2024年初級會計專業(yè)技術(shù)資格《初級會計實務(wù)》考前沖刺卷

2024年初級會計專業(yè)技術(shù)資格《初級會計實務(wù)》考前沖刺卷學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理，當期為()。

A.180日B.90日C.360日D.60日

2.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售，下列各項中，屬于由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入的會計科目是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.稅金及附加D.應(yīng)交稅費

3.下列各項中,關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述正確的是（）。

A.承租方短期租賃租入的房屋應(yīng)計提折舊

B.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折I舊

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊

D.斬時閑置的庫房應(yīng)計提折舊

4.某公司為簽訂某個合同，發(fā)生盡職調(diào)查費2500元，差旅費800元，銷售傭金6000元。則合同取得成本是（）元。

A.9300B.6000C.3300D.6800

5.某企業(yè)對一臺行政管理部門使用的設(shè)備進行更新改造，該設(shè)備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認條件的支出22萬元，該設(shè)備更新改造后的入賬價值為（）萬元

A.86.4B.44C.22D.43.6

6.企業(yè)下列各項權(quán)益性投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.對子公司的投資B.對合營企業(yè)的投資C.對聯(lián)營企業(yè)的投資D.無控制、重大影響的對外投資

7.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價值為400萬元（與公允價值相符），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）當月報廢生產(chǎn)設(shè)備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76萬元，設(shè)備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元；該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），甲公司報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失是（）萬元。

A.4.4B.4.8C.4D.3.6

8.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權(quán)選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權(quán)，租貨內(nèi)含利率為5%((P/A，5%，10)=7.72),于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.138.96B.200C.218D.156.78

9.2020年6月趙某在商場有獎競賽活動中獲得獎金2000元，隨后將其中800元直接捐贈給某農(nóng)村小學。已知偶然所得個人所得稅稅率為20%。計算趙某該筆獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.2000×20%=400(元)

B.(2000÷20%-800)×20%=1840(元)

C.800×20%=160(元)

D.(2000-800)×20%=240(元)

10.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1）至（3），2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計”項目的“期末余額”欄填列正確的是（）萬元。

A.1395B.1435C.1170D.1385

11.某企業(yè)生產(chǎn)E、F兩種產(chǎn)品，2019年8月份該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：（1）E、F產(chǎn)品月初、月末均無在產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車間共投產(chǎn)E產(chǎn)品2000件、F產(chǎn)品1000件，兩種產(chǎn)品共同耗用M材料4800千克。每千克80元，該企業(yè)按照材料定額消耗量比例分配材料費用，E產(chǎn)品的材料消耗定額為15千克，F(xiàn)產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），E、F產(chǎn)品耗用材料計算的材料消耗量分配率是（）。

A.128B.0.12C.192D.1.6

12.某企業(yè)(為增值稅一-股納稅人)出售t一項專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權(quán)的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認的資產(chǎn)處置收益為（）

A.48B.250C.34D.144

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)1日．向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認條件。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(2)5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費5．5萬元、增值稅0．715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、增值稅0．18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費，中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當期損益。(3)20日，因自然災(zāi)害造法批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。(4)31日．將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額是（）萬

A.151.5B.150C.141.5D.148.5

14.2019年10月甲企業(yè)進口--輛小汽車自用,支付買價17萬元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元,另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。假設(shè)無其他納稅事項下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算,正確的是（）。

A.應(yīng)納進口關(guān)稅4.2萬元

B.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元

15.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2019年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件后，支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2019年11月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值是0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)計入2019年利潤表“研發(fā)費用”項目的金額為（）萬元

A.102B.152C.2D.150

16.大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品通常適用的產(chǎn)品成本計算方法是（）。

A.品種法B.分批法C.分步法D.約當產(chǎn)量比例法

17.某企業(yè)2021年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標準為192萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費用為（）萬元。

A.125B.118.75C.150.75D.153.25

18.甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下:(1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每月應(yīng)負擔專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預(yù)定用途并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。(2)6月30日，甲公司預(yù)計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。(3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準備。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3），2020年6月利潤表中“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的是（）元。

A.24000B.10000C.38000D.14000

19.某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同載明的金額合計50萬元(運費和保管費并未分別記載);第二份合同中注明運費為30萬元、保管費10萬元。已知運輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰。分別計算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。

