2022年1月自考10425企業(yè)內(nèi)部控制試題及答案含解析

企業(yè)內(nèi)部控制年月真題

1042520221

1、【單選題】對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶，采用嚴(yán)格有效的信用結(jié)算方式，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)，

應(yīng)當(dāng)建立的制度是

信用保證制度

應(yīng)收賬款制度

A:

銷售回款制度

B:

信用評(píng)估制度

C:

答D:案：A

解析：擬定客戶賒銷限額和時(shí)限，經(jīng)銷售、財(cái)會(huì)等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境

外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。P168

2、【單選題】我國(guó)傳統(tǒng)的“生產(chǎn)、計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃”預(yù)算編制起點(diǎn)是

產(chǎn)能

銷量

A:

利潤(rùn)

B:

投資

C:

答D:案：A

解析：我國(guó)傳統(tǒng)的“生產(chǎn)、計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃”編制的起點(diǎn)是產(chǎn)能一一生產(chǎn)能力。P211

3、【單選題】?jī)r(jià)值創(chuàng)造的源泉是

公司戰(zhàn)略

風(fēng)險(xiǎn)控制

A:

管理控制

B:

作業(yè)控制

C:

答D:案：A

解析：公司戰(zhàn)略是價(jià)值創(chuàng)造的源泉，只有制定了合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，才能提升企業(yè)價(jià)值。P5

4、【單選題】建設(shè)成本、進(jìn)度和質(zhì)量的具體控制主要在

工程立項(xiàng)階段

工程設(shè)計(jì)階段

A:

工程招標(biāo)階段

B:

C:

工程建設(shè)階段

答D:案：D

解析：工程建設(shè)是指工程建設(shè)實(shí)施，即施工階段。建設(shè)成本、進(jìn)度和質(zhì)量的具體控制主

要就在這一階段。工程建設(shè)階段的主要工作有工程監(jiān)理、工程物資釆購、施工及施工組

織、資金管理和工程價(jià)款結(jié)算等。P185

5、【單選題】我國(guó)法規(guī)給出了內(nèi)部控制缺陷的定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中“一般缺陷”影響內(nèi)部控

制有效的可能性為

不可能

極小可能

A:

可能

B:

很可能

C:

答D:案：B

解析：我國(guó)法規(guī)給出了內(nèi)部控制缺陷的定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中“重大缺陷””影響內(nèi)部控制

有效的可能性為可能或很可能。“重要缺陷”影響內(nèi)部控制有效的可能性為可能或很可

能?！耙话闳毕荨庇绊憙?nèi)部控制有效的可能性為極小可能。P243

6、【單選題】資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)部記賬控制點(diǎn)的控制目標(biāo)是

合法性

真實(shí)性

A:

財(cái)產(chǎn)安全

B:

合理性

C:

答D:案：B

7、【單選題】下列不屬于內(nèi)部信息質(zhì)量要求

真實(shí)準(zhǔn)確性

相關(guān)性

A:

及時(shí)有效性

B:

透明性

C:

答D:案：D

解析：內(nèi)部信息質(zhì)量要求包括：(1)真實(shí)準(zhǔn)確性。(2)相關(guān)性。(3)可理解性。(4)及時(shí)有效

性。(5)保密性。(6)重要性與成本效益原則。P224

8、【單選題】我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的三種情況的概率進(jìn)行量化，其中“極小可能”的概

率是

大于0但小于或等于10%

大于0但小于或等于5%

A:

大于0但小于或等于2%

B:

大于0但小于或等于0.5%

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的三種情況的概率

可以量化，“很可能”為大于50%但小于或等于100%；“可能”為大于5%但小于或等于

50%；“極小可能”為大于0但小于或等于5％。P244

9、【單選題】預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是

制訂頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度

預(yù)算的匯總編制

A:

各部門之間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)平衡

B:

處理預(yù)算管理日常事務(wù)

C:

答D:案：A

解析：預(yù)算管理委員會(huì)為履行全面預(yù)算管理職責(zé)的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)成員由企

業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)

責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)一般是制定頒

布企業(yè)全面預(yù)算管理制度。P210

10、【單選題】存貨的驗(yàn)收入庫中，下列哪項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的

數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致？

外購存貨

自制存貨

A:

