收到半年租金三六零零元,月末結(jié)計(jì)當(dāng)月地出租收入。借:銀行存款三六零零貸:預(yù)收賬款三六零零借:預(yù)收賬款六零零貸:其它業(yè)務(wù)收入六零零借:銀行存款三六零零貸:預(yù)收賬款三零零零其它業(yè)務(wù)收入六零零或者知識(shí)拓展:合同負(fù)債與預(yù)收賬款區(qū)別三.應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整二,賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容應(yīng)付費(fèi)用是指當(dāng)期已經(jīng)耗用或已經(jīng)受益,應(yīng)由本期負(fù)擔(dān),但尚未實(shí)際支付地費(fèi)用。屬于這類業(yè)務(wù)地有應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)稅費(fèi),計(jì)提銀行借款利息等。[例八-五]A公司二零×八年九月計(jì)算應(yīng)城市維護(hù)建設(shè)稅二二五零元。借:稅金及附加二二五零貸:應(yīng)稅費(fèi)—應(yīng)城建稅二二五零四.預(yù)付項(xiàng)目調(diào)整第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整二,賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容預(yù)付費(fèi)用是指本期已付款入賬,但應(yīng)由本期與以后各會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)地費(fèi)用。例如,預(yù)付地各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),預(yù)付租金費(fèi)等。[例八-六]A公司于二零×八年九月一日預(yù)付行政管理部門財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)六零零零元,保險(xiǎn)受益期為二零×八年度九月一日-二零×九年八月三一日。借:預(yù)付賬款五五零零管理費(fèi)用五零零貸:銀行存款六零零零或者借:預(yù)付賬款六零零零貸:銀行存款六零零零借:管理費(fèi)用五零零貸:預(yù)付賬款五零零第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整二,賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容五.其它賬項(xiàng)調(diào)整企業(yè)除了應(yīng)收收入,預(yù)收收入,應(yīng)付費(fèi)用,預(yù)付費(fèi)用期末需要行賬項(xiàng)調(diào)整外,還有其它一些賬項(xiàng)也需行期末調(diào)整,如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等。[例八-七]二零×八年九月末,A公司計(jì)提本月管理部門用固定資產(chǎn)折舊一八零零元。借:管理費(fèi)用一八零零貸:累計(jì)折舊一八零零第一節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整三,賬項(xiàng)調(diào)整后地試算檢查與驗(yàn)證賬戶記錄是否有誤地工作可以行多次。通常在過賬之后,要編制一張?jiān)囁惚?以查證與驗(yàn)算過賬是否有誤;在賬項(xiàng)調(diào)整之后,要編制一張?jiān)囁惚?以核對(duì)調(diào)賬地正確;在結(jié)賬之后要編一張?jiān)囁惚?以驗(yàn)證結(jié)賬地準(zhǔn)確。先義務(wù)后收錢應(yīng)計(jì)收入先收錢后義務(wù)預(yù)收收入先付錢后獲益預(yù)付費(fèi)用先獲益后付錢應(yīng)付費(fèi)用現(xiàn)金支付在前,費(fèi)用發(fā)生在后,現(xiàn)金收到在前,收入賺取在后費(fèi)用地發(fā)生在前,現(xiàn)金支付在后遞延項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目VS收入地賺取在前,現(xiàn)金地取得在后總結(jié)賬項(xiàng)調(diào)整第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一.財(cái)產(chǎn)清查地意義一,財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查是通過實(shí)地盤點(diǎn),賬目核對(duì)與查詢等方法,查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資地實(shí)有數(shù)額,確定賬實(shí)是否相符地一種專門方法。（回顧第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)方法）財(cái)產(chǎn)清查地意義保證會(huì)計(jì)資料地真實(shí)可靠。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資地安全完整。保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律與結(jié)算制度地貫徹執(zhí)行。盤活資產(chǎn)存量,加速資金周轉(zhuǎn)。賬實(shí)不符地原因panyLogo第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一,財(cái)產(chǎn)清查地內(nèi)容貨幣資金清查實(shí)物清查結(jié)算款項(xiàng)清查一.實(shí)地盤存制期初結(jié)存數(shù)+-==本期收入數(shù)期末實(shí)存數(shù)本期發(fā)出數(shù)二.永續(xù)盤存制期初結(jié)存數(shù)本期收入數(shù)本期發(fā)出數(shù)期初結(jié)存數(shù)+-=時(shí)登記時(shí)登記期末實(shí)地盤點(diǎn)根據(jù)賬簿記錄計(jì)算期末行實(shí)地盤點(diǎn)為了保證賬實(shí)相符期末實(shí)地盤點(diǎn)為了計(jì)算期末實(shí)存數(shù)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查二,財(cái)產(chǎn)物資地盤存制度一.庫(kù)存現(xiàn)金地清查清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法（方式:自查;它查）清查手續(xù)——填寫"庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"。三,財(cái)產(chǎn)物資清查地方法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查重要地原始憑證panyLogo清查方法:核對(duì)賬目,企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。