集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究

目錄TOC\o"1-2"\h\u1118314192摘要 引言隨著世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中國(guó)企業(yè)尤其是集團(tuán)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力越來越大，集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的重要性也越來越高。集團(tuán)公司的發(fā)展與內(nèi)部控制有著不可分割的關(guān)系，內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的好壞也會(huì)影響到公司的管理工作，從而建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的重要手段。1集團(tuán)公司內(nèi)部控制概述1.1集團(tuán)概述集團(tuán)企業(yè)是為特定目的而共同行動(dòng)的企業(yè)；主要環(huán)節(jié)是資本，主體是母公司，行為準(zhǔn)則是集團(tuán)章程。集團(tuán)企業(yè)是指具有經(jīng)營(yíng)組織和多條生產(chǎn)線的大型企業(yè)。它一般運(yùn)營(yíng)大規(guī)模的資產(chǎn)，管理大量的生產(chǎn)和運(yùn)用單位，擁有自己的權(quán)利和利益給其他企業(yè)。作為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的重要部分，母子公司管理的集中化和分權(quán)化的程度大致可以分為三種類型：分權(quán)化、集中管理系統(tǒng)、合并分權(quán)化系統(tǒng)。設(shè)計(jì)親子公司系統(tǒng)的集中化和分散化的關(guān)系是公司內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要部分。由于母公司經(jīng)營(yíng)子公司，子公司的熱情降低，母公司分權(quán)子公司的頻率太高，母公司的集中優(yōu)勢(shì)就會(huì)喪失柴燕妮,HT集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化,西安理工大學(xué).2019年(08)第2頁(yè)1.2內(nèi)部控制體系相關(guān)理論1.2.1內(nèi)部控制體系定義內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種獨(dú)立檢查、限制和調(diào)整內(nèi)部商業(yè)活動(dòng)的自我紀(jì)律系統(tǒng)，以合理保證部門的商業(yè)活動(dòng)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律的遵守。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要在企業(yè)商業(yè)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的各個(gè)階段和層次上運(yùn)行，涵蓋管理企業(yè)所有管理人員活動(dòng)的過程，反映全面的內(nèi)部控制、全面的員工控制、全過程的控制特征。制定內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本原則是職務(wù)的分離、相互限制、監(jiān)督和檢查、授權(quán)與批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)遵循5個(gè)原則并能且建立實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)：綜合性原則、重要性原則、檢驗(yàn)和平衡原則、適應(yīng)性原則、性價(jià)比原則?？v觀企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)將面臨一系列的市場(chǎng)、管理和政策風(fēng)險(xiǎn)。即使面臨風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以規(guī)避或者解決所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)一直是國(guó)內(nèi)外管理公司的焦點(diǎn)，對(duì)于集團(tuán)來說，綜合強(qiáng)化基本管理，提高管理水平具有重要意義。從審查和封鎖等傳統(tǒng)的管理方法，到以財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心的會(huì)計(jì)管理，以及通過內(nèi)部控制的整體框架，如何轉(zhuǎn)移到企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理上，這是至今為止集團(tuán)企業(yè)最擔(dān)心的問題。2002年，美國(guó)為安然事件公布了三項(xiàng)服務(wù)法，中國(guó)制定了“企業(yè)內(nèi)部控制的最低標(biāo)準(zhǔn)”和最近5個(gè)省廳及委員會(huì)發(fā)行的支持方針。為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的可持續(xù)開發(fā)，在介紹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的整體框架和方法的基礎(chǔ)上，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的思路、程序、方法等，識(shí)別、調(diào)查潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)研究對(duì)策。從上述內(nèi)部控制的定義來判斷，內(nèi)部控制的想法和框架是為了管理企業(yè)內(nèi)資源的系統(tǒng)，其目的是為了讓企業(yè)切實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采取一定的措施。內(nèi)部環(huán)境和控制的政策和程序構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個(gè)主要方面，表現(xiàn)了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，以及融入企業(yè)業(yè)務(wù)中的特定內(nèi)部控制。法規(guī)及其他方面。1.2.2內(nèi)部控制五要素控制活動(dòng)是指為了實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑴p少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不確定性，減少損失?？刂圃诳沙惺芏戎畠?nèi)。如圖1所示。從垂直控制的角度來看，它主要包括管理層、業(yè)務(wù)部門、部門管理層。其中，管理層負(fù)責(zé)審查，部門管理層負(fù)責(zé)審批，業(yè)務(wù)層負(fù)責(zé)執(zhí)行。