A.500元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元

20.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本進行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2019年12月初，M材料庫存數(shù)量為1000千克，每千克實際成本為100元。該企業(yè)12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1日，購買M材料1600千克，其價款200000元、增值稅稅額26000元、銷貨方代墊材料運費3000元、增值稅稅額270元。已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。貨款和運費以面值230000元的銀行匯票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗收入庫。（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的M材料6000千克，并驗收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元（與公允價值相同）、增值稅稅額78000元，稅款由乙企業(yè)支付，乙企業(yè)在甲企業(yè)注冊資本中享有份額的金額為580000元。（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的領(lǐng)用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3200千克，車間一般消耗領(lǐng)用600千克，行政管理部門領(lǐng)用400千克，專設(shè)銷售機構(gòu)領(lǐng)用200千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），甲企業(yè)當月發(fā)出M材料平均單位成本為（）元/千克。

A.102.33B.102.67C.104.65D.105

21.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減等業(yè)務(wù)，應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅B.應(yīng)交稅費——簡易計稅C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

22.2021年5月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，甲公司向乙公司銷售A、B兩種型號產(chǎn)品，合同總價款為300萬元。其中，A產(chǎn)品的單獨售價為210萬元，B產(chǎn)品的單獨售價為120萬元。假設(shè)A、B兩種產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。不考慮其他因素，甲公司銷售A產(chǎn)品應(yīng)分攤的交易價格為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.190.91B.120C.180D.200

23.下列各項中，關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法的表述正確的是（）

A.采用成本法核算時，長期股權(quán)投資的賬面價值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動

B.投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

24.下列各項中，企業(yè)對于到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票，轉(zhuǎn)銷時應(yīng)貸記的會計科目是（）

A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.預(yù)收賬款

25.某企業(yè)采用毛利率法對庫存商品進行核算。2018年4月1日，“庫存商品”科目期初余額為150萬元，本月購進商品一批，采購成本為250萬元，本月實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。上季度該類商品的實際毛利率為20%。不考慮其他因素，該企業(yè)本月末“庫存商品”科目的期末余額為（）萬元。

A.160B.100C.80D.110

二、多選題(15題)26.對于現(xiàn)金短缺，企業(yè)在進行會計處理時，可能涉及的科目有（）。

A.管理費用B.其他應(yīng)收款C.待處理財產(chǎn)損溢D.營業(yè)外支出

27.下列各項中,應(yīng)在“壞賬準備"借方登記的有（）。

A.沖減已計提的壞賬準備B.收回前期已核銷的應(yīng)收賬款C.核銷實際發(fā)生的壞賬損失D.計提壞賬準備

28.一項資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)，不可能引起其他要素變化的業(yè)務(wù)有（）。

A.另一項資產(chǎn)的減少B.一項收入的減少C.一項負債的減少D.一項負債的增加

29.下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒

B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

D.重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

30.某企業(yè)生產(chǎn)E、F兩種產(chǎn)品，2019年8月份該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：（1）E、F產(chǎn)品月初、月末均無在產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車間共投產(chǎn)E產(chǎn)品2000件、F產(chǎn)品1000件，兩種產(chǎn)品共同耗用M材料4800千克。每千克80元，該企業(yè)按照材料定額消耗量比例分配材料費用，E產(chǎn)品的材料消耗定額為15千克，F(xiàn)產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于E、F產(chǎn)品耗用材料計算結(jié)果正確的是（）。

A.生產(chǎn)F產(chǎn)品負擔的直接材料為1200千克

B.生產(chǎn)E產(chǎn)品負擔的直接材料為3600千克

C.生產(chǎn)E產(chǎn)品負擔直接材料成本為288000元

D.生產(chǎn)F產(chǎn)品負擔直接材料成本為96000元

31.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。

A.預(yù)算支出B.負債C.收入D.資產(chǎn)

32.2020年11月11日某企業(yè)購入原材料一批，開出面值為113000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)匯票一張。次年2月11日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的有（）。

A.如果是銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：短期借款113000

B.如果是銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000

C.如果是商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：應(yīng)付賬款113000

D.如果是商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)113000貸：短期借款113000

33.下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有（）。

A.所有記賬憑證都必須附有原始憑證

B.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

C.記賬憑證要內(nèi)容完整，書寫清楚和規(guī)范

D.填制記賬憑證時若發(fā)現(xiàn)錯誤,應(yīng)當重新填制

34.下列各項業(yè)務(wù)或事項中，不通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.接受固定資產(chǎn)捐贈B.存貨的盤盈C.固定資產(chǎn)的盤盈D.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價

