煤炭企業(yè)稅務籌劃風險及其防范

煤炭企業(yè)屬于開采資源的企業(yè)之一，一直以來承擔著我國大部分的稅收，面臨著較大的稅負問題，這使煤炭企業(yè)發(fā)展的過程中受到了一定的影響，主要體現在企業(yè)的盈利水平方面[1]。就稅收而言，其是我國財政收入的主要途徑和來源，與其他企業(yè)相比，煤炭企業(yè)的征稅較為穩(wěn)定，無論是在宏觀經濟中，還是市場經濟中均發(fā)揮著重要作用。當前，市場經濟體系的不斷完善，促使我國稅收政策的不斷改善，在此背景下，煤炭企業(yè)也應順應時代的潮流，對經營活動進行調整，同時采用合法且合理的稅收手段，實現稅收控制的目的[2]。然而在媒體企業(yè)雖然對稅務籌劃加強了重視，并改善了工作內容，但仍然存在較大的問題，這些都是導致稅務籌劃風險發(fā)生的重要風險因素。基于此，本文對稅務籌劃中的風險進行一一分析，并提出相關解決措施，以期為煤炭企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。一、稅務籌劃的概念和重要性（一）稅務籌劃的概念就稅務籌劃而言，主要是在法律范圍內，企業(yè)結合自身經濟及運營情況，開展相應的活動，在納稅前進行合理的安排和籌劃，從而提高財務管理效果，實現節(jié)約稅收的目的，其是一項財務管理工作，開展的主要目的是提高稅后利潤，減輕負稅，實現企業(yè)價值的提升等。換言之，稅務籌劃的目的不僅是減少納稅。想要順利地完成納稅籌劃工作，就需要符合以下幾個條件：一是合法性。根據法律進行納稅籌劃是該項工作的重要基礎，這也是區(qū)別偷稅、漏稅的重要依據。二是目的性。在進行納稅籌劃前，納稅人應該明確為何進行該項工作，找準目標，不僅僅是減少納稅，其主要目的是在提高納稅人收益的同時提升資本。三是專業(yè)性。稅務籌劃不是一個簡單的工作，對相關人員的要求較高，需要工作人員具有全面的稅法知識和綜合的會計知識，只有確保工作人員專業(yè)知識的全面性，才能夠促進稅務籌劃工作的順利開展[3]。四是籌劃性。在納稅抽換開展前，媒體企業(yè)必須充分的了解自身資產和經營狀況，以此為基礎進行相關分析，合理地制定籌劃的措施和方法。（二）成本費用節(jié)約，經濟效益提高企業(yè)發(fā)展的過程中必須依法納稅，這是其應盡的義務。企業(yè)必須除了經營發(fā)展過程中的支出外，不可拒絕的支出就是稅款，這種情況下企業(yè)的收入就會受到一定的影響[4]。企業(yè)在經營的過程中，對相關活動進行分析，合理地籌劃和安排，能夠在不違背法律的基礎上，將納稅金額適當減少，這種情況下，不僅減少了企業(yè)成本的投入，還履行了應盡的納稅義務，同時企業(yè)經營成本也得到了合理的控制，有利于企業(yè)長效發(fā)展機制的完善，促進利益最大化。（三）促進企業(yè)核心競爭力增加企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要重視財務管理工作，該項工作的開展要保證稅收籌劃的合理性和科學性，只有這樣才能夠促進整體效益的提高[5]。煤炭企業(yè)與相似類型的企業(yè)相比，如果提高自身稅務籌劃的合理性，就會有效地提高企業(yè)的核心競爭力，使其在市場中的地位不斷提高。（四）法律風險有效降低偷稅和漏稅是違法行為，而稅務籌劃是在法律允許的范圍內合理避稅，兩者存在本質上的區(qū)別，后者有利于企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內，即不違背立法意圖的前提下合理且合法地進行財務管理[6]。而前者不符合法律規(guī)定，一旦實施將觸犯法律，會受到相應的制裁。在企業(yè)發(fā)展的過程中，保證稅務籌劃的合理性和合法性，能夠使企業(yè)的法律風險減少，從而使企業(yè)發(fā)展的過程中具有良好的氛圍。二、煤炭企業(yè)稅務籌劃中存在的風險（一）缺乏稅務籌劃風險管理意識煤炭企業(yè)在我國經濟發(fā)展的過程中起到了重要作用，進行煤炭的開采以及銷售工作是煤炭企業(yè)的重要工作內容，煤炭是基礎的能源，在國家的管控范圍內，所以國家對相關企業(yè)有嚴格的要求，當國家相關政策出臺后，那么煤炭企業(yè)也會受到相應的影響。我國營改增政策于2016年開始落實，這使得煤炭企業(yè)的發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn)，導致這一情況發(fā)生的主要原因是，煤炭企業(yè)對該政策的了解不夠透徹，無法給予正確的認識，因此企業(yè)在發(fā)展的過程中也未根據營改增政策的變化對自身機制進行調整和完善，導致稅務籌劃風險發(fā)生時企業(yè)無法主動應對[7]。