審核監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)辦授權(quán)批準(zhǔn)審核監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)辦授權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管圖1不相容職務(wù)分離示意圖信息與溝通是公司在經(jīng)營(yíng)過程中收集各類內(nèi)部和外部信息，并將其信息在公司內(nèi)部交流的過程；如圖2所示。物流資產(chǎn)物流資產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)人力資源研發(fā)財(cái)務(wù)管理人力資源研發(fā)財(cái)務(wù)管理銷售市場(chǎng)客戶服務(wù)銷售市場(chǎng)客戶服務(wù)圖2部門間信息流動(dòng)圖內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)記錄內(nèi)部控制的各種要素的內(nèi)容及其運(yùn)用，監(jiān)視其內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)施的過程。為確保內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)控并記錄其結(jié)果。對(duì)于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的漏洞，則應(yīng)該引起企業(yè)的重視。這種漏洞可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N情，外在原因是指實(shí)際存在于企業(yè)中的問題，而內(nèi)在原因是指已察覺但并沒有得到重視的問題。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)這是一次機(jī)會(huì)或挑戰(zhàn)。而對(duì)于問題企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，并及時(shí)改進(jìn)。在內(nèi)部監(jiān)視的過程中如若發(fā)現(xiàn)存在缺陷應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基于風(fēng)險(xiǎn)管理，是與實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)水平的組織分析和特定過程，流程包括：目標(biāo)的設(shè)定→風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)分析→應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。內(nèi)部控制制度的建立取決于良好的內(nèi)部環(huán)境。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，可以保證內(nèi)控體系正常運(yùn)行。確保內(nèi)控體系與公司外控體系的溝通，并及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化而改變。對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其缺陷并反饋給管理層，以確保整個(gè)內(nèi)控制度的正常運(yùn)行。2內(nèi)部控制存在的問題和原因分析2.1集團(tuán)公司內(nèi)控現(xiàn)狀2.1.1對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的知識(shí)還不完全，還處于初期階段，從工作人員的角度來看，內(nèi)部控制看起來是成本管理和會(huì)計(jì)管理，也有員工認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督。他們理解的都過于片面，往往以偏概全的在理解內(nèi)部控制。企業(yè)中通常有許多人都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.1.2發(fā)展戰(zhàn)略不清晰或不明確每個(gè)公司都必須有自己的發(fā)展戰(zhàn)略，但很多公司的發(fā)展戰(zhàn)略都很模糊。甚至制定的開發(fā)戰(zhàn)略也與本公司的開發(fā)狀況不一致。該公司沒有對(duì)目前的狀況和將來的動(dòng)向進(jìn)行全面分析和科學(xué)預(yù)測(cè)，因此最終發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)施。2.1.3內(nèi)部控制環(huán)境薄弱公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性的了解不夠全面，組織安排和制度設(shè)計(jì)不完善。這且讓企業(yè)的管理層認(rèn)為內(nèi)控環(huán)節(jié)的設(shè)置增加了不必要的成本。2.1.4機(jī)制不全為了做到實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)，管理層要制定和公司自身情況相符的內(nèi)控方針和運(yùn)作程序，并且嚴(yán)格監(jiān)控實(shí)施。評(píng)估的報(bào)酬和懲罰機(jī)制在不同程度上體現(xiàn)在中國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)中，當(dāng)然這些獎(jiǎng)罰機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中是不夠成熟有效的。公司內(nèi)部控制制度不健全，公司治理制度荒謬，‘內(nèi)部控制’現(xiàn)象嚴(yán)重，重要部門之間缺乏必要的監(jiān)督李小燕，楊濟(jì)華，郭穎．美國(guó)薩班斯法案與中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度自強(qiáng)化機(jī)制的構(gòu)想李小燕，楊濟(jì)華，郭穎．美國(guó)薩班斯法案與中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度自強(qiáng)化機(jī)制的構(gòu)想[J]．會(huì)計(jì)研究，2015.2：66-72第5頁(yè)2.2集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題2.2.1力度不夠企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制是由集權(quán)化和分散化的組合來表征的，所以在實(shí)施控制的過程中，很難把握集中化和分散化的管理程度，內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮作用。尤其是在一些容易出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的關(guān)鍵控制點(diǎn)，我們集團(tuán)公司被取消或失去控制的可能性越大。資本、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)控制是主要的控制環(huán)節(jié)，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，即使配置了其他控制鏈接，在控制點(diǎn)控制力度不強(qiáng)的情況下也會(huì)使控制無(wú)效。