2024年初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題庫(kù)及答案_第1頁(yè)
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2024年初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題庫(kù)及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.甲公司2019年度取得銷售收入5000萬(wàn)元,發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為()

A.30萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.24.85萬(wàn)元

2.下列各項(xiàng)中,企業(yè)無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票票款,應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是().

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.營(yíng)業(yè)外收入

3.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人,2019年9月,該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下:(1)當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬(wàn)元(由乙公司支付)。按合同約定,乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元。(2)當(dāng)月報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),原價(jià)為80萬(wàn)元,截至9月末的累計(jì)折舊為76萬(wàn)元,設(shè)備零部件作價(jià)0.4萬(wàn)元作為維修材料入庫(kù)。(3)當(dāng)月以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元,增值稅稅額為5.4萬(wàn)元;該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法攤銷。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料(1)至資料(3),上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年9月利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的影響是()萬(wàn)元。

A.19.08B.1.5C.18D.1.59

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為210萬(wàn)元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬,并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅18萬(wàn)元,扣除已墊付職工房租12萬(wàn)元,實(shí)發(fā)薪酬180萬(wàn)元。(2)分配本月貨幣性職工薪酬240萬(wàn)元(未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬),其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬(wàn)元,車間管理人員薪酬為50萬(wàn)元,企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬(wàn)元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30萬(wàn)元。(3)將自制的200臺(tái)加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人,加濕器的成本為每臺(tái)400元,市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每臺(tái)500元,適用的增值稅稅率為13%。(4)該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,期末預(yù)計(jì)10名部門(mén)經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假,預(yù)期支付的金額分別為1.5萬(wàn)元和1.8萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料(2)至資料(4),2019年12月該企業(yè)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪酬金額是()萬(wàn)元。

A.181.3B.254.6C.173.3D.170

5.甲公司為增值稅一般納稅人,通過(guò)競(jìng)標(biāo)方式獲得一個(gè)為某客戶提供3年服務(wù)的合同,為取得該服務(wù)合同,甲公司支付外部律師盡職調(diào)查費(fèi)5萬(wàn)元,為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)2.8萬(wàn)元,銷售人員傭全6萬(wàn)元、預(yù)期這些支出未來(lái)均能收回。該公司根據(jù)年度業(yè)績(jī),向銷售部門(mén)經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金1.5萬(wàn)元,不考慮稅費(fèi)等其他因素,下列各項(xiàng)中,該項(xiàng)目的合同取得成本為()萬(wàn)元。

A.153B.13.8C.7.8D.6

6.甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人2019年8月受托加工一批焰火,委托方提供原材料成本48025元,甲鞭炮廠收取含增值稅加工費(fèi)9605元。甲鞭炮廠無(wú)同類焰火銷售價(jià)格。已知增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算甲鞭炮廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是()

A.[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=9975(元)

B.[48025+9605÷(1+13%)]×15%=847875(元)

C.(48025+9605)×15%=8644.5(元)

D.(48025+9605)÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=9000(元)

7.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料時(shí),應(yīng)按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入所購(gòu)原材料的成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

8.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)管理會(huì)計(jì)主要目標(biāo)的是()。

A.提供現(xiàn)金流量信息B.提供財(cái)務(wù)狀況信息C.提供經(jīng)營(yíng)成果信息D.推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

9.2021年年初,某企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額20萬(wàn)元,2021年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元,按10%的比例提取盈余公積,向股東分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。則2021年年未該企業(yè)未分配利潤(rùn)的余額為()萬(wàn)元。

A.140B.74C.76D.901

10.下列各項(xiàng)中,股份有限公司回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的差額,在注銷股份時(shí)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。

A.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)B.盈余公積C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年12月初設(shè)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方全額為300萬(wàn)元。2021年12月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬,并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅7萬(wàn)元??鄢毠?yīng)付企業(yè)的房租13萬(wàn)元、收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5萬(wàn)元,實(shí)發(fā)工資共計(jì)275萬(wàn)元。(2)經(jīng)批準(zhǔn),企業(yè)本月為管理人員租賃公寓免費(fèi)居住,月租金為7萬(wàn)元(不考慮增值稅),為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員提供汽車免費(fèi)使用,車輛每月計(jì)提折舊0.6萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均符合非貨幣性福利確認(rèn)條件。(3)以自產(chǎn)的空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給20名管理人員,每人一臺(tái)。每臺(tái)的成本為0.5萬(wàn)元、不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為0.8萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為13%。(4)12月份確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬總額330萬(wàn)元,其中,車間生產(chǎn)人員薪酬210萬(wàn)元。車間管理人員薪酬30萬(wàn)元,行政管理人員薪酬50萬(wàn)元,銷售人員薪酬40萬(wàn)元。本月生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。要求:根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項(xiàng)中,詼企業(yè)支付職工蘇醒會(huì)計(jì)處理正確的是查看材料

