第五章-會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)憑證二、種類p153~158

按其來源不同自制原始憑證e.g.收料單，格式p154外來原始憑證e.g.發(fā)票格式p155按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法和填制手續(xù)的不同一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證

按用途不同通知憑證p156e.g.罰沒通知書執(zhí)行憑證p156e.g.發(fā)票計(jì)算憑證p156e.g.制造費(fèi)用分配表三、原始憑證的基本內(nèi)容p1531.原始憑證的名稱2.填制憑證的日期和憑證號數(shù)3.填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額6.接受單位的名稱7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章四、原始憑證的填制要求(一)原始憑證填制的基本要求1．真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。2．內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。3．填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。4．書寫清楚規(guī)范。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不"造"；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。5．順序使用。即收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號，在填制時(shí)按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)加蓋"作廢"戳記，不得撕毀。關(guān)于書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫，不得連筆寫。數(shù)字前應(yīng)寫幣種符號，之間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號的，數(shù)字后不再寫貨幣單位所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成“00”或“－”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用“－”代替。漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0、－代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可以只寫一個(gè)“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字金額可只寫一個(gè)“零”，也可不寫“零”字。1．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。(二)原始憑證填制的附加要求3．購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，這有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳實(shí)相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實(shí)物驗(yàn)收工作應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由倉庫保管人員按照采購計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)證后，在入庫驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過購買人以外的第三者查證核實(shí)以后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以報(bào)銷付款并作進(jìn)一步的會(huì)計(jì)處理。4．一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號，作廢時(shí)應(yīng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存。5．發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果情況特殊，可先用銀行的有關(guān)憑證，如匯款回單等，作為臨時(shí)收據(jù)，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。在實(shí)際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時(shí)，對收到的退貨沒有驗(yàn)收證明，造成退貨流失；辦理退款時(shí)，僅以所開出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過對方單位蓋章收訖，也不附對方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，容易發(fā)生舞弊行為，應(yīng)該予以糾正。6．職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款時(shí)，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。借款收據(jù)是此項(xiàng)借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)榻杩詈褪栈亟杩铍m有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別進(jìn)行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性，使其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。五、原始憑證的審核真實(shí)性、合法性、合理性對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任準(zhǔn)確性、完整性對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充7．經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。8．發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第三節(jié)記賬憑證一、定義（p161）及作用定義是指由財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并直接據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。（是會(huì)計(jì)核算的第二手資料）作用便于記賬，簡化記賬手續(xù)；便于會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)檢查；便于將來進(jìn)行賬證核對。二、種類（一）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同1.收款憑證2.付款憑證格式見p1633.轉(zhuǎn)賬憑證注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填付款憑證（二）按填制方式不同1.單式記賬憑證格式見p166～1672.復(fù)式記賬憑證（三）按是否經(jīng)過匯總1.匯總記賬憑證（1）分類匯總記賬憑證定期根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。格式見p164～165匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證每張記賬憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱，對應(yīng)科目的名稱只做參考，不作為記賬依據(jù)。（2）全部匯總記賬憑證將一定時(shí)期內(nèi)編制的記賬憑證全部匯總在一張記賬憑證上。格式見p165科目匯總表2.非匯總記賬憑證根據(jù)每一原始憑證或原始憑證匯總表單獨(dú)填制的記賬憑證。三、記賬憑證的基本內(nèi)容p162（1）填制單位的名稱；（2）記賬憑證的名稱；（3）填制憑證的日期；（4）憑證的編號；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；（6）應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額；（7）所附原始憑證的張數(shù)；（8）會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。四、記賬憑證的填制要求記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制；也可以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。科目運(yùn)用準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)分錄正確；科目的對應(yīng)清晰；摘要簡煉概括；填制憑證必須有依據(jù)；各種記賬憑證必須連續(xù)編號。五、記賬憑證的審核附件審核（張數(shù)、金額、內(nèi)容與記帳憑證是否相符內(nèi)容的合法性（經(jīng)濟(jì)