審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理

審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理/審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理.. .. .. ..審計(jì)方法演進(jìn)：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)要素：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)憑證和審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體目標(biāo)：1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體可否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤以致的重要錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表可否在所有重要方面依照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制公布審計(jì)建議2.依照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，依照審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通與各樣交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的2.完滿性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄3.正確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反響的4.截止：確認(rèn)湊近于財(cái)富負(fù)債表日的交易記錄于合適的期間5.分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在2.權(quán)益和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)3.完滿性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贺?cái)富、負(fù)債和所有者權(quán)益以合適的金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已合適記錄與列報(bào)和顯露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位沒關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)2完滿性：若是應(yīng)當(dāng)顯露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被合適地列報(bào)和描述，且顯露內(nèi)容表述清楚4.正確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允顯露，且金額恰當(dāng)認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可否合適管理層的認(rèn)定：管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。明確的認(rèn)定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以合適的金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已合適記錄。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有與所審計(jì)期間各樣交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位相關(guān)2.完滿性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄3.正確性：與交易和事項(xiàng)相關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已合適記錄4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于合適的賬戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1.存在：記錄的財(cái)富、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的2.權(quán)益和義務(wù)：記錄的財(cái)富由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的送還義務(wù)3.完滿性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的財(cái)富、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贺?cái)富、負(fù)債和所有者權(quán)益以合適的金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已合適記錄與列報(bào)和顯露相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生以及權(quán)益和義務(wù)：顯露的交易、事項(xiàng)和其他狀況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位相關(guān)2.完滿性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的顯露均已包括3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被合適地列報(bào)和描述，且顯露內(nèi)容表述清楚4.正確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允顯露，且金額合適審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師公布不合適審計(jì)建議的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重要錯(cuò)報(bào)的可能性。重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)平時(shí)與控制環(huán)境相關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)．如經(jīng)濟(jì)冷清。 2.各樣交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接參照.資料.. .. .. ..有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上推行的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。固有風(fēng)險(xiǎn)：指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制從前，某類交易、賬戶余額或顯露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)：指若是存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而推行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)：指某類交易、賬戶余額或顯露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重要的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3.管理層的責(zé)任4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)吿編制基礎(chǔ)5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定狀況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不相同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明重要性的含義：1.若是合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依倨財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則平時(shí)認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重要的2.對(duì)重要性的判斷是依照詳盡環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響3.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可否重要，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的重要性水平確實(shí)定： 1.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：平時(shí)先選定一基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇合適的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要素包括：①財(cái)務(wù)報(bào)表要素②可否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目③被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境④被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式⑤基準(zhǔn)的相對(duì)顛簸性。2.特定種類交易、賬戶余額或顯露的重要性水平3.實(shí)質(zhì)履行的重要性：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)高出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至合適的低水平審計(jì)憑證：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)建議而使用的所有信息。