財務(wù)會計報告5682177225

26十二月2023財務(wù)會計報告5682177225第一節(jié)財務(wù)報告概述

財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面文件，主要由財務(wù)報表和財務(wù)報表注釋組成。財務(wù)會計報告的內(nèi)容會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書2ch12財務(wù)會計報告財務(wù)報告的形成過程：根據(jù)日常核算資料定期編制會計憑證日記帳明細(xì)帳總帳比較分散不能集中反映：財務(wù)狀況和經(jīng)營成果分類匯總財務(wù)報告3ch12財務(wù)會計報告財務(wù)報告的意義——提供決策信息1.企業(yè)管理當(dāng)局考核和分析財務(wù)成本計劃或預(yù)算的完成情況總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作的成績和存在問題需要利用報表掌握：財務(wù)狀況經(jīng)營成果財務(wù)狀況變動會計信息4ch12財務(wù)會計報告2.上級主管及國家有關(guān)部門加強宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要各單位提供會計報表資料逐級匯總編制匯總會計報表了解掌握各部門各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計劃或預(yù)算完成情況綜合平衡決定政策指定計劃稅務(wù)、銀行、審計加強經(jīng)濟(jì)監(jiān)督5ch12財務(wù)會計報告財務(wù)報告的意義3.投資者、債權(quán)人包括：潛在的投資者和債權(quán)人投資決策信貸決策需要了解盈利水平償債能力6ch12財務(wù)會計報告二、會計報表的種類11.按報送對象分對內(nèi)報表對外報表滿足內(nèi)部管理需要成本報表等滿足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表主表7ch12財務(wù)會計報告二、會計報表的種類22.按編表時間分月報季報半年度年報月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天內(nèi)對外提供半年度終了后60天內(nèi)對外提供年度終了后4個月內(nèi)對外提供中期報告8ch12財務(wù)會計報告二、會計報表的種類33.按反映內(nèi)容分反映財務(wù)狀況及其變化的報表反映經(jīng)營成果的報表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表的附表9ch12財務(wù)會計報告二、會計報表的種類44.按編制單位分獨立核算的基層單位編制反映本單位情況的報表單位報表匯總報表上級主管部門本身的會計報表與所屬單位的會計報表合并匯總編制的會計報表

10ch12財務(wù)會計報告二、會計報表的種類55.按報表各項目反映的數(shù)字內(nèi)容分僅反映單位企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)個別報表合并報表以整個企業(yè)集團(tuán)為一個會計主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個別會計報表為基礎(chǔ)，抵消個別會計報表有關(guān)項目的數(shù)額而編制的會計報表。11ch12財務(wù)會計報告三、財務(wù)報告的構(gòu)成11.會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附表利潤分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所有者權(quán)益增減變動表分部報表等會計報表財務(wù)報表成本報表制造費用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要產(chǎn)品單位成本表產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表等12ch12財務(wù)會計報告三、財務(wù)報告的構(gòu)成2、32.會計報表附注會計報表的補充說明3.財務(wù)情況說明書對單位財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告生產(chǎn)經(jīng)營基本情況利潤實現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項13ch12財務(wù)會計報告四、財務(wù)報告的編制要求1.內(nèi)容要完整按統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全2.數(shù)據(jù)要真實口徑、方法應(yīng)一致，計算正確，數(shù)據(jù)來源真實可靠3.編制及時4.手續(xù)完備裝訂簽字蓋章單位公章主管領(lǐng)導(dǎo)總會計師會計主管注冊會計師14ch12財務(wù)會計報告第二節(jié)利潤表（IncomeStatement)一、概念及形式（一）概念：反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表經(jīng)營成果的實現(xiàn)經(jīng)營成果的分配利潤表利潤分配表15ch12財務(wù)會計報告利潤表的形式（二）形式1.一分為二的形式分別反映經(jīng)營成果的實現(xiàn)和分配情況2.合二為一的形式集中反映經(jīng)營成果的形成和分配情況16ch12財務(wù)會計報告二、格式1.單步式：收益－費用＝利潤項目本年實際上年實際一、收益主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入……收入合計二、費用……費用合計三、利潤17ch12財務(wù)會計報告二、利潤表的格式2.多步式不同口徑的收益收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費用配比，產(chǎn)生不同口徑的利潤。格式見下表：18ch12財務(wù)會計報告項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入2922003284760減：主營業(yè)務(wù)成本2586683188744主營業(yè)務(wù)稅金及附加208023456二、主營業(yè)務(wù)利潤3145272560加：其他業(yè)務(wù)利潤977323000減：營業(yè)費用124027807管理費用360015593財務(wù)費用738510760三、營業(yè)利潤2900041400加：投資收益7005100補貼收入——營業(yè)外收入1750055500減：營業(yè)外支出1810023000四、利潤總額2910079000

減：所得稅960326070五、凈利潤1949752930表11-2利潤表編制單位：都江廠20××年12月單位：元19ch12財務(wù)會計報告補充資料：20ch12財務(wù)會計報告多步式利潤表步驟第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、計算出營業(yè)利潤；第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）