35.下列各項中,制造業(yè)企業(yè)計提無形資產(chǎn)攤銷的會計處理正確的有（）

A.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)（其所包含的經(jīng)濟利益通過產(chǎn)品實現(xiàn)）的攤銷額計入產(chǎn)品

B.行政管理部門使用的無形資產(chǎn),其攤銷額計入管理費用

C.出租的無形資產(chǎn),其攤銷額計入營業(yè)外支出

D.財務(wù)部門使用的無形資產(chǎn),其攤銷額計入財務(wù)費用

36.下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法的表述正確的有（）。

A.以產(chǎn)品品種作為成本核算對象

B.適用于生產(chǎn)按流水線組織、但管理上不要求按步驟計算產(chǎn)品成本的企業(yè)

C.適用于多步驟、小批生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)

D.適用于單步驟、大量生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)

37.一般納稅人購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價值包括（）。

A.支付的增值稅B.安裝人員薪酬C.安裝領(lǐng)用材料成本D.進口關(guān)稅

38.下列各項中，關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅會計科目處理表述正確的有（）

A.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的，月末按應(yīng)納稅額，貸記“應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

B.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的，按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目

C.年末“應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)收益

D.年末“應(yīng)交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額應(yīng)予轉(zhuǎn)出沖減當年投資收益

39.下列各項中不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.重要性B.謹慎性C.貨幣計量D.權(quán)責發(fā)生制

40.企業(yè)應(yīng)通過"稅金及附加”科月核算的有（）。

A.個人所得稅B.應(yīng)交的資源稅C.應(yīng)交的增值稅D.銷售消費品應(yīng)交的消費稅

三、判斷題(15題)41.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。（）

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)短期借款利息數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付時直接計入當期損益。（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司承擔和賠償后的凈損失計入營業(yè)外支出。（）

A.正確B.錯誤

44.借貸記賬法的規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”是余額試算的直接依據(jù)。（）

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)減少實收資本應(yīng)按法定程序報經(jīng)批準，股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本差額沖減盈余公積。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)年末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的借方余額表示實現(xiàn)的凈利潤，貸方余額表示發(fā)生的凈虧損。（）

A.正確B.錯誤

47.科目匯總表賬務(wù)處理程序下，企業(yè)應(yīng)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（）

A.正確B.錯誤

48.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準。（）

A.正確B.錯誤

49.企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)憑證無誤而賬簿記錄出現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)當采用補充登記法更正。（）

A.正確B.錯誤

50.未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的結(jié)存利潤。（）

A.正確B.錯誤

51.年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)提前解除與職工簽訂的勞動合同而給予職工的補償金額，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)短期租入包裝物支付的押金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（）

A.正確B.錯誤

55.符合資本化確認條件的固定資產(chǎn)更新改造支出，應(yīng)在發(fā)生時通過“在建工程”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.D企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

2.B委托加工物資收回后直接對外銷售的，消費稅計入委托加工物資的成本，選項B正確。

3.D承租方短期租賃租入的房尾,出租方計提折舊,承租方不計提折IH,選項A不正確;提前報廢的固定資產(chǎn)無須補提折舊,選項B不正確;已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計提折舊,選項C不正確;暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊,選項D正確。

4.B盡職調(diào)查費和差旅費計入當期損益(管理費用)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預(yù)期可通過未來的相關(guān)服務(wù)收入予以補償，該銷售傭金在發(fā)生時確認為一項資產(chǎn)，即合同取得成本。

5.D該設(shè)備更新改造后的入賬價值=108-86.4+22=43.6(萬元)

6.D選項ABC均在“重大影響”之上，均能作為長期股權(quán)投資核算。選項D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等進行核算。

7.D資料（2）會計分錄：將報廢固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理4累計折舊76貸：固定資產(chǎn)80設(shè)備零部件作為維修材料入庫：借：原材料0.4貸：固定資產(chǎn)清理0.4結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：借：營業(yè)外支出3.6貸：固定資產(chǎn)清理（4－0.4）3.6

8.A甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值=18*7.72=138.96(萬元)。

9.A(1)偶然所得應(yīng)以每次收入額全額計稅，除另有規(guī)定外，沒有任何扣除。(2)直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。

10.A資產(chǎn)負債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計”項目的“期末余額”等于800+70+100+200+265-40=1395萬元