2.2.2企業(yè)集團(tuán)信息溝通失效企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容是信息和通信系統(tǒng)，這在企業(yè)中尤為重要。業(yè)務(wù)信息一般通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行傳遞。即，通過總結(jié)、分類、分析、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)交易，與企業(yè)有關(guān)的資產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)條件和其他記錄的創(chuàng)建。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)集團(tuán)中占有重要地位，企業(yè)集團(tuán)必須高度重視。目前，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的失敗，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的主要表現(xiàn)將導(dǎo)致信息傳遞的失敗。首先，企業(yè)集團(tuán)對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的會(huì)計(jì)沒有限制，會(huì)計(jì)處理存在欺詐，這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。其次，企業(yè)集團(tuán)的資源分配缺乏有效性，資金使用效率降低。再次，缺乏內(nèi)部監(jiān)查監(jiān)督，無(wú)法有效保證企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)和資材的安全性和完整性宋曉華，祁晨，祖丕娥．內(nèi)部控制研究綜述[J]．財(cái)會(huì)通訊，2014(12)第6頁(yè)宋曉華，祁晨，祖丕娥．內(nèi)部控制研究綜述[J]．財(cái)會(huì)通訊，2014(12)第6頁(yè)2.2.3“一支筆”審批“一支筆”管理在內(nèi)控方面顯得非常嚴(yán)格，不容易出問題，但實(shí)際上這一制度反映了單位的內(nèi)控制度還停留在早期內(nèi)控剛實(shí)施的階段。首先，所有關(guān)于公司內(nèi)的任何大小事情都需要由領(lǐng)導(dǎo)審批，就會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)因公務(wù)繁忙而分不清事件的輕重緩急，審批“一支筆”變成簽字“一支筆”。其次，如果沒有相關(guān)的支撐信息，管理者無(wú)法對(duì)收支的合理性進(jìn)行評(píng)估，將失去原來的控制作用。第三，“一支筆”的管理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的高度集權(quán)，不利于對(duì)公司高層的限制和監(jiān)督，公司的內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象。因此，在合理的內(nèi)部控制下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)重水平適當(dāng)批準(zhǔn)庫(kù)存張繼德．兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系研究[J]．會(huì)計(jì)研究，2013.6：69-74．第6頁(yè)張繼德．兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系研究[J]．會(huì)計(jì)研究，2013.6：69-74．第6頁(yè)3集團(tuán)公司內(nèi)部控制案例分析3.1華誼集團(tuán)概況3.1.1基本情況中國(guó)知名綜合娛樂集團(tuán)華誼兄弟傳媒股份有限公司成立于1994年，公司于2009年上市。因此，被稱為“中國(guó)第一個(gè)電影和電視娛樂股”。華誼兄弟的投資和運(yùn)營(yíng)主要在三個(gè)主要業(yè)務(wù)部門。2014年，阿里、騰訊、中國(guó)平安宣布向華誼出資。這是華誼兄弟打破行業(yè)邊界的有力證據(jù)。華誼是中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)娛樂領(lǐng)域最早的綜合性?shī)蕵芳瘓F(tuán)。2010年華誼兄弟成為PalmFunTechnology的股東。2012年P(guān)almFunTechnology上市，給華誼帶來了高額的回報(bào)。2013年，華誼兄弟的移動(dòng)游戲市場(chǎng)份額僅次于Tencent的子公司YinynTechnology，結(jié)合自己的優(yōu)勢(shì)，推出手游上市。2016年華誼兄弟入股英雄互娛成為其第二大股東，到目前為止，華誼兄弟已經(jīng)完成了游戲行業(yè)中完整的行業(yè)鏈張俊民．內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M]．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.2．第7頁(yè)張俊民．內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M]．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.2．第7頁(yè)3.1.2財(cái)務(wù)狀況根據(jù)華誼兄弟傳媒集團(tuán)公司2018年資產(chǎn)負(fù)債表，到2018年12月31日，集團(tuán)公司一共合并了184.4億元的資產(chǎn)，其流動(dòng)資產(chǎn)75.32億元，非流動(dòng)資產(chǎn)億元，具體數(shù)據(jù)見表1、2、3表1合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2016年2017年2018年貨幣資金3,658,597,895.484,229,833,892.162,641,281,831.96應(yīng)收票據(jù)-15,454,659.9322,644,488.19應(yīng)收賬款356,708,827.441,664,555,960.081,251,833,950.37其他應(yīng)收款3,044,749,637.50252,120,126.94479,997,437.49存貨200,292,366.831,101,227,404.971,227,197,755.46流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7,455,807,768.788,646,211,064.357,532,789,740.32固定資產(chǎn)賬面價(jià)值28,370,447.71882,837,050.13929,373,239.68在建工程-10,654,518.5312,700,270.53長(zhǎng)期待攤費(fèi)用92,606,859.43140,806,989.51110,424,681.00其他非流動(dòng)資產(chǎn)88,000,000.0031,000,000.00-非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