2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試：職工薪酬與增值稅會(huì)計(jì)分錄

初級(jí)會(huì)計(jì)考試：職工薪酬與增值稅會(huì)計(jì)分錄

各位備考初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的小伙伴們，作為學(xué)財(cái)會(huì)的我們，一定都知道分錄對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是多么重要,

無(wú)論是做賬，還是計(jì)算都需要分錄的支持。今天，就為大家送上負(fù)債里應(yīng)付職工薪酬和增值稅分錄大全。

應(yīng)付職工薪酬

（一）貨幣性職工薪酬的核算（工資）

1.計(jì)提貨幣性職工薪曬時(shí)（歸集公司各類員工的薪酬）

借：生產(chǎn)本錢（生產(chǎn)人員）

制造費(fèi)用（車間管理人員）

管理費(fèi)用（管理部門人員）

銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員）

在建工程（工程人員）

研發(fā)支出（研發(fā)人員）

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

2.支付工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬一工資，獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼

貨：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款（扣還代墊的各神款項(xiàng)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)人所得稅）

（二）非貨幣性職工薪酬的核算（非工資福利）

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工

（1）計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)本錢、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

（2）發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貨：庫(kù)存商品

企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的

金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本本錢。

(1)外購(gòu)商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品(含增值稅)

貸：銀行存款等

(2)計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)本錢、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

(3)發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品(含增值稅)

2.將自有房屋無(wú)償提供管職工使用

(1)計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)本錢、管理費(fèi)用等

貨：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

(2)實(shí)際支付租金或計(jì)提折舊時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

貸：銀行存款/累計(jì)折舊

(三)設(shè)定提存方案的核算

對(duì)于設(shè)定提存方案，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的效勞而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的

提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)本錢。

借：生產(chǎn)本錢

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貨：應(yīng)付職工薪酬一設(shè)定提存方案

應(yīng)交增值稅

（一）一般納稅人的賬務(wù)處理

1.取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或效勞、取得無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）等

根本賬務(wù)處理：

借：材料采購(gòu)/原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，增值稅-一般納稅人2022年5月1日后購(gòu)

入固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)），以及2022年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日

起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年柢扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

根本賬務(wù)處理為：

購(gòu)入時(shí)：

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額X60%】

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額X40%】

貸：銀行存款等

第二年（第13個(gè)月）時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅M項(xiàng)稅額）【進(jìn)項(xiàng)稅額X40S】

貨：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額X4096】

（3）貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

根本賬務(wù)處理為：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款等

待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷售貨物、提供給稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為（銷項(xiàng)稅額）

（1）企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售效勞、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照不含稅收入和增值稅稅

率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"。

發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)具的紅字增值稅發(fā)票作相反會(huì)計(jì)分錄。

（2）視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物

作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

（1）用于免稅工程工程

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品（本錢價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)X17%）

②集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

③對(duì)外投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

④（以實(shí)物）支付（分配）股利

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

⑤對(duì)外捐贈(zèng)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品（本錢價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)X17%）

3.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅（預(yù)交），通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（己交稅金）"科目核算。根

本賬務(wù)處理：

（1）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（2）交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

貸：銀行存款

4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)

科目。

（1）對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值

（2）對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)