數(shù)字管理會計 課件 工作領(lǐng)域1-3 公司戰(zhàn)略分析、全面預(yù)算管理、成本管理

工作領(lǐng)域一公司戰(zhàn)略分析知識導(dǎo)圖任務(wù)一產(chǎn)業(yè)鏈分析一、產(chǎn)業(yè)鏈的概念產(chǎn)業(yè)鏈是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)中的一個概念，是各個產(chǎn)業(yè)部門之間基于一定的技術(shù)經(jīng)濟關(guān)聯(lián)，并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系形態(tài)。二、產(chǎn)業(yè)鏈分析的內(nèi)容產(chǎn)業(yè)鏈分析主要著重于對上下游企業(yè)之間的關(guān)系進行分析。需要注意的是，產(chǎn)業(yè)鏈的邊界不是一成不變的。產(chǎn)業(yè)鏈上不同行業(yè)，由于其競爭能力不同，其盈利能力也是不同的。通過產(chǎn)業(yè)鏈分析，有助于分析行業(yè)和某一具體企業(yè)的盈利水平。任務(wù)資料及任務(wù)任務(wù)資料在對產(chǎn)業(yè)鏈分析時，需要分析生產(chǎn)電池的上游原材料供應(yīng)商及下游客戶。聯(lián)創(chuàng)新能源公司主要生產(chǎn)三元鋰電池523型及三元鋰電芯523型。鋰電池主要由正極材料、負極材料、電解液、隔膜等材料構(gòu)成。正極材料決定了鋰離子電池的主要性能。聯(lián)創(chuàng)新能源公司需要向供應(yīng)商購買正極材料、負極材料、電解液、隔膜等用以生產(chǎn)電池及電芯，并銷售給能源車生產(chǎn)廠商。任務(wù)布置請結(jié)合聯(lián)創(chuàng)新能源公司的主營業(yè)務(wù)，分析公司產(chǎn)業(yè)鏈，確定公司在產(chǎn)業(yè)鏈上的位置，繪制公司產(chǎn)業(yè)鏈流程圖。任務(wù)二宏觀環(huán)境因素分析一、政治環(huán)境政治環(huán)境是指國家的社會制度，政府的方針、政策、法令等。在對政治因素進行分析時，主要考慮的因素包括：行業(yè)監(jiān)管政策及制度、所屬行業(yè)的市場化程度、所屬行業(yè)的準入資質(zhì)條件和門檻、政府相關(guān)的節(jié)能減排生態(tài)保護等相關(guān)政策的要求對行業(yè)的影響、本行業(yè)相關(guān)的國家標準或行業(yè)標準對企業(yè)的影響。二、經(jīng)濟環(huán)境經(jīng)濟環(huán)境是指國家的經(jīng)濟制度、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局、資源狀況、經(jīng)濟發(fā)展水平以及未來的經(jīng)濟走勢等。在對經(jīng)濟因素進行分析時，主要考慮的因素包括：所在國家或地區(qū)的中長期發(fā)展規(guī)劃、國家出臺的產(chǎn)業(yè)扶持政策、財政政策、貨幣政策以及稅收政策、GDP情況，目標市場所在地的主體企業(yè)的類型和產(chǎn)業(yè)集聚情況、產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)企業(yè)原材料價格變動情況等。三、社會因素社會因素是指組織所在社會中成員的民族特征、文化傳統(tǒng)、價值觀念、宗教信仰、教育水平以及風(fēng)俗習(xí)慣等因素。文化傳統(tǒng)與價值觀念的影響對于社會成員的影響是深遠的。在對社會因素進行分析時，主要考慮人口總量、年齡結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、受教育水平、文化對于經(jīng)營管理策略的影響、消費偏好、審美觀點、價值觀念等因素。動力電池的下游行業(yè)主要為新能源車行業(yè)，其需求量主要取決于新能源車的銷量，所以用戶對于新能源車的認可度水平是影響動力電池行業(yè)的重要社會因素。四、技術(shù)環(huán)境技術(shù)環(huán)境除了要考察與企業(yè)直接相關(guān)的技術(shù)手段的發(fā)展變化外，還應(yīng)及時了解國家對科技開發(fā)的投資和支持重點領(lǐng)域技術(shù)發(fā)展動態(tài)等。在對技術(shù)因素進行分析時，主要考慮企業(yè)所處領(lǐng)域直接相關(guān)的技術(shù)發(fā)展、國家對科技開發(fā)的投資和支持重點、新技術(shù)發(fā)展的動態(tài)、創(chuàng)新技術(shù)在產(chǎn)業(yè)場景中的應(yīng)用、是否存在技術(shù)壁壘等因素。任務(wù)資料及布置任務(wù)資料通過梳理相關(guān)資料，影響動力電池行業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟因素如下：(1)黨的十九大報告提出我國要建設(shè)“美麗中國”，推進綠色發(fā)展；要壯大我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、清潔能源產(chǎn)業(yè)。(2)2020年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021-2035年）》，提出要加快車用操作系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，建設(shè)動力電池高效循環(huán)利用體系，推動形成新型產(chǎn)業(yè)生態(tài)體系。（3）為了支持新能源車行業(yè)發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。（4）進入21世紀以來，汽車在我國社會的普及度越來越高，全國汽車駕駛?cè)藬?shù)也在逐年上升。（5）傳統(tǒng)汽車多使用柴油、汽油等石油提煉物，引致了污染等一系列生態(tài)問題，對人類社會的可持續(xù)發(fā)展造成了較大的威脅，堅持低碳出行成了為社會公眾認可的理念。（6）新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，近年來中國新能源汽車行業(yè)申請專利量持續(xù)增長，推動新能源汽車行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。任務(wù)布置請基于宏觀環(huán)境分析模型，將任務(wù)資料中相關(guān)因素分別填入表1-3對應(yīng)的項目中。