9,530,754,079.4011,508,451,659.8510,906,905,234.71資產(chǎn)總計(jì)16,986,561,848.1820,154,662,724.2018,439,694,975.03短期借款730,000,000.00550,385,145.78192,264,000.00應(yīng)付票據(jù)--925,230,420.55應(yīng)付賬款125,509,915.83718,446,913.64925,230,420.55應(yīng)付職工薪酬1,116,632.4315,166,864.5121,146,275.86應(yīng)交稅費(fèi)267,579,656.85186,970,097.69149,346,435.31其他應(yīng)付款1,380,463,945.72489,893,559.99430,338,050.16長(zhǎng)期借款445,594,041.222,273,739,094.401,516,413,237.93非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,730,338,105.974,558,786,903.741,596,290,946.96負(fù)債合計(jì)8,014,826,817.319,602,376,278.788,852,893,214.14實(shí)收資本（或股本）2,785,686,394.002,774,505,919.002,794,955,919.00未分配利潤(rùn)2,903,494,167.613,900,844,782.002,724,603,198.25所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)合計(jì)8,971,735,030.8710,552,286,445.429,586,801,760.89負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)16,986,561,848.1820,154,662,724.2018,439,694,975.03表2利潤(rùn)表項(xiàng)目2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入3,503,457,272.673,946,276,083.683,890,837,707.10營(yíng)業(yè)成本3,445,594,593.964,026,734,443.015,101,176,418.08營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1,177,017,658.68816,169,209.86-859,778,974.59利潤(rùn)總額1,287,764,537.681,075,289,655.55-800,527,663.72表3財(cái)務(wù)狀況分析項(xiàng)目2016年2017年2018年流動(dòng)比率0.740.841.69資產(chǎn)負(fù)債率1.491.501.40應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率14.9611.647.2銷售凈利率0.13-0.020.013.2華誼兄弟傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境（1）華誼兄弟集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)華誼兄弟傳媒集團(tuán)根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)和管理需要，建立了相對(duì)有效的治理機(jī)構(gòu)。如圖3所示。同時(shí)，公司還制定了《章程》，在《章程》中明確了公司高級(jí)管理人員的勞動(dòng)權(quán)利和職能部門的職能。該公司設(shè)立了股東大會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)和董事會(huì)，這些委員會(huì)負(fù)責(zé)公司的主要決策。為了公司的日常制作、運(yùn)營(yíng)、管理的順利進(jìn)行，公司確立了電影、電視劇部門、品牌運(yùn)作部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等相關(guān)部門萬(wàn)慧勇，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督方式的比較和創(chuàng)新[A]，決策借鑒，1002-2252（2000）03-0035-04.第9頁(yè)股東大會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)部監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)部董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)董秘辦（證券部）董事會(huì)秘書提名委員會(huì)董秘辦（證券部）董事會(huì)秘書提名委員會(huì)總裁薪酬與考核委員會(huì)總裁薪酬與考核委員會(huì)質(zhì)量控制部質(zhì)量控制部立項(xiàng)及內(nèi)容審查委員會(huì)立項(xiàng)及內(nèi)容審查委員會(huì)品牌運(yùn)營(yíng)部制作部財(cái)務(wù)部北京分公司創(chuàng)意制作部法律部宣傳策劃部營(yíng)銷部國(guó)內(nèi)電影發(fā)行部娛樂營(yíng)銷部開發(fā)部人力資源及行政部品牌運(yùn)營(yíng)部制作部財(cái)務(wù)部北京分公司創(chuàng)意制作部法律部宣傳策劃部營(yíng)銷部國(guó)內(nèi)電影發(fā)行部娛樂營(yíng)銷部開發(fā)部人力資源及行政部圖3組織架構(gòu)圖(2)企業(yè)文化每個(gè)企業(yè)都有自己獨(dú)特的企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化可以改善企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中的業(yè)績(jī)。華誼兄弟公司的企業(yè)文化側(cè)重于平等、創(chuàng)新、共享和幸福。這種企業(yè)文化深深扎根于每個(gè)華誼員工的心中。企業(yè)文化有助于企業(yè)的發(fā)展，有助于中國(guó)娛樂業(yè)的不斷完善?？鞓啡A誼兄弟把員工作為公司發(fā)展的核心，照顧員工的生活、工作和心情，調(diào)整學(xué)習(xí)和自我啟發(fā)的條件，提高與公司的親密度和忠誠(chéng)心，提高工作的幸福度。使公司的氛圍達(dá)到輕松愉悅。創(chuàng)新以現(xiàn)有的思維模式開發(fā)出引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展的思路，利用公司現(xiàn)有的資源，改進(jìn)、創(chuàng)造新的發(fā)展模式。從三大業(yè)務(wù)板塊出發(fā)，發(fā)展到三大公司戰(zhàn)略多線并行。分享各個(gè)部門之間的完美合作、共生循環(huán)。通過各種商業(yè)部門之間的合作與整合，匯集公司的高品質(zhì)資源，形成良好的相互作用，最大化價(jià)值，共同支持公司的發(fā)展。平等華為的內(nèi)部氛圍是和諧和諧和諧的，可以迅速高效地達(dá)成共同目標(biāo)。