內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則

《內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則》2023-10-28審計(jì)目的與原則審計(jì)范圍與內(nèi)容審計(jì)程序與方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)與記錄審計(jì)報(bào)告與結(jié)論特殊情況處理contents目錄01審計(jì)目的與原則審計(jì)目的評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，能否保障資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，防范重大錯(cuò)誤和舞弊。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高管理水平。促進(jìn)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)、規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。獨(dú)立、客觀、公正原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不受任何部門、單位或個(gè)人的干涉和影響。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循公正原則，對(duì)被審計(jì)單位一視同仁，不偏袒任何一方。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)的合法性和合規(guī)性。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估和審查。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密和技術(shù)秘密予以保護(hù)，不得泄露任何與審計(jì)無關(guān)的信息。審計(jì)原則依法審計(jì)原則實(shí)事求是原則保守秘密原則02審計(jì)范圍與內(nèi)容審計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)的合理性和有效性，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理人員的職責(zé)、權(quán)限和運(yùn)作機(jī)制。審計(jì)范圍公司治理結(jié)構(gòu)審計(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果，包括內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。內(nèi)部控制制度審計(jì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的識(shí)別、評(píng)估和管理，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)內(nèi)容治理機(jī)制審計(jì)公司治理機(jī)制的合理性和有效性，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、運(yùn)作規(guī)則等。內(nèi)部控制活動(dòng)審計(jì)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的合理性和有效性，包括會(huì)計(jì)控制、授權(quán)控制、預(yù)算控制、庫存控制等。監(jiān)督與評(píng)估審計(jì)公司監(jiān)督與評(píng)估的合理性和有效性，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限、工作程序等。組織架構(gòu)審計(jì)公司組織架構(gòu)的合理性和有效性，包括部門設(shè)置、職責(zé)劃分、人員配置等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性和有效性，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)措施等。信息溝通審計(jì)公司信息溝通的合理性和有效性，包括內(nèi)部信息傳遞、外部信息披露、信息安全等。01020304050603審計(jì)程序與方法0102了解被審計(jì)單位基本情況通過查閱相關(guān)資料、與相關(guān)人員交流等方式，了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況等情況，為后續(xù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)人員、審計(jì)重點(diǎn)等。實(shí)施審計(jì)程序按照審計(jì)計(jì)劃，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如審查內(nèi)部控制制度、測(cè)試內(nèi)部控制措施、檢查相關(guān)文檔和記錄等。匯總審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總和分析，找出問題的根源和影響程度。編寫審計(jì)報(bào)告根據(jù)匯總結(jié)果，編寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)意見和建議。審計(jì)程序030405審計(jì)方法向被審計(jì)單位的相關(guān)人員詢問有關(guān)內(nèi)部控制制度的情況，了解其運(yùn)行情況和執(zhí)行效果。詢問法對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查，以判斷內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況。觀察法對(duì)被審計(jì)單位的文檔和記錄進(jìn)行審查，以檢查內(nèi)部控制制度的有效性和合規(guī)性。審查法通過模擬被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，測(cè)試內(nèi)部控制制度的有效性和可靠性。測(cè)試法04審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)采用流程圖、審計(jì)測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，找出可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。識(shí)別方法重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，以及涉及到的財(cái)務(wù)報(bào)表科目、業(yè)務(wù)流程和相關(guān)人員。識(shí)別內(nèi)容審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估方法采用定性和定量相結(jié)合的方法，對(duì)已識(shí)別的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其可能對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的影響程度。評(píng)估內(nèi)容對(duì)每個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，為后續(xù)審計(jì)策略制定提供依據(jù)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略和措施，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施應(yīng)對(duì)措施采取具體的審計(jì)程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)證，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)05審計(jì)證據(jù)與記錄審計(jì)證據(jù)收集范圍應(yīng)涵蓋被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)方面，包括但不限于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和監(jiān)督等。審計(jì)證據(jù)收集方法包括觀察、詢問、檢查、函證、分析程序等，每種方法都有其適用范圍和局限性，審計(jì)師需要根據(jù)具體情況選擇合適的方法。審計(jì)證據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)確保所收集的證據(jù)具有相關(guān)性、可靠性、充分性和合法性，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)師應(yīng)采用文字記錄、表格記錄、圖表記錄等多種方式，清晰、詳細(xì)地記錄審計(jì)證據(jù)。記錄方式記錄內(nèi)容記錄標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括審計(jì)證據(jù)的來源、收集時(shí)間、地點(diǎn)、涉及人員、方法、結(jié)果等，以便于后續(xù)的分析和評(píng)價(jià)。應(yīng)確保記錄的規(guī)范性和統(tǒng)一性，以提高工作效率和保證記錄的可比性和可驗(yàn)證性。03審計(jì)證據(jù)記錄0201審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性等方面，以及與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制活動(dòng)的執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)方法應(yīng)采用定性和定量相結(jié)合的方法，如比較分析、趨勢(shì)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，以得出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論和建議。評(píng)價(jià)依據(jù)應(yīng)以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和準(zhǔn)則要求，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。06審計(jì)報(bào)告與結(jié)論審計(jì)概況包括審計(jì)的開始和結(jié)束時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和程序等。包括被審計(jì)單位的名稱、所在地、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)等。包括內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性評(píng)價(jià)。包括對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷、違規(guī)行為和潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)。包括針對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)提出的改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容被審計(jì)單位的基本情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)建議內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)過程中收集到的各種信息和證據(jù)進(jìn)行綜合分析，形成初步的審計(jì)結(jié)論。綜合分析向被審計(jì)單位的管理層或上級(jí)主管部門征求意見，對(duì)初步的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行修改和完善。征求意見由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對(duì)修改后的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核批準(zhǔn)，形成最終的審計(jì)結(jié)論。審核批準(zhǔn)審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告審批與發(fā)布制定審計(jì)報(bào)告的審批流程，明確各級(jí)審批人員的職責(zé)和審批權(quán)限。審批流程確定審計(jì)報(bào)告的發(fā)布方式，包括紙質(zhì)版、電子版或口頭傳達(dá)等。發(fā)布方式07特殊情況處理發(fā)現(xiàn)問題整改情況對(duì)于重大問題，應(yīng)立即向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告，并在必要時(shí)采取緊急措施。審計(jì)人員應(yīng)跟蹤問題的整改情況，確保問題得到徹底解決，并采取必要的進(jìn)一步措施防止問題再次發(fā)生。審計(jì)人員應(yīng)記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題，并確保問題得到及時(shí)整改。重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)立即向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的可能性、影響程度和應(yīng)對(duì)措施的有效性，并提出建議以降低風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，確保在出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。