審計學(xué)知識點整理

審計學(xué)知識點整理審計學(xué)知識點整理/審計學(xué)知識點整理.. .. .. ..審計方法演進：賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬕兀簩徲嫎I(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表（鑒證對象）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標準）、審計憑證和審計報告財務(wù)報表審計的整體目標：1.對財務(wù)報表整體可否不存在由于舞弊或錯誤以致的重要錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表可否在所有重要方面依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制公布審計建議2.依照審計準則的規(guī)定，依照審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通與各樣交易和事項相關(guān)的審計目標：1.發(fā)生：確認已記錄的交易是真實的2.完滿性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄3.正確性：確認已記錄的交易是按正確金額反響的4.截止：確認湊近于財富負債表日的交易記錄于合適的期間5.分類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標：1.存在：確認記錄的金額確實存在2.權(quán)益和義務(wù)：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)3.完滿性：確認已存在的金額均已記錄4.計價和分攤：財富、負債和所有者權(quán)益以合適的金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已合適記錄與列報和顯露相關(guān)的審計目標：1.發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位沒關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標2完滿性：若是應(yīng)當(dāng)顯露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被合適地列報和描述，且顯露內(nèi)容表述清楚4.正確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允顯露，且金額恰當(dāng)認定的含義：認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達。注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定可否合適管理層的認定：管理層在財務(wù)報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。明確的認定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以合適的金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已合適記錄。隱含的認定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各樣交易和事項相關(guān)的認定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位相關(guān)2.完滿性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄3.正確性：與交易和事項相關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已合適記錄4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間5.分類：交易和事項已記錄于合適的賬戶與期末賬戶余額相關(guān)的認定：1.存在：記錄的財富、負債和所有者權(quán)益是存在的2.權(quán)益和義務(wù)：記錄的財富由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的送還義務(wù)3.完滿性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的財富、負債和所有者權(quán)益均已記錄4.計價和分攤：財富、負債和所有者權(quán)益以合適的金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已合適記錄與列報和顯露相關(guān)的認定：1.發(fā)生以及權(quán)益和義務(wù)：顯露的交易、事項和其他狀況已發(fā)生，且與被審計單位相關(guān)2.完滿性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的顯露均已包括3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被合適地列報和描述，且顯露內(nèi)容表述清楚4.正確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允顯露，且金額合適審計風(fēng)險：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重要錯報而注冊會計師公布不合適審計建議的可能性。審計風(fēng)險取決于重要錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險重要錯報風(fēng)險：指財務(wù)報表在審計前存在重要錯報的可能性。重要錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。1.財務(wù)報表層次重要錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。此類風(fēng)險平時與控制環(huán)境相關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)．如經(jīng)濟冷清。 2.各樣交易、賬戶余額、列報認定層次的重要錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接參照.資料.. .. .. ..有助于注冊會計師確定認定層次上推行的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。