委托加工存貨

B:

接受捐贈(zèng)存貨

C:

答D:案：A

解析：外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格

等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專

家協(xié)助驗(yàn)收。②自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成

品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)査明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。P158-P159

11、【單選題】研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的，確定受托單位的方式應(yīng)當(dāng)采取

投標(biāo)

A:

研發(fā)人員推薦

招標(biāo)

B:

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，可以采取自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。選定外購

調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。P227

12、【單選題】下列有關(guān)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的要求，不正確的是

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)不設(shè)股東大會(huì)，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使相關(guān)職權(quán)

董事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派

A:

監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派

B:

外部董事由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦

C:

答D:案：C

13、【單選題】在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法中，通過抽取一份全過程的文件，來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程

執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法是

穿行測(cè)試法

個(gè)別訪談法

A:

實(shí)地查驗(yàn)法

B:

抽樣法

C:

答D:案：A

解析：穿行測(cè)試法，是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的

評(píng)估評(píng)價(jià)方法。

14、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，審計(jì)范圍也未受到限

制，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人注意的，應(yīng)出具

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

無保留意見審計(jì)報(bào)告

A:

否定意見審計(jì)報(bào)告

B:

帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

C:

答D:案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，審計(jì)范圍也未受到限制，

但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人注意的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需

要在內(nèi)部控制無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。P262

15、【單選題】董事會(huì)維度的內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是

資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的安全性

企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率效果

A:

會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性

B:

保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、有效防范風(fēng)險(xiǎn)

C:

答D:案：D

解析：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性增強(qiáng)、外部競(jìng)爭(zhēng)程度加劇的背景下，有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、

滿足企業(yè)創(chuàng)新的需求，成為董事會(huì)關(guān)注的重要內(nèi)容。董事會(huì)為完成其受托責(zé)任，使其職責(zé)

行使的效率最大化，必須依賴高層管理人員和其他人的報(bào)告，使管理處于控制之中。在此

情況下，董事會(huì)維度的內(nèi)部控制，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率效果作為最高目標(biāo)，會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)

信息(財(cái)務(wù)報(bào)告)的可靠性是保障性目標(biāo)，而保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，則成為董

事會(huì)關(guān)注的基本目標(biāo)。P52

16、【單選題】對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取的制度是

董事會(huì)審核

董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)

A:

總經(jīng)理負(fù)責(zé)

B:

集體審議

C:

答D:案：D

解析：對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，釆取

集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。P164

17、【單選題】現(xiàn)代股份制企業(yè)組織架構(gòu)的兩個(gè)層面是

治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)

組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與組織架構(gòu)運(yùn)行

A:

職能機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)

B:

組織架構(gòu)評(píng)估與組織架構(gòu)調(diào)整

C:

答D:案：A

解析：組織架構(gòu)運(yùn)行是指企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)按照既定設(shè)計(jì)方案，行使各自權(quán)力和

履行相應(yīng)責(zé)任的動(dòng)態(tài)過程。對(duì)組織架構(gòu)運(yùn)行的控制包括組織架構(gòu)全面梳理和組織架構(gòu)的評(píng)

估調(diào)整。P106

18、【單選題】2010年我國(guó)已發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》項(xiàng)目有

17項(xiàng)

A:

18項(xiàng)

20項(xiàng)

B:

21項(xiàng)

C:

答D:案：B

解析：2010年4月26日，為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所

內(nèi)部控制審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)政部會(huì)同證

監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》

等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（這一套規(guī)

范體系以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）。P92

19、【單選題】工程立項(xiàng)階段的業(yè)務(wù)流程為

編制項(xiàng)目建議書→可行性研究→項(xiàng)目評(píng)估→項(xiàng)目決策

可行性研究→編制項(xiàng)目建議書→項(xiàng)目評(píng)估→項(xiàng)目決策

A:

可行性研究→項(xiàng)目評(píng)估→編制項(xiàng)目建議書→項(xiàng)目決策

B:

項(xiàng)目評(píng)估→可行性研究→編制項(xiàng)目建議書→項(xiàng)目決策

C:

答D:案：A

解析：工程立項(xiàng)屬于項(xiàng)目決策過程，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，

對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。立項(xiàng)決策正確與否，直接關(guān)

