項(xiàng)目管理體系下的會計(jì)核算制度

工程管理體系下的會計(jì)核算方法(討論稿) 為了配合公司工程管理體制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算工程財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況和盈利狀況，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，特制定本核算方法。工程核算的原那么1、充分利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源，有效地將財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)相結(jié)合，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供內(nèi)外部會計(jì)報(bào)告。2、以工程為核算單位，通過工程所屬部門進(jìn)行歸集。假設(shè)跨部門工程無法確定所屬部門，那么不通過部門進(jìn)行歸集。帳戶的設(shè)置會計(jì)科目設(shè)置的原那么為了便于進(jìn)行預(yù)算管理，在設(shè)置帳戶時(shí)，應(yīng)盡量滿足工程預(yù)算的要求；在進(jìn)行工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)符合會計(jì)核算的要求。會計(jì)科目的設(shè)置會計(jì)科目分四級，一級科目嚴(yán)格按照?科技企業(yè)會計(jì)核算規(guī)程?設(shè)置，明細(xì)科目由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司實(shí)際情況和工程預(yù)算管理的要求，自行設(shè)置。部門層次的劃分在科目下設(shè)置部門帳進(jìn)行分類核算，明細(xì)到具體的工程。能夠明確所屬部門的工程應(yīng)放在部門下進(jìn)行分類核算，不能明確所屬部門的工程單獨(dú)設(shè)帳進(jìn)行核算，必要時(shí)可下設(shè)部門明細(xì)帳進(jìn)行分類核算。公司部門層次見下列圖：公司公司項(xiàng)目事業(yè)部職能部門中心項(xiàng)目事業(yè)部職能部門中心項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目部門部門項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目部門部門項(xiàng)目會計(jì)核算費(fèi)用的核算Ⅰ、費(fèi)用的分類工程直接費(fèi)用工程直接費(fèi)用是指可以直接記入工程的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工程直接領(lǐng)用的材料和低值易耗品、支出的交通費(fèi)和差旅費(fèi)等各項(xiàng)實(shí)際支出。平臺資源費(fèi)平臺資源費(fèi)是指各中心發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括中心的人力資源費(fèi)用〔工資、福利等〕、占用的設(shè)備資源費(fèi)、分?jǐn)偟姆孔狻埠飿I(yè)管理費(fèi)〕和中心發(fā)生的無法直接劃歸工程的各種中心管理費(fèi)〔如中心經(jīng)理的工資福利、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等〕。事業(yè)部費(fèi)用事業(yè)部費(fèi)用是指事業(yè)部發(fā)生的無法直接劃歸工程的各種費(fèi)用〔如部門經(jīng)理的工資福利、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等〕公司管理費(fèi)公司管理費(fèi)是指公司各職能部門發(fā)生的無法直接劃歸工程的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職能部門的員工費(fèi)用〔工資、福利等〕、占用的設(shè)備資源費(fèi)、分?jǐn)偟姆孔狻埠飿I(yè)管理費(fèi)〕和職能部門發(fā)生的無法直接劃歸工程的各種公司管理費(fèi)〔如通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等〕。Ⅱ、費(fèi)用的分配與核算工程直接費(fèi)用的分配直接費(fèi)用直接記入工程的有關(guān)帳戶。平臺資源費(fèi)的分配人力資源費(fèi)分配〔1〕人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費(fèi)實(shí)際發(fā)生額通知各中心〔明細(xì)表〕和財(cái)務(wù)部〔匯總表〕，財(cái)務(wù)部按實(shí)際金額記入各中心的工資費(fèi)用帳戶。〔2〕中心按標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)和各工程實(shí)際占用人員工時(shí)計(jì)算各工程應(yīng)分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)，填制工程標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)分?jǐn)偙?，?bào)人力資源部和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)記入各工程的工資帳戶。