11.BE、F產(chǎn)品耗用材料計算的材料消耗量分配率=4800÷（15×2000+10×1000）=0.12。

12.C該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認的資產(chǎn)處置收益=250-(360-144)=34(萬元)。

13.D甲公司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額=收入500-成本350-銷售費用5．5-管理費用3-營業(yè)外支出3+資產(chǎn)處置損益10=148．5萬元。

14.B(1)選項A:貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅價格:向境外采購代理人支付的買方傭金(購貨傭金)不計入關(guān)稅完稅價格,甲企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=(17+3)x20%=4(萬元);(2)選項B:進口環(huán)節(jié)消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費稅稅率)x消費稅稅率=(17+3+4)+(1-25%)><25%=8(萬元);(3)選項C:進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)x增值稅稅率=(17+3+4+8)x13%=4.16(萬元):(4)選項D:城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退"。

15.B2019年計提的該專利技術(shù)攤銷額＝（50＋30＋40）÷10÷12×2＝2（萬元）?！把邪l(fā)費用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額以及“管理費用”科目下“無形資產(chǎn)攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填列，所以甲公司因該專利技術(shù)計入2019年利潤表“研發(fā)費用”項目的金額＝100＋（20＋10＋20）＋2＝152（萬元）。管理用專利技術(shù)攤銷應(yīng)記入“管理費用”科目。

16.C選項A，適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)；選項B，適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等；選項D，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法。

17.C根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬元）。應(yīng)交所得稅＝603×25％＝150.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＝150.75（萬元）。

18.D“營業(yè)利潤”項目本期增加額=24000-10000=14000（元）

19.C同一應(yīng)稅憑證載有2個或者2個以上經(jīng)濟事項并分別列明價款或者報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應(yīng)納稅額;未分別列明價款或者報酬的，按稅率高的計算應(yīng)納稅額。第一份合同未分別記載運費和保管費，應(yīng)從高計征印花稅，即按1‰計算印花稅，第一份合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×1‰=500(元);第二份合同分別記載運費、保管費，分別按運輸合同、保管合同計算印花稅，即第二份合同應(yīng)繳納印花稅=30×10000×0.3‰+10×10000×1‰=190(元)。故選C

20.D存貨單位成本＝（月初結(jié)存存貨成本＋本月購進存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本月購進存貨數(shù)量）＝（1000×100＋203000＋600000）÷（1000＋1600＋6000）＝105（元/千克）。

21.B“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

22.A當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)。甲公司銷售A產(chǎn)品應(yīng)分攤的交易價格＝300×210/（210＋120）＝190.91（萬元）。

23.D采用成本法核算時，只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時才需要進行賬務(wù)處理，因此選項A錯誤；投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，因此選項B錯誤；對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因此選項C錯誤、選項D正確。

24.B應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，選項B正確。

25.A銷售毛利=300×20%=60（萬元）；本期銷售成=300-60=240（萬元）；月末庫存商品成本=150+250-240=160（萬元）。

26.ABC現(xiàn)金短缺時的會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

27.AC選項A:借:壞賬準備貸:信用減值損失——計提的壞賬準備;選項B:收回已核銷應(yīng)收賬款說明壞賬已經(jīng)核銷了，那就需要先恢復這筆壞賬，借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準備(核銷時相反的分錄)，收到錢時，借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款，兩個應(yīng)收相抵后，也就是，借:銀行存款貸:壞賬準備。選項C:借:壞賬準備貸:應(yīng)收賬款選項D:借:信用減值損失貸:壞賬準備

28.BC根據(jù)會計等式恒等的關(guān)系，資產(chǎn)增加會帶來收入的增加，所以選項B錯誤；資產(chǎn)增加會帶來負債的增加，所以選項C錯誤。

29.ACD選項B，會導致借貸方合計金額不相等，可以發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。

30.ABCD生產(chǎn)E產(chǎn)品負擔的直接材料=0.12×15×2000=3600（千克），選項B正確；生產(chǎn)E產(chǎn)品負擔直接材料成本=3600×80=288000（元），選項C正確；生產(chǎn)F產(chǎn)品負擔直接材料成本=0.12×10×1000=1200（千克），選項A正確；生產(chǎn)F產(chǎn)品負擔直接材料成本=1200×80=96000（元），選項D正確。

31.BCD財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，故選擇BCD。選項A屬于預(yù)算會計要素。

32.AD銀行承兌匯票到期企業(yè)無力兌付時，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)為“短期借款”；商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力兌付時，，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”。

33.BCD除結(jié)賬和更