21ch12財務(wù)會計報告利潤表的編制利潤表按月編制。表中“本月數(shù)”欄各項目反映本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。22ch12財務(wù)會計報告三、利潤分配表23ch12財務(wù)會計報告第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用與分類（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表，又稱財務(wù)狀況表，是用以反映企業(yè)在特定日期財務(wù)狀況的報表。信息使用者可從資產(chǎn)負(fù)債表中了解以下四類信息：(1)企業(yè)短期償債能力。24ch12財務(wù)會計報告（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用(2)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力。(3)企業(yè)的財務(wù)彈性。資產(chǎn)負(fù)債表的局限性

資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時價值；資產(chǎn)負(fù)債表遺漏了很多無法用貨幣表示的重要的資產(chǎn)負(fù)債信息。25ch12財務(wù)會計報告（二）資產(chǎn)負(fù)債表項目的分類1、按流動性分類2、按貨幣性與非貨幣性分類二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式由表首、表體和表尾附注三部分組成。

26ch12財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：……非流動資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計流動負(fù)債：……非流動負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計流動列前固定列后資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來源渠道資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

1.賬戶式27ch12財務(wù)會計報告2.報告式（垂直式）項目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……所有者權(quán)益……28ch12財務(wù)會計報告（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表通常列示連續(xù)兩年的資料，即“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄。年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字即上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表年末各項目的數(shù)字是根據(jù)各項目有關(guān)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。

29ch12財務(wù)會計報告（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（1）根據(jù)有關(guān)總賬余額合計數(shù)填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列。

（3）年內(nèi)到期轉(zhuǎn)列為流動項目。

（4）負(fù)數(shù)的填列。

（5）其余項目以總賬賬戶期末余額填列。

30ch12財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)總帳明細(xì)帳期末余額直接計算填列1.貨幣資金＝“現(xiàn)金”末余＋“銀行存款”末余＋“其他貨幣資金”末余2.往來項目（1）應(yīng)收賬款——流動資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列應(yīng)收未收根據(jù)31ch12財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2（2）預(yù)收賬款——流動負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列多收的款項（3）應(yīng)付賬款——流動負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列應(yīng)付未付的款項（4）預(yù)付帳款——流動資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列多付或預(yù)付的款項32ch12財務(wù)會計報告例：應(yīng)收賬款——甲廠借余1000——乙廠貸余1500預(yù)付帳款——丙廠借余2000——丁廠貸余1800應(yīng)付賬款——A廠貸余3000——B廠借余3200預(yù)收賬款——C廠貸余4300——D廠借余2600資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款＝1000＋2600＝3600預(yù)付帳款＝2000＋3200＝5200應(yīng)付賬款＝1800＋3000＝4800預(yù)收賬款＝1500＋4300＝580033ch12財務(wù)會計報告3.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的填列短期投資應(yīng)收賬款（包括其他應(yīng)收款）存貨長期投資（包括委托貸款）在建工程無形資產(chǎn)

但固定資產(chǎn)很特殊“資產(chǎn)”末余－“準(zhǔn)備”末余直接以“凈額”填列34ch12財務(wù)會計報告固定資產(chǎn)項目的填列：固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額——“固定資產(chǎn)”末余——“累計折舊”末余——賬面現(xiàn)存價值——實際價值35ch12財務(wù)會計報告＝“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“輔助生產(chǎn)”等科目末余之和－“存貨跌價準(zhǔn)備”末余4.存貨36ch12財務(wù)會計報告5.一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資＝“長期債權(quán)投資”末余－“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”6.待攤費用＝“待攤費用”借余＋“預(yù)提費用”借余7.預(yù)提費用＝“待攤費用”貸余＋“預(yù)提費用”貸余37ch12財務(wù)會計報告8.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款各科目末余－“一年內(nèi)到期的各項長期負(fù)債”——屬于流動負(fù)債9.遞延稅款遞延稅款借項遞延稅款貸項“遞延稅款”借余“遞延稅款”貸余10.未分配利潤＝“本年利潤”末余＋“未分配利潤”末余借余：“－”貸余：“＋”38ch12財務(wù)會計報告第五節(jié)現(xiàn)金流量表

CashFlowStatement(CFS)

93/7/1~98/1/1：以“營運資金”為基礎(chǔ)，編制“財務(wù)狀況變動表98/3/20：發(fā)布《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則，以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制CFS2001/1/18:修訂準(zhǔn)則，2001/1/1執(zhí)行修訂內(nèi)容：簡化了主表的項目：31項20項價稅分離價稅合并調(diào)整補充資料內(nèi)容39ch12財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表的編制目的一是更好地幫助投資者、債權(quán)人和其他人士評估在未來創(chuàng)造有利的凈現(xiàn)金流量的能力；二是評估企業(yè)償還債務(wù)的能力、分配股利或利潤的能力，并對企業(yè)資金籌措的情況作出評價；三是確定凈利潤與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因；四是評估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財事項對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。40ch12財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表的有關(guān)概念（一）概念1.現(xiàn)金：指庫存現(xiàn)金及可隨時用于支付的存款包括：“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”定期不可提前支取的存款除外2.現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的、價值變動風(fēng)險很小的投資從購買日起3個月內(nèi)到期的短期債券投資判斷：市場上可以流通的股票銀行承兌匯票10個月前購入的還有2個月到期的國庫券41ch12財務(wù)會計報告3.現(xiàn)金流量：指一定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入及流出現(xiàn)金流入資金進(jìn)入企業(yè)銷貨收款取得借款發(fā)行股票發(fā)行債券等現(xiàn)金流出資金退出企業(yè)購貨付款歸還借款購買股票、債券等現(xiàn)金凈流量說明：