表1-3公司宏觀環(huán)境分析表項目序號政治因素

經(jīng)濟因素

社會和文化因素

技術(shù)因素

任務(wù)三行業(yè)集中度分析一、波特五力模型波特五力模型，是邁克爾·波特于20世紀80年代初提出。他認為行業(yè)中存在著決定競爭規(guī)模和程度的五種力量，分別為：同行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競爭者的競爭能力、潛在競爭者進入的能力、替代品的替代能力、供應(yīng)商的討價還價能力與購買者的議價能力。波特五力模型用于競爭戰(zhàn)略的分析，可以有效地分析客戶的競爭環(huán)境。（一）行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競爭者的競爭能力①行業(yè)進入障礙較低，勢均力敵競爭對手較多，競爭參與者范圍廣泛；②市場趨于成熟，產(chǎn)品需求增長緩慢；③競爭者傾向于采用降價等手段促銷；④產(chǎn)品標準化程度高。競爭者提供幾乎相同的產(chǎn)品或服務(wù)，用戶轉(zhuǎn)換成本很低。（二）供應(yīng)商的討價還價能力①供應(yīng)商行業(yè)的競爭程度。②產(chǎn)品標準化程度。③前向聯(lián)合或一體化程度。（三）購買者的議價能力①購買者購買產(chǎn)品占賣方銷售量的比例。②賣方行業(yè)的競爭程度。③產(chǎn)品的差異化程度。④后向聯(lián)合或一體化程度。一、波特五力模型二、行業(yè)集中度行業(yè)集中度是用以測度行業(yè)競爭能力的重要指標之一。行業(yè)集中度是決定市場結(jié)構(gòu)最基本、最重要的因素，體現(xiàn)了市場競爭和壟斷程度。行業(yè)集中度有很多測度指標，其中行業(yè)集中率（CRn指數(shù)，ConcentrationRatio）是常用的集中度計量指標，是指某行業(yè)相關(guān)市場內(nèi)前n家最大的企業(yè)所占市場份額（產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷售額、銷售量、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額等）的總和，是對整個行業(yè)市場結(jié)構(gòu)集中程度的測量指標。行業(yè)集中度指數(shù)一般以某一行業(yè)排名前4位企業(yè)的銷售額(或銷售量等數(shù)值)占行業(yè)總銷售額的比例來度量，即CR4指數(shù)。CR4越大，說明這一行業(yè)的集中度越高，市場競爭越趨向于壟斷。反之，集中度越低，市場競爭越激烈。任務(wù)資料及布置任務(wù)資料動力電池產(chǎn)業(yè)鏈的上游行業(yè)主要為原材料供應(yīng)商所在行業(yè)，下游行業(yè)主要為新能源車行業(yè)。從產(chǎn)業(yè)鏈上游來看，動力電池的主要原材料包括：正極材料、負極材料、電解液、隔膜等。正極材料決定了鋰離子電池的主要性能，并且在動力電池的成本中占較大比重。正極材料的供應(yīng)商直接影響著動力電池的質(zhì)量與成本水平，所以在案例中主要分析正極材料行業(yè)的集中度水平。聯(lián)創(chuàng)新能源公司所在動力電池行業(yè)集中度水平越高，公司排名越靠前，與上下游企業(yè)的議價能力就越高，在原材料成本上升時，就越有可能轉(zhuǎn)移成本壓力。從產(chǎn)業(yè)鏈下游來看，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)政策的支持下，各大汽車廠商紛紛披露新能源汽車發(fā)展計劃，提升新能源電動車銷售規(guī)模，全球新能源汽車行業(yè)前景良好。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)預(yù)測，預(yù)計到2025年新能源汽車銷量將達750萬輛。任務(wù)資料及布置任務(wù)布置1．動力電池供應(yīng)商集中度分析近年來，動力電池的原材料成本，尤其是正極原材料成本呈現(xiàn)快速上漲態(tài)勢。請分析動力電池三元正極材料供應(yīng)商集中度及發(fā)展趨勢。（1）計算2018年度-2022年度三元正極材料供應(yīng)商市場CRn指數(shù)。分別計算前2名、4名、10名企業(yè)出貨量占行業(yè)總出貨量的比例。（2）繪制2018年度-2022年度三元正極材料供應(yīng)商市場CRn指數(shù)柱狀圖。（3）分析三元正極材料供應(yīng)商市場集中度及發(fā)展趨勢。2．動力電池行業(yè)集中度分析在動力電池市場擴張前景下，收集與整理動力電池行業(yè)信息，具體分析行業(yè)集中度及發(fā)展趨勢。（1）計算2018年度-2022年度動力電池市場CRn指數(shù)。分別計算前2名、4名、10名企業(yè)裝機量占行業(yè)裝機量的比例。（2）繪制2018年度-2022年度動力電池市場CRn指數(shù)柱狀圖。（3）分析動力電池市場集中度及發(fā)展趨勢。3．新能源汽車銷售市場集中度分析動力電池多采用以銷定產(chǎn)模式。新能源車的銷售直接影響動力電池的銷量。下游客戶能源車行業(yè)的市場競爭激烈程度對于動力電池行業(yè)有著重要影響，請分析新能源汽車銷售市場集中度及發(fā)展趨勢。（1）計算2018年度-2022年度新能源汽車銷售市場CRn指數(shù)。分別計算前2名、4名、10名企業(yè)銷售量占行業(yè)銷售量的比例。（2）繪制2018年度-2022年度新能源汽車銷售市場CRn指數(shù)柱狀圖。（3）分析新能源汽車銷售市場集中度及發(fā)展趨勢。任務(wù)四行業(yè)進入壁壘分析一、行業(yè)進入壁壘分析概述行業(yè)進入壁壘是企業(yè)要進入新的產(chǎn)業(yè)時所必須承擔的額外成本。常見的壁壘因素主要包括品牌、資本、技術(shù)與渠道等方面。品牌壁壘是指客戶對于某一企業(yè)的產(chǎn)品具有較高忠誠度或消費偏好，從而新企業(yè)進入時很難獲得客戶資源，形成進入壁壘。當行業(yè)需要大規(guī)模投資才能獲得收益時，資本就會成為新進入者的重要壁壘因素。技術(shù)壁壘是指行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)、專利技術(shù)、創(chuàng)新生產(chǎn)工藝、特殊技術(shù)人才，從而形成新進入企業(yè)的壁壘。渠道壁壘是指行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)可能控制了高質(zhì)量或低成本的供應(yīng)商渠道，或者相對重要的銷售渠道，或者二者兼而有之，從而阻礙了新企業(yè)的進入。二、動力電池行業(yè)進入壁壘分析1.當行業(yè)需要大規(guī)模投資才能獲得收益時，資本就會成為新進入者的重要壁壘因素。2.大量的研發(fā)投入是新進入企業(yè)面臨的重要問題。3.銷售渠道也是新進入企業(yè)通常會面臨的重要壁壘。任務(wù)資料及布置任務(wù)資料近年來，動力電池行業(yè)迅速發(fā)展，吸引了諸多資本的投入。對于聯(lián)創(chuàng)新能源公司而言，分析潛在的競爭者對于公司戰(zhàn)略分析意義重大。動力電池行業(yè)為技術(shù)密集與資本密集行業(yè)，可以通過對現(xiàn)有動力電池生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)費用投入的分析，預(yù)測行業(yè)新進入者可能存在的技術(shù)壁壘。任務(wù)布置分析動力電池主要生產(chǎn)企業(yè)近年來研發(fā)費用情況：1.計算2020—2022年度動力電池主要生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)投入比率；2.繪制2020—2022年度市場占有率前兩名企業(yè)及聯(lián)創(chuàng)新能源公司研發(fā)費用折線圖。3.分析新企業(yè)進入是否存在技術(shù)壁壘。任務(wù)五替代品分析一、SWOT分析SWOT分析是一個戰(zhàn)略性的規(guī)劃方法，幫助企業(yè)在業(yè)務(wù)競爭、產(chǎn)品和項目規(guī)劃方面明確自身的優(yōu)勢，劣勢，機會和威脅。S（strengths）是優(yōu)勢、W（weaknesses）是劣勢、O（opportunities）是機會，T（threats）是威脅。優(yōu)勢和劣勢是針對企業(yè)或產(chǎn)品內(nèi)部條件而言的，機會和威脅則是由外部因素所引致的。表1-28SWOT分析表示例項目示例優(yōu)勢(S)良好的企業(yè)形象、雄厚的技術(shù)力量、良好的產(chǎn)品質(zhì)量、成本優(yōu)勢劣勢(W)缺少關(guān)鍵技術(shù)、資金短缺、成本較高機會(O)新產(chǎn)品、新市場、新需求、利好的政策威脅(T)不利政策、客戶偏好改變、經(jīng)濟不景氣任務(wù)資料及布置任務(wù)資料新能源汽車行業(yè)的發(fā)展帶動了動力電池行業(yè)的蓬勃發(fā)展。三元鋰電池與磷酸鐵鋰電池通常被視作動力電池的兩大技術(shù)路線。聯(lián)創(chuàng)新能源公司主要產(chǎn)品為三元鋰電池，需要分析磷酸鐵鋰電池作為替代品對于公司戰(zhàn)略的影響。相關(guān)資料如下:（1）在溫度適應(yīng)性方面，“磷酸鐵鋰電池”更耐高溫；（2）在溫度適應(yīng)性方面，“磷酸鐵鋰電池”不耐低溫；（3）“磷酸鐵鋰電池”受上游原材料影響較小，價格相對便宜；（4）隨著中國電池技術(shù)日益成熟，“磷酸鐵鋰電池”能量密度低的問題有希望得以解決；（5）國內(nèi)新能源汽車補貼預(yù)計將在未來幾年內(nèi)退出，三元鋰電池憑借更高能量密度獲得政策補貼的優(yōu)勢將有所減弱；（6）“三元鋰電池”的技術(shù)創(chuàng)新也在持續(xù)進行中，能量密度不斷提高，續(xù)航里程具有明顯優(yōu)勢；（7）各大新能源汽車企業(yè)正在規(guī)劃增加裝載磷酸鐵鋰電池汽車的產(chǎn)量。任務(wù)資料及布置任務(wù)布置分析磷酸鐵鋰電池相關(guān)數(shù)據(jù)資料：1.利用SWOT矩陣分析磷酸鐵鋰電池的優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅，將任務(wù)資料中的序號填到表1-29中。2.分析近年來磷酸鐵鋰電池和三元電池各自的出貨量與市場占有率，初步預(yù)測磷酸鐵鋰電池裝機量的未來趨勢。表1-29磷酸鐵鋰電池SWOT分析表項目序號優(yōu)勢(S)