A.借:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅70000其他應(yīng)付款180000

B.借:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅70000其他應(yīng)收款180000

C.借:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000其他應(yīng)付款250000

D.借,應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000其他應(yīng)收款250000

12.下列各項(xiàng)中,通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是()。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入B.報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈收益C.銷售原材料的收入D.出租包裝物的租金

13.下列各項(xiàng)中,不屬于費(fèi)用的是()。

A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

14.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年11月該企業(yè)使用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)一批包裝物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元,增值稅稅額260元。不考慮其他因素,下列關(guān)于購(gòu)買(mǎi)包裝物應(yīng)記入的相關(guān)科目的表述正確的是()。

A.借記“周轉(zhuǎn)材料”科目2260元

B.借記“管理費(fèi)用”科目2260元

C.貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目2260元

D.貸記“其他貨幣資金”科目2260元

16.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)”部分單獨(dú)列示的是()。

A.財(cái)政撥款結(jié)余B.其他結(jié)余C.累計(jì)盈余D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

17.下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。

A.應(yīng)付存入保證金B(yǎng).應(yīng)付供貨單位貨款C.應(yīng)付職工防暑降溫費(fèi)D.應(yīng)付股東現(xiàn)金股利

18.某企業(yè)采用售價(jià)金額法核算庫(kù)存商品成本。本月月初庫(kù)存商品成本為15萬(wàn)元,售價(jià)總額為22萬(wàn)元;本月購(gòu)進(jìn)商品成本為20萬(wàn)元,售價(jià)總額為28萬(wàn)元:本月銷售商品收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷售商品的成本為()萬(wàn)元。

A.14B.23.8C.26.2D.19

19.屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和環(huán)境條件的是()。

A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.內(nèi)部監(jiān)督D.內(nèi)部環(huán)境

20.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)征收土地增值稅的是()。

A.李某繼承房屋所有權(quán)

B.甲地板廠將廠房抵押,尚處于抵押期間

C.乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將辦公樓出租

D.丙水泥廠有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

21.某公司2020年12月末“應(yīng)收賬款”科目借方余額為900萬(wàn)元,其明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為1000萬(wàn)元,貸方余額合計(jì)為100萬(wàn)元,“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為10萬(wàn)元。不考慮其他因素,該公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元

A.890B.900C.990D.1000

22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2月28日,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M設(shè)備,支付設(shè)備價(jià)款122萬(wàn)元,增值稅15.86萬(wàn)元,另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元、增值稅0.27萬(wàn)元,已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日,M設(shè)備交由行政管理部門(mén)使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)10月5日,對(duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理,從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用維修材料0.5萬(wàn)元,另支付修理費(fèi)2萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬(wàn)元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)12月15日,M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過(guò)程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入9萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬(wàn)元,全部款項(xiàng)已收到并存入銀行,M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料(1)至(3),M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額是()萬(wàn)元

A.116B.106C.108.5D.118.5

23.下列各項(xiàng)中,企業(yè)本月應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是()。

A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊當(dāng)月報(bào)廢的固定資產(chǎn)

24.某企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅貨物,該批貨物收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,則委托加工物資成本包括()。

A.受托方代扣代繳的消費(fèi)稅B.支付的材料的增值稅C.支付的物資加工費(fèi)D.支付的代銷手續(xù)費(fèi)

25.下列各項(xiàng)中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)"其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。

A.出租固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入

B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的收益

C.取得的與日?;顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得

二、多選題(15題)26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2月28日,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M設(shè)備,支付設(shè)備價(jià)款122萬(wàn)元,增值稅15.86萬(wàn)元,另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元、增值稅0.27萬(wàn)元,已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日,M設(shè)備交由行政管理部門(mén)使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)10月5日,對(duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理,從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用維修材料0.5萬(wàn)元,另支付修理費(fèi)2萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬(wàn)元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)12月15日,M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過(guò)程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入9萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬(wàn)元,全部款項(xiàng)已收到并存入銀行,M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,M設(shè)備日常修理的會(huì)計(jì)處理正確的是()

A.領(lǐng)用維修材料時(shí),借:管理費(fèi)用0.5貸:原材料0.5

B.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí),借:管理費(fèi)用2應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.26貸:銀行存款2.26

C.領(lǐng)用維修材料時(shí),借:在建工程0.5貸:原材料0.5

D.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí),借:在建工程2應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.26貸:銀行存款2.26

27.下列各項(xiàng)中,關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目處理表述正確的有()

A.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的,月末按應(yīng)納稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

B.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的,按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目

