2023級會計電算化專業(yè)《審計》綜合練習(xí)題

心之所向，所向無敵

2023級會計電算化專業(yè)《審計》綜合練習(xí)題

一、單項選擇題

1、財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記

錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員運用的方法通常有（B

A.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法

C.監(jiān)盤方法D.計算方法

2、假如注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為60000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受

的重要性水平為100000元，則會計報表層次的重要性水平為（B）元。

A.100000B.60000C.75000D.25000

3、下列不是審計職能的是（D）。

A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用

4、在下列各項中，降低審計風(fēng)險的方法正確的是（C）。

A.提高重要性的數(shù)量界限B.低估客戶限制風(fēng)險的水平

C.增加審計證據(jù)的數(shù)量D.高估注冊會計師的審計閱歷

5、審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進(jìn)行詢證。Y公司回函稱

已于9月份預(yù)付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進(jìn)一步審查。假如確認(rèn)預(yù)收款

可以抵付，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬項為（A）。

A.借記預(yù)收賬款55萬元，貸記應(yīng)收賬款55萬元

B.借記預(yù)收賬款60萬元，貸記應(yīng)收賬款60萬元

C.借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元

D.借記應(yīng)收賬款55萬元。貸記預(yù)收賬款55萬元

6、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶

作為擔(dān)保人時，只要貸款是依據(jù)正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨立性

產(chǎn)生威逼。這種貸款不包括（A）。

A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支

C、汽車貸款D、信用卡余額貸款

7、注冊會計師采納風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（D）。

A、在承接客戶和續(xù)約時B、在進(jìn)行審計支配時

C、在進(jìn)行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終

8、審計人員運用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)覺的錯弊是（C）。

A.應(yīng)收賬款提前入賬B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C.漏記應(yīng)收賬款D.虛列應(yīng)收賬款

9、在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（D）。

A、專業(yè)服務(wù)所需的學(xué)問和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和閱歷

C、每一專業(yè)人員供應(yīng)服務(wù)所需的時間D、鑒證的結(jié)果

10、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（C）。

A、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、限制檢查風(fēng)險

11、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是（B）。

A、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)

B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)

C、可能影響多項認(rèn)定

D、很可能源于薄弱的限制環(huán)境

12、下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（C）o

A、函證的方式分為主動和消極方式

B、假如遇到采納主動的函證方式實施函證而未能收到回函時，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函

C、在函證中指明干脆向被審計單位回函

D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果

13、選購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而削減向

供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（C

A.應(yīng)收賬款的削減B.應(yīng)收賬款的增加

C.應(yīng)付賬款的削減D.應(yīng)付賬款的增加

14、客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必需與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的

是（A）。

A、接受托付前的溝通B、接受托付時的溝通

C、接受托付后的溝通D、出具報告時的溝通

15、設(shè)計信用批準(zhǔn)限制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，該限制與應(yīng)收賬款余額的（A）

認(rèn)定有關(guān)。

A、計價與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性D、分類

16、審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)覺應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上

但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證明其存在性。審計人員下

一步應(yīng)當(dāng)（B）。

A.做出賬實不符結(jié)論B.向債權(quán)人進(jìn)行詢證

C.核對會計報表D.干脆調(diào)整賬項

17、下列審計證據(jù)牢靠性最強的是（D

A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單

18、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點的是（C）。

A、審計對象是歷史財務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保證

C、業(yè)務(wù)報告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證

19、某企業(yè)2023年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件。在2023年1月1日

至2023年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300

件，可以確認(rèn)該企業(yè)2023年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為（C

A.220件B.320件C.120件D.520件

20、下列不是注冊會計師法律責(zé)任的是（D）。

A、違約B、過失C、欺詐D、經(jīng)營失敗

21、審計報告的真實性、合法性由（）負(fù)責(zé)。

A.國家審計機關(guān)B.會計師事務(wù)所C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計人員

22、審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是（D）。

A.證明存貨計價的合理性B.證明存貨賬務(wù)處理的正確性

C.證明存貨選購成本的正確性D.證明存貨的存在性

23、假如尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，那么應(yīng)當(dāng)發(fā)

