稅收風(fēng)險防范提示及“負面清單”

PAGE1【官宣】稅收風(fēng)險防范提示及“負面清單”群友提供會計聯(lián)盟超級群2022-12-24發(fā)表于江西出口企業(yè)退稅風(fēng)險防范溫馨提示尊敬的納稅人：為幫助您提高風(fēng)險意識，防范出口退稅風(fēng)險，我們對出口及退（免）稅申報過程中的重要風(fēng)險點進行歸集，并向您提示：一、出口風(fēng)險防范（一）合同簽訂環(huán)節(jié)。依據(jù)貿(mào)易的真實性，簽訂與其相對應(yīng)的合同。一是不得從事“假自營、真代理”出口業(yè)務(wù)。代理出口的，應(yīng)由委托方申請退稅并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。代辦退稅的應(yīng)在專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)填入“代辦”字樣。二是不得從事“四自三不見”出口業(yè)務(wù)。即客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的出口業(yè)務(wù)。三是可通過中信保對合作外商信用情況進行評估，降低貿(mào)易風(fēng)險。（二）出口報關(guān)環(huán)節(jié)。一是不得買賣報關(guān)單信息，通過報關(guān)行將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物。二是準確申報出口商品類別，出口貨物真實情況與報關(guān)單載明的商品名稱、數(shù)量、重量、單價應(yīng)當(dāng)相符。不得將低退稅率產(chǎn)品申報為高退稅率產(chǎn)品，不得將不退稅產(chǎn)品申報為退稅產(chǎn)品。三是應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得出口運輸原始單據(jù)，特別是海運提單。有特殊原因無法取得的，應(yīng)按政策規(guī)定取得具有相似作用的單證或有關(guān)第三方憑據(jù)證實。（三）出口收匯環(huán)節(jié)。原則上付匯方為合同中明確的付匯對象，如果存在由第三方付匯的真實情況，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)協(xié)議、說明備查。為避免匯率波動帶來損失，在合同簽訂時，可以約定使用跨境人民幣（非境內(nèi)人民幣）結(jié)算，不影響出口退稅辦理。對進口國有外匯管制的國家，可以采取“易貨貿(mào)易”模式出口，不影響出口退稅辦理。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。（四）單證備案環(huán)節(jié)。出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。一是出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；二是出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票）；三是出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票）。可以采取電子數(shù)據(jù)備案有關(guān)單證。但不得篡改備案單證，發(fā)現(xiàn)出口單證涉嫌造假的，應(yīng)主動改正，并交回已退稅款。二、貨物購進風(fēng)險防范（一）取得發(fā)票環(huán)節(jié)。取得發(fā)票符合“貨物流、資金流、發(fā)票流”三流一致。不得篡改貨物名稱、規(guī)格型號等信息。（二）貨物運輸環(huán)節(jié)。保留收貨、發(fā)貨的運輸原始單據(jù)備查。（三）貨款支付環(huán)節(jié)。通過銀行支付有關(guān)貨款。（四）貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)。投入產(chǎn)出匹配、生產(chǎn)與出口的貨物匹配、生產(chǎn)能力與銷售情況匹配。三、財務(wù)核算風(fēng)險防范（一）按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，建立健全財務(wù)制度及內(nèi)部控制制度。（二）根據(jù)合法、有效憑證核算。一般要求：貨物出入庫有憑證、各項費用按規(guī)定取得發(fā)票，貨物運輸取得原始單據(jù)等等。（三）出口貨物在財務(wù)上作銷售后，才能申報出口退稅。由于內(nèi)容較多，以上提示均是簡要述及，如有表述不全的或有誤的，請以國家有關(guān)政策文件為準。風(fēng)險提示國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局出口退（免）稅辦理“負面清單”序號負面情形政策依據(jù)適用對象1未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十三條出口企業(yè)2法定代表人不知道本人是法定代表人、法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。財稅〔2013〕112號第六條出口企業(yè)3適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，未分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅的；從低適用退稅率。財稅〔2012〕39號第三條出口企業(yè)4向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證，上述部門或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的；對應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，查實屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第十三條出口企業(yè)5發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)(善意取得除外)，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅(騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理)；發(fā)生2次虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為(善意取得除外)，其出口的所有適用出口退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律改為適用增值稅免稅政策。財稅〔2013〕112號第一條出口企業(yè)6提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等進貨憑證存在以下情形之一的，適用增值稅征稅政策:虛開、偽造或內(nèi)容不實；在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；金額與實際購進交易的金額不符；貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外。國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第五條出口企業(yè)7屬于以下情形之一而取得異常增值稅扣稅憑證申請出口退稅，尚未申報辦理退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅；已辦理出口退稅的，作進項稅額轉(zhuǎn)出：納稅人丟失被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳；非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款；“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”；取得商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。國家稅務(wù)總局公告2016年第76號第二條，國家稅務(wù)總局公告2019年第38號第一、二、三條出口企業(yè)8出口企業(yè)或其他單位出口退（免）稅申報提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位，與其匹配的出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、單位不符，不得申報退（免）稅；如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標準向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可申報退（免）稅。

國家稅務(wù)總局公告2013年12號第二條外貿(mào)型出口企業(yè)9出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價格或出口價格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。財稅〔2013〕112號第五條出口企業(yè)10供貨納稅人辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的；或申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；或使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上；在24個月內(nèi)適用增值稅免稅政策。財稅〔2013〕112號第二條外貿(mào)型出口企業(yè)11供貨納稅人辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；在24個月內(nèi)適用增值稅免稅政策。財稅〔2013〕112號第二條生產(chǎn)型出口企業(yè)12存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；已出具的，將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理:提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實；提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符，屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除外；供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第十二條外貿(mào)型出口企業(yè)13生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物的；適用增值稅征稅政策。