基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

一、財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控體系概述（一）財務(wù)風(fēng)險管理財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對自身運行過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，采取適當(dāng)措施進(jìn)行風(fēng)險預(yù)防，盡可能低成本解決風(fēng)險問題，確保企業(yè)正常經(jīng)營運行不受影響，經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)不受損失。財務(wù)風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、度量和控制等，其中以風(fēng)險度量最為重要。財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是降低財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的時候需要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，制定有效的財務(wù)風(fēng)險管理對策，以此不斷提高管理水平，降低風(fēng)險和風(fēng)險帶來的損失[1]。（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制管理是對自身進(jìn)行管理的體系，目的是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和財務(wù)報表等方面相關(guān)內(nèi)容的準(zhǔn)確性。它是現(xiàn)代化企業(yè)管理常見的管理方式，以完善的內(nèi)部控制管理，來對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理運用，同時兼顧外部資源配置，保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營地進(jìn)行。（三）財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的方式，科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制可以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險帶來的損失，同時它們能夠共同提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高信息獲取效率和員工的執(zhí)行力，歸納來說企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間的聯(lián)系主要有五點。第一，企業(yè)內(nèi)部控制可以降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，對于財務(wù)風(fēng)險中的風(fēng)險因素可以進(jìn)行有效把控，對于企業(yè)財產(chǎn)安全有很好的保護(hù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展；第二，企業(yè)內(nèi)部控制管理可以對財務(wù)風(fēng)險管理起到促進(jìn)作用，通過增加財務(wù)風(fēng)險管理活動的推進(jìn)，不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理工作，對其進(jìn)行監(jiān)督和控制，使得財務(wù)風(fēng)險管理有序進(jìn)行[2]。與此同時，企業(yè)內(nèi)部管理增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和其他部門之間的協(xié)作性，將風(fēng)險管理和日常生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合起來，更有利于財務(wù)風(fēng)險管理的可操作性；第三，企業(yè)內(nèi)部控制管理可以糾正財務(wù)風(fēng)險判斷，企業(yè)管理人員對于財務(wù)風(fēng)險，并不能每次都準(zhǔn)確地做出判斷，而內(nèi)控制度可以使得財務(wù)人員與管理人員有更密切的信息交流，財務(wù)人員可以對財務(wù)風(fēng)險做出準(zhǔn)確判斷，并給出相應(yīng)策略，及時解決企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險問題，保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)；第四，企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，也會同時促進(jìn)企業(yè)各方面發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理共同為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)綜合效益；第五，企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理可以互相反饋，不斷完善，使得控制體系不斷完善，財務(wù)風(fēng)險管理水平不斷提高，以幫助企業(yè)面對市場上的多種風(fēng)險[3]。