單位內(nèi)部控制規(guī)范第1講講義

:第一講一、為什么要制定單位內(nèi)控規(guī)范二、依據(jù)什么制定單位內(nèi)控規(guī)范三、誰(shuí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范四、如何制定出單位內(nèi)控規(guī)范五、什么是單位內(nèi)部控制六、單位內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些七、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則八、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)九、單位應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)展內(nèi)部控制工作一、為什么要制定單位內(nèi)控規(guī)范（一）建設(shè)廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的要求（二）適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求2011年3月印發(fā)的《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)[2011]5號(hào)）提出：按照政事分開(kāi)、事企分開(kāi)和管辦分離的要求，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類(lèi)為基礎(chǔ)，以深化體制機(jī)制改革為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。（三）適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求（四）國(guó)務(wù)院治理“小金庫(kù)”和打擊“假發(fā)票”的要求（五）我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求內(nèi)部牽制——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程。企業(yè)

+（行政事業(yè)）單位（六）提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求二、依據(jù)什么制定單位內(nèi)控規(guī)范（一）會(huì)計(jì)法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡诎藯l規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布?！钡诙邨l規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！保ǘ╊A(yù)算法1、單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。2、對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)定，預(yù)算編制后要經(jīng)過(guò)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公布并組織實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也受法律的嚴(yán)格制約，非經(jīng)法定程序，任何人無(wú)權(quán)改變預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)收支指標(biāo)，這就使各單位的財(cái)務(wù)行為通過(guò)預(yù)算的法制化管理被置于監(jiān)督之下。三、誰(shuí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范1、黨的機(jī)關(guān)

2、人大機(jī)關(guān)3、行政機(jī)關(guān)

4、政協(xié)機(jī)關(guān)5、審判機(jī)關(guān)

6、檢察機(jī)關(guān)7、各民主黨派機(jī)關(guān)8、人民團(tuán)體9、事業(yè)單位四、如何制定出單位內(nèi)控規(guī)范（一）工作可分為四個(gè)階段第一階段:啟動(dòng)和廣泛調(diào)研階段（2010-2011年10月）1、根據(jù)國(guó)務(wù)院打擊發(fā)票違法犯罪工作的部署，2010年啟動(dòng)了此項(xiàng)工作。2、2011年初形成了討論稿，向部?jī)?nèi)相關(guān)司局征求意見(jiàn)。3、深入基層實(shí)地調(diào)研，東中西部10多個(gè)省近百家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況，500多條意見(jiàn)。第二階段：社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)階段（2011年11月10日-2011年12月31日）4、2011年11月形成征求意見(jiàn)稿，在全國(guó)范圍內(nèi)公開(kāi)征求意見(jiàn)。財(cái)會(huì)便[2011]68號(hào)第三階段：課題研究階段5、2012年1月-9月，以財(cái)政部課題立項(xiàng)研究。第四階段：專(zhuān)家論證階段6、2012年10月，召開(kāi)了專(zhuān)家論證會(huì)ED

11章63條

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6章65條第五階段：會(huì)簽發(fā)布階段7、2012年11月，會(huì)簽部?jī)?nèi)10個(gè)司局，最終以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)正式印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行（二）制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系一是單位內(nèi)控規(guī)范與企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系二是單位內(nèi)控規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系三是單位內(nèi)控規(guī)范與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)系五、什么是單位內(nèi)部控制（一）定義

單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。1、制衡性相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。2、流程化內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來(lái)，就象生產(chǎn)線一樣。（二）目標(biāo)（作用）1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)2、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效3、合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗5、提高公共服務(wù)的效率和效果六、單位內(nèi)部控制的目標(biāo)有哪些（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。ㄎ澹┨岣吖卜?wù)的效率和效果（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。ㄎ澹┨岣吖卜?wù)的效率和效果七、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制?！皟蓚€(gè)全面”（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

“兩個(gè)重”（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

“兩個(gè)相互”（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。“兩個(gè)符合”八、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)（一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡谖迨畻l規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人?！保ǘ﹩挝回?fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用（三）其他工作人員在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用九、單位應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)展內(nèi)部控制工作單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括：七個(gè)步驟（一）梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度（七）督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。衷心感謝各位長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展給予的關(guān)心、理解、幫助和支持！910、、有閱時(shí)讀候一讀切書(shū)好是書(shū)一如種同巧和妙過(guò)地去避最開(kāi)杰思出考的的人方談法話。。213.:82.81:312013.:82.81:31F0r3i:d2a8y8,/A1u3g/u2s0t21133,:22082:110AM1121、越是沒(méi)無(wú)有能本的領(lǐng)人的，就越越喜加歡自挑命剔不別人凡。的錯(cuò)12

兒8.。1.33:32:82:81:0130:32:82:81Au0g3-:2281F1r3i-dAauyg,-A2u1gust13,20211143、知意人志者堅(jiān)智強(qiáng)，的自人知能者把明世。界勝放人在手者有中力像，泥自塊勝一者樣強(qiáng)任。意揉12

捏8.。1.2302211.年.8

81月33

1:32日:8

星01

期:3

五82

上1:午A0

3u時(shí)ug

2s8t分31

1,02秒20

31:28:1021.8.131156、最業(yè)具余挑生戰(zhàn)活性要的有挑意戰(zhàn)義莫，過(guò)不于要提越升軌自。2我02。1。年280月2113年日8月星上期午五33時(shí)2288