每個(gè)員工都可以平等地享受公司的發(fā)展。同時(shí)，公司完全尊重員工的價(jià)值觀和希望。圖4企業(yè)文化3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)側(cè)重于目標(biāo)的決策過程、風(fēng)險(xiǎn)的確定、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和已查明的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)完成內(nèi)外部綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度。華誼的風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)績(jī)之間實(shí)現(xiàn)平衡，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，最大限度地保護(hù)股東和其他股東的利益。。基于風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略是識(shí)別和調(diào)查公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的容忍范圍；實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)監(jiān)控各種風(fēng)險(xiǎn)，控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在可能范圍內(nèi)。3.2.2.1市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（1）外匯風(fēng)險(xiǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的損失風(fēng)險(xiǎn)。其貨幣風(fēng)險(xiǎn)主要涉及美元、港幣等外幣。外幣資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的貨幣匯率將間接影響公司的業(yè)績(jī)。公司要密切關(guān)注匯率變動(dòng)，以及變動(dòng)后對(duì)該公司外匯風(fēng)險(xiǎn)的影響，并將該風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。（2）利率風(fēng)險(xiǎn)－現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)由于利率的變化，金融商品的現(xiàn)金流發(fā)生變化，該公司的風(fēng)險(xiǎn)主要與浮動(dòng)利率的銀行貸款有關(guān)。該公司的利率風(fēng)險(xiǎn)主要來自短期和長(zhǎng)期銀行貸款和其他有利可圖的債務(wù)。及時(shí)觀察利率變動(dòng)對(duì)公司利率風(fēng)險(xiǎn)的影響。但公司尚未采取利息補(bǔ)償政策。然而，利益的風(fēng)險(xiǎn)管理是運(yùn)營(yíng)商的責(zé)任，企業(yè)需要時(shí)會(huì)對(duì)沖重大的利息風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2.2信用風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失的信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于一方未履行義務(wù)導(dǎo)致其金融資產(chǎn)的損失。為減輕信用風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)狀況等因素，給予承諾人取得擔(dān)保、信用登記等可能性；實(shí)施其他監(jiān)視程序，以確認(rèn)已經(jīng)采取了恢復(fù)到期請(qǐng)求所需的措施。3.2.2.3流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司的管理層認(rèn)為，為了滿足公司的營(yíng)業(yè)需求，減輕對(duì)公司現(xiàn)金流變動(dòng)的不利影響，有必要監(jiān)視足夠的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。公司的管理層還監(jiān)視銀行貸款的使用，保證遵守貸款合同。3.3華誼集團(tuán)內(nèi)控體系優(yōu)化3.3.1設(shè)計(jì)目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)為了使華誼內(nèi)部控制服務(wù)于華誼管理層的有效服務(wù)，本文是在遵循內(nèi)部控制基本原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)信息的可靠性；經(jīng)營(yíng)效率與效益的實(shí)現(xiàn)；法規(guī)的遵循性這三大合規(guī)目標(biāo)來設(shè)計(jì)內(nèi)控制度。內(nèi)部控制目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性經(jīng)營(yíng)的效率和效果法規(guī)的遵循性財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性經(jīng)營(yíng)的效率和效果法規(guī)的遵循性圖5內(nèi)部控制目標(biāo)3.3.2設(shè)計(jì)思路華誼內(nèi)部控制體系的優(yōu)化是從行業(yè)、業(yè)務(wù)類型和公司類型三個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。如圖6所示內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制體系內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通持續(xù)監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通持續(xù)監(jiān)督目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部控制評(píng)價(jià)日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)信息傳遞溝通實(shí)施反舞弊機(jī)制授權(quán)審批不相容職務(wù)分離資金活動(dòng)采購(gòu)活動(dòng)銷售業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)圖6內(nèi)部控制優(yōu)化思路3.4華誼兄弟傳媒集團(tuán)內(nèi)部控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì)3.4.1資金活動(dòng)內(nèi)控優(yōu)化資金活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)資金活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)合法性效益性完整性安全性合法性效益性完整性安全性圖7資金活動(dòng)控制目標(biāo)貨幣資金的安全性。