二、現(xiàn)階段基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問題分析目前，大多數(shù)企業(yè)也逐漸重視企業(yè)內(nèi)部體系和財務(wù)風(fēng)險管理工作，但是在具體實施的過程中，雖然有一定成效，同時礙于理論和實踐經(jīng)驗的缺乏，財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系還存在著一些問題。（一）沒有完善的財務(wù)信息公開企業(yè)在市場中生存都會遇到各種各樣的風(fēng)險，財務(wù)管理和內(nèi)部控制也不例外，在實施過程中，都會有不可預(yù)知的問題出現(xiàn)，影響企業(yè)的財務(wù)安全。為此，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，加強(qiáng)對于財務(wù)預(yù)算、成本管控和財務(wù)核查十分重要，只有公開一定的財務(wù)信息，才更有利于接受監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，這對于企業(yè)發(fā)展而言，好處是長遠(yuǎn)的，可以為企業(yè)做出正確的決策提供科學(xué)依據(jù)，推動企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。但是就實際情況看來，仍有不少企業(yè)并沒有做好財務(wù)信息公開工作。（二）沒有依據(jù)企業(yè)自身情況構(gòu)建風(fēng)險管理內(nèi)控體系要想建立好企業(yè)內(nèi)部管理控制體系，不是一個一蹴而就的任務(wù)。企業(yè)管理人員需要安排專業(yè)的財務(wù)人員做好系統(tǒng)的工作計劃，一個完善的內(nèi)控體系，需要參照當(dāng)前政策、市場狀況和企業(yè)自身生產(chǎn)運營狀況，然后才能得到一個符合企業(yè)自身發(fā)展需求的體系框架。此外，在初步建立財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系之后，企業(yè)管理者需要明白一個健康的體系不是一成不變的，而是動態(tài)變化的，不斷地根據(jù)市場和經(jīng)營變化及時做出相應(yīng)調(diào)整，以減少市場上的不穩(wěn)定因素帶來的財務(wù)風(fēng)險，也提高了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的時效性和實用性。從當(dāng)前企業(yè)建設(shè)基本狀況來看，很多企業(yè)都會存在內(nèi)控體系缺陷，一方面，在建立內(nèi)部控制體系時，沒有對各參與人員的職責(zé)進(jìn)行明確安排，具體實施過程中往往找不到問題責(zé)任人，遇到問題，也會出現(xiàn)互相推卸責(zé)任，而并非及時解決問題，對于財務(wù)風(fēng)險的控制也沒有起到作用，部門之間相互缺少交流，協(xié)作不積極，所以內(nèi)部控制體系中的工作都無法順利開展。另一方面，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，導(dǎo)致員工認(rèn)為內(nèi)部控制體系僅僅是一種領(lǐng)導(dǎo)用以監(jiān)督他們工作的手段，所以他們對于執(zhí)行工作不會有很高的熱情和積極性，甚至抵觸，有些企業(yè)甚至沒有安排專門的部門來開展內(nèi)控體系工作，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系工作難以取得成效。（三）缺失內(nèi)部監(jiān)督工作任何一項工作離開了有效的監(jiān)督都會存在質(zhì)量上有問題的風(fēng)險。對于企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系工作，如果缺乏監(jiān)督機(jī)制，在實施過程中就無法按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，其執(zhí)行力就會出現(xiàn)很大的問題，使得內(nèi)部控制體系起不到應(yīng)有的作用，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，并且在財務(wù)風(fēng)險問題上就容易有很多的隱患，極易導(dǎo)致企業(yè)受到直接經(jīng)濟(jì)損失。此外，由于缺失監(jiān)督工作，財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系中的工作人員對于自身的工作往往缺乏責(zé)任意識，更注重于完成工作的效率而不是工作的質(zhì)量，他們對于內(nèi)部控制體系的工作采取快速運行的方式，提高了工作效率，但不注重工作成果，因此內(nèi)部監(jiān)督工作的缺失導(dǎo)致內(nèi)控體系工作難以落實。（四）缺乏審計機(jī)制目前大多數(shù)企業(yè)對于自身部門的工作一般都不會安排審計工作，內(nèi)控制度也不例外，這就導(dǎo)致了對于部門工作中存在的問題無法被解決?；谪攧?wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系更是關(guān)乎企業(yè)財產(chǎn)安全，財務(wù)風(fēng)險管理產(chǎn)生問題會造成極大的損失，這阻止了企業(yè)繼續(xù)前進(jìn)的空間，給企業(yè)內(nèi)部控制體系工作帶來了很多難度，這也是內(nèi)控體系工作時常沒有重要成果的原因之一。（五）與其他部門缺失關(guān)聯(lián)一個企業(yè)的健康發(fā)展離不開各個部門之間的協(xié)同工作。