C.年末“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)收益

D.年末“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額應(yīng)予轉(zhuǎn)出沖減當(dāng)年投資收益

28.下列各項(xiàng)中,關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。

A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)(或:短期)租出的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.建造廠房時(shí)使用的自有固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

D.行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

29.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的有()。

A.合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全完整C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果D.成本效益

30.下列各項(xiàng)關(guān)于合同履約成本的表述錯(cuò)誤的有()。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合同履約成本

B.行政管理部門(mén)的管理費(fèi)用支出應(yīng)計(jì)入合同履約成本

C.“合同履約成本”科目借方登記攤銷的合同履約成本

D.“合同履約成本”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本

31.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有()。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

32.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中,正確的有()。

A.應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用,計(jì)入管理費(fèi)用

33.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致企業(yè)留存收益變動(dòng)的有()

A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.接受投資者設(shè)備投資C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

34.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。

A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入B.委托外單位加工發(fā)出的材料C.發(fā)生的存貨盤(pán)虧D.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

35.甲公司為增值稅一般納稅人,主要開(kāi)展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率分別為6%和13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1日,接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù),簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同價(jià)款10萬(wàn)元,其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截止12月31日,甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元(均為職工薪酬),估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元,履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。(2)2日,向丙公司銷售商品一批,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元,增值稅稅額為6.5萬(wàn)元,該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元,丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日,收到丙公司支付的全部款項(xiàng)。(3)20日,收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問(wèn)題的商品,其成本3.6萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬(wàn)元,增值稅稅額0.65萬(wàn)元,并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字),退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料(2)和資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。

A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元

B.沖減增值稅銷項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元

C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.6萬(wàn)元

D.減少銀行存款5.65萬(wàn)元

36.下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的資產(chǎn)有()

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

B.日常維修停用的設(shè)備

C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的廠房

37.下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有()。

A.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法B.交互分配法C.定額比例法D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

38.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有()

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

39.下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的表述正確的有()。

A.是編制企業(yè)利潤(rùn)表的理論依據(jù)

B.反映企業(yè)某一時(shí)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系

C.反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系

D.是編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

40.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人,2019年9月,該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下:(1)當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬(wàn)元(由乙公司支付)。按合同約定,乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元。(2)當(dāng)月報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),原價(jià)為80萬(wàn)元,截至9月末的累計(jì)折舊為76萬(wàn)元,設(shè)備零部件作價(jià)0.4萬(wàn)元作為維修材料入庫(kù)。(3)當(dāng)月以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元,增值稅稅額為5.4萬(wàn)元;該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法攤銷。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司非專利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.非專利技術(shù)當(dāng)月攤銷額為1.59萬(wàn)元

B.非專利技術(shù)入賬成本為95.4萬(wàn)元

C.非專利技術(shù)入賬成本為90萬(wàn)元

D.非專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷

三、判斷題(15題)41.商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照最可能發(fā)生金額預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額,從而確定銷售商品收入。()

A.正確B.錯(cuò)誤

42.財(cái)產(chǎn)清查按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分為內(nèi)部清查和上級(jí)清查。()

A.正確B.錯(cuò)誤

43.企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損,應(yīng)借記“盈余公積”科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目。()

A.正確B.錯(cuò)誤

44.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費(fèi)用等,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。()

A.正確B.錯(cuò)誤

45.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶屬于成本類賬戶。()

A.正確B.錯(cuò)誤

46.賬結(jié)法下,每月末應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,將賬上結(jié)計(jì)出的各損益科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。()

A.正確B.錯(cuò)誤

47.生產(chǎn)企業(yè)在季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在開(kāi)工期間進(jìn)行合理分?jǐn)?,連同開(kāi)工期間發(fā)生的制造費(fèi)用。一共計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

48.企業(yè)提前解除勞動(dòng)合同給予職工解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—辭退福利”科目核算。()

A.正確B.錯(cuò)誤

49.某企業(yè)賒銷商品時(shí)知曉客戶財(cái)務(wù)困難,不能確定能否收回貨款,為了維持客戶的長(zhǎng)期合作關(guān)系仍將商品發(fā)出并開(kāi)具銷售發(fā)票,對(duì)于該賒銷,不需要進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

51.賬結(jié)法下每月末需將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。()正確答案:

A.正確B.錯(cuò)誤

52.出售固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.()月末,對(duì)于材料已到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到,貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù),期末按材料和增值稅的暫估價(jià)值先入賬,并于下月初作相反方向會(huì)計(jì)分錄予以沖回()。

A.正確B.錯(cuò)誤

54.企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票的交易費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)中抵扣,不足抵扣部分應(yīng)依次沖減資本公積(股本溢價(jià))、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