固有風(fēng)險：指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制從前，某類交易、賬戶余額或顯露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性檢查風(fēng)險：指若是存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重要的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而推行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險控制風(fēng)險：指某類交易、賬戶余額或顯露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重要的，但沒有被內(nèi)部控制及時防范或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性審計業(yè)務(wù)約定書：指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容：1.財務(wù)報表審計的目標與范圍2.注冊會計師的責(zé)任3.管理層的責(zé)任4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報吿編制基礎(chǔ)5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定狀況下出具的審計報告可能不相同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明重要性的含義：1.若是合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依倨財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則平時認為錯報是重要的2.對重要性的判斷是依照詳盡環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響3.判斷某事項對財務(wù)報表使用者可否重要，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的重要性水平確實定： 1.財務(wù)報表整體的重要性：平時先選定一基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇合適的基準時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的要素包括：①財務(wù)報表要素②可否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目③被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境④被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式⑤基準的相對顛簸性。2.特定種類交易、賬戶余額或顯露的重要性水平3.實質(zhì)履行的重要性：指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)高出財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至合適的低水平審計憑證：指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計建議而使用的所有信息。包括組成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。1.會計記錄中含有的信息：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反響的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、調(diào)治和顯露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表2.其他信息：①注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外面獲取的會計記錄以外的信息②經(jīng)過咨詢、察看和檢查等審計程序獲取的信息③自己編制或獲取的能夠經(jīng)過合理推斷得出結(jié)論的信息審計憑證的可靠性： 審計憑證的可靠性是指審計憑證的可信程度判斷憑證可靠性時依照的原則： 1.從外面獨立本源獲取的審計憑證比從其他本源獲取的審計憑證更可靠2.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計憑證比內(nèi)部控制單薄時內(nèi)部生成的審計憑證更可靠3.直接獲取的審計憑證比間接獲取或推論得出的審計憑證更可靠4.以文件、記錄形式存在的審計憑證比口頭形式的審計憑證更可靠5.從原件獲取的審計憑證比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計憑證更可靠審計程序的種類：1.檢查：指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外面生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)ω敻贿M行實物審查2.察看：指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或履行的程序3.咨詢：指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外面的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行議論的過程4.函證：指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計憑證的過程，書面答復(fù)能夠采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式5.重新計算：指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。重新計算可經(jīng)過手工方式或電子方式進行6.重新履行：指注冊會計師獨立履行原來作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制7.解析程序：指注冊會計師經(jīng)過解析不相同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)參照.資料.. .. .. ..信息作出議論審計抽樣：指注冊會計師對擁有審計相關(guān)性的整體中低于百分之百的項目推行審計程序，使所有抽樣單元都有被采用的機遇，為注冊會計師針對整個整體得出結(jié)論供應(yīng)合理基礎(chǔ)審計抽樣基本特色：1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目推行審計程序2.所有抽樣單元都有被采用的機遇3.能夠依照樣本項目的測試結(jié)果推斷出相關(guān)抽樣整體的結(jié)論審計抽樣的適用狀況：1.風(fēng)險評估程序平時不涉及使用審計抽樣2.