表的是（A）。

A、無保留看法的審計報告B、帶強調(diào)事項段的審計報告

C、否定看法的審計報告D、無法出具看法的審計報告

24、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)覺該年

度被審計單位盈利實力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的緣由，以下不影響毛

利率變動的緣由是（C）。

A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動

C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動

25、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是（B）o

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保狀況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保狀況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)修理和保養(yǎng)費用

26、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認(rèn)定是（A）。

A、發(fā)生B、完整性C、精確性D、截止

27、下列不能發(fā)覺應(yīng)付賬款被低估的審計程序是（D

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到

購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否

正確

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時間是否

正確

D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是

否正確

28、注冊會計師為證明資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必需執(zhí)行的

是（A）,

A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制現(xiàn)金預(yù)算表

C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調(diào)整表

29、下列情形中，不違反貨幣資金“不相容崗位相互分別”限制原則的是（D）。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.山出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

30、審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)覺2023年產(chǎn)成

品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0,而2023年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。該公司2023年產(chǎn)成品存貨

周轉(zhuǎn)率比2023年降低的可能緣由有（1））。

A.銷售費用增加B.管理費用增加

C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量削減D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

31、下列屬于對列報的權(quán)利認(rèn)定運用的是（A）。

A,復(fù)核董事會會議記錄是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被

抵押

B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流淌負(fù)債

D、檢查財務(wù)報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明

32、下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是（D）。

A.視察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成

B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批

C.檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本年度各個月份的工資變動狀況，推斷有無異樣變動

33、假如被審計單位的投資證券是托付某些特地機構(gòu)代為保管的，為證明這些投資證券

的真實存在，注冊會計師首選的程序是（C

A.實地盤點投資證券B.獲得被審計單位管理層聲明

C.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

34、注冊會計師執(zhí)行的下列各項審計程序中，最能夠證明杰曼公司長期借款完整性的是

（B）。

A.依據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證

B.向杰曼公司全部的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

35、為了證明X公司在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中最有效

的是（

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)整表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31II的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

36、審計人員依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)

貨單等資料，其目的是（B）。

A.證明主營業(yè)務(wù)收入的完整性B.證明主營業(yè)務(wù)收入的真實性

C.證明主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D.證明主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

37、應(yīng)付賬款的審計重點是（B）。

A、發(fā)生B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、分類

38、假如審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響特別重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審

計看法類型為（D

A.無保留看法B.保留看法C.否定看法D.無法表示看法

39、假如注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為600000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接

受的重要性水平為100000元，則會計報表層次的重要性水平為（A）元。

A.100000B.600000C.750001).25000

40、整個銷售與收款循環(huán)的起點是（C）。

A.按銷售單供貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

41、下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，不正確的是（C）。

A、注冊會計師審計的干脆緣由是財產(chǎn)全部權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分別

B、注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動

C、審計監(jiān)督體系中，政府審計處于主導(dǎo)地位

D、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點

42、“完整性”認(rèn)定指只全部應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄，其目標(biāo)主要針對（D）?

A、數(shù)量B、金額C、高估D、低估

43、審計的主體是指（D）。

A、被審計單位B、被審計單位的經(jīng)濟活動

C、審計的授權(quán)者D、審計的專職機構(gòu)和專職人員

44、審計的客體是指（B）。

A、政府B、經(jīng)濟活動C、單位D、部門

45、在編制審計支配時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平做出初步推斷，以確定（）。

A、所需審計證據(jù)的數(shù)量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計看法類型

46、銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)依次依次是（A）。

A、訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金H記賬

B、訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票

C、銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證

D、發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單

47、采納監(jiān)盤法一般能取得較為牢靠的（C）。

A、口頭證據(jù)B、書面證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)

48、被審計單位購貨與付款循環(huán)中有關(guān)“精確性”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部限制程序是（C）。

A、對發(fā)票驗收單等做內(nèi)部核查B、訂單已事先連續(xù)編號并登記入賬

C、選購價格和折扣均經(jīng)適合批準(zhǔn)D、已填制的驗收單均已登記入賬

49、假如將存貨相關(guān)的內(nèi)部限制評估為高風(fēng)險，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（B）。