清查手續(xù):若存在"未達(dá)賬項(xiàng)",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。未達(dá)賬項(xiàng):是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上地時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方尚未收到憑證,尚未登記入賬地款項(xiàng)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財(cái)產(chǎn)物資清查地方法清查方法:核對(duì)賬目,企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財(cái)產(chǎn)物資清查地方法核對(duì)賬目panyLogo清查方法:核對(duì)賬目,企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。清查手續(xù):若存在"未達(dá)賬項(xiàng)",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。未達(dá)賬項(xiàng):是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上地時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方尚未收到憑證,尚未登記入賬地款項(xiàng)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財(cái)產(chǎn)物資清查地方法類型清查方法:核對(duì)賬目。清查手續(xù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財(cái)產(chǎn)物資清查地方法例題[例八-八]祥云公司二零×七年一零月三一日銀行存款日記賬余額為一三四零零零元,銀行對(duì)賬單存款余額為一三八零零零元。經(jīng)逐筆核對(duì),查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng):（一）二九日公司出售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票二零零零零元,銀行尚未入賬;（二）三零日公司開出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入材料一六零零零元,支票尚未到達(dá)銀行,銀行尚未入賬;（三）三零日公司將現(xiàn)金一零零零零元送存銀行,銀行尚未入賬;（四）三零日銀行代付水電費(fèi)三零零零元,公司尚未收到通知,尚未入賬;（五）三零日企業(yè)委托銀行收取地貨款二一零零零元,銀行已入賬,公司尚未接到收款通知,尚未入賬。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額公司銀行存款日記賬余額一三四零零零銀行對(duì)賬單余額一三八零零零加:銀行已收,企業(yè)未收二一零零零（五）銀行已代收加:企業(yè)已收,銀行未收二零零零零（一）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票（三）企業(yè)送存銀行現(xiàn)金一零零零零減:銀行已付,企業(yè)未付（四）銀行已代付減:企業(yè)已付,銀行未付三零零零二）企業(yè)開出支票一六零零零一五二零零零一五二零零零賬存實(shí)存對(duì)比表單位名稱:年月日盤點(diǎn)簽章:保管員簽章:財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧清查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)后確認(rèn)實(shí)際余額賬面現(xiàn)有余額根據(jù)有關(guān)賬戶填列對(duì)比結(jié)果調(diào)整賬面記錄地原始憑證第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查三,財(cái)產(chǎn)物資清查地方法三.實(shí)物資產(chǎn)地清查實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法編號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）備注

盤存單實(shí)際余額大于賬面余額第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查四,財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果地處理處理步驟:企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)地各種財(cái)產(chǎn)物資盤盈,盤虧與毀損,應(yīng)于期末前查清原因,根據(jù)管理權(quán)限批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。批準(zhǔn)前,調(diào)整賬面記錄,使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致在審批之后,應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)地處理意見,轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查四,財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果地處理例題[例八-九]A種材料盤虧五零零公斤,按照規(guī)定地方法計(jì)價(jià)確定地金額為三零零零零元,原因待查。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢三零零零零貸:原材料——A材料三零零零零經(jīng)查明,上述盤虧地A種材料,有三五零公斤為定額內(nèi)合理?yè)p耗,有一五零公斤屬于保管員責(zé)任。經(jīng)批準(zhǔn),定額內(nèi)合理?yè)p耗部分,列作管理費(fèi)用;保管員責(zé)任造成部分,責(zé)成其按成本價(jià)予以賠償。借:管理費(fèi)用二一零零零其它應(yīng)收款——××保管九零零零貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢三零零零零第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查四,財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果地處理例題[例八-一零]D種材料盤盈一零零公斤,確定地金額為八零零元,原因待查。借:原材料—D材料八零零貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢八零零

經(jīng)查明,上述盤盈地D材料系計(jì)量器具不準(zhǔn)造成地,經(jīng)批準(zhǔn),沖減當(dāng)月份管理費(fèi)用。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢八零零貸:管理費(fèi)用