控制測試：當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師能夠考慮使用審計抽樣推行控制測試。未留下運行軌跡的控制不宜使用審計抽樣3.實質(zhì)性程序：在實質(zhì)性細節(jié)測試時，注冊會計師能夠使用審計抽樣獲取審計憑證，在推行實質(zhì)性解析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風(fēng)險：指注冊會計師依照樣本得出的結(jié)論，可能不相同于若是對整個整體推行與樣真相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險分為兩各種類：1.影響審計收效的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的相信過分風(fēng)險和細節(jié)測試中的誤受風(fēng)險2.影響審計效率的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的相信不足風(fēng)險和細節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險控制測試中的抽樣風(fēng)險：1.相信過分風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實質(zhì)有效性的風(fēng)險，與審計的收效相關(guān)2.相信不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實質(zhì)有效性的風(fēng)險，與審計的效率相關(guān)細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：1.誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重要錯報不存在而實質(zhì)上存在的風(fēng)險，與相信過分風(fēng)險近似，誤受風(fēng)險影響審計收效，簡單以致注冊會計師公布不合適的審計建議2.誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重要錯報存在而實質(zhì)上不存在的風(fēng)險，與信賴不足風(fēng)險近似，誤拒風(fēng)險影響審計效率審計抽樣的基本源理和步驟：1.樣本設(shè)計階段，旨在依照測試的目標和抽樣整體，擬定采用樣本的計劃2.采用樣本階段，旨在依照合適的方法從相應(yīng)的抽樣整體中采用所需的樣本，并對其推行檢查，以確定可否存在誤差3.議論樣本結(jié)果階段，旨在依照對誤差的性質(zhì)和原因的解析，將樣本結(jié)果推斷至整體，形成對整體的結(jié)論樣本設(shè)計階段：1.確定測試目標：①控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制的設(shè)計或運行可否有效的憑證②細節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額可否正確，獲取與存在的錯報相關(guān)的憑證2.定義整體與抽樣單元：①定義整體②定義抽樣單元③分層3.定義誤差組成條件：在控制測試中，誤差是指控制誤差，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)誤差的狀況；在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些狀況組成錯報4.確定審計程序：注冊會計師必定確定能夠最好地實現(xiàn)測試目標的審計程序組合采用樣本階段：1.確定樣本規(guī)模：從整體中采用樣本項目的數(shù)量2.采用樣本3.對樣本推行審計程序樣本規(guī)模的影響要素：1.可接受的抽樣風(fēng)險，可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他要素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.預(yù)計整體誤差，預(yù)計整體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計整體誤差不應(yīng)高出可容忍誤差4.整體變異性，整體項目的變異性越低，平時樣本規(guī)模越小5.整體規(guī)模，整體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零采用樣本的方法：隨機數(shù)表，計算機協(xié)助審計技術(shù)選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣使用隨機數(shù)表或計算機協(xié)助審計技術(shù)選樣：1.對整體項目進行編號，建立整體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。編號可利用整體項目中原有的某些編號，如憑證號、支票號、發(fā)票號等等。在沒有起初編號的狀況下，注冊會計師需按必然的方法進行編號2.確定連續(xù)采用隨機數(shù)的方法。即從隨機數(shù)表中選擇一個隨機起點和一個選號路線，隨機起點和選號路線可以隨意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變系統(tǒng)抽樣：指依照相同的間隔從審計對象整體中等距離地采用樣本的一種選樣方法。第一要參照.資料.. .. .. ..計算選樣間距，確定選樣起點，爾后再依照間距序次地采用樣本。選樣間距計算公式：選樣間距=整體規(guī)模÷樣本規(guī)模隨意抽樣：指注冊會計師不帶任何偏見解采用樣本議論樣本結(jié)果：1.解析樣本誤差2.推斷整體誤差，當(dāng)推行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依照樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差率推斷整體誤差率。當(dāng)推行細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依照樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷整體誤差金額3.形成審計結(jié)論，在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將整體偏差率與可容忍誤差率比較。低于則整體能夠接受，大于則整體不能夠接受。在細節(jié)測試中，注冊會計師第一必定依照樣本中發(fā)現(xiàn)的實質(zhì)錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的整體錯報金額中減掉后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷整體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報對照較。低于則整體能夠接受，大于或等于則整體不能接受。審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用：1.