A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制的范圍B、要求被審計單位在期末實施存貨盤點

C、在期末前或后實施監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末為發(fā)生的存貨交易

D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄與憑證，以確定期末存貨余額

50、注冊會計師實施的下列程序中，屬于限制測試程序的是（C）。

A、取得銀行存款余額調(diào)整表并檢查未達(dá)賬項的真實性

B、檢查銀行存款收支的正確性

C、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)整表

D、函證銀行存款余額

51、下列證據(jù)中，既屬于書面證據(jù)，又屬于內(nèi)部證據(jù)的是（B）。

A、審計人員編制的賬B、材料入庫單

C、銀行對賬單D、應(yīng)收賬款的回函

52、假如D注冊會計師要證明丁公司在接近20X8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記

入賬，最有效的審計程序是（D）。

A、函證20X8年12月31日的銀行存款余額

B、檢查20X8年12月31日的銀行對賬單

C、檢查20X8年12月31日的銀行存款余額調(diào)整表

D、檢查20X8年12月的支票存根和銀行存款FI記賬

53、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則不包括（B）。

A、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則B、質(zhì)量限制準(zhǔn)則C、審計準(zhǔn)則D、其他業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

54、實物證據(jù)通常證明（A）。

A、實物資產(chǎn)是否存在B、實物資產(chǎn)的全部權(quán)

C、實物資產(chǎn)的計價精確性D、有關(guān)會計記錄是否正確

55、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）。

A、30日內(nèi)B、60日內(nèi)C、90日內(nèi)D、180日內(nèi)

56、審計支配通常是由（）于現(xiàn)場審計工作起先之前起草的。

A、會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人B、審計項目參加人

C、會計師事務(wù)所的法人代表D、審計項目負(fù)責(zé)人

57、當(dāng)審計人員評價某企業(yè)內(nèi)部限制為最高信任程度時，對其實質(zhì)性測試的工作為

（）。

A、更多B、中等C、不需D、有限

58、下列不屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)男姓?zé)任的是（）。

A、警告、沒收違法所得B、徒刑、罰金

C、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷D、吊銷注冊會計師證書

59、注冊會計師在了解內(nèi)部限制時，應(yīng)當(dāng)評價限制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。關(guān)

于評價限制的設(shè)計的下列說明中不正確的是（）。

A、限制的設(shè)計是指考慮一項限制單獨或連同其他限制是否有效，防止或發(fā)覺并訂正重

大錯報

B、限制得到執(zhí)行的前提是指某項限制存在

C、設(shè)計不當(dāng)?shù)南拗瓶赡鼙砻鲀?nèi)部限制存在重大缺陷，注冊會計師在確定是否考慮限制

得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮限制的設(shè)計

D、限制得到執(zhí)行是指某項限制存在的前提下被審計單位正在有效運用

60、（）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，托付與受托雙方都必需嚴(yán)格遵守。

A、審計業(yè)務(wù)約定書B、管理建議書C、審計工作底稿D、審計支配

61、在確定函證對象是，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。

A、函證很可能無效的應(yīng)收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項

C、執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項D、應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)的子公司的款項

62、在編制審計支配時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平做出初步推斷，以確定（）。

A、所需審計證據(jù)的數(shù)量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計看法類型

63、下列不能防止選購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部限制是（）。

A、由被授權(quán)的財務(wù)人員簽署發(fā)票

B、訂貨單經(jīng)選購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)剛好提交財務(wù)部門

C、收到的購貨發(fā)票后，應(yīng)馬上與訂貨單、驗收單核對相符

D、請購單連續(xù)編號

64、下列屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)男淌仑?zé)任的是（）.

A、警告B、吊銷注冊會計師證書C、撤銷1）、徒刑

65、假如D公司為一家總公司，有很多連鎖分公司，以下為注冊會計師考慮實施存貨做

出的決策，錯誤的是（）。

A、選擇肯定數(shù)目的連鎖分公司進(jìn)行監(jiān)盤

B、沒有被選中的其他分公司運用分析程序?qū)Υ尕浻囝~的精確性做出評價

C、利用內(nèi)部審計人員的工作對沒有選中的其他分公司存貨余額的精確性做出評價

D、對全部的分公司實施監(jiān)盤

66、下列不屬于銷售與收款循環(huán)中業(yè)務(wù)活動是（）。

A、確認(rèn)與記錄負(fù)債B、接受顧客訂單

C、注銷壞賬D、向顧客開具賬單

67、牢靠性最強的通常是（）。

A、甲公司供應(yīng)的銀行對賬單B、甲公司編制的成本安排計算表

C、甲公司連續(xù)編號的選購訂單D、甲公司管理層供應(yīng)的聲明書

68、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程

序是（）。

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部限制

B、檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況

C、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)整表

69、一般來說，被審計單位內(nèi)部限制是否健全和有效確定了對某種風(fēng)險的估計水平，這

種風(fēng)險是（）。

A、檢查風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、限制風(fēng)險D、審計風(fēng)險