開展財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制工作，并不是負(fù)責(zé)內(nèi)控工作單一部門的責(zé)任，各個部門之間做好信息的交互工作，有利于財務(wù)風(fēng)險管理部門及時對市場和企業(yè)運營信息進(jìn)行獲取分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的問題，避免財務(wù)風(fēng)險造成損失。此外，部門之間加強(qiáng)交流也有利于信息的公開化，這對于部門之間互相起監(jiān)督作用很有效果，避免了一些財務(wù)人員利用職務(wù)便利，謀取個人利益，不利于財務(wù)風(fēng)險管理工作的進(jìn)行，影響企業(yè)財務(wù)信息的可信度，對企業(yè)聲譽和財產(chǎn)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。企業(yè)管理人員也需要其部門之間提供各自相關(guān)資料才能對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行決策性調(diào)整，部門之間的關(guān)聯(lián)有助于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性，一旦缺失則極易導(dǎo)致做出誤判，影響企業(yè)發(fā)展?jié)摿?。三、完善基于財?wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的策略為了完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，進(jìn)一步提高風(fēng)險管理水平，建立好企業(yè)內(nèi)控體系，企業(yè)管理人員可以從以下幾個方面來進(jìn)行相關(guān)工作。（一）做好財務(wù)信息相關(guān)公示，加強(qiáng)信息交流建設(shè)企業(yè)財務(wù)工作的正常進(jìn)行離不開財務(wù)公開，這對于企業(yè)管理來說是非常有必要的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)風(fēng)險管理做信息化建設(shè)，使得財務(wù)管理更加智能化，能夠綜合企業(yè)運營情況、市場行情、政府政策以及企業(yè)自身做出的決策等方面的內(nèi)容。通過相關(guān)財務(wù)信息的公開，財務(wù)管理部門也可進(jìn)一步提高工作水平，對企業(yè)資產(chǎn)狀況有更全面的了解可以讓工作人員對于資金做出更加合理的配置，也便于財務(wù)風(fēng)險管理人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)安全問題或者是潛在的風(fēng)險問題，將風(fēng)險把控在安全范圍內(nèi)，避免對企業(yè)利益產(chǎn)生沖擊。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立離不開信息交互系統(tǒng)，因此引入相關(guān)高新技術(shù)手段也很重要，高效的信息交互系統(tǒng)可以使企業(yè)管理人員獲取的信息更具有時效性，更有利于他們做出正確的判斷和決策，使得內(nèi)部控制的效果明顯提高[4]。另外，進(jìn)行便利高效的數(shù)據(jù)采集的同時也要及時進(jìn)行處理，在財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)中，設(shè)立單獨的信息溝通系統(tǒng)，將對信息的一系列工作在系統(tǒng)中有序進(jìn)行，有助于實時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，以最快速的姿態(tài)進(jìn)入解決問題的工作中，制定相應(yīng)方案，避免財務(wù)出現(xiàn)問題。（二）建立完善的適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系企業(yè)要做好財務(wù)風(fēng)險管控工作，就必須要建立完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理體系，為財務(wù)風(fēng)險管理工作提供一系列支持。為此，企業(yè)應(yīng)該重視對于內(nèi)部控制體系的建立和完善，它可以很大程度上提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量。首先，對于財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)崗位的安排，應(yīng)當(dāng)明確崗位具體職責(zé)，適當(dāng)增加相關(guān)崗位，對財務(wù)管理崗位進(jìn)行有效分離，起到互相監(jiān)督的作用，也可以設(shè)置輪流崗位，便于財務(wù)人員掌握相關(guān)崗位知識，提高自身工作水平和質(zhì)量[5]。其次，財務(wù)風(fēng)險管理崗位上的工作人員對于自身的工作流程和崗位職權(quán)必須要有準(zhǔn)確的認(rèn)識，規(guī)定好標(biāo)準(zhǔn)操作流程，并且執(zhí)行相應(yīng)的獎懲機(jī)制，避免因工作人員個人因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生。最后，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的落實工作，從人員、操作進(jìn)行嚴(yán)格把控，采取考核的方式，對工作人員的操作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，避免操作不當(dāng)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險問題，盡可能地保證財務(wù)管理內(nèi)控體系的質(zhì)量。