發(fā)現(xiàn)抽樣：在注冊會計師預(yù)計控制高度有效時能夠使用，以證明控制的有效性。注冊會計師使用預(yù)計整體誤差率是0，在檢查樣本時，一旦發(fā)現(xiàn)一個誤差就馬上停止抽樣。若是在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤差，則能夠得出整體誤差率能夠接受的結(jié)論2.屬性預(yù)計抽樣：用以預(yù)計被測試控制程序中的誤差發(fā)生率，或控制程序未有效運行的頻率。審計抽樣在細節(jié)測試中的運用：1.傳統(tǒng)變量抽樣：①均值預(yù)計抽樣：先計算樣本中所有項目判定金額的平均值，爾后用這個樣本平均值乘以整體規(guī)模，得出整體金額的預(yù)計值。整體估計金額和整體賬面金額之間的差額就是推斷的整體錯報②差額預(yù)計抽樣：平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額÷樣本規(guī)模；推斷的整體錯報=平均錯報×整體規(guī)模③比率預(yù)計抽樣：比率=樣本判定金額÷樣本賬面金額；預(yù)計的整體實質(zhì)金額=整體賬面金額×比率；推斷的整體錯報=預(yù)計的整體實質(zhì)金額－整體賬面金額2.概率比率規(guī)模抽樣法PPS審計工作底稿：指注冊會計師對擬定的審計計劃、推行的審計程序、獲取的相關(guān)審計憑證，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄審計工作底稿編制目的：1.供應(yīng)充分、合適的記錄，作為審計報告的基礎(chǔ)2.供應(yīng)憑證，證明其依照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定履行了審計工作審計工作底稿歸檔后的變動：1.需要變動審計工作底稿的狀況：①注冊會計師已推行了必要的審計程序，獲取了充分、合適的審計憑證并得出了合適的審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分②審計報告今后，發(fā)現(xiàn)例外狀況要求注冊會計師推行新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論2.變動審計工作底稿時的記錄要求：①更正或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員②更正或增加審計工作底稿的詳盡原由③更正或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和收效以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與履行的政策及程序評估重要錯報風(fēng)險：1.評估財務(wù)報表層次和認定層次的重要錯報風(fēng)險2.需要特別考慮的重要錯報風(fēng)險：①風(fēng)險可否屬于舞弊風(fēng)險②風(fēng)險可否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計辦理方法和其他方面的重要變化相關(guān)③交易的復(fù)雜程度④風(fēng)險可否涉及重要的關(guān)系方交易⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間⑥風(fēng)險可否涉及異?；蚋叱稣＝?jīng)營過程的重要交易評估重要錯報風(fēng)險的審計程序：1.在認識被審計單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險相關(guān)的控制）的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各樣交易、賬戶余額和顯露的考慮，鑒別風(fēng)險2.結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將鑒別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系3.評估識別出的風(fēng)險，并議論其可否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛藏地影響多項認定4.考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛藏錯報的重要程度可否足以導(dǎo)致重要錯報參照.資料.. .. .. ..鑒別兩個層次的重要錯報風(fēng)險：1.某些重要錯報風(fēng)險可能與特定的各樣交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)2.某些重要錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定風(fēng)險對付：1.財務(wù)報表層次重要錯報風(fēng)險：確定整體對付措施2.認定層次重要錯報風(fēng)險：設(shè)計和推前進一步審計程序整體對付措施：1.向項目組重申保持職業(yè)思疑的必要性2.指派更有經(jīng)驗或擁有特別技術(shù)的審計人員，或利用專家的工作3.供應(yīng)更多的督導(dǎo)4.在選擇擬推行的進一步審計程序時融入更多的不能預(yù)示的要素5.對擬推行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出整體更正進一步審計程序：是指相關(guān)于風(fēng)險評估程序而言，注冊會計師針對評估的各樣交易、賬戶余額、列報（包括顯露，下同）認定層次重要錯報風(fēng)險推行的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序設(shè)計進一步審計程序時考慮的要素：1.風(fēng)險的重要性2.重要錯報發(fā)生的可能性3.涉及的各樣交易、賬戶余額和列報的特色4.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)5.注冊會計師可否擬獲取審計憑證，以確定內(nèi)部控制在防范或發(fā)現(xiàn)并糾正重要錯報方面的有效性進一步審計程序的性質(zhì)：指進一步審計程序的目的和種類。1.目的：經(jīng)過推行控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性；經(jīng)過推行實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重要錯報2.種類：檢查、察看、咨詢、函證、重新計算、重新履行和解析程序確定何時推行審計程序需考慮的要素：1.控制環(huán)境2.何時能獲取相關(guān)信息3.錯報風(fēng)險的性質(zhì)4.審計憑證適用的期間或時點確定進一步審計程序的范圍時考慮的要素：1.確定的重要性水平：水平越低，范圍越廣2.評估的重要錯報風(fēng)險：風(fēng)險越高，對擬獲取審計憑證的相關(guān)性、可靠性的要求越高，范圍越3.