營改增后如何避免掛靠風險

一、建企短期內(nèi)稅負上升或將難以避免2016年5月1日起，建筑業(yè)已全面實施營業(yè)稅改征增值稅，從目前實際情況來看，因抵扣項不足、建企管理水平參差不齊等原因，再加上在增值稅環(huán)境下，逃稅漏稅的難度加大，面對11%的稅率，很多建筑企業(yè)（尤其是聯(lián)營掛靠企業(yè)）實際稅負上升在所難免。

二、“一腳踢”掛靠模式將難以生存

對建筑企業(yè)更要命的是，營改增后，原有掛靠經(jīng)營模式將受到致命的沖擊。營業(yè)稅改征增值稅后，因為增值率是進項和銷項環(huán)環(huán)相扣，所交稅額為銷項稅額減去進項稅額后的值，企業(yè)要對項目部的資金、票據(jù)和物資等實現(xiàn)全面管理，才可能對進項稅票全面管控，以避免因項目部虛開增值稅，而導致的企業(yè)法人和高級管理人員承擔刑事法律風險情況出現(xiàn)。

三、建企將陷入“兩難”死局

傳統(tǒng)的聯(lián)營掛靠企業(yè)將陷入“兩難”死局，（一）若要改變傳統(tǒng)掛靠管理模式，把掛靠項目當作直管項目部來管，就會出現(xiàn)兩個問題：1）企業(yè)有沒有能力管？2）項目經(jīng)理愿不愿意讓你管？（二）若不全面管理，將出面兩種可能：第一：因進項稅額不足，面向1-3%掛靠管理費，11%的稅率下的增值稅將直接讓企業(yè)因巨虧而很快倒閉；第二：虛開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)法人代表和相關高級管理人員等著坐牢。

四、加強企業(yè)管理能力是正道

營改增，給建筑企業(yè)帶來的風險，總結起來為兩大風險：刑事風險和稅負風險，如何規(guī)避這兩大風險，根據(jù)我們的實際調(diào)研和研究，具體措施有兩點，供大家參考。第一、足額代扣稅費，應對稅負風險營改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項目款項后，將管理費和營業(yè)稅及其附加一并扣留后，扣留比例一般為3.41%，剩余款項撥付掛靠人的做法，營改增之后，建議予以保留。被掛靠人在從業(yè)主收到相應款項后，足額扣留管理費（假設2%）、增值稅（11%）及其附加，則需扣留13%的收款金額（說明：據(jù)我們了解，目前已經(jīng)很多特級、一級建筑企業(yè)對下面掛靠單位（或個人）明確了這樣的要求）。在被掛靠方提供了進項發(fā)票后，再扣減相應的稅款。舉個例子：由乙企業(yè)實際運作的A工程項目掛靠在甲建筑企業(yè)名下，雙方商定掛靠管理費為合同金額的2%，根據(jù)收款進度同比例支付，A項目選擇的是稅率為11%的一般計稅方式。甲企業(yè)在收到項目進度款1000萬之后，甲企業(yè)需要向業(yè)主方開據(jù)11%的增值稅專用發(fā)票，則產(chǎn)生110萬銷項稅。營改增