劣勢(W)

機會(O)

威脅(T)

工作領(lǐng)域二全面預(yù)算管理知識導(dǎo)圖任務(wù)一全面預(yù)算目標制訂一、全面預(yù)算目標的制訂方法預(yù)算目標計算方法1.趨勢分析法（1）算術(shù)平均法（2）加權(quán)平均法（3）指數(shù)平滑法2.標桿法3.本量利分析法一、全面預(yù)算目標的制訂方法1.趨勢分析法趨勢分析法是根據(jù)事物發(fā)生的連續(xù)性原理，應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計方法將過去的歷史資料按時間順序排列，運用一定的數(shù)字模型來推測計劃期數(shù)據(jù)的一種預(yù)測方法。算術(shù)平均法以過去若干時期的銷售量（或銷售金額）的算術(shù)平均數(shù)作為計劃期的銷售預(yù)測數(shù)。加權(quán)平均法根據(jù)過去若干時間的銷售量（或銷售金額）按其距計劃期的遠近分別進行加權(quán)（近期所加權(quán)數(shù)大些，遠期所加權(quán)數(shù)小些），然后計算其加權(quán)平均數(shù)，作為計劃期的銷售指數(shù)平滑法根據(jù)某個指標的本期實際數(shù)和本期預(yù)測數(shù)為基礎(chǔ)，引入平滑系數(shù)，作為加權(quán)因子，以求得平均數(shù)的一種時間序列預(yù)測法。一、全面預(yù)算目標的制訂方法2.標桿法標桿法是指以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先企業(yè)的盈利水平為基準來確定預(yù)算指標的一種方法。企業(yè)歷史最高水平同行業(yè)中領(lǐng)先企業(yè)的盈利水平一、全面預(yù)算目標的制訂方法3.本量利分析法本量利分析法是“成本-業(yè)務(wù)量-利潤”分析的簡稱，是研究產(chǎn)品變動成本、固定成本、銷售量、銷售單價、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和利潤等因素之間的相互關(guān)系，據(jù)以確定銷售價格、銷售量、產(chǎn)品成本、目標利潤等的方法。其計算公式如下：最常見的用法是利用上述公式預(yù)測目標利潤。利潤不含稅銷售收入變動成本固定成本目標利潤預(yù)計不含稅銷售收入變動成本固定成本預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量單位產(chǎn)品變動成本固定成本單位產(chǎn)品不含稅價格二、全面預(yù)算組織體系（一）預(yù)算決策機構(gòu)1.股東大會股東大會是全面預(yù)算管理的法定權(quán)利機構(gòu)?！吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定，股東大會負責(zé)審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方案。2.董事會董事會是全面預(yù)算管理的法定決策機構(gòu)?！吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定，董事會負責(zé)制定公司的年度預(yù)算方案、決策方案。3.預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有：審議公司預(yù)算管理制度；根據(jù)年度預(yù)算目標，審批確定目標分解方案；負責(zé)召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進行審批控制；組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項進行審核和決策；審批預(yù)算考核意見等。二、全面預(yù)算組織體系（二）預(yù)算組織機構(gòu)：預(yù)算管理辦公室或財務(wù)部其職責(zé)包括：制定預(yù)算編制方法和程序；根據(jù)公司戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，制定預(yù)算目標，并分解目標；對各部門編制的預(yù)算給予指導(dǎo)，并進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總編制公司總體預(yù)算方案，并報預(yù)算管理委員會審查；根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批；對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預(yù)警；匯總分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，報預(yù)算管理委員會審批；設(shè)計預(yù)算考核指標，并組織各預(yù)算責(zé)任中心進行預(yù)算考核，出具預(yù)算指標考核結(jié)果和意見，報預(yù)算管理委員會審批。二、全面預(yù)算組織體系（三）預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)：各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的主要職責(zé)包括：根據(jù)下達的年度預(yù)算目標，編制部門預(yù)算并報相關(guān)部門審核；執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達的預(yù)算；定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況；根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整申請；協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。三、數(shù)字預(yù)算工具ROUND函數(shù)Round函數(shù)返回一個數(shù)值，該數(shù)值是按照指定的小數(shù)位數(shù)進行四舍五入運算的結(jié)果。Round函數(shù)的語法是：Round(number,num_digits)，即：Round（數(shù)值，保留的小數(shù)位數(shù))Number：需要進行四舍五入的數(shù)字。Num_digits：指定的位數(shù)，按此位數(shù)進行四舍五入。三、數(shù)字預(yù)算工具If函數(shù)If函數(shù)是條件判斷函數(shù)：如果指定條件的計算結(jié)果為TRUE，IF函數(shù)將返回某個值；如果該條件的計算結(jié)果為FALSE，則返回另一個值。If函數(shù)的語法是：IF(logical_test,value_if_true,value_if_false)Logical_test:表示計算結(jié)果為TRUE或FALSE的任意值或表達式。Value_if_true:表示logical_test為TRUE時返回的值。Value_if_false表示logical_test為FALSE時返回的值。任務(wù)資料2022年9月中旬，聯(lián)創(chuàng)新能源預(yù)算管理委員會開始討論公司下一年度的戰(zhàn)略目標。預(yù)算管理委員會首先分析了近三年動力電池市場情況和公司經(jīng)營情況。具體如下：1.隨著動力電池技術(shù)的成熟和市場競爭的加劇，電芯（/kwh)價格逐年下降，2020-2022三年的價格表如表2-1所示。表2-1

2020-2022年動力電池價格表類型名稱電量項目2020年2021年2022年電芯三元鋰電芯523型250wh單價280.00270.00265.00電池包三元鋰電池523型60kwh單價70,000.0069,000.0067,500.00任務(wù)資料2.隨著新能源車銷售量的增長，動力電池需求量呈穩(wěn)步上升趨勢，2020年-2022年三年國內(nèi)動力電池總裝機量及聯(lián)創(chuàng)新能源總裝機量如表2-2所示。表2-22020-2022年動力電池裝機量表從表2可以看出，雖然該企業(yè)每年電池裝機量在逐年上升，但由于市場需求增長非?？?，市場總裝機量大幅提升，同時該企業(yè)目前最大產(chǎn)能僅有8gwh。在雙重因素影響下，導(dǎo)致該企業(yè)市場占有率在2023年下降較多。企業(yè)管理層已經(jīng)意識到這個問題，決定在2023年投資一個新的動力電池生產(chǎn)項目。新項目總裝機量設(shè)計為10gwh，初步估計預(yù)算為43.5億元，預(yù)計2023年4月初需要一次性支付30%款項，全部用于購置非流動資產(chǎn)。指標2020年2021年2022年國內(nèi)裝機量（gwh)62.263.6154.5聯(lián)創(chuàng)新能源裝機量（gwh)3.64.616.101市場占有率（%）5.79%7.25%3.95%任務(wù)資料3.該公司近三年產(chǎn)品銷售量情況如表2-3所示。表2-3近三年產(chǎn)品銷售量統(tǒng)計表類型名稱電量項目2020年2021年2022年電芯三元鋰電芯523型250wh銷售量(件）2,400,000.003,200,000.004,400,000.00電池包三元鋰電池523型60kwh銷售量(件）50,000.0063,500.0083,350.00合計kwh總電量3,600,000.004,610,000.006,101,000.00合計元總收入4,172,000,000.005,245,500,000.006,792,125,000.00任務(wù)資料4.該公司近三年費用占比情況如表2-4所示。表2-4近三年費用占比情況表5.2022年該公司產(chǎn)品標準成本資料如表2-5所示。2023年，單位產(chǎn)品材料耗用量不變，但預(yù)計材料價格會發(fā)生變化，預(yù)計2023年材料價格如表2-6所示。項目2020年2021年2022年