標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)的計(jì)算方法如下： 中心某級員工月實(shí)際工資總額標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)=——————————————中心某級員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)合計(jì)工程標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)=標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)系數(shù)*工程實(shí)際占用人工時(shí)設(shè)備和場地占用費(fèi)的分配〔1〕行政部按照各中心實(shí)際占用設(shè)備〔場地〕情況計(jì)算各中心實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偟脑O(shè)備〔場地〕占用費(fèi)，通知各中心和財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按實(shí)際金額記入各中心的有關(guān)帳戶?！?〕中心按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)系數(shù)和各工程實(shí)際占用人工時(shí)計(jì)算各工程應(yīng)分?jǐn)偟脑O(shè)備〔場地〕占用費(fèi)，填制工程設(shè)備和場地占用費(fèi)分?jǐn)偙?，?bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按根據(jù)設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)分?jǐn)偙碛浫敫鞴こ痰挠嘘P(guān)帳戶。設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)系數(shù)及各工程設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)的計(jì)算方法如下： 中心設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)系數(shù)=—————————————中心員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)工程設(shè)備〔場地〕占用=設(shè)備〔場地〕占用費(fèi)系數(shù)*實(shí)際占用人工時(shí)中心管理費(fèi)的分配〔1〕財(cái)務(wù)部按實(shí)際發(fā)生的中心管理費(fèi)金額記入各中心的有關(guān)帳戶?！?〕中心按各工程實(shí)際占用人工時(shí)計(jì)算各工程應(yīng)分?jǐn)偟闹行墓芾碣M(fèi)，填制中心管理費(fèi)分?jǐn)偙恚瑘?bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)記入各工程的有關(guān)帳戶。中心管理費(fèi)系數(shù)及工程中心管理費(fèi)分?jǐn)偟挠?jì)算方法如下： 中心管理費(fèi)中心管理費(fèi)系數(shù)=—————————————中心員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)總數(shù)工程應(yīng)分?jǐn)偟闹行墓芾碣M(fèi)=中心管理費(fèi)系數(shù)*工程實(shí)際占用人工時(shí)中心各項(xiàng)支出的實(shí)際發(fā)生額和工程已分?jǐn)傤~的差異處理通過上述分?jǐn)偅瑧?yīng)由工程承當(dāng)并能加以一定控制的費(fèi)用均記入工程的有關(guān)帳戶。由標(biāo)準(zhǔn)人工時(shí)和實(shí)際人工時(shí)間的差異引起的中心各項(xiàng)指出的實(shí)際發(fā)生額和工程已分?jǐn)傤~的差異，反映了各中心平臺資源的利用效率，工程經(jīng)理無法加以控制，在考核工程績效時(shí)不應(yīng)由工程承當(dāng)，但為了真實(shí)反映中心的實(shí)際支出，可以按各工程實(shí)際占用人工時(shí)分?jǐn)偟礁鞴こ獭Ｊ聵I(yè)部費(fèi)用的分配發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額記入各事業(yè)部的有關(guān)帳戶；月末，按所屬各工程實(shí)際占用人工時(shí)分?jǐn)偟礁鞴こ獭９竟芾碣M(fèi)的分配公司管理費(fèi)反映了公司職能部門的效率，工程經(jīng)理無法加以控制，在考核工程績效時(shí)不應(yīng)由工程承當(dāng)，但為了真實(shí)反映各工程應(yīng)承當(dāng)?shù)膶?shí)際費(fèi)用，作為期間費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟礁魍獠抗こ?。分配時(shí)，應(yīng)綜合考慮各工程實(shí)際占用人工時(shí)、業(yè)務(wù)成熟度和收入額等權(quán)數(shù)進(jìn)行分配。收入的核算按照工程的實(shí)際收入記入各工程的收入帳戶。資產(chǎn)的核算對于工程發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用，應(yīng)記入工程的有關(guān)帳戶，其他資產(chǎn)不需劃歸具體的部門或工程。負(fù)債的核算對于工程發(fā)生的應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、和其他應(yīng)付款，應(yīng)記入工程的有關(guān)帳戶，其他負(fù)債不需劃歸具體的部門或工程。所有者權(quán)益的核算不需劃歸具體的部門或工程。