某會(huì)計(jì)核算制度

某會(huì)計(jì)核算制度2023-11-12contents目錄制度概述會(huì)計(jì)科目及使用說明會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)核算程序財(cái)務(wù)報(bào)表及編制要求制度附件及解釋權(quán)CHAPTER01制度概述當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量配合財(cái)政、稅收等政策法規(guī)的要求制度背景制度目的規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局提供真實(shí)、完整、有用的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不遺漏、不虛列任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將收入與成本、費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)核算基本原則完整性原則配比原則歷史成本原則及時(shí)性原則CHAPTER02會(huì)計(jì)科目及使用說明現(xiàn)金：用于核算企業(yè)的現(xiàn)金及銀行存款。企業(yè)在收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記經(jīng)營收入等科目；支付現(xiàn)金時(shí)，借記經(jīng)營費(fèi)用等科目，貸記本科目?，F(xiàn)金及銀行存款應(yīng)按實(shí)際收付的數(shù)額記賬。應(yīng)收賬款：用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡長短進(jìn)行賬務(wù)處理，借記本科目，貸記經(jīng)營收入等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)按賬面余額借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記本科目。存貨：用于核算企業(yè)的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)取得存貨時(shí)，借記本科目，貸記經(jīng)營收入等科目；銷售存貨時(shí)，借記經(jīng)營成本等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)：用于核算企業(yè)的固定資產(chǎn)原值及折舊。企業(yè)購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目；計(jì)提折舊時(shí)，借記經(jīng)營費(fèi)用等科目，貸記累計(jì)折舊科目。資產(chǎn)類科目應(yīng)付賬款：用于核算企業(yè)因購買材料、接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬齡長短進(jìn)行賬務(wù)處理，借記經(jīng)營費(fèi)用等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。應(yīng)付票據(jù)：用于核算企業(yè)因購買材料、接受勞務(wù)等而開出的商業(yè)匯票。企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記經(jīng)營費(fèi)用等科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。長期借款：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。短期借款：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入短期借款時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。負(fù)債類科目用于核算企業(yè)實(shí)際收到的資本金。企業(yè)增加資本時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記實(shí)收資本科目；減少資本時(shí)，借記實(shí)收資本科目，貸記銀行存款等科目。實(shí)收資本所有者權(quán)益類科目用于核算企業(yè)由于投資者投入資本、資產(chǎn)評(píng)估增值等原因形成的超出投資者權(quán)益的部分。企業(yè)增加資本公積時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少資本公積時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。資本公積用于核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金。企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記利潤分配科目，貸記本科目；使用盈余公積時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。盈余公積用于核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)虧損時(shí)作相反分錄。本年利潤生產(chǎn)成本用于核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)成本時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)作相反分錄；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)作相反分錄。制造費(fèi)用用于核算車間（分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分配制造費(fèi)用時(shí)作相反分錄。成本類科目營業(yè)收入：用于核算企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)作相反分錄。損益類科目CHAPTER03會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等信息。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證，原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始證明，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的分類匯總憑證。原始憑證的種類包括一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證等。記賬憑證的種類包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)包括封面、扉頁、賬頁等，封面應(yīng)寫明企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等；扉頁應(yīng)寫明目錄、科目索引等；賬頁應(yīng)按科目名稱順序排列，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿按照用途分為：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿?？傎~用于記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；明細(xì)賬根據(jù)總賬科目設(shè)置，用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況；日記賬用于逐日記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；其他輔助賬簿根據(jù)企業(yè)管理需要設(shè)置，如備查簿等。會(huì)計(jì)賬簿的種類CHAPTER04會(huì)計(jì)核算程序03缺點(diǎn)適用于小型企業(yè)，但對(duì)于業(yè)務(wù)量大、會(huì)計(jì)科目較多的企業(yè)，工作量較大。記賬憑證核算程序01特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬，是一種最基本的核算程序。02優(yōu)點(diǎn)簡單、易于理解、方便操作。特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬和明細(xì)賬。優(yōu)點(diǎn)減輕工作量，提高核算效率。缺點(diǎn)仍無法擺脫手工操作，科目匯總表的編制工作量較大?？颇繀R總表核算程序匯總記賬憑證核算程序特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬。優(yōu)點(diǎn)進(jìn)一步減輕工作量，提高核算效率。缺點(diǎn)仍無法擺脫手工操作，匯總記賬憑證的編制工作量較大。CHAPTER05財(cái)務(wù)報(bào)表及編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的主要載體。財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表向投資者、債權(quán)人、政府及其他利益相關(guān)者提供了了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效的重要信息，有助于他們做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表的意義反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果和盈利能力的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)所有者權(quán)益在一定期間內(nèi)變動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確，反映企業(yè)的實(shí)際情況。真實(shí)性完整性準(zhǔn)確性合法性財(cái)務(wù)報(bào)表必須全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效。財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)必須精確，避免誤差和偏差。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制必須符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。CHAPTER06制度附件及解釋權(quán)會(huì)計(jì)科目表該表詳細(xì)列出了所有會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)的編號(hào)、名稱和核算內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算流程該流程詳細(xì)描述了會(huì)計(jì)核算的基本流程和操作規(guī)范，包括原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬簿的登記和報(bào)表的編制等。會(huì)計(jì)報(bào)表格式該格式規(guī)定了各種會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和填報(bào)要求，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。會(huì)計(jì)檔案管理辦法該辦法規(guī)定了會(huì)計(jì)檔案的整理、保管、使用和銷