系到項(xiàng)目建設(shè)成敗。工程立項(xiàng)階段的主要工作包括編制項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)

估與決策等幾個(gè)階段。P178

20、【單選題】公司治理一般包括內(nèi)部治理與外部治理兩部分，下列不屬于內(nèi)部治理相關(guān)要

素的是

資本市場(chǎng)

股東大會(huì)

A:

高級(jí)管理人員

B:

董事會(huì)

C:

答D:案：A

解析：公司治理是基于股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理層之間的目標(biāo)平衡制約,為

保證公司運(yùn)行能夠維護(hù)利益相關(guān)者的利益和權(quán)利，承擔(dān)對(duì)股東的誠(chéng)信義務(wù)，公司治理規(guī)范

中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的髙度一

致性。內(nèi)部控制框架要充分體現(xiàn)高級(jí)管理者的管理意志和管理意圖,保障企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、

組織結(jié)構(gòu)等公司內(nèi)部治理要素的合理分配，實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接融合。P34-

P35

21、【多選題】企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)做到

建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)

綜合分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素

A:

科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略

B:

將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實(shí)

C:

加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)

D:

答E:案：ABC

解析：企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)做到：(一)建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu)。(二)綜合分析

評(píng)價(jià)影響發(fā)展版略的內(nèi)外部因素。(三)科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略。P109-P111

22、【多選題】投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括

投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)

投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)

A:

投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)

B:

缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)

C:

缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)

D:

答E:案：ABCDE

解析：投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：（1）投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（2）投

資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。（3）投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)。（4）缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)。（5）缺

乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。P146-P147

23、【多選題】自主研發(fā)過程管理的風(fēng)險(xiǎn)包括

研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

研發(fā)計(jì)劃與國(guó)家(或企業(yè))科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配

A:

管理不善，費(fèi)用失控

B:

多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，相互爭(zhēng)奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏

C:

銷策略與市場(chǎng)需求不符，導(dǎo)致營(yíng)銷失敗

D:

答E:案：ACD

解析：自主研發(fā)是指企業(yè)依靠自身的科研力量，獨(dú)立完成項(xiàng)目，包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新

和在引進(jìn)消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新三種類型。其主要風(fēng)險(xiǎn)包括:①研究人員配備不合理，導(dǎo)致

研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。②研發(fā)過程管理不善，費(fèi)用失控或科技收入形成賬外資

產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。③多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，相互爭(zhēng)奪

資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。④研究過程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)

誤，導(dǎo)致修正成本提高。⑤科研合同管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在爭(zhēng)議。

P175-P176

24、【多選題】企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，社會(huì)責(zé)任指引規(guī)定了幾個(gè)方面，包括

建章建制，建立健全安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)

不斷加大安全生產(chǎn)投入和經(jīng)常性維護(hù)管理

A:

開展員工安全生產(chǎn)教育，實(shí)行特殊崗位資格認(rèn)證制度

B:

建立安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)警和報(bào)告機(jī)制

C:

轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)

D:

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，社會(huì)責(zé)任指引規(guī)定了以下方面：（1）建章建制，建立健

全安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。（2）不斷加大安全生產(chǎn)投入和經(jīng)常性維護(hù)管理。(3)開展員工安全

生產(chǎn)教育，實(shí)行特殊崗位資格認(rèn)證制度。(4)建立安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)警和報(bào)告機(jī)制。

P122-P123

25、【多選題】我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

有

全面性原則

重要性原則

A:

制衡性原則

B:

適應(yīng)性原則

C:

成本效益原則

D:

答E:案：ABCDE

解析：在我國(guó)，內(nèi)部控制的原則更為理論化，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出，建立與實(shí)

施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循五項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。

26、【多選題】被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，企業(yè)不得提供擔(dān)保

與本企業(yè)有關(guān)聯(lián)的子公司

財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債的，管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的

A:

與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的

B:

已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的

C:

擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的

D:

答E:案：BCDE

解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，具體包括：①企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映

企業(yè)投資的真實(shí)狀況。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管投資合同、協(xié)議、備忘錄、岀資證明等重要

的法律文書。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、期限等情況，作

為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)情況，一旦岀現(xiàn)

財(cái)務(wù)狀況惡化、市價(jià)大幅下跌等情形，必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)