70、財務(wù)報表審計一般是供應(yīng)（）。

A、肯定保證B、有效保證C、有限保證D、合理保證

二、多項選擇題

1、注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（）。

A.取得客戶的授權(quán)B.依據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟打算文件或供應(yīng)證據(jù)

C.接受同業(yè)復(fù)核D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

2、為證明被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用（）

程序進(jìn)行測試。

A.函證銀行存款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù)

B.分析財務(wù)費用，確定付款利息是否異樣地高

C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書

D.審查年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流淌負(fù)債類項目下

3,審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部限制進(jìn)行測試的過程中，可以實行的措施

有（）。

A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行狀況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分別狀況

4、下列各項中，符合現(xiàn)金盤點要求的有（）o

A.參加盤點的人中必需有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點

D.盤點時間必需支配在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中實行突擊盤點

5、下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有（）。

A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一

B.通過符合性測試以評價內(nèi)部限制的可信任程度

C.符合性測試在審計實施階段進(jìn)行

D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行

6、審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采納的方法有

（）?

A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值打算”余額，并將該比例與上期比較

B.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D.將成本費用中的折舊費用明細(xì)記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

7、下列各項中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供運用

B.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了全部存貨交易結(jié)果

C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬

D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價打算

8、以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時。審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款全部項目的情

形包括（）。

A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少

B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體

C.被審計單位內(nèi)部限制健全有效

D.各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額都超出了所確定的重要性水平

9、下列有關(guān)審計證據(jù)的牢靠性的說法，不正確的有（）。

A.復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲得的審計證據(jù)更牢靠

B.內(nèi)部限制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部限制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更牢靠

C.推論得出的審計證據(jù)都不行靠

D.錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更牢靠

10、審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng)審

查的內(nèi)容包括（）o

A.固定資產(chǎn)選購的審批手續(xù)B.固定資產(chǎn)的入賬價值

C.固定資產(chǎn)的增加與削減D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

三、推斷題

1、在測試Y公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制時，為了確保投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的相互分別，

注冊會計師應(yīng)采納視察與詢問的方法確定Y公司投資預(yù)算的編制與投資業(yè)務(wù)的記錄兩

項職務(wù)是否由不同的人員分別擔(dān)當(dāng)。（X）

2、審查盈余公積時應(yīng)留意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或安排股利后，期余額不得低于注

冊資本的35%。（X）

3、為了證明已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬的最有效的做法是由有關(guān)原始憑證追

查至銷售日記賬。（J）

4、注冊會計師對審計過程中發(fā)覺的全部錯報，均應(yīng)要求被審計單位調(diào)賬，否則就不能

出具無保留看法審計報告。（X）

5、管理建議書能減輕或免除被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部限制制度的責(zé)任。（X）

6、注冊會計師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信任程度即認(rèn)為抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差。

（V）

7、期后事項無論影響大小都應(yīng)在被審計年度的會計報表中反應(yīng)。（X）

8、在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實

物，以測試存貨盤點記錄的完整性。（X）

9、制造費用不須要進(jìn)行截止測試。（X）

10、對全部權(quán)不屬于被審計單位的存貨，也應(yīng)當(dāng)納入盤點范圍。（X）

11、抽樣風(fēng)險中，信任過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計師來說是最危急的，因為它們會

影響審計效率。（X）

12、假如沒有發(fā)生銷售交易而在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了真實性目標(biāo)。

（V）

13、假如被審計單位交易的發(fā)生認(rèn)定發(fā)生了錯誤，通常其余額和列報的發(fā)生及權(quán)利義務(wù)