是指企業(yè)須采取防范措施，防止資金被盜、欺詐和濫用。貨幣資金的完整性。為了確保企業(yè)及時(shí)收到資金并將其存入企業(yè)的特別賬戶，使賬戶保持一致，以及阻止企業(yè)員工收取私人現(xiàn)金以了解企業(yè)盈利。企業(yè)必須合理地計(jì)劃資本的使用，以確保其能使利潤(rùn)最大化。王珂.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2012年(01):135第12頁(yè)王珂.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2012年(01):135第12頁(yè)3.4.2財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。本集團(tuán)應(yīng)從以下方面改善內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)環(huán)境：1、組織結(jié)構(gòu)和權(quán)限部門；2、確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)；3、人力資源與企業(yè)文化；3.4.3固定資產(chǎn)內(nèi)控優(yōu)化作為重資產(chǎn)公司，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的絕大部分。在提高公司內(nèi)部控制水平的過程中會(huì)出現(xiàn)一些問題。因此，提高固定資產(chǎn)的利用率，保證固定資產(chǎn)的安全是重要的解決措施。完善公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部市場(chǎng)的基本要求制定措施。固定資產(chǎn)管理目標(biāo)如圖8所示。固定資產(chǎn)管理目標(biāo)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)減少固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)保全和保值為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值減少固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)保全和保值為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值圖8固定資產(chǎn)管理目標(biāo)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制崗位職責(zé)如表4所示表4固定資產(chǎn)關(guān)鍵控制崗位職責(zé)表關(guān)鍵控制崗位主要職責(zé)總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)的審批管理并提出建設(shè)性建議。包括固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng),盤點(diǎn),報(bào)廢,轉(zhuǎn)移,處理,投保計(jì)劃組織進(jìn)行重大固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目的技術(shù)可行性資產(chǎn)管理部經(jīng)理確保企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，降低固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理員確保企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失或資源浪費(fèi)工程人員進(jìn)行設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理、安裝調(diào)試負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護(hù),大修和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的采購(gòu)固定資產(chǎn)的采購(gòu)流程如圖9。固定資產(chǎn)的采購(gòu)特點(diǎn)如下：執(zhí)行周期長(zhǎng)、非重復(fù)性采購(gòu)、大量的一次性投資和供應(yīng)商范圍有限。因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)置固定資產(chǎn)需要謹(jǐn)慎購(gòu)置。固定資產(chǎn)采購(gòu)審批流程總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部采購(gòu)部資產(chǎn)管理部使用部門審批審批審批審批審核審批審核審批審核審核結(jié)束實(shí)施采購(gòu)提供采購(gòu)建議編制采購(gòu)實(shí)施方案結(jié)束實(shí)施采購(gòu)提供采購(gòu)建議編制采購(gòu)實(shí)施方案組織相關(guān)部門審議采購(gòu)實(shí)施方案通知采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)超預(yù)算審核固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單下達(dá)固定資產(chǎn)投資預(yù)算開始組織相關(guān)部門審議采購(gòu)實(shí)施方案通知采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)超預(yù)算審核固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單下達(dá)固定資產(chǎn)投資預(yù)算開始提供采購(gòu)建議R04.0144填寫固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)?zhí)峁┎少?gòu)建議R04.0144填寫固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)圖9固定資產(chǎn)采購(gòu)管理流程（2）固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理為了使固定資產(chǎn)能夠正常投入使用，企業(yè)必須建立一個(gè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。并配合公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、管理部門、財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)部門負(fù)責(zé)完成公司固定資產(chǎn)的吸納管理。具體情況可以通過觀察下圖10固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理風(fēng)險(xiǎn)矩陣來了解。