必須準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，而不應(yīng)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，把減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)

的手段。P148

27、【多選題】企業(yè)獲取外部信息的渠道包括

市場(chǎng)調(diào)查

網(wǎng)絡(luò)媒體

A:

口頭交流、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)

B:

業(yè)務(wù)往來單位

C:

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

D:

答E:案：ABDE

解析：企業(yè)在進(jìn)行信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集的內(nèi)容、方式等，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

第39條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提

高信息的有用性。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、

內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)

構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外

部信息。因?yàn)椴煌髽I(yè)需要的信息存在差異，各企業(yè)對(duì)每類信息的側(cè)重點(diǎn)也存在差異。因

此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇使用適合的方式搜集有價(jià)值的信息。P67

28、【多選題】我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)包括

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

A:

《企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引》

B:

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》

C:

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》

D:

答E:案：ABDE

解析：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制

應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。

29、【多選題】關(guān)于公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)理論有

委托代理理論

不完全契約理論

A:

利益相關(guān)者理論

B:

受托責(zé)任理論

C:

D:

權(quán)變理論

答E:案：ABCD

解析：公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)理論包括：(一)委托代理理論；（二）不完全

契約理論；（三）利益相關(guān)者理論；（四）受托責(zé)任理論。P32-P34

30、【多選題】資金營(yíng)運(yùn)的業(yè)務(wù)流程包括

資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)

申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明

A:

企業(yè)授權(quán)部門審批

B:

財(cái)務(wù)部門復(fù)核

C:

出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金

D:

答E:案：ACDE

解析：企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)，為保證資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)的安全、完整、有效，企

業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)應(yīng)按照設(shè)計(jì)嚴(yán)密的流程進(jìn)行控制。（1）資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基

礎(chǔ)。（2）企業(yè)授權(quán)部門審批。（3）財(cái)務(wù)部門復(fù)核。(4)出納或資金管理部門在收款人簽

字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。P148-P149

31、【問答題】如何建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制？

答案：（1）實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略。（2）建立責(zé)任管理體系。（3）把企業(yè)優(yōu)勢(shì)與

履行社會(huì)責(zé)任相結(jié)合。（4）實(shí)施出口導(dǎo)向和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，特別是勞動(dòng)密集型企

業(yè)，應(yīng)積極參與供應(yīng)鏈的競(jìng)爭(zhēng)，熟悉、踐行包含企業(yè)社會(huì)責(zé)任的新的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)范式，提高

國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。（5）建立健全社會(huì)責(zé)任監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任并

確保實(shí)施效果，企業(yè)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的執(zhí)行情況及其效果。

32、【問答題】簡(jiǎn)述企業(yè)各利益相關(guān)者內(nèi)部控制目標(biāo)體系的構(gòu)成內(nèi)容。

答案：內(nèi)部控制由多層次的控制體系構(gòu)成，其目標(biāo)也由多層次的目標(biāo)體系構(gòu)成。（1）

企業(yè)所有者的內(nèi)部控制目標(biāo)。（2）企業(yè)董事會(huì)內(nèi)部控制目標(biāo)。（3）企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)

部控制目標(biāo)。（4）員工維度的內(nèi)部控制目標(biāo)。

33、【問答題】簡(jiǎn)述我國(guó)制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性。

答案：有組織存在的地方就有內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)

經(jīng)濟(jì)秩序和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的共同需要。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性表現(xiàn)在以

下三個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換。（2）企業(yè)內(nèi)部

控制建設(shè)有助于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（3）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球

化的需要。

34、【問答題】人力資源管理主要包括哪些內(nèi)容？主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？

答案：決策層和執(zhí)行層的高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域。企業(yè)董事會(huì)成員

和董事長(zhǎng)是決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員。其中，董事長(zhǎng)的作用不可忽視。決策層

團(tuán)隊(duì)要具有戰(zhàn)略眼光，具備對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)際形勢(shì)和宏觀政策的分析判斷能力，要對(duì)同行業(yè)、

本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)具有很強(qiáng)的認(rèn)知度。決策層決策失誤，很可能葬送企業(yè)的前程?，F(xiàn)代化企業(yè)

要通過建立和完善良好的人力資源制度和機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)決策層處于優(yōu)化狀態(tài)。執(zhí)行層