A.正確B.錯(cuò)誤

55.會(huì)計(jì)的核算職能是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。()

A.正確B.錯(cuò)誤

參考答案

1.C限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬(wàn)元<限額2=5000×5‰=25萬(wàn)元,因此,準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為18萬(wàn)元

2.A企業(yè)無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票票款,應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

3.B購(gòu)入管理用非專利技術(shù)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用,所以上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年9月利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為1.5萬(wàn)元

4.A2019年12月該企業(yè)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪酬金額=120[資料(2)]+50[資料(2)]+11.3[資料(3)]=181.3(萬(wàn)元)。

5.D企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。該項(xiàng)目的合同取得成本為6萬(wàn)。支付外部律師盡職調(diào)查費(fèi)和差旅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,銷售部門(mén)經(jīng)理年終獎(jiǎng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

6.A(1)受托方甲鞭炮廠無(wú)同類焰火銷售價(jià)格,應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算,實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的,組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率),選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。(2)組成計(jì)稅價(jià)格公式中的“加工費(fèi)”,應(yīng)為不含增值稅的加工費(fèi),要價(jià)稅分離;“材料成本”不需要價(jià)稅分離,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.A

8.D管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法,參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息,推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

9.C2021年年未該企業(yè)未分配利潤(rùn)的余額=20+160-(160-20)*10%-50=76(萬(wàn)元),正確答案選C。本題期初未分配利潤(rùn)為借方余額,為虧損,故計(jì)提盈余公積應(yīng)按扣除期初未分配利潤(rùn)后的金額計(jì)提。

10.C企業(yè)回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于面值總額的,應(yīng)按股票面值總額,借記“股本”科目,按所注銷的庫(kù)存股賬面余額,貸記“庫(kù)存股”科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。選項(xiàng)C正確。

11.B結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅70000其他應(yīng)收款180000(13000+50000)

12.B選項(xiàng)ACD,應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算

13.D選項(xiàng)D,營(yíng)業(yè)外支出屬于損失,不屬于費(fèi)用。

14.B

15.D企業(yè)使用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)包裝物,賬務(wù)處理如下:借:周轉(zhuǎn)材料2000應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)260貸:其他貨幣資金2260故本題正確答案選D

16.C選項(xiàng)ABD,屬于事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)科目,不列入事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中。

17.A“其他應(yīng)付款”科目核算的主要內(nèi)容有:應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。選項(xiàng)B,通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算;選項(xiàng)C,通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D,通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

18.A商品進(jìn)銷差價(jià)率=(22-15+2820)/22+28)x100%-30.00%,本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=20x30%=6,本月銷售商品的成本=20-6=14

19.D內(nèi)部控制的基礎(chǔ)及環(huán)境條件是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

20.D選項(xiàng)BC:所有權(quán)未發(fā)生變動(dòng),不需要繳納土地增值稅。選項(xiàng)A:土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅

21.C“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=1000-10=990(萬(wàn)元)。

22.D導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額=固定資產(chǎn)攤銷的管理費(fèi)用10+管理費(fèi)用2.5+營(yíng)業(yè)外支出106=118.5萬(wàn)元。

23.C固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊(選項(xiàng)A錯(cuò)誤),除以下情況外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)BD錯(cuò)誤);②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

24.C企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。選項(xiàng)A,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;選項(xiàng)B,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)D,應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目。

25.A出租固定資產(chǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B通過(guò)"投資收益”科目核算,選項(xiàng)CD屬于非?;顒?dòng)產(chǎn)生的利的通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。

26.AB因?yàn)閷?duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理,從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的維修材料、以及支付的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,選項(xiàng)AB正確。

27.ABD1、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額,借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目。2、年末,如果"應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目有借方余額,說(shuō)明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無(wú)法彌補(bǔ),且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益,應(yīng)將"應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目的借方余額轉(zhuǎn)出。因此,應(yīng)借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目。

28.ABCD

29.ABC本題考查的是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等五個(gè)目標(biāo),選項(xiàng)ABC正確,企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo),不包括成本效益目標(biāo),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ABC選項(xiàng)AB不屬于履行合同的直接相關(guān)支出,所以不能計(jì)入合同履約成本;選項(xiàng)C“合同履約成本”科目,借方登記發(fā)生的合同履約成本,貸方登記攤銷的合同履約成本。

31.ACD屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目主要有:已出租的土地使用權(quán)(選項(xiàng)C)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)(選項(xiàng)A)、已出租的建筑物(選項(xiàng)D)。對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入辦公樓再轉(zhuǎn)租給其他單位的(選項(xiàng)B),不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),故選項(xiàng)ACD正確。

32.ABCD選項(xiàng)ABCD說(shuō)法

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