固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理流程財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部相關(guān)部門資產(chǎn)管理部供應(yīng)商審批審批結(jié)束編制會(huì)計(jì)憑證和明細(xì)表、總匯表審核結(jié)束編制會(huì)計(jì)憑證和明細(xì)表、總匯表審核合格試運(yùn)行并編寫試運(yùn)行記錄需試運(yùn)行開箱檢驗(yàn)并填寫開箱驗(yàn)收單R04.02合格試運(yùn)行并編寫試運(yùn)行記錄需試運(yùn)行開箱檢驗(yàn)并填寫開箱驗(yàn)收單R04.02R04.03填寫所購(gòu)物資轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表固定資產(chǎn)編號(hào)貼牌并登記臺(tái)賬移交固定資產(chǎn)并填寫移交單否與供應(yīng)商協(xié)商解決是轉(zhuǎn)交質(zhì)檢部門檢驗(yàn)質(zhì)量相符按照合同協(xié)議檢查設(shè)備數(shù)量R04.03填寫所購(gòu)物資轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表固定資產(chǎn)編號(hào)貼牌并登記臺(tái)賬移交固定資產(chǎn)并填寫移交單否與供應(yīng)商協(xié)商解決是轉(zhuǎn)交質(zhì)檢部門檢驗(yàn)質(zhì)量相符按照合同協(xié)議檢查設(shè)備數(shù)量否送貨開始否送貨開始圖10固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理流程（3）固定資產(chǎn)處置管理可供處置的固定資產(chǎn)包括已出租、出售、轉(zhuǎn)讓和清算的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)以企業(yè)利益最大化為前提，分級(jí)管理，按照財(cái)務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定審批。固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)移流程圖如圖11、12所示。固定資產(chǎn)報(bào)廢流程總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理部經(jīng)理固定資產(chǎn)管理員使用部門審批審批審批審批結(jié)束根據(jù)報(bào)廢單做賬務(wù)處理提供固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)信息審批結(jié)束根據(jù)報(bào)廢單做賬務(wù)處理提供固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)信息審批審批正常報(bào)廢審批正常報(bào)廢工具報(bào)廢單更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬在固定資產(chǎn)臺(tái)賬及卡片上蓋報(bào)廢章辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢相關(guān)手續(xù)組織相關(guān)部門進(jìn)行報(bào)廢鑒定編制固定資產(chǎn)非正常報(bào)廢申請(qǐng)審核固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)工具報(bào)廢單更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬在固定資產(chǎn)臺(tái)賬及卡片上蓋報(bào)廢章辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢相關(guān)手續(xù)組織相關(guān)部門進(jìn)行報(bào)廢鑒定編制固定資產(chǎn)非正常報(bào)廢申請(qǐng)審核固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)R04.05提交固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)開始R04.05提交固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)開始圖11固定資產(chǎn)報(bào)廢流程固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理經(jīng)理固定資產(chǎn)管理員使用部門審批審批審批審批根據(jù)調(diào)動(dòng)情況報(bào)告做賬務(wù)處審核審核根據(jù)調(diào)動(dòng)情況報(bào)告做賬務(wù)處審核審核審核審核審核審核審核審核結(jié)束及時(shí)更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬編制固定資產(chǎn)調(diào)用情況報(bào)告交門衛(wèi)根據(jù)出門單內(nèi)容核對(duì)實(shí)物是開具固定資產(chǎn)出門單離開企業(yè)辦理固定資產(chǎn)調(diào)動(dòng)手續(xù)核對(duì)借用部門開具的借用單審核固定資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)單調(diào)撥、借用查看固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)結(jié)束及時(shí)更新固定資產(chǎn)臺(tái)賬編制固定資產(chǎn)調(diào)用情況報(bào)告交門衛(wèi)根據(jù)出門單內(nèi)容核對(duì)實(shí)物是開具固定資產(chǎn)出門單離開企業(yè)辦理固定資產(chǎn)調(diào)動(dòng)手續(xù)核對(duì)借用部門開具的借用單審核固定資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)單調(diào)撥、借用查看固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)否R04.07開始提交固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)否R04.07開始提交固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)圖12固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程4內(nèi)部控制優(yōu)化方案及保障措施4.1關(guān)于組織保障4.1.1優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)（1）管理模式優(yōu)化改進(jìn)；組織管理與管理相結(jié)合，職位匹配。在組織管理和控制方面，必須明確和優(yōu)化分子公司的權(quán)力和管理者的責(zé)任。其目的是避免重大風(fēng)險(xiǎn)，使自由化有效，提高組織靈活性。崗位的界定沒有必然的對(duì)錯(cuò)，但每個(gè)崗位的要求和標(biāo)準(zhǔn)必須相對(duì)明確?？?jī)效管理。關(guān)注公司目標(biāo)，改進(jìn)管理缺陷。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司文化特點(diǎn)，績(jī)效管理要明白關(guān)鍵在于“績(jī)效是執(zhí)行者自上而下的公司愿望”，并在分析中發(fā)現(xiàn)不足之處。