通常是指經(jīng)理層。經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)樹立的重要理念就是執(zhí)行力。企業(yè)科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略必須通過

經(jīng)理層強(qiáng)有力的貫徹實(shí)施才能實(shí)現(xiàn)；否則，再好的發(fā)展戰(zhàn)略如果執(zhí)行不力，也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)

失敗。建立和完善良好的人力資源制度和機(jī)制，必須能夠引進(jìn)優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)，其中，總

經(jīng)理人選至關(guān)重要。近年來，大型企業(yè)不斷創(chuàng)新引進(jìn)優(yōu)秀高管人才的方法，向國(guó)內(nèi)外聘請(qǐng)

職業(yè)經(jīng)理人，就是為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。一個(gè)從事實(shí)業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力

資源管理中，應(yīng)突顯專業(yè)技術(shù)人員團(tuán)隊(duì)的重要性。此類企業(yè)需要建立和完善良好的人力資

源制度和機(jī)制，激發(fā)科技人員研發(fā)的積極性。從某種程度上講，專業(yè)技術(shù)人員掌握了企業(yè)

生存與發(fā)展的核心技術(shù)和命脈。企業(yè)對(duì)于掌握核心技術(shù)的人員，需要予以高度的重視，要

制定相應(yīng)的政策，致力于在企業(yè)內(nèi)部形成尊重知識(shí)和人才的良好氛圍。良好的人力資源

制度和機(jī)制，不僅能夠調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，而且能夠促進(jìn)員工素質(zhì)不斷提升，使全體

員工愛崗敬業(yè)、積極進(jìn)取，甘愿為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)終身。人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：

（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以

實(shí)現(xiàn)。（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才

流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。（3）人力資源退出機(jī)制

不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

35、【問答題】試述企業(yè)存貨的倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。

答案：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨倉儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變

質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。主要管控措施有：（1）存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)

當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。（2）存貨倉儲(chǔ)期間要按照倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善儲(chǔ)存，

做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的

產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的再加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效

率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。（3）對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的

存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。（4）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存

貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。（5）倉儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)庫存

物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，

應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通。對(duì)于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，

未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

36、【問答題】自1996年以來，四川長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款迅速增加，從1995年的1900萬元增

長(zhǎng)到2003年的近50億元，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的

23.3%。2004年，四川長(zhǎng)虹計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.1億美元，截至2005年第一季度，四川長(zhǎng)虹的應(yīng)

收賬款為27.75億元，占資產(chǎn)總額的18.6%。2004年12月底，長(zhǎng)虹發(fā)布公告稱，由于計(jì)劃

計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備，該公司今年將面臨重大虧損。受專利費(fèi)、美國(guó)對(duì)中國(guó)彩電反傾銷等因素

影響，長(zhǎng)虹的主要客戶——美國(guó)進(jìn)口商APEX公司出現(xiàn)了較大虧損，全額支付公司欠款存在較

大困難。APEX是四川長(zhǎng)虹的最大債務(wù)人，應(yīng)收賬款欠款金額達(dá)到38.38億元，占應(yīng)收賬款總

額的96.4%。據(jù)此，公司決定對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)最大計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額