（三）優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容企業(yè)運營過程中，很可能會面臨很多財務(wù)風(fēng)險，主要有資金風(fēng)險和投資風(fēng)險，為了避免不必要的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容做出優(yōu)化：第一，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作中，應(yīng)該以預(yù)防為主，對財務(wù)風(fēng)險需要有敏銳的洞察力，對財務(wù)相關(guān)信息及時做好采集和分析，判斷出當(dāng)前財務(wù)狀況是否符合企業(yè)發(fā)展要求，若存在風(fēng)險，及時向上級部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行反應(yīng)，開始對其進(jìn)行優(yōu)化，在這樣的內(nèi)控體系中，財務(wù)安全的基礎(chǔ)就會很牢固。第二，在財務(wù)風(fēng)險管理時，針對一些常常出現(xiàn)的問題，可以成立專門的工作小組，做出針對性的方案，這種方式可以有效提高財務(wù)風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量，而且專注于某一方面的財務(wù)管理有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)在市場中的機(jī)會，找到適合自身發(fā)展的投資方向、融資對象等。第三，對于財務(wù)管理人員來說，他們作為財務(wù)風(fēng)險管理工作的主體，應(yīng)當(dāng)具有充分的專業(yè)知識和風(fēng)險評估意識，能夠提前一年至兩年對市場風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，是他們該具備的素養(yǎng)，企業(yè)也要加強(qiáng)日常的培訓(xùn)工作，提升財務(wù)風(fēng)險管理人員的工作能力，避免出現(xiàn)管理工作落后于市場變化，而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系失效，給企業(yè)造成不必要的損失[6]。（四）明確企業(yè)風(fēng)險管理路線對于明確企業(yè)自身的風(fēng)險管理思路，企業(yè)管理者也應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注，因為它引導(dǎo)著企業(yè)發(fā)展的方向，選擇正確的方向才能保證企業(yè)健康發(fā)展和利潤不受損失，明確風(fēng)險管理路線主要有三個方面：第一，建立風(fēng)險評估機(jī)制，在發(fā)現(xiàn)問題時，風(fēng)險并不是顯而易見的，必須要有專門的工作人員對其進(jìn)行風(fēng)險評估，才能對風(fēng)險做出正確的應(yīng)對方式，保證后續(xù)工作的準(zhǔn)確性，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險評估崗位，他們的工作是風(fēng)險管理人員的前提，不容忽視，他們需要綜合企業(yè)內(nèi)部狀況、運營情況、業(yè)務(wù)內(nèi)容提供風(fēng)險評估報告，并且給出一定的建議給后續(xù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行參考，這在內(nèi)控體系避免財務(wù)風(fēng)險有著引導(dǎo)作用地位。第二，引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險防范意識，形成企業(yè)自身的一種企業(yè)文化，這有利于財務(wù)風(fēng)險管理工作的落實，企業(yè)中更多的工作人員參與到風(fēng)險管理工作中，可以進(jìn)一步降低風(fēng)險發(fā)生的概率。第三，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，任何理論知識都離不開實踐的檢驗，在初步擬定財務(wù)風(fēng)險管理工作路線之后，實施過程中出現(xiàn)問題要及時反思，做出調(diào)整，避免一錯再錯。（五）全面提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度財務(wù)風(fēng)險管理工作離不開監(jiān)督制度，在這之前需要將財務(wù)工作盡可能細(xì)分，并且崗位責(zé)任明確分配到個人，以分散工作中存在的風(fēng)險，同時便于查找問題。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)通過四個方面進(jìn)行：第一，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算流程，確保其內(nèi)容符合國家相關(guān)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，保證資金的合理分配，節(jié)約成本但是不能過于節(jié)約影響企業(yè)的聲譽。第二，執(zhí)行階段的監(jiān)督應(yīng)更加重視，監(jiān)督執(zhí)行過程是否按照原有財務(wù)預(yù)算進(jìn)行，避免出現(xiàn)超預(yù)算問題大量出現(xiàn)，增加財務(wù)風(fēng)險。第三，收支款項的監(jiān)督，收支款項需要由兩人以上進(jìn)行確認(rèn)，并保留收據(jù)以及發(fā)票等重要憑證，對每一筆款項都必須有明確管控記錄，才能減少財務(wù)風(fēng)險。第四，