金額占收入比金額占收入比金額占收入比銷售費用187,740,000.004.50%200,287,500.003.82%228,461,800.003.36%管理費用241,976,000.005.80%275,252,250.005.25%308,194,968.004.54%研發(fā)費用362,964,000.008.70%430,522,750.008.21%502,844,422.007.40%合計792,680,000.0019.00%906,062,500.0017.28%1,039,501,190.0015.30%任務(wù)資料表2-52022年三元鋰電池標準成本計算單成本項目名稱單位用量（/kwh)單位單位價格單位成本（元/kwh)電芯（/kwh)正極材料（三元）1.74kg115200.1正極輔材1套21.3521.35負極活性物質(zhì)（石墨）0.97kg4846.56負極輔材1套72.572.5電解液（三元）0.58L3218.56隔膜（濕法涂覆）16m22.438.4其他輔材1套4646電芯材料成本合計

443.47模組（/kwh)模組輔材1單位100.67100.67電池包（/kwh)PACK材料包1單位126.61126.61直接人工（元/kwh)人工成本0.72工時5036變動制造費用（元/kwh)電費24.85度0.5212.92水費、維修費用1單位55固定制造費用（元/年）設(shè)備折舊費（年折舊費）240000000房屋建筑折舊費36000000土地使用權(quán)攤銷1800000車間管理人員薪酬2400000其他雜項1200000模組電池包人員薪酬(專屬成本)800000固定制造費用總計282200000任務(wù)資料表2-62023年原材料價格預(yù)估表原材料采購單價單位正極材料（三元）112.5kg正極輔材21套負極活性物質(zhì)（石墨）50kg負極輔材72套電解液（三元）33L隔膜（濕法涂覆）2.5m2其他輔材45套模組輔材101單位PACK材料包126單位本工作領(lǐng)域假設(shè)廢品率為0。

任務(wù)布置根據(jù)上述資料完成下列任務(wù)：1.按表1中2020-2022三年下降速度的算術(shù)平均值預(yù)計兩種電池產(chǎn)品價格，結(jié)果保留整數(shù)。百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-7。2.按表3中2020-2022三年上漲速度的平均值預(yù)計2023年產(chǎn)品銷售量，結(jié)果只保留整數(shù)。百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-8。3.按表4預(yù)測2023年費用占收入比。2023年銷售費用、管理費用和研發(fā)費用占比按2020-2022年占比算術(shù)平均值計算。并進一步預(yù)測2023年銷售費用、管理費用和研發(fā)費用（結(jié)果保留整數(shù)），百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-9。任務(wù)二全面預(yù)算編制一、全面預(yù)算的內(nèi)容一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點,其他預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。以銷定產(chǎn)銷售生產(chǎn)采購銷售量銷售價格銷售收入一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制完成的，其主要內(nèi)容是確定產(chǎn)品在預(yù)算期的生產(chǎn)量和期末結(jié)存量。通常由生產(chǎn)部門負責(zé)編制。預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量預(yù)計期末結(jié)存量預(yù)計期初結(jié)存量產(chǎn)品生產(chǎn)量材料預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品期末結(jié)存量期末存貨預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算3.材料采購預(yù)算材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等，材料采購預(yù)算通常由采購部門負責(zé)編制。得出基本公式：

材料期初結(jié)存量單位產(chǎn)品材料的消耗定額產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量材料采購量（本期增加）材料耗用量（本期減少）材料期末結(jié)存量預(yù)計材料消耗量材料采購量材料耗用量材料期末結(jié)存量材料期初結(jié)存量材料采購量當期現(xiàn)金采購支出支付前期賒購一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算4.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、材料單價等。