包括組成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。1.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反響的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)治和顯露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表2.其他信息：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外面獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息②經(jīng)過咨詢、察看和檢查等審計(jì)程序獲取的信息③自己編制或獲取的能夠經(jīng)過合理推斷得出結(jié)論的信息審計(jì)憑證的可靠性： 審計(jì)憑證的可靠性是指審計(jì)憑證的可信程度判斷憑證可靠性時(shí)依照的原則： 1.從外面獨(dú)立本源獲取的審計(jì)憑證比從其他本源獲取的審計(jì)憑證更可靠2.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)憑證比內(nèi)部控制單薄時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)憑證更可靠3.直接獲取的審計(jì)憑證比間接獲取或推論得出的審計(jì)憑證更可靠4.以文件、記錄形式存在的審計(jì)憑證比口頭形式的審計(jì)憑證更可靠5.從原件獲取的審計(jì)憑證比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)憑證更可靠審計(jì)程序的種類：1.檢查：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外面生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)ω?cái)富進(jìn)行實(shí)物審查2.察看：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或履行的程序3.咨詢：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外面的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行議論的過程4.函證：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)憑證的過程，書面答復(fù)能夠采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式5.重新計(jì)算：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可經(jīng)過手工方式或電子方式進(jìn)行6.重新履行：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立履行原來作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制7.解析程序：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過解析不相同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)參照.資料.. .. .. ..信息作出議論審計(jì)抽樣：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擁有審計(jì)相關(guān)性的整體中低于百分之百的項(xiàng)目推行審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被采用的機(jī)遇，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)整體得出結(jié)論供應(yīng)合理基礎(chǔ)審計(jì)抽樣基本特色：1.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目推行審計(jì)程序2.所有抽樣單元都有被采用的機(jī)遇3.能夠依照樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出相關(guān)抽樣整體的結(jié)論審計(jì)抽樣的適用狀況：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序平時(shí)不涉及使用審計(jì)抽樣2.控制測(cè)試：當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮使用審計(jì)抽樣推行控制測(cè)試。未留下運(yùn)行軌跡的控制不宜使用審計(jì)抽樣3.實(shí)質(zhì)性程序：在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)憑證，在推行實(shí)質(zhì)性解析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照樣本得出的結(jié)論，可能不相同于若是對(duì)整個(gè)整體推行與樣真相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為兩各種類：1.影響審計(jì)收效的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的相信過分風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)2.影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的相信不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：1.相信過分風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)質(zhì)有效性的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)的收效相關(guān)2.相信不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)質(zhì)有效性的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)的效率相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：1.誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重要錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)質(zhì)上存在的風(fēng)險(xiǎn)，與相信過分風(fēng)險(xiǎn)近似，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)收效，簡(jiǎn)單以致注冊(cè)會(huì)計(jì)師公布不合適的審計(jì)建議2.誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重要錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)質(zhì)上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)近似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率審計(jì)抽樣的基本源理和步驟：1.樣本設(shè)計(jì)階段，旨在依照測(cè)試的目標(biāo)和抽樣整體，擬定采用樣本的計(jì)劃2.采用樣本階段，旨在依照合適的方法從相應(yīng)的抽樣整體中采用所需的樣本，并對(duì)其推行檢查，以確定可否存在誤差3.議論樣本結(jié)果階段，旨在依照對(duì)誤差的性質(zhì)和原因的解析，將樣本結(jié)果推斷至整體，形成對(duì)整體的結(jié)論樣本設(shè)計(jì)階段：1.確定測(cè)試目標(biāo)：①控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行可否有效的憑證②細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額可否正確，獲取與存在的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的憑證2.定義整體與抽樣單元：①定義整體②定義抽樣單元③分層3.定義誤差組成條件：在控制測(cè)試中，誤差是指控制誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及可能出現(xiàn)誤差的狀況；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定哪些狀況組成錯(cuò)報(bào)4.確定審計(jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定確定能夠最好地實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)程序組合采用樣本階段：1.確定樣本規(guī)模：從整體中采用樣本項(xiàng)目的數(shù)量2.采用樣本3.對(duì)樣本推行審計(jì)程序樣本規(guī)模的影響要素：1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他要素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.預(yù)計(jì)整體誤差，預(yù)計(jì)整體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計(jì)整體誤差不應(yīng)高出可容忍誤差4.整體變異性，整體項(xiàng)目的變異性越低，平時(shí)樣本規(guī)模越小5.整體規(guī)模，整體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零采用樣本的方法：隨機(jī)數(shù)表，計(jì)算機(jī)協(xié)助審計(jì)技術(shù)選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)協(xié)助審計(jì)技術(shù)選樣：1.對(duì)整體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，建立整體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。