計劃獲取的保證程度：保證程度越高，對測試結(jié)果的可靠性要求越高，范圍越廣控制測試：指用于議論內(nèi)部控制在防范或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重要錯報方面的運行有效性的審計程序應(yīng)當(dāng)推行控制測試的狀況： 1.在評估認定層次重要錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的2.僅推行實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、合適的審計憑證實質(zhì)性程序：指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重要錯報的審計程序。 包括對各樣交易、 賬戶余額和顯露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性解析程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括的審計程序： 1.將財務(wù)報表與其所依照的會計記錄進行核對或調(diào)治 2.檢查財務(wù)報表編制過程中做出的重要會計分錄和其他調(diào)整實質(zhì)性程序種類： 1.細節(jié)測試：對各樣交易、賬戶余額、列報的詳盡細節(jié)進行測試，目的在于直接鑒別財務(wù)報表認定可否存在錯報2.實質(zhì)性解析程序：用以鑒別各樣交易、賬戶余額和顯露及相關(guān)認定可否存在錯報可否在期中推行實質(zhì)性程序需考慮：1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制2.推行審計程序所需信息在期中此后的可獲取性3.實質(zhì)性程序的目的4.評估的重要錯報風(fēng)險5.特定種類交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)財務(wù)報表審計的組織方式：1.賬戶法：對財務(wù)報表的每個賬戶余額單獨進行審計，擁有操作方便的優(yōu)點，但簡單造成整個審計工作的脫節(jié)和重復(fù)，不利于審計效率的提高2.循環(huán)法：親近聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，加強了審計人員分工的合理性，將助于提高審計工作的效率與收效銷售交易的內(nèi)部控制與控制測試：1.合適的職責(zé)分別2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的起初編號5.按月寄出對賬單6.內(nèi)部核查程序銷售交易的實質(zhì)性程序：1.銷售交易的細節(jié)測試2.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序3.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序銷售交易的細節(jié)測試：1.登記入賬的銷售交易是真實的：①未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)登記入?yún)⒄?資料.. .. .. ..賬，查主營業(yè)務(wù)收入明細賬有無發(fā)運憑證②銷售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，查銷售交易記錄清單③向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，查賒銷贊同手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)2.已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬：①通常不用對完滿性目標推行交易實質(zhì)性程序②測試發(fā)生目標時，起點是明細賬，測試完滿性目標時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證3.登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價4.登記入賬的銷售交易分類合適5.銷售交易的記錄及時：提貨單或其他發(fā)運憑證的日期與相應(yīng)的銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬上的日期作比較6.銷售交易已正確地記入明細賬并正確匯總主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表2.檢查主營業(yè)務(wù)收入確實認條件、方法可否吻合企業(yè)會計準則3.獲取產(chǎn)品價格目錄4.抽取本期必然數(shù)量的發(fā)運憑證5.抽取本期必然數(shù)量的記賬憑證6.選擇主要客戶函證本期銷售額7.出口銷售必要時向海關(guān)函8.推行銷售的截止測試9.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)可否吻合規(guī)定10.檢查銷售折扣與折讓11.檢查有無特其他銷售行為12.檢查向關(guān)系方銷售的狀況13.檢查企業(yè)內(nèi)部銷售的狀況檢查主營業(yè)務(wù)收入的列報可否合適應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制應(yīng)收賬款明細表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標3.檢查應(yīng)收賬款賬齡解析可否正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確定已回收的應(yīng)收賬款金額6.對未函證應(yīng)收賬款推行取代審計程序7.檢查壞賬確實認和辦理8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或銷售10對應(yīng)收賬款推行關(guān)系方及其交易審計程序11.確定應(yīng)收賬款的列報可否合適存貨監(jiān)盤：指注冊會計師現(xiàn)場察看被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行合適檢查。擬定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)試慮：1.與存貨相關(guān)的重要錯報風(fēng)險2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)3.對存貨盤點可否擬定了合適的程序，并下達了正確的指令4.存貨盤點的時間安徘5.被審計單位可否一直采用永續(xù)盤存制6.存貨的存放地點7.可否需要專家協(xié)助存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排2.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工4.檢查存貨的范圍存貨監(jiān)盤程序：1.議論管理層用以記錄和控制