生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算5.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接人工消耗單位產(chǎn)品人工成本產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工成本單位產(chǎn)品工時工資率一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算6.制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除去直接材料、直接人工以外的所有不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接的制造費用的預(yù)算。制造費用預(yù)算通常按照成本習(xí)性劃分為變動制造費用和固定制造費用兩個部分。變動制造費用的編制基礎(chǔ)是生產(chǎn)預(yù)算；固定制造費用則需要進行逐項的統(tǒng)計，一般來說固定制造費用與當期的產(chǎn)量無關(guān)，按照每季度需要支付的金額大小求出全年數(shù)。生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算變動制造費用固定制造費用一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算7.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用（包含變動制造費用、固定制造費用）預(yù)算的綜合匯總。產(chǎn)品成本預(yù)算包含單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算和產(chǎn)品總成本預(yù)算。單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本單位產(chǎn)品直接材料成本單位產(chǎn)品直接人工成本本單位產(chǎn)品制造費用產(chǎn)品總成本單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)量一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算8.銷售成本預(yù)算銷售成本是指已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。銷售成本預(yù)算通常由財務(wù)部門負責(zé)編制。本期銷售成本期初存貨成本本期生產(chǎn)成本本期期末存貨成本銷售成本銷售數(shù)量產(chǎn)品單位成本一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算9.期間費用預(yù)算：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和研發(fā)費用預(yù)算銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售所需要支付的費用預(yù)算。銷售費用預(yù)算包括變動性銷售費用預(yù)算和固定性銷售費用預(yù)算兩部分。變動性銷售費用主要包括銷售傭金、包裝費、運輸費、裝卸費等。固定性銷售費用包括促銷費用、廣告費用、專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公費、折舊費和人員基本工資等。管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算是指企業(yè)維持日常運行發(fā)生的費用預(yù)算。管理費用是任何企業(yè)所必需的一項費用，在現(xiàn)今企業(yè)的管理資源更被視為核心競爭力資源。管理費用預(yù)算內(nèi)容通常涉及多個職能部門，通常由財務(wù)部門首先將管理費用預(yù)算目標分解到各個部門，由各部門編制自身費用預(yù)算，再由財務(wù)部門進行匯總。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算9.期間費用預(yù)算：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和研發(fā)費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生的費用預(yù)算。財務(wù)費用預(yù)算的明細項目主要包括:利息支出(減利息收入)匯兌損失(減匯兌收益)、借款手續(xù)費及其他籌資費用。為符合資本化條件的資產(chǎn)借款而發(fā)生的費用，應(yīng)予以資本化，不列入財務(wù)費用預(yù)算。研發(fā)費用預(yù)算研發(fā)費用預(yù)算是反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出預(yù)算。主要包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用等。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算10.其他經(jīng)營預(yù)算其他經(jīng)營預(yù)算主要包括職工薪酬預(yù)算、應(yīng)交稅費預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算等。職工薪酬預(yù)算是企業(yè)根據(jù)薪酬政策制定的薪酬預(yù)算，包括基本工資、績效獎金、社會保險、津貼補貼等。應(yīng)交稅費預(yù)算是預(yù)計企業(yè)應(yīng)交各種稅費的預(yù)算，包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、營業(yè)稅金及附加等稅費預(yù)算。固定資產(chǎn)折舊預(yù)算是預(yù)算期企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的預(yù)算。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財務(wù)預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)對一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流量所作的預(yù)計和規(guī)劃編制基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制，即現(xiàn)金預(yù)算中包含了所有的現(xiàn)金收入和支出，但是不包括權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)收而未收到的收入和應(yīng)付而未付的支出。編制目的：資金不足時做好現(xiàn)金的籌措，資金剩余時合理安排現(xiàn)金的投放。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財務(wù)預(yù)算2.預(yù)計利潤表以貨幣的形式綜合反映企業(yè)在計劃期內(nèi)的預(yù)計經(jīng)營成果的財務(wù)預(yù)算。通過編制預(yù)計利潤表預(yù)算可以得出企業(yè)預(yù)算期的預(yù)計利潤，并與企業(yè)的目標利潤進行比較。編制的依據(jù)基礎(chǔ)：經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。如果二者水平相差較大，決定是否需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達到目標利潤；或預(yù)計者經(jīng)過企業(yè)高層的批復(fù)之后修訂目標利潤。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財務(wù)預(yù)算3.預(yù)計現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)所有現(xiàn)金收支的預(yù)算。以經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算中所有涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算為基礎(chǔ)，是企業(yè)資金調(diào)控管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營的基本保障。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財務(wù)預(yù)算4.預(yù)計資產(chǎn)負債表以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（三）專門決策預(yù)算又稱資本支出預(yù)算、長期決策預(yù)算，通常指與項目投資決策密切相關(guān)的投資決策預(yù)算。該預(yù)算往往涉及長期建設(shè)項目的資金投資與籌措，并且經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目投資的財務(wù)可行性分析報告書及相關(guān)資料，以及企業(yè)籌資決策計劃的相關(guān)資料。如，固定資產(chǎn)投資決策、無形資產(chǎn)投資決策等。二、全面預(yù)算編制的流程三、全面預(yù)算的編制方法編制方法增量預(yù)算法增量預(yù)算法零基預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法定期預(yù)算法滾動預(yù)算法三、全面預(yù)算的編制方法（一）增量預(yù)算法1.增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以即期成本費用水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平并結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施通過調(diào)整即期有關(guān)費用項目而編制相關(guān)預(yù)算的方法。2.零基預(yù)算法“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，是為了克服增量預(yù)算的缺點而設(shè)計的方法。不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理三、全面預(yù)算的編制方法（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1.固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是預(yù)算的最基本方法，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。它是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)量水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動可能發(fā)生的變動而編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法，是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上區(qū)分變動成本和固定成本，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤的關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、材料消耗量和機器工時等）水平編制的系列預(yù)算方法。三、全面預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法1.定期預(yù)算法以固定不變的會計期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。采用這種方法的優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間和會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。以固定期間作為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時期后，管理者更傾向于只考慮余下期間的業(yè)務(wù)量，會放棄考慮對現(xiàn)有期間無明顯提升的業(yè)務(wù)量，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。定期預(yù)算法也不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理。2.滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時先按照一個會計年度來編制，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸和補充預(yù)算，逐期往后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個會計年度的預(yù)算編制方法。從概念上可以看出滾動預(yù)算法的特點在于預(yù)算期與會計年度相脫節(jié)，但是又始終保持12個月或者4個季度的預(yù)算編制方法。三、全面預(yù)算的編制方法滾動預(yù)算法1）逐月滾動方式三、全面預(yù)算的編制方法滾動預(yù)算法2）逐季滾動方式三、全面預(yù)算的編制方法滾動預(yù)算法3）混合滾動方式任務(wù)資料根據(jù)任務(wù)一，我們完成了2023年度企業(yè)預(yù)算目標。預(yù)算管理辦公室將預(yù)算目標下發(fā)給各部門，由各部門編制部門預(yù)算。一、銷售與市場中心該部門需要編制年度銷售預(yù)算，并將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算。根據(jù)全年汽車銷售特點，第1-4季度動力電池銷售量約各占全年銷量的20%、20%、30%和30%。公司施行的信用政策為當期收款90%，下季度收回余款。公司所有產(chǎn)品適用的增值稅率為13%。收款時確認收入。該部門根據(jù)2023年度銷售費用預(yù)算目標總額制定2023年銷售費用預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。二、倉儲部該部門根據(jù)倉儲制度，制定2023年度倉儲計劃并分解為季度倉儲計劃。原材料發(fā)出單價采用全月一次加權(quán)平均法，庫存商品發(fā)出計價方法采用先進先出法。任務(wù)資料三、產(chǎn)品中心該部門根據(jù)2023年度銷售預(yù)算、倉儲計劃、2022年動力電池標準成本計算單中的材料耗用量和制造費用、2023年原材料價格預(yù)估表等內(nèi)容，編制2023年度產(chǎn)量預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。假設(shè)月初月末均無在產(chǎn)品。四、采購部根據(jù)企業(yè)材料需求量和儲存量要求，編制2023年度材料采購預(yù)算。所有原材料適用的增值稅率為13%，付款方式為當季支付采購款的80%，余款下季度支付。五、研發(fā)部研發(fā)部根據(jù)2023年度研發(fā)費用預(yù)算目標總額制定2023年研發(fā)費用預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。任務(wù)資料六、人力資源部人力資源部根據(jù)各部門提交的2023年度部門預(yù)算中有關(guān)職工薪酬預(yù)算，匯總編制2023年度職工薪酬預(yù)算。七、行政部行政部在財務(wù)部的協(xié)助下根據(jù)各部門提交的后勤及辦公費、差旅及招待費和其他雜費等項目，匯總編制2023年管理費用預(yù)算。八、財務(wù)部財務(wù)部負責(zé)編制銷售成本預(yù)算、折舊及攤銷預(yù)算、資本支出預(yù)算、稅費預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。該企業(yè)對存貨采用先進先出法計價。目前，企業(yè)與銀行保持穩(wěn)定關(guān)系，短期經(jīng)營資金一般為期限一年內(nèi)的銀行短期貸款，長期投資項目可以采用銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等方式融資。平均利率估算如表2-10所示。任務(wù)資料表2-10籌資方式表企業(yè)利息收入主要來自貨幣資金存款利息，平均年利率為1%。2023年，該企業(yè)準備投資一個新的動力電池生產(chǎn)項目。新項目總裝機量設(shè)計為10gwh，初步估計預(yù)算為43.5億元，預(yù)計2023年4月初一次性支付30%款項，全部用于購置非流動資產(chǎn)。該企業(yè)涉及的稅種包括增值稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅。增值稅、城建稅、教育費附加、所得稅均按月計提，按季申報繳納，1月、4月、7月、10月繳納。房產(chǎn)稅和土地使用稅按年計算，每年4月和10月各計提50%，5月和10月兩期繳納。房產(chǎn)稅、土地使用稅按2021年度數(shù)據(jù)預(yù)估，分別為1600000和900000元?；I資方式期限資本成本率（利率）短期借款1年內(nèi)4%長期借款1-5年6%發(fā)行債券3-10年5%發(fā)行股票

由股利政策決定任務(wù)資料印花稅根據(jù)2022年印花稅占銷售收入百分比估算。2022年印花稅占銷售收入總額的0.01%。適用的所得稅稅率為15%，城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。該企業(yè)預(yù)計2022年末的資產(chǎn)負債表如2-11所示：表2-11資產(chǎn)負債表

編制單位：2022年12月31日

會企01表

單位：元資產(chǎn)2022.12.31負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）2022.12.31流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金65,000,000.00

短期借款0.00交易性金融資產(chǎn)0.00

交易性金融負債0.00

衍生金融資產(chǎn)0.00

衍生金融負債0.00應(yīng)收票據(jù)0.00

應(yīng)付票據(jù)0.00應(yīng)收賬款203,763,750.00

應(yīng)付賬款227,423,343.26應(yīng)收賬款融資0.00

預(yù)收款項0.00

預(yù)付款項0.00

合同負債0.00其他應(yīng)收款0.00

應(yīng)付職工薪酬76,964,300.00存貨325,468,823.26

應(yīng)交稅費97,430,000.00合同資產(chǎn)0.00

其他應(yīng)付款0.00持有待售資產(chǎn)0.00

持有待售負債0.00任務(wù)資料一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0.00

一年內(nèi)到期的非流動負債0.00其他流動資產(chǎn)0.00

其他流動負債0.00流動資產(chǎn)合計594,232,573.26

流動負債合計401,817,643.26非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

債券投資0.00

長期借款0.00其他債權(quán)投資0.00

應(yīng)付債券0.00長期應(yīng)收款0.00

其中：優(yōu)先股0.00長期股權(quán)投資0.00

永續(xù)債0.00其他權(quán)益工具投資0.00

租賃負債0.00其他非流動金融資產(chǎn)0.00

長期應(yīng)付款0.00投資性房地產(chǎn)0.00

預(yù)計負債45,235,436.00固定資產(chǎn)2,407,850,800.00

遞延收益0.00在建工程0.00

遞延所得稅負債0.00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0.00

其他非流動負債0.00油氣資產(chǎn)0.00

非流動負債合計45,235,436.00使用權(quán)資產(chǎn)0.00

負債合計447,053,079.26無形資產(chǎn)66,600,000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

商譽0.00

實收資本（或股本）884,301,400.00長期待攤費用0.00

其他權(quán)益工具0.00遞延所得稅資產(chǎn)0.00

其中：優(yōu)先股0.00其他非流動資產(chǎn)0.00

永續(xù)債0.00非流動資產(chǎn)合計2,474,450,800.00

資本公積647,316,000.00

減：庫存股0.00

其他綜合收益0.00

專項儲備0.00

盈余公積42,464,000.00

未分配利潤1,047,548,894.00

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計2,621,630,294.00資產(chǎn)總計3,068,683,373.26負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計3,068,683,373.26任務(wù)布置請為各部門編制相關(guān)預(yù)算。任務(wù)三預(yù)算執(zhí)行一、全面預(yù)算的分解（一）全面預(yù)算分解的原則1.以利潤的形式，按價值量分解，保證指標的可衡量性；