為3.1億美元左右。由此可以看到，導(dǎo)致長(zhǎng)虹巨額虧損的罪魁禍?zhǔn)资瞧涿绹?guó)的經(jīng)銷商——

APEX公司。APEX欠債長(zhǎng)虹，可以稱為2004年家電業(yè)最大的債務(wù)事件。美國(guó)APEX公司成立于

1997年，是由美國(guó)三聯(lián)公司、香港大洋公司和原鎮(zhèn)江江奎公司成立的合資企業(yè)，季龍粉為公

司董事長(zhǎng)，從2001年7月開始，長(zhǎng)虹將其彩電源源不斷地發(fā)往APEX，然而產(chǎn)品是出去了，貨

款卻沒收到。APEX當(dāng)家人季龍粉，這位被美國(guó)《時(shí)代》雜志評(píng)為2002年全球最具影響力的企

業(yè)家總是以質(zhì)量問題或貨未收到為借口，拒付或拖欠長(zhǎng)虹貨款。APEX在與長(zhǎng)虹的交易中，

凡是賒銷均走保理程序。APEX、保理公司、長(zhǎng)虹三家簽訂協(xié)議后，保理公司將會(huì)通知零售

商，如沃爾瑪，不得向APEX直接支付貨款，而是把貨款交給保理公司，由保理公司將錢按

10%和90%的比例在APEX和長(zhǎng)虹之間分賬。APEX公司稱，對(duì)于沒有進(jìn)連鎖超市的貨，APEX向

長(zhǎng)虹提供支票擔(dān)保，而這部分貨數(shù)量很小。也就是說，長(zhǎng)虹的貨款回收有兩種方式：保理程

序和APEX的支票擔(dān)保，對(duì)此，在國(guó)際貿(mào)易中，買方的支票擔(dān)保對(duì)于賣方的保護(hù)程度與常用的

信用證完全不同。支票擔(dān)保的有效性取決于買方的信用及資金賬戶狀況，銀行不承擔(dān)支付責(zé)

任。2002年度，長(zhǎng)虹與APEX的貿(mào)易總額為5億美元，其中2億美元沒有收回來，從報(bào)表上

看，APEX的欠款由年初的0.4億美元增加到年末的4.6億美元。從長(zhǎng)虹對(duì)APEX巨額的應(yīng)收賬

款來看，長(zhǎng)虹出口收入基本是通過APEX實(shí)現(xiàn)的，長(zhǎng)虹可能是為APEX代工或者是APEX買斷了

長(zhǎng)虹彩電，也就是說長(zhǎng)虹彩電出口美國(guó)銷售信用鏈條中，長(zhǎng)虹貨款能否回收與零售商，如沃

爾瑪?shù)葻o關(guān)；又根據(jù)出口397.61萬臺(tái)彩電及出口收入55.4億元推測(cè)，長(zhǎng)虹出口的彩電應(yīng)為

低端產(chǎn)品(平均每臺(tái)不到人民幣1400元)。為了防范沃爾瑪可能倒閉帶來的風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)虹和APEX

雙方另外向保險(xiǎn)公司投保，保理公司如果在兩個(gè)月之內(nèi)收不到貨款，保險(xiǎn)公司就要賠付。但

實(shí)際上，APEX貨款平均回收期絕對(duì)不到兩個(gè)月，2002年度長(zhǎng)虹只回收0.4億美元的貨款，據(jù)

報(bào)表附注稱，截至2002年3月10日，已收回APEX貨款8906萬美元，另有10199萬美元票

據(jù)在托收中。在2003年的中期報(bào)告中，針對(duì)數(shù)額較大的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)虹解釋道：“賬齡在1

年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司歷年經(jīng)驗(yàn)，一般可在次年收回，但是在2003年年報(bào)中，長(zhǎng)虹披

露，APEX公司所欠貨款，賬期1年以內(nèi)的為35.12億元，1～2年的為9.33億元。由這個(gè)數(shù)

字引出了問題，9.33億元貨款是否屬于長(zhǎng)虹、APEX、保理公司3家簽署協(xié)議的貨款，如果是

這種貨款，為什么超過1年收不回來。同時(shí)，由于委托理財(cái)出現(xiàn)問題，長(zhǎng)虹2億元的資金暫

時(shí)處于凍結(jié)狀態(tài)?！?004年10月，季龍粉在深圳被四川警方以“涉嫌票據(jù)詐騙”為由進(jìn)行

刑事拘留，而這也意味著長(zhǎng)虹對(duì)APEX的徹底失望，為盡量收回貨款、減少損失，2004年12

月14日，四川長(zhǎng)虹在美國(guó)洛杉磯高等法院起訴APEX公司，以APEX公司違反債務(wù)償還協(xié)議兩

次逾期不履行分期還款義務(wù)為訴求，要求被告美國(guó)APEX公司償還4.72億美元(約合人民幣40

億元)的貨款(連同利息及超期罰款共計(jì)標(biāo)的額4.843億美元)，雙方焦點(diǎn)還集中于APEX公司

在2003年為長(zhǎng)虹開具的37張支票是否為空頭支票，這將決定APEX是否涉嫌票據(jù)欺詐。之

后，由長(zhǎng)虹方面、律師、會(huì)計(jì)和司法部門的有關(guān)人員進(jìn)入