（2）界定部門職責(zé)。部門是履行各種專業(yè)職能的主體。根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，主要價(jià)值鏈分為三條線：產(chǎn)品線、功能線和管理線。每個(gè)在線部分的功能都清楚地表明了支持價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要性。4.1.2加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度公司內(nèi)部控制應(yīng)用較少，主要集中在制度設(shè)計(jì)上，范圍相對(duì)有限。即使有一些監(jiān)督措施，也不可能保證內(nèi)控制度真正得到落實(shí)。因此，內(nèi)部控制必須在事件發(fā)生之前、期間和之后進(jìn)行。根據(jù)集團(tuán)的具體情況，制定內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行委員會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制的總體方案，將內(nèi)部控制目標(biāo)劃分為不同的實(shí)施階段，并進(jìn)行分配。然后，各部門根據(jù)各自的目標(biāo)制定本部門的具體工作，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整工作方案。4.2關(guān)于文化保障文化體現(xiàn)了企業(yè)的軟實(shí)力，同時(shí)也體現(xiàn)了公司內(nèi)部的團(tuán)結(jié)與活力。企業(yè)文化是一種價(jià)值形式，是一種獨(dú)特的文化形象，它由處理事物的方式、價(jià)值觀、信仰、文化等組成。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的無(wú)窮力量，是企業(yè)的基本價(jià)值體系，安心感和歸屬于員工的精神追求楊有紅，李宇立．內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、認(rèn)定與報(bào)告[J]楊有紅，李宇立．內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、認(rèn)定與報(bào)告[J]．會(huì)計(jì)研究，2011（3）：76-80．第18頁(yè)4.3關(guān)于人員保障員工是公司整體實(shí)力的體現(xiàn)，是提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。在深化改革的重要時(shí)期，華誼集團(tuán)充分認(rèn)識(shí)到人力資源對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要性，并對(duì)其進(jìn)行了內(nèi)部控制，以確保在人力資源結(jié)構(gòu)和準(zhǔn)備方面的重要保護(hù)。為了切實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制計(jì)劃，企業(yè)為了強(qiáng)化人才隊(duì)伍進(jìn)行了以下工作姚梅芳，王藝霖，潘宇斌．國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究姚梅芳，王藝霖，潘宇斌．國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J]．會(huì)計(jì)之友，2010（22）．第19頁(yè)4.3.1提高人員的素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)、股東大會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)。華誼的發(fā)展過程決定了其股東和董事會(huì)的高質(zhì)量。然而，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施離不開人的行為。因此，建立一個(gè)高質(zhì)量的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組是十分重要的。4.3.2提高人員意識(shí)員工對(duì)內(nèi)部控制的了解會(huì)影響執(zhí)行績(jī)效和內(nèi)部控制的有效性，而擁有強(qiáng)大內(nèi)部控制意識(shí)的員工將有意識(shí)地完善公司的內(nèi)部控制體系，而不是被動(dòng)地接受公司的流程安排。公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)：首先，召開公司會(huì)議，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制程序。第二、收集因內(nèi)部控制不足而發(fā)生在公司的案例，并組織公司員工進(jìn)行及時(shí)分析案例，讓員工充分了解教訓(xùn)，從而避免再次發(fā)生因內(nèi)控不足而導(dǎo)致的損失。4.3.3人才培養(yǎng)的體系化和專業(yè)化人才培訓(xùn)是一個(gè)系統(tǒng)和專業(yè)的過程。華誼在人才培訓(xùn)體系化和專業(yè)化方面需要更加注意，在招聘、選考、入職培訓(xùn)、升職、結(jié)束的過程中，必須滿足國(guó)內(nèi)法律法規(guī)和企業(yè)開發(fā)的要求；采用最新的專業(yè)方法，制定最新的激勵(lì)機(jī)制和管理模式，最大限度地利用主觀能動(dòng)性方紅星、金韻韻、孫翯．公司特性、外部審計(jì)與內(nèi)部控制信息的自愿披露方紅星、金韻韻、孫翯．公司特性、外部審計(jì)與內(nèi)部控制信息的自愿披露——基于滬市上市公司2003-2005年年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)研究[J]．會(huì)計(jì)研究，2009.10．第19頁(yè)4.3.4改進(jìn)評(píng)估系統(tǒng)績(jī)效考核是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證，也是員工獲得合理薪酬的必要手段。建立健全的考核體系和激勵(lì)機(jī)制，可以有效提高全體員工的工作效率駱良彬，張白．企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題研究駱良彬，張白．企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題研究[J]．會(huì)計(jì)研究，2008.5：69-75．第19頁(yè)4.4監(jiān)督保障4.4.1對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制可以幫助企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施，確保其效率和有效性。華誼兄弟傳媒集團(tuán)公司要從簡(jiǎn)單的事后監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅鼐C合監(jiān)督、各司其職的監(jiān)督模式，并且公司各部門應(yīng)以相互合作的方式進(jìn)行監(jiān)督。強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的