編號(hào)可利用整體項(xiàng)目中原有的某些編號(hào)，如憑證號(hào)、支票號(hào)、發(fā)票號(hào)等等。在沒有起初編號(hào)的狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需按必然的方法進(jìn)行編號(hào)2.確定連續(xù)采用隨機(jī)數(shù)的方法。即從隨機(jī)數(shù)表中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)路線可以隨意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變系統(tǒng)抽樣：指依照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象整體中等距離地采用樣本的一種選樣方法。第一要參照.資料.. .. .. ..計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，爾后再依照間距序次地采用樣本。選樣間距計(jì)算公式：選樣間距=整體規(guī)?！聵颖疽?guī)模隨意抽樣：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何偏見解采用樣本議論樣本結(jié)果：1.解析樣本誤差2.推斷整體誤差，當(dāng)推行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差率推斷整體誤差率。當(dāng)推行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷整體誤差金額3.形成審計(jì)結(jié)論，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將整體偏差率與可容忍誤差率比較。低于則整體能夠接受，大于則整體不能夠接受。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一必定依照樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的整體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷整體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)對(duì)照較。低于則整體能夠接受，大于或等于則整體不能接受。審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用：1.發(fā)現(xiàn)抽樣：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)控制高度有效時(shí)能夠使用，以證明控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用預(yù)計(jì)整體誤差率是0，在檢查樣本時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)一個(gè)誤差就馬上停止抽樣。若是在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤差，則能夠得出整體誤差率能夠接受的結(jié)論2.屬性預(yù)計(jì)抽樣：用以預(yù)計(jì)被測(cè)試控制程序中的誤差發(fā)生率，或控制程序未有效運(yùn)行的頻率。審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用：1.傳統(tǒng)變量抽樣：①均值預(yù)計(jì)抽樣：先計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目判定金額的平均值，爾后用這個(gè)樣本平均值乘以整體規(guī)模，得出整體金額的預(yù)計(jì)值。整體估計(jì)金額和整體賬面金額之間的差額就是推斷的整體錯(cuò)報(bào)②差額預(yù)計(jì)抽樣：平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額÷樣本規(guī)模；推斷的整體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)×整體規(guī)模③比率預(yù)計(jì)抽樣：比率=樣本判定金額÷樣本賬面金額；預(yù)計(jì)的整體實(shí)質(zhì)金額=整體賬面金額×比率；推斷的整體錯(cuò)報(bào)=預(yù)計(jì)的整體實(shí)質(zhì)金額－整體賬面金額2.概率比率規(guī)模抽樣法PPS審計(jì)工作底稿：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬定的審計(jì)計(jì)劃、推行的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)憑證，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄審計(jì)工作底稿編制目的：1.供應(yīng)充分、合適的記錄，作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)2.供應(yīng)憑證，證明其依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定履行了審計(jì)工作審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)：1.需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的狀況：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已推行了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、合適的審計(jì)憑證并得出了合適的審計(jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分②審計(jì)報(bào)告今后，發(fā)現(xiàn)例外狀況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師推行新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論2.變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求：①更正或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員②更正或增加審計(jì)工作底稿的詳盡原由③更正或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和收效以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與履行的政策及程序評(píng)估重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.需要特別考慮的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①風(fēng)險(xiǎn)可否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)②風(fēng)險(xiǎn)可否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)辦理方法和其他方面的重要變化相關(guān)③交易的復(fù)雜程度④風(fēng)險(xiǎn)可否涉及重要的關(guān)系方交易⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間⑥風(fēng)險(xiǎn)可否涉及異?；蚋叱稣＝?jīng)營(yíng)過程的重要交易評(píng)估重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：1.在認(rèn)識(shí)被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各樣交易、賬戶余額和顯露的考慮，鑒別風(fēng)險(xiǎn)2.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將鑒別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并議論其可否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛藏地影響多項(xiàng)認(rèn)定4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛藏錯(cuò)報(bào)的重要程度可否足以導(dǎo)致重要錯(cuò)報(bào)參照.資料.. .. .. ..鑒別兩個(gè)層次的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.某些重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各樣交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)2.某些重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)付：1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：確定整體對(duì)付措施2.認(rèn)定層次重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：設(shè)計(jì)和推前進(jìn)一步審計(jì)程序整體對(duì)付措施：1.向項(xiàng)目組重申保持職業(yè)思疑的必要性2.指派更有經(jīng)驗(yàn)或擁有特別技術(shù)的審計(jì)人員，或利用專家的工作3.供應(yīng)更多的督導(dǎo)4.在選擇擬推行的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不能預(yù)示的要素5.對(duì)擬推行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出整體更正進(jìn)一步審計(jì)程序：是指相關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各樣交易、賬戶余額、列報(bào)（包括顯露，下同）認(rèn)定層次重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)推行的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的要素：1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性2.