2.應(yīng)分盡分，不留死角，保證指標分解的徹底性；3.誰可控誰承擔，責(zé)任到人，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；4.指標分解與保證措施相結(jié)合，保證預(yù)算指標的落實。一、全面預(yù)算的分解（二）全面預(yù)算分解的步驟將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算1將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算2各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標層層分解3二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述1.預(yù)算控制的內(nèi)涵廣義狹義廣義的預(yù)算控制是將整個預(yù)算系統(tǒng)作為一個控制系統(tǒng)，通過預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，預(yù)算考核和評價形成的一個包括事前、事中和事后的一個全過程控制系統(tǒng)。狹義的預(yù)算控制不包括預(yù)算編制，是指企業(yè)以預(yù)算為標準,通過預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預(yù)算標準的管理活動。二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述2.預(yù)算控制的分類是指控制者事先通過深入實際、調(diào)查研究，預(yù)測出發(fā)生偏差的事項和發(fā)生概率.事前控制是指在交易或事項發(fā)生的同時，通過將實際績效與目標或標準進行比較，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，糾正偏差。事中控制在交易或事項發(fā)生之后，再分析實際績效與控制目標或標準之間的差異，從而采取相應(yīng)的措施糾正偏差事后控制010203二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述3.預(yù)算控制的方式01當期預(yù)算控制和累進預(yù)算控制02總額控制和單項控制03絕對數(shù)控側(cè)和相對數(shù)控制04剛性控制與柔性控制05預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制06系統(tǒng)在線控制和手工控制二、預(yù)算控制4.預(yù)算控制的原則（1）加強過程控制

（2）突出管理重點（3）剛性控制與柔性控制相結(jié)合（4）業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合預(yù)算控制（二）經(jīng)營預(yù)算的控制1．銷售預(yù)算的控制2．生產(chǎn)預(yù)算控制3．產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算控制4．費用預(yù)算控制二、預(yù)算控制（三）財務(wù)預(yù)算的控制財務(wù)預(yù)算的控制重點在于現(xiàn)金預(yù)算控制。（1）現(xiàn)金預(yù)算控制的目標：①控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污。②控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險，保證資金及時供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動性方面出現(xiàn)問題。③提高資金的使用效率與效果。（2）現(xiàn)金預(yù)算控制中的注意點：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。③加強內(nèi)部審計。二、預(yù)算控制（三）財務(wù)預(yù)算的控制（3）貨幣資金的短缺風(fēng)險應(yīng)對措施：①優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負債在期限上匹配（“長錢長用，短錢短用”），避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當而造成資金短缺的風(fēng)險。②加強經(jīng)營性營運資本的管理。③拓展融資集道，靈活運用各種融資工具。④保持財務(wù)彈性。二、預(yù)算控制（四）資本預(yù)算控制企業(yè)在資本預(yù)算控制中常見的問題有：對于資本預(yù)算的事先控制、事中控制不夠。1.事先控制企業(yè)要特別重視事前控制。包括：規(guī)范投資項目的立項和審批流程，做好項目的可行性研究和投資分析工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期預(yù)測。2.事中控制包括：根據(jù)預(yù)算和合同規(guī)定，嚴格審核投資資金的支出；管理好項目實施過程中的發(fā)生的各種成本和費用，避免項目資金支出嚴重超預(yù)算等。3.事后控制由于投資項目周期較長，在市場環(huán)境瞬息多變的情況下，資本預(yù)算的事后控制也需要引起管理者的高度重視。三、預(yù)算分析（一）預(yù)算分析程序FirstStep找出問題，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進建議，出具全面預(yù)算差異分析報告，并上報預(yù)算日常管理工作機構(gòu)。SecondStep匯總各部門提供的差異分析報告，并進行綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報告，并上報全面預(yù)算管理委員會。ThirdStep對全面預(yù)算日常管理工作機構(gòu)提交的預(yù)算執(zhí)行差異分析報告進行討論，審議預(yù)算執(zhí)行差異原因和責(zé)任部門，并提出處理意見。FourthStep根據(jù)審批后的公司全面預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進措施01020304三、預(yù)算分析（二）全面預(yù)算差異分析報告的內(nèi)容1.全面預(yù)算差異內(nèi)容的分析2.全面預(yù)算差異產(chǎn)生的原因分析3.提出改進建議三、預(yù)算分析（三）預(yù)算分析的方法2.對比分析3.對標分析5.趨勢分析4.結(jié)構(gòu)分析8.多維分析四、預(yù)算調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵全面預(yù)算方案是企業(yè)年度經(jīng)營的重要依據(jù)，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。一般不得輕易調(diào)整，但當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時，才能進行預(yù)算修改。預(yù)算調(diào)整（二）預(yù)算調(diào)整的原則預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化。01020304預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。按規(guī)定程序進行調(diào)整。調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要（局部或整體）適當。預(yù)算調(diào)整（三）預(yù)算調(diào)整的程序21370%100%日常工作機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制年度預(yù)算整體調(diào)整方案，并提交預(yù)算管理委員會審核分析90%預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請，說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標的比較等內(nèi)容申請預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算調(diào)整方案進行審議、批準，然后下達執(zhí)行審議和批準任務(wù)資料一、預(yù)算分解承接任務(wù)二聯(lián)創(chuàng)新能源2023年度全面預(yù)算編制完成以后，首先需要進行預(yù)算分解，將預(yù)算指標落實到各個部門。2023年管理費用預(yù)算是包含了行政部、采購部、財務(wù)部、人力資源部和倉儲多個部門的日常費用指標，年度目標制定完成后，需要細分到各個部門。2022年管理費用明細如表2-37所示。根據(jù)各部門提交的2023年費用計劃中，2023年各部門將招收新員工，具體如下：行政部將新增5名員工，年均薪酬20萬；采購部新增10名員工，年均薪酬25萬；財務(wù)部新增5名員工，年均薪酬20萬；人力資源部新增2名員工，年均薪酬20萬；倉儲部新增5名員工，年均薪酬15萬。財務(wù)部在與各部門溝通對基礎(chǔ)上，決定分配2023年薪酬時，首先扣掉這部分，再按2022年比例分配至各部門。折舊不變。其他項目按2022年比例進行分配。任務(wù)資料表2-372022年管理費用明細表項目2022年金額2022年各項目內(nèi)明細占項目比職工薪酬275,865,000.00