國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第五條生產(chǎn)型出口企業(yè)14供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；供貨企業(yè)銷售的外購貨物或委托加工收回貨物，其購進或委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)的；適用增值稅征稅政策。國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第五條出口企業(yè)15出口不符合視同自產(chǎn)貨物條件的外購貨物，申報出口退稅的；適用增值稅免稅政策。財稅〔2012〕39號第六條(一)第1目之(8)及其附件4生產(chǎn)型出口企業(yè)16從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十三條生產(chǎn)型出口企業(yè)17從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)，經(jīng)審核不予辦理免稅核銷的，委托方按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。國家稅務(wù)總局公告2015年第29號第五條出口企業(yè)18有下列情形之一的，適用增值稅征稅政策：以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名操作完成的；以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退（免）稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。財稅〔2012〕39號第七條出口企業(yè)19有下列情形之一的，適用增值稅征稅政策：出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得的；出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假的；出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間的；出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符的；出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外。國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第五條出口企業(yè)20將空白的出口貨物報關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的；或者在出口貨物海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的；適用增值稅征稅政策。財稅〔2012〕39號第七條出口企業(yè)21四類企業(yè)申報不能提供收匯憑證的,不得申報退(免)稅，適用增值稅免稅政策。出口企業(yè)已申報退（免）稅的，未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯且未辦理不能收匯手續(xù)的出口貨物，適用增值稅免稅政策。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。國家稅務(wù)總局公告2013年第30號第五條，國家稅務(wù)總局公告2018年第16號第八條，財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號第四條出口企業(yè)22不能收匯的原因或證明材料為虛假的、或收匯憑證是冒用的,屬于偷騙稅的，由稽查部門查處；除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，并自主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)申報時需提供收匯資料。國家稅務(wù)總局公告2013年第30號第八條，國家稅務(wù)總局公告2018年第16號第八條出口企業(yè)23出口貨物備案單證不齊全，缺少或與以下單證相似內(nèi)容、作用單證的，不得申報退(免)稅，適用免稅政策；已申報退(免)稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報。備案單證包括：外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；出口貨物裝貨單；出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第八條，國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第五條出口企業(yè)24未按規(guī)定裝訂存放和保管備案單證的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條處罰。出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十三條出口企業(yè)25因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理，或被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為四類；一類、二類、三類出口企業(yè)的納稅信用級別發(fā)生降級的，相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別.國家稅務(wù)總局公告2016年第46號第十三條出口企業(yè)26出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別調(diào)整為四類；一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機關(guān)實施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，管理類別被調(diào)整為三類；一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案査處尚未結(jié)案，管理類別暫按三類管理。國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十三條，國家稅務(wù)總局公告2016年第46號第十三條出口企業(yè)27因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、海運提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進口國家（或地區(qū)）的進口報關(guān)數(shù)據(jù)不符；涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關(guān)的；該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退(免)稅；已辦理的，按所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。國家稅務(wù)總局公告2013年12號第五條出口企業(yè)28以假報出口或者其他欺騙手段騙取出口退稅的，追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。出口企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口退稅，不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十六條，國稅發(fā)〔2008〕32號第三條，國家稅務(wù)總局公告2014年第11號第十九條出口企業(yè)29具有以下行為之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“假報出口或其他欺騙手段”：偽造或者簽訂虛假的買賣合同；以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為；騙取出口貨物退稅資格；將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅額度；以其他手段騙取出口退稅款?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)出口企業(yè)30綜服企業(yè)未履行以下代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)，綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳:未制定代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度；未建立代辦退稅風(fēng)險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后的風(fēng)險識別、分析；未對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)實地核査其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力；未對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額100萬元的生產(chǎn)企業(yè)進行出口貨物的貿(mào)易真實性核査。國家稅務(wù)總局公告2017年第35號第九條、十六條外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)31綜服企業(yè)代辦退稅連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上，或生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上；管理類別下調(diào)一級。國家稅務(wù)總局公告2017年第35號第十七條外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)32綜服企業(yè)代辦退稅連續(xù)12個月內(nèi)，被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上，管理類別調(diào)整為四類。國家稅務(wù)總局公告2017年第35號第十七條外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)33代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任；綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的，對綜服企業(yè)沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。國家稅務(wù)總局公告2017年第35號第