重要錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性3.涉及的各樣交易、賬戶余額和列報(bào)的特色4.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可否擬獲取審計(jì)憑證，以確定內(nèi)部控制在防范或發(fā)現(xiàn)并糾正重要錯(cuò)報(bào)方面的有效性進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)：指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和種類。1.目的：經(jīng)過推行控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；經(jīng)過推行實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重要錯(cuò)報(bào)2.種類：檢查、察看、咨詢、函證、重新計(jì)算、重新履行和解析程序確定何時(shí)推行審計(jì)程序需考慮的要素：1.控制環(huán)境2.何時(shí)能獲取相關(guān)信息3.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)4.審計(jì)憑證適用的期間或時(shí)點(diǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的要素：1.確定的重要性水平：水平越低，范圍越廣2.評(píng)估的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)憑證的相關(guān)性、可靠性的要求越高，范圍越3.計(jì)劃獲取的保證程度：保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果的可靠性要求越高，范圍越廣控制測(cè)試：指用于議論內(nèi)部控制在防范或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重要錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)推行控制測(cè)試的狀況： 1.在評(píng)估認(rèn)定層次重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的2.僅推行實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、合適的審計(jì)憑證實(shí)質(zhì)性程序：指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重要錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 包括對(duì)各樣交易、 賬戶余額和顯露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性解析程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括的審計(jì)程序： 1.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依照的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)治 2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重要會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序種類： 1.細(xì)節(jié)測(cè)試：對(duì)各樣交易、賬戶余額、列報(bào)的詳盡細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接鑒別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可否存在錯(cuò)報(bào)2.實(shí)質(zhì)性解析程序：用以鑒別各樣交易、賬戶余額和顯露及相關(guān)認(rèn)定可否存在錯(cuò)報(bào)可否在期中推行實(shí)質(zhì)性程序需考慮：1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制2.推行審計(jì)程序所需信息在期中此后的可獲取性3.實(shí)質(zhì)性程序的目的4.評(píng)估的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.特定種類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式：1.賬戶法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)賬戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，擁有操作方便的優(yōu)點(diǎn)，但簡(jiǎn)單造成整個(gè)審計(jì)工作的脫節(jié)和重復(fù)，不利于審計(jì)效率的提高2.循環(huán)法：親近聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，加強(qiáng)了審計(jì)人員分工的合理性，將助于提高審計(jì)工作的效率與收效銷售交易的內(nèi)部控制與控制測(cè)試：1.合適的職責(zé)分別2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的起初編號(hào)5.按月寄出對(duì)賬單6.內(nèi)部核查程序銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序：1.銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序3.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試：1.登記入賬的銷售交易是真實(shí)的：①未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)登記入?yún)⒄?資料.. .. .. ..賬，查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬有無發(fā)運(yùn)憑證②銷售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，查銷售交易記錄清單③向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，查賒銷贊同手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)2.已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬：①通常不用對(duì)完滿性目標(biāo)推行交易實(shí)質(zhì)性程序②測(cè)試發(fā)生目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)是明細(xì)賬，測(cè)試完滿性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證3.登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)4.登記入賬的銷售交易分類合適5.銷售交易的記錄及時(shí)：提貨單或其他發(fā)運(yùn)憑證的日期與相應(yīng)的銷售發(fā)票存根、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的日期作比較6.銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表2.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)條件、方法可否吻合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄4.抽取本期必然數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證5.抽取本期必然數(shù)量的記賬憑證6.選擇主要客戶函證本期銷售額7.出口銷售必要時(shí)向海關(guān)函8.推行銷售的截止測(cè)試9.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)可否吻合規(guī)定10.檢查銷售折扣與折讓11.檢查有無特其他銷售行為12.檢查向關(guān)系方銷售的狀況13.檢查企業(yè)內(nèi)部銷售的狀況檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的列報(bào)可否合適應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡解析可否正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確定已回收的應(yīng)收賬款金額6.對(duì)未函證應(yīng)收賬款推行取代審計(jì)程序7.檢查壞賬確實(shí)認(rèn)和辦理8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或銷售10對(duì)應(yīng)收賬款推行關(guān)系方及其交易審計(jì)程序11.確定應(yīng)收賬款的列報(bào)可否合適存貨監(jiān)盤：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)察看被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行合適檢查。擬定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)試慮：1.與存貨相關(guān)的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)3.對(duì)存貨盤點(diǎn)可否擬定了合適的程序，并下達(dá)了正確的指令4.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安徘5.被審計(jì)單位可否一直采用永續(xù)盤存制6.存貨的存放地點(diǎn)7.可否需要專家協(xié)助存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工4.檢查存貨的范圍存貨監(jiān)盤程序：1.議論管理層用以記錄和控制