其中：行政部137,932,500.0050.00%

采購部82,759,500.0030.00%

財務(wù)部27,586,500.0010.00%

人力資源部13,793,250.005.00%

倉儲部13,793,250.005.00%后勤及辦公費12,976,630.00

其中：行政部2,595,326.0020.00%

采購部2,595,326.0020.00%

財務(wù)部2,595,326.0020.00%

人力資源部2,595,326.0020.00%

倉儲部2,595,326.0020.00%折舊3,064,700.00

其中：行政部100,000.003.26%

采購部40,000.001.31%

財務(wù)部80,000.002.61%

人力資源部86,470.002.82%

倉儲部2,758,230.0090.00%任務(wù)資料差旅及招待費8,110,390.00

其中：行政部4,055,195.0050.00%

采購部1,622,078.0020.00%

財務(wù)部811,039.0010.00%

人力資源部811,039.0010.00%

倉儲部811,039.0010.00%其他雜費8,178,248.00

其中：行政部1,635,649.6020.00%

采購部1,635,649.6020.00%

財務(wù)部1,635,649.6020.00%

人力資源部1,635,649.6020.00%

倉儲部1,635,649.6020.00%管理費用合計308,194,968.00

任務(wù)資料二、預(yù)算控制為了保證管理費用按預(yù)算合理支付，不超支。該公司決定采用總額控制與單項控制，絕對數(shù)控制與相對數(shù)控制的方法對管理費用進行預(yù)算控制。對于總額控制和單項控制，對于任何一項超過預(yù)算，本次費用申請均不通過。此外，當累計使用金額小于等于90%時，不預(yù)警，正常支付；否則，顯示預(yù)警。如果累計使用金額加上本次申請金額之和不超過預(yù)算總金額，可以支付。2023年3月20日，行政部張立明申請辦公用品支出20000元。三、預(yù)算分析2023年第一季度三元鋰電芯523型直接人工成本預(yù)算執(zhí)行情況如表2-38所示，請利用因素分析法進行預(yù)算差異分析。任務(wù)資料表2-382023年第一季度三元鋰電芯523型直接人工預(yù)算執(zhí)行情況表產(chǎn)品項目第一季度預(yù)算第一季度實際三元鋰電芯523型（250wh)預(yù)計產(chǎn)量11852811180000單位產(chǎn)品耗用直接人工工時0.180.18工時小計213350.58212400每小時工資率5052人工成本合計10,667,529.0011,044,800.00任務(wù)布置1.將管理費用預(yù)算分解到各個部門。2.請?zhí)顚懝芾碣M用控制表，并作出本次費用申請是否通過的判斷。3.根據(jù)一季度三元鋰電芯523型人工預(yù)算執(zhí)行情況，請利用因素分析法進行預(yù)算差異分析。任務(wù)四預(yù)算考核與評價一、預(yù)算考核的作用明確戰(zhàn)略導(dǎo)向1強化激勵機制2改善業(yè)績評價3提升管理水平4二、預(yù)算考核的原則公平公開原則六個原則總體優(yōu)化原則例外性原則可控性原則動態(tài)性原則目標性原則三、預(yù)算考核主體預(yù)算管理委員會組織的預(yù)算考核小組兩類主體企業(yè)內(nèi)部的各級部門四、預(yù)算考核對象和內(nèi)容1.考核對象各預(yù)算執(zhí)行單位（責(zé)任中心）各責(zé)任中心的管理團隊和員工。兩方面四、預(yù)算考核對象和內(nèi)容2.考核內(nèi)容預(yù)算目標完成情況的考核。兩方面預(yù)算組織工作的考核。

五、預(yù)算考核周期考核周期是指企業(yè)在考核管理辦法中事先規(guī)定考核的頗率或時間跨度，如季度考核、半年度考核或年度考核。六、預(yù)算考核程序3.編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告4.組織考核、撰寫考核報告、發(fā)布考核結(jié)果1.制訂預(yù)算考核管理辦法2.確認各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果任務(wù)資料2023年底，聯(lián)創(chuàng)新能源預(yù)算管理辦公室組織公司各部門進行預(yù)算差異分析，進行預(yù)算考核與評價。其中，銷售部門年度預(yù)算與實際執(zhí)行情況對比表，如表2-48所示。銷售部門在規(guī)定時間內(nèi)提交預(yù)算，后期內(nèi)容修改一次；每月按公司要求進行預(yù)算分析，并對市場變化作出合理判斷并主動推廣市場，且效果好。期末，預(yù)算分析準確全面。任務(wù)資料項目全年預(yù)算全年實際完成率三元鋰電芯523型銷售量5,958,480.005,958,000.0099.99%單價258.00258.00100.00%銷售額(不含稅）1,537,287,840.001,537,164,000.0099.99%銷售額（含稅）1,737,135,259.201,736,995,320.0099.99%三元鋰電池523型銷售量107,630.00107,700.00100.07%單價66,285.0066,280.0099.99%銷售額(不含稅）7,134,254,550.007,138,356,000.00100.06%銷售額（含稅）8,061,707,641.508,066,342,280.00100.06%合計(不含稅）8,671,542,390.008,675,520,000.00100.05%合計(含稅）9,798,842,900.709,803,337,600.00100.05%現(xiàn)金流量當期收現(xiàn)9,504,877,613.689,583,270,000.00100.82%期末應(yīng)收293,965,287.02220,067,600.0074.86%收回上期203,763,750.00203,763,750.00100.00%收現(xiàn)合計9,708,641,363.689,787,033,750.00100.81%表2-482023年度銷售預(yù)算執(zhí)行情況分析表任務(wù)布置1.請你幫助預(yù)算管理辦公室設(shè)計銷售部全面預(yù)算考核的指標體系，編制銷售部門預(yù)算管理預(yù)算指標考核表。要求指標考核表中包括預(yù)算目標完成情況和預(yù)算組織工作情況兩大方面的內(nèi)容，并細化每個方面包含的指標。2.為銷售部門打分，并計算總分。3.根據(jù)企業(yè)總體考核標準，得分值在10分以上時為優(yōu)秀，得分值在9.5分（含9.5）-10分（不含）時為良好，得分值在9（含）-9.5（不含）為一般，得分值在8.5（含）-9（不含）時為及格，8.5分以下為不及格。評價銷售部門預(yù)算完成情況。工作領(lǐng)域三成本管理知識導(dǎo)圖任務(wù)一成本計劃一、成本計劃的概念成本計劃的內(nèi)容，在不同時期、不同部門是有所差別的。它應(yīng)該既能適應(yīng)宏觀調(diào)控的要求，又能滿足企業(yè)成本管理的需要。一般應(yīng)包括以下幾個部分：1.產(chǎn)品單位成本計劃。2.商品產(chǎn)品總成本計劃。3.制造費用預(yù)算。4.期間費用預(yù)算。5.降低成本的主要措施方案。二、成本計劃的編制程序（一）收集和整理資料（二）預(yù)計和分析上期成本計劃的執(zhí)行情況（三）進行成本降低指標的測算（四）正式編制企業(yè)成本計劃三、成本按性態(tài)分類成本按其性態(tài)可分為變動成本、固定成本和混合成本三大類。（一）變動成本1.變動成本的概念變動成本，是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額隨業(yè)務(wù)量的變動成正比例變動的成本。變動成本的基本特性是有條件的,其條件表現(xiàn)為變動成本總額與產(chǎn)量之間成正比例變動關(guān)系,即當產(chǎn)量增長到一定范圍時,變動成本總額和業(yè)務(wù)量總數(shù)之間呈現(xiàn)出嚴格的、完全的線性關(guān)系,這個范圍就稱為變動成本的相關(guān)范圍。三、成本按性態(tài)分類（一）變動成本2.變動成本的分類變動成本可以根據(jù)其發(fā)生的原因分為技術(shù)性變動成本和酌量性變動成本。變動成本分類技術(shù)性變動成本技術(shù)性變動成本也稱約束性變動成本，是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本。酌量性變動成本酌量性變動成本是指可以通過管理決策行動而改變的變動成本。這類成本的顯著特點是其單位變動成本的發(fā)生額可由企業(yè)最高管理層決定。三、成本按性態(tài)分類（二）固定成本1.固定成本的概念固定成本是在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動的影響而保持固定不變的成本。三、成本按性態(tài)分類（二）固定成本2.固定成本分類固定成本分類約束性固定成本約束性固定成本是指在日常經(jīng)營活動中,企業(yè)管理當局短期決策行為很難控制并改變其數(shù)額的固定成本。企業(yè)經(jīng)營能力一旦形成,這類成本的數(shù)額一經(jīng)確定,在短期內(nèi)是不能隨意加以改變的,因而具有很強的約束性。酌量性固定成本酌量性固定成本是指在日常經(jīng)營活動中,企業(yè)管理當局短期決策行為可以控制并改變其數(shù)額的固定成本。這類成本的發(fā)生可以因領(lǐng)導(dǎo)的決策而做適當?shù)恼{(diào)整,發(fā)生額的多少與增強企業(yè)的競爭力、擴大企業(yè)規(guī)模直接相關(guān),但同企業(yè)的業(yè)務(wù)量并無直接聯(lián)系。三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本1.混合成本的概念介于固定成本和變動成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動又不成正比例變動的成本稱為混合成本。三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類混合成本根據(jù)具體的變動特征，可分為半變動混合成本、半固定混合成本、延期變動混合成本和曲線式混合成本四種類型。（1）半變動混合成本。三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類（2）半固定混合成本三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類（3）延期變動混合成本三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類（4）曲線式混合成本四、變動成本法與完全成本法（一）變動成本法1.概念變動成本法，是指企業(yè)以成本性態(tài)分析為前提條件，僅將生產(chǎn)過程中消耗的變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本作為期間成本，直接由當期收益予以補償?shù)囊环N成本管理方法。四、變動成本法與完全成本法（一）變動成本法2.理論依據(jù)固定制造費用（固定生產(chǎn)成本）是為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營條件，以便保持生產(chǎn)能力而發(fā)生的成本。它同產(chǎn)品的實際產(chǎn)量沒有直接關(guān)系，不會隨產(chǎn)量的提高而增加，也不會因產(chǎn)量的下降而減少。理論依據(jù)直接人工直接材料產(chǎn)品成本變動制造費用固定制造費用（固定生產(chǎn)成本）變動生產(chǎn)成本存貨成本（期末存貨）銷貨成本（主營業(yè)務(wù)成本）銷售未銷售期間成本四、變動成本法與完全成本法（一）變動成本法3.變動成本下的成本構(gòu)成成本構(gòu)成產(chǎn)品成本直接材料直接人工變動制造費用期間成本銷售費用管理費用財務(wù)費用固定制造費用銷貨成本已銷產(chǎn)品成本存貨成本未銷產(chǎn)品成本四、變動成本法與完全成本法（二）完全成本法1.概念完全成本法，也稱吸收成本法，是指以成本按經(jīng)濟職能劃分為基礎(chǔ)，在計算產(chǎn)品成本時，將生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工和制造費用等）計入產(chǎn)品成本，而只將非生產(chǎn)成本作為期間成本在當期損益中扣減的一種成本計算方法。完全成本法是一種傳統(tǒng)的財務(wù)會計計算產(chǎn)品成本的方法。四、變動成本法與完全成本法（二）完全成本法2.理論依據(jù)固定制造費用發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)，其與直接材料、直接人工和變動制造費用的支出并無區(qū)別，應(yīng)當將其作為產(chǎn)品成本的一部分，從產(chǎn)品銷售收入中得到補償。理論依據(jù)四、變動成本法與完全成本法（二）完全成本法3.完全成本法下的成本構(gòu)成成本構(gòu)成產(chǎn)品成本直接材料直接人工變動制造費用+固定制造費用期間成本銷售費用管理費用財務(wù)費用銷貨成本已銷產(chǎn)品的成本存貨存貨中包含的產(chǎn)品成本成本四、變動成本法與完全成本法（三）變動成本法與完全成本法下利潤比較1.變動成本法下利潤的計算貢獻毛益=銷售收入—變動成本稅前利潤=貢獻毛益—固定成本其中：（1）變動成本包括變動生產(chǎn)成本和變動非生產(chǎn)成本兩部分變動成本＝變動生產(chǎn)成本+變動非生產(chǎn)成本變動生產(chǎn)成本＝按變動成本法計算的本期銷貨成本＝期初存貨成本+本期變動生產(chǎn)成本－期末存貨成本（2）固定成本包括固定生產(chǎn)成本和固定非生產(chǎn)成本固定成本＝固定生產(chǎn)成本+固定非生產(chǎn)成本＝固定制造費用+固定銷售費用+固定管理費用+固定財務(wù)費用四、變動成本法與完全成本法（三）變動成本法與完全成本法下利潤比較2.完全成本法下利潤的計算銷售毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本稅前利潤=銷售毛利-期間成本其中：銷貨成本是指本期銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括變動生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。只要是本期銷售的，無論是上期生產(chǎn)的產(chǎn)品還是本期生產(chǎn)的產(chǎn)品，均應(yīng)計入銷貨成本。期間成本只包括本期發(fā)生的非生產(chǎn)成本。四、變動成本法與完全成本法（三）變動成本法與完全成本法下利潤比較3.變動成本法與完全成本法計算利潤的比較分析變動成本法完全成本法營業(yè)收入營業(yè)收入變動成本：營業(yè)成本：

