某集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注

神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成局部。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容：不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明例如當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用時(shí)，那么企業(yè)不應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的根底上編制會(huì)計(jì)報(bào)表；同時(shí)，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：不以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的事實(shí)；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用的原因；編制非持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)報(bào)表所運(yùn)用的根底。重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明至少應(yīng)包括：壞賬及準(zhǔn)備應(yīng)說(shuō)明壞賬確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說(shuō)明如下事項(xiàng)：企業(yè)本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較大的〔計(jì)提一般超過(guò)40%及以上的，下同〕，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明計(jì)提的比例及其理由；以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較大的，但在本年度又全額或局部收回的，或通過(guò)重組等其它方式收回的，應(yīng)說(shuō)明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；企業(yè)本年度對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低〔一般為5%或低于5%〕的理由；本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。存貨應(yīng)說(shuō)明存貨分類、取得、發(fā)出、計(jì)價(jià)以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；說(shuō)明企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定依據(jù)。投資應(yīng)說(shuō)明短期投資、長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)及核算方法；說(shuō)明股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法；說(shuō)明當(dāng)年提取的短期投資與長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。固定資產(chǎn)應(yīng)說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率。說(shuō)明當(dāng)年提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。在建工程中國(guó)最大的資料庫(kù)下載應(yīng)說(shuō)明在建工程的計(jì)價(jià)以及借款費(fèi)用資本化的方法。說(shuō)明當(dāng)年提取的在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)說(shuō)明計(jì)價(jià)和攤銷方法。說(shuō)明當(dāng)年提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。收入應(yīng)說(shuō)明收入確認(rèn)原那么。所得稅應(yīng)說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法還是債務(wù)法。重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)過(guò)失更正的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能合理確定的理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；重大會(huì)計(jì)過(guò)失的內(nèi)容；重大會(huì)計(jì)過(guò)失的更正金額?；蛴惺马?xiàng)的說(shuō)明或有負(fù)債的類型及其影響已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；為其它單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；其它或有負(fù)債〔不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債〕；或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響〔如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由〕；或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴Ｈ绻蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，那么應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明應(yīng)說(shuō)明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不管他們之間有無(wú)交易，都應(yīng)說(shuō)明如下事項(xiàng)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化。在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，應(yīng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素：交易的金額或相應(yīng)比例；未結(jié)算工程的金額或相應(yīng)比例；定價(jià)政策〔包括沒有金額或只有象征性金額的交易〕。關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說(shuō)明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說(shuō)明。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格確實(shí)定如果高于或低于一般交易價(jià)格的，應(yīng)說(shuō)明其價(jià)格的公允性。重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明企業(yè)合并、分立的說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表重要工程的說(shuō)明，包括：應(yīng)收款項(xiàng)〔包括其它應(yīng)收款，不包括應(yīng)收票據(jù)〕及壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按賬齡披露期初金額、期末金額、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額及計(jì)提比例；應(yīng)披露應(yīng)收款項(xiàng)的主要債務(wù)人。存貨應(yīng)按原材料、庫(kù)存商品等存貨的工程披露期初金額、期末金額和超過(guò)3年的存貨。投資各種類型的投資應(yīng)披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益工程應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的局部，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；短期投資的期末市價(jià)；投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時(shí)，還應(yīng)說(shuō)明投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；說(shuō)明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。短期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表〞中相關(guān)格式披露。長(zhǎng)期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表〞中相關(guān)格式披露。長(zhǎng)期股票投資應(yīng)披露被投資單位名稱、股份類別、股票數(shù)量、占被投資單位股權(quán)的比例、初始投資本錢等內(nèi)容。長(zhǎng)期債券投資應(yīng)披露債券種類、面值、年利率、初始投資本錢、到期日、本期利息、累計(jì)應(yīng)收或已收利息等內(nèi)容。其它長(zhǎng)期投資應(yīng)披露被投資單位名稱、投資賬面價(jià)值、占被投資單位股權(quán)的比例、核算方法、應(yīng)收收益金額、實(shí)收收益金額、未收收益金額、未收收益原因等內(nèi)容。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表〞中相關(guān)格式披露。在建工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露以下與借款費(fèi)用有關(guān)的信息期資本化的借款費(fèi)用金額；當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率。如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說(shuō)明。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)披露：各類無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限；各類無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期期初和期末賬面余額、變動(dòng)情況及其原因；當(dāng)期確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)披露長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的種類、期初數(shù)、本期增加、本期攤銷、期末數(shù)等內(nèi)容。收入說(shuō)明當(dāng)期確認(rèn)的以下各項(xiàng)收入的金額：適應(yīng)各行業(yè)特點(diǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；提供勞務(wù)的收入；工程結(jié)算收入〔建造合同收入〕；利息收入；使用費(fèi)收入；本期分期收款確認(rèn)的收入。非貨幣性交易企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額。債務(wù)重組債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露以下與債務(wù)重組有關(guān)的信息：債務(wù)重組方式；因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本〔實(shí)收資本〕增加額；或有支出。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)披露以下與債務(wù)重組有關(guān)的信息：債務(wù)重組方式；債務(wù)重組損失總額；債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長(zhǎng)期投資增加額及長(zhǎng)期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例或有收益。融資租賃承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃作如下披露：類租入資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面原值、累計(jì)折舊及賬面凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將支付的最低租賃付款額，以及以后年度將支付的最低租賃付款額總額；未確認(rèn)融資費(fèi)用的余額；分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的方法。出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃作如下披露：產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度每年將收到的最低租賃收款額，以及以后年度將收到的最低租賃收款額總額；未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額；分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益所采用的方法。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明說(shuō)明合并范圍確實(shí)定原那么；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容和理由。有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情；待攤費(fèi)用主要內(nèi)容及攤銷方法；在建工程主要工程及工程結(jié)算情況；銀行借款期限、利率、借款條件等情況；應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款主要內(nèi)容、主要債權(quán)人；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、為其它單位提供債務(wù)擔(dān)保等或有負(fù)債情況；從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況；企業(yè)利潤(rùn)分配情況；企業(yè)所有者權(quán)益中，國(guó)家所有者權(quán)益各工程的變化數(shù)額及其變化原因，包括：實(shí)收資本中國(guó)家資本、國(guó)有法人資本〔應(yīng)列投資名單及投資金額、所占比例〕年初、年末數(shù)及增加、減少的逐項(xiàng)原因與數(shù)額；資本公積年初、年末數(shù)中國(guó)有資