預(yù)算管理部門及工程的分類實(shí)行工程核算后，首先應(yīng)將各部門、中心及工程分成不同的責(zé)任中心，基于目前公司的實(shí)際情況，公司各部門、中心及工程的分類如下：名稱類別財(cái)務(wù)考核內(nèi)容職能部門費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況研究開展中心費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況技術(shù)實(shí)施中心費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況市場銷售中心費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況、銷售任務(wù)完成情況事業(yè)部利潤中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤指標(biāo)外部工程費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤指標(biāo)內(nèi)部工程費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況外地辦事處費(fèi)用中心預(yù)算執(zhí)行情況立項(xiàng)的原那么1、職能部門的工作多屬公司日常事務(wù)管理，屬于常規(guī)性業(yè)務(wù)，具有延續(xù)性，原那么上不作立項(xiàng)管理或可作為經(jīng)常性工程，通過部門預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。如有非常性〔不具延續(xù)性〕工程，那么可作立項(xiàng)管理，進(jìn)行工程核算。2、研究開展中心的研發(fā)工程應(yīng)作立項(xiàng)管理，進(jìn)行工程核算。對于不能直接劃歸工程的費(fèi)用，可在月末作為部門管理費(fèi)分?jǐn)偟礁餮邪l(fā)工程。研究開展中心作為費(fèi)用中心，在財(cái)務(wù)考核上應(yīng)以預(yù)算〔分部門預(yù)算和工程預(yù)算〕的執(zhí)行情況作為標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)有外接研發(fā)工程，可作為利潤中心進(jìn)行考核。3、技術(shù)實(shí)施中心為公司工程的實(shí)施提供技術(shù)資源〔人員和設(shè)施〕，作為費(fèi)用中心，應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和技術(shù)資源的利用率進(jìn)行財(cái)務(wù)考核。技術(shù)資源的利用率可通過該中心的實(shí)際人員費(fèi)用和設(shè)備房租占用費(fèi)與按各工程實(shí)際占用人工時(shí)可分?jǐn)偟礁鞴こ痰姆謹(jǐn)傤~之間的差額進(jìn)行考核。市場銷售中心從兩個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)考核：銷售任務(wù)完成情況考核和日常費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。各產(chǎn)品事業(yè)部可作為利潤中心，應(yīng)通過部門所屬工程的利潤指標(biāo)進(jìn)行考核。外部工程由于有收入，可以進(jìn)行工程的實(shí)際利潤核算。但因?yàn)楣こ痰氖杖氩荒鼙还こ探?jīng)理所控制，故在其財(cái)務(wù)考核上，只能將其視作費(fèi)用中心，根據(jù)工程預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。內(nèi)部工程作為費(fèi)用中心，根據(jù)工程預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。外地辦事處作為費(fèi)用中心，根據(jù)辦事處預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算的編制年度預(yù)算的編制年末，公司制定下一年的開展方案，并將下一年的年度任務(wù)分解，下到達(dá)各部門。由部門根據(jù)下達(dá)的任務(wù)編制部門年度預(yù)算，報(bào)公司經(jīng)營管理委員會審批后，交由財(cái)務(wù)部匯總編制公司年度預(yù)算。季度預(yù)算的編制季末，部門根據(jù)年度預(yù)算編制下一季度的季度預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。日常費(fèi)用預(yù)算的編制部門的日常費(fèi)用作為經(jīng)常性工程在上一年末按月編制年度預(yù)算，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整。工程預(yù)算的編制在編制年度預(yù)算時(shí)，部門根據(jù)下達(dá)的任務(wù)編制年度工程預(yù)算。在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)再行編制工程預(yù)算，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的修訂部門在預(yù)算的執(zhí)行過程中，可根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行必要的修訂，并報(bào)原審批領(lǐng)導(dǎo)或部門審批，報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算應(yīng)由部門或工程經(jīng)理自主執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)的支出工程由工程經(jīng)理審核，由所屬部門經(jīng)理審批，支出金額超過2萬元應(yīng)報(bào)執(zhí)行副總裁審批，超過5萬元應(yīng)報(bào)總裁審批。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，部門或工程應(yīng)設(shè)置臺帳，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算核算，并根據(jù)預(yù)算進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。月末，財(cái)務(wù)部編制工程預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告