變動生產(chǎn)成本期初存貨成本

變動銷售費用本期生產(chǎn)成本

變動管理費用期末存貨成本變動成本合計本期營業(yè)成本合計貢獻毛益營業(yè)毛利固定成本：期間費用：固定制造費用銷售費用固定銷售費用管理費用固定管理費用期間費用合計固定成本合計營業(yè)利潤營業(yè)利潤當企業(yè)生產(chǎn)量高于銷售量時，完全成本法的稅前利潤高于變動成本法的稅前利潤；而當企業(yè)銷售量高于生產(chǎn)量時，變動成本法的稅前利潤高于完全成本法的稅前利潤。五、成本按決策用途分類成本按照決策用途分類，包括差量成本、邊際成本、機會成本、重置成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、加工成本、可延緩成本和可避免成本等。（一）差量成本廣義的差量成本（differentialcost），是指決策的兩個備選方案的預(yù)期成本之間的差異數(shù)。狹義的差量成本又稱增量成本（incrementcost），是指不同產(chǎn)量水平所形成的成本差別，這種差別是由于生產(chǎn)能力利用程度的不同而造成的。（二）邊際成本邊際成本（marginalcost）是指當業(yè)務(wù)量發(fā)生微小變動時引起的成本的變動額。在管理會計中，業(yè)務(wù)量發(fā)生的微小變動就是指增加或者減少一個單位的變動，這種變動所引起的成本變動額就是邊際成本。五、成本按決策用途分類（三）機會成本機會成本（opportunitycost）是經(jīng)濟學(xué)中的術(shù)語，在管理會計短期經(jīng)營決策中，當從多個備選方案中選取一個最優(yōu)方案后，放棄次優(yōu)方案所失去的潛在收益稱為選中最優(yōu)方案的機會成本。（四）重置成本重置成本（replacementcost）又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新從市場上取得同樣一項資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。五、成本按決策用途分類（五）付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本（out-of-pocketcost）又稱現(xiàn)金支出成本，是指由于未來某項決策所引起的需要在將來動用現(xiàn)金支付的成本。（六）專屬成本專屬成本（specificcost）又稱特定成本，是指可以將其明確歸屬于特定方案的固定成本或混合成本。（七）加工成本加工成本往往是在半成品是否進行深加工的決策中產(chǎn)生的，是指在對半成品進行深加工時所追加產(chǎn)生的變動成本。五、成本按決策用途分類（八）可延緩成本可延緩成本（deferrablecost）也稱可遞延成本，是指就算暫緩其開支，也不會對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響的成本。由于這類成本具有一定彈性，就算推遲其發(fā)生也不會影響企業(yè)大局?？裳泳彸杀臼菦Q策中必須考慮的相關(guān)成本。（九）可避免成本可避免成本（avoidablecost）是指通過某項決策行動可改變其數(shù)額的成本。也就是說，如果某一特定方案采用了，與其相聯(lián)系的某項支出就必然發(fā)生；反之，如果某項方案沒有采用，則某項支出就不會發(fā)生。它與可延緩成本的區(qū)別是，可延緩成本盡管在時間上可以推遲發(fā)生，但在將來是一定會發(fā)生的，而可避免成本的發(fā)生則完全取決于決策者，如廣告費、員工的培訓(xùn)費等。六、目標成本法（一）目標成本法的概述目標成本法是指企業(yè)以市場為導(dǎo)向，以目標售價和目標利潤為基礎(chǔ)確定產(chǎn)品的目標成本，從產(chǎn)品設(shè)計階段開始，通過各部門、各環(huán)節(jié)乃至與供應(yīng)商的通力合作，共同實現(xiàn)目標成本管理。（二）目標成本管理的作用1.推行目標成本管理可以促使企業(yè)加強成本核算，人人關(guān)心成本，更好地貫徹經(jīng)濟責(zé)任制，對于激勵全體職工努力做好工作的積極性，促進成本進一步下降有重要意義。2.目標成本也是進行有效成本比較分析的一種尺度，查明產(chǎn)生成本差異的原因，并有利實行例外管理原則，將成本管理的重點放在重大脫離目標成本的事項上。3.目標成本管理的實施也能促使企業(yè)上下各級和部門和領(lǐng)導(dǎo)與職工之間的協(xié)調(diào)一致，相互配合，圍繞一個共同