認(rèn)定也會出現(xiàn)錯誤。（V）

14、被審計單位支票、印章由一人保管，但與記錄職責(zé)分別，符合內(nèi)部限制制度要求。

（X）

15、假如一項錯報可能影響財務(wù)報表運用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報

是重大的。（J）

16、重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的推斷。（V）

17、注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬

打算充分性方面的證據(jù)。（V）

18、注冊會計師計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流淌負(fù)債的比率，并與以前期

間對比分析，目的是評價應(yīng)收賬款整體的合理性。（V）

19、假如購貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)金折扣條款，被審計單位依據(jù)發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，

待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用，對此，注冊會計師予以認(rèn)可。（V）

20、對存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析性復(fù)核，可以證明被審計單位“估價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。（V）

四、案例分析題

1、陽光會計師事務(wù)所為一家剛剛成立，依法獨立承辦審計業(yè)務(wù)，會計詢問和會計服務(wù)

業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。為擴大事務(wù)所在社會上的知名度，事務(wù)所確定同時在報刊，電視

和其他媒體上進(jìn)行廣告宣揚，樹立起事務(wù)所不斷追求更高質(zhì)量，講求信譽的良好社會形

象，同時為了擴大業(yè)務(wù)量，事務(wù)所確定向介紹客戶的個人和組織支付肯定的傭金，此外

為增加事務(wù)所的業(yè)務(wù)實力，事務(wù)所打算接連聘請一些在其他事務(wù)所任職的有豐富閱歷的

注冊會計師為該事務(wù)所的兼職人員。

要求:請指出事務(wù)所上述作法是否正確?為什么？

【參考答案】

（1）、利用媒體進(jìn)行廣告宣揚不正確，違反了注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所不得

對其實力進(jìn)行廣告宣揚招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定；

（2）、向介紹客戶的個人和組織支付傭金不正確，注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會計師

事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶向舉薦方支付傭金；

(3)、聘請在其他事務(wù)所任職的有豐富閱歷的注冊會計師為該事務(wù)所的兼職人員不正

確，依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則，會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)

業(yè)的注冊會計師。

2、某市稅務(wù)稽查分局2023年4月在對本市某公司2023年度納稅狀況進(jìn)行稽核時，發(fā)

覺該公司2023年的利潤比2023年有較大的下降，但查主營業(yè)務(wù)收入?yún)s無大的改變，與

2023年持平，再細(xì)致查看成本費用類賬目，發(fā)覺2023年的固定資產(chǎn)折舊費用有大量增

加，卻并未有新增固定資產(chǎn)，于是稅務(wù)人員懷疑是企業(yè)擅自變更固定資產(chǎn)折舊方法，利

用多提折舊的方法，偷逃稅款。在查看了固定資產(chǎn)明細(xì)賬后，果真發(fā)覺該公司2023年

運用的是直線法計提折舊，到2023年未經(jīng)批準(zhǔn)改用雙倍余額法，通過這種方法偷逃稅

款共計210000元。

要求：(1)該公司的做法是否正確，為什么？

(2)審計人員在固定資產(chǎn)項目審計時應(yīng)當(dāng)怎么做？

【參考答案】

(1)該公司的做法是錯誤的。因為法規(guī)規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意

變更，須要變更的須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)和備案。

(2)首先要確認(rèn)的折舊方法，與前期比較，看是否有變更。假如有，要詢問相關(guān)

人員是否經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并且調(diào)取稅務(wù)機關(guān)的備案，確定是否屬于隨意變更，從

而確認(rèn)是否屬于偷稅行為。

3、［資料］某審計人員審查某企業(yè)2023年3月份工資費用安排時，發(fā)覺下列狀況：

(1)生產(chǎn)工人工資10000元計入生產(chǎn)成本。

(2)車間管理人員工資5000元記入管理費用。

(3)廠房建筑人員工資6000元記入生產(chǎn)成本。

(4)職工子弟學(xué)校人員工資4000元記入應(yīng)付福利費。

(5)醫(yī)務(wù)人員工資2000元記入管理費用。

［要求］依據(jù)上述狀況，指出存在問題，并提出審計看法作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。

【參考答案】

(1)正確。

(2)錯誤。

車間管理人員工資記入制造費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：制造費用2000

貸：管理費用2000

(3)錯誤。

廠房建筑人員工資8000元記入廠房成本，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：在建工程8000

貸：生產(chǎn)成本8000

(4)錯誤。

職工子弟學(xué)校人員工資3400元記入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：營業(yè)外支出3400

貸：應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付福利費3400

(5)正確。

4、審計人員審查某工廠固定資產(chǎn)時，發(fā)覺該廠將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入

5000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶(借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn))，并將發(fā)生的固定資

產(chǎn)清理費用3000元干脆列入營業(yè)外支出(借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款)。同時了

解到該項固定資產(chǎn)原始價值為50000元，預(yù)見運用5年，預(yù)料殘值2000元，采納雙

倍余額遞減法計提折舊，已運用3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。

［要求］(1)指出該業(yè)務(wù)的財務(wù)處理是否正確，如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？

(2)指出該項業(yè)務(wù)的錯誤所在及其影響。

【參考答案】

(1)該項目賬務(wù)處理不正確。調(diào)整分錄如下：

借：營業(yè)外支出6600

累計折舊38400

貸：固定資產(chǎn)45000

(2)企業(yè)對該項目企業(yè)的賬務(wù)處理錯誤表現(xiàn)在：①未按制度規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，

未沖銷“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶，使企業(yè)資產(chǎn)狀況不真實，從而影響賬務(wù)狀

況的真實性；②未按制度規(guī)定正確反映變價收入和清理費用。造成營業(yè)外支出計算不

正確，導(dǎo)致當(dāng)期損益不真實、不正確。

5、陽光會計師事務(wù)所的開業(yè)啟事的內(nèi)容為：“本所是在國家工商行行政管理局登記

注冊的全國第一家中外合作會計師事務(wù)所，值此開業(yè)之際，向多年與我所合作并賜予支

持的國內(nèi)外各界致以深切的謝意，并愿接著為各界人士供應(yīng)會計、審計、企業(yè)詢問、稅

務(wù)籌劃等世界一流的專業(yè)服務(wù)。

思索分析：該開業(yè)啟事是否違反職業(yè)道德的基本準(zhǔn)則？假如違反，請說明理由。

【參考答案】

這則開業(yè)啟事違反了《中國注冊會計師職業(yè)道準(zhǔn)則》的有關(guān)要求。該準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)

定，會計師事務(wù)所不得在新聞媒體上做詆毀、同行或自我夸張,內(nèi)容虛假、簡單引起誤

會的廣告，而此廣告啟事中的“第一家”'“世界一流”等字眼，有自我標(biāo)榜、簡單引

起誤會的性質(zhì)，啟事本身超出了向社會各界公布本領(lǐng)務(wù)所開業(yè)的目的，客觀上起到了夸

大自己,詆毀同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了會計師事務(wù)所不得運用廣告方式招攬

業(yè)務(wù)的規(guī)定。

6、［資料］審計人員受托付對某公司會計報表審計時，初步推斷的會計報表層次的重要

性水平按資產(chǎn)總額的設(shè)計算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。

并采納兩種安排方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水

平安排方案見表。

重要性水平的安排表單位：萬元

項目金額甲方案乙方案

現(xiàn)金70072.8

應(yīng)收賬款21002125.2

存貨42004270

固定資產(chǎn)70007042

總/p>

［要求］依據(jù)上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。

【參考答案】

乙方案較為合理。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制

定；而應(yīng)收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要

性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水

平確定得低些。

7、［資料］某企業(yè)采納應(yīng)收賬款余額的3%計提壞賬打算，壞賬打算賬戶年初貸方余額為

6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業(yè)做

分錄：

借：銀行存款1000

貸：其他應(yīng)收款1000

年末應(yīng)收款余額800000元，會計人員計提壞賬打算的會計分錄為：

借：管理費用一一壞賬損失2400

貸：壞賬打算2400

［要求］指出企業(yè)存在的問題，做出調(diào)整分錄.

【參考答案】

(1)存在的問題：

①收回已注銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬打算余額。該企業(yè)將其記入“其他應(yīng)收款”既造成

以后要多提壞賬打算，增加費用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊供應(yīng)了打算。

②年末企業(yè)應(yīng)沖銷壞賬打算1600元［800000X3%。一(6000-3000+1000)］,該企業(yè)反

而又提2400元，虛增費用4000元(2400+1600)o

(2)調(diào)整分錄：

①借：其他應(yīng)收款1000

貸：壞賬打算