另外，在納稅申報工作中部分煤炭企業(yè)會在申報后對企業(yè)的內部情況進行審查，這樣企業(yè)的經濟活動將失去有效的把握，同時經濟活動中的風險極易被忽略。此外，煤炭企業(yè)發(fā)展的過程中，其主要業(yè)務是煤炭相關事宜，對稅務籌劃工作的重視程度不足，從而導致較多安全隱患的發(fā)生。（二）媒體企業(yè)缺乏順暢的溝通企業(yè)具有良好的溝通能力能夠使其有效地規(guī)避稅務籌劃的風險。首先，企業(yè)內部溝通不足，企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，需要對企業(yè)的整體情況進行充分的了解，這就要求各個部門建立良好的溝通關系，相互交流經濟活動，并加以分析，這有利于掌握企業(yè)整體的資金情況[8]。然而在實際發(fā)展中煤炭企業(yè)各個部門之間的溝通不足，導致上述工作無法實現。其次，煤炭企業(yè)與外部缺乏溝通。在新時代的發(fā)展背景下，企業(yè)想要得到健康的發(fā)展，獲得更廣闊的發(fā)展空間，就需要充分地掌握市場的動向，并建立良好的聯(lián)系，從而對外界的信息進行全面的收集，以此為根據做好自身的轉變，保證企業(yè)的發(fā)展符合市場規(guī)律。但煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中，往往缺乏與外界的溝通，導致許多外界有用的信息未能夠抓住，使得企業(yè)稅務籌劃的順利開展受到阻礙。（三）存在較大的外部環(huán)境風險我國發(fā)展的過程中，一旦有宏觀經濟的調整，就會使煤炭企業(yè)的發(fā)展受到影響。當前，我國經濟發(fā)展速度十分迅猛，在不同的發(fā)展時期，國家稅收政策就會進行一定的調整，此時企業(yè)需要做到與時俱進，依據政策的調整進行自身轉變。現代企業(yè)發(fā)展的過程中，不適合采用以往的稅務籌劃措施。此外，煤炭企業(yè)的發(fā)展的過程中所受到的影響除了政策方面的變化外，還包括行業(yè)發(fā)展的趨勢，單一發(fā)展的個體在整體環(huán)境變化中需要與時俱進，這是一種被動行為[9]。在此過程中如果跟進存在盲目性，就會使企業(yè)本來穩(wěn)定的納稅籌劃工作進程受到一定的影響，從而在發(fā)展的過程中產生稅務籌劃的潛在風險。（四）增值稅在媒體企業(yè)發(fā)展的過程中，其許多經濟活動的開展均會和企業(yè)的增值稅產生較大的關系，例如采購生產設備和煤炭資源的進出口貿易等。就煤炭而言，其是生產的過程中屬于原材料，脫離了采購環(huán)節(jié)，所以在增值稅進項稅額方面獲取不多，所以這減少了相應的抵扣。我國十分重視企業(yè)的稅務籌劃工作，并出臺了相關法律，明確了相關規(guī)定，進項納稅抵扣中不包括固定資產建設中產生的折舊費用，在“營改增”的影響下增值稅的稅率征收有所下調，盡管如此，但許多煤炭企業(yè)依然無法最大限度地抵扣增值稅。（五）企業(yè)所得稅企業(yè)在發(fā)展的過程中，其主要目的是經濟效益最大化，而企業(yè)合理地進行所得稅的籌劃，有利于實現發(fā)展的目標，在企業(yè)進行相應的利潤調節(jié)下企業(yè)所得稅籌劃也會發(fā)揮一定的作用。首先，煤炭企業(yè)在生產的過程中投入的成本相對較低，其在銷售的過程中，國家對煤炭的定價把控十分嚴格，這使得市場上煤炭的價格穩(wěn)定性較高?？偠灾?，煤炭行業(yè)的利潤相對較高，所以在納稅的過程中企業(yè)所得稅的金額相對較大。其次，煤炭企業(yè)需要較大的人力和物力，這是由企業(yè)自身性質所決定的，所以許多煤炭企業(yè)中無論長期在職員工，還是臨時員工，均具有較大的數量，同時還有較高的人才流動性特點。在支付員工福利和工資的過程中，人才流動性較大的原因導致財務管理工作難度增加，這不利于企業(yè)所得稅稅務籌劃的順利開展。最后，在煤炭企業(yè)進行關于所得稅稅務籌劃期間，風險問題時有發(fā)生。比如，存在收入但未能及時入賬、存在銷售行為，但做賬不及時，上述問題均會使稅務籌劃工作與實際出現偏差，使得煤炭企業(yè)的稅務籌劃效果難以提升。三、煤炭企業(yè)稅務籌劃防范策略（一）對稅務籌劃風險意識進行強化首先，煤炭企業(yè)需要不斷地了解稅務籌劃的內容，提高自身對風險的認識，積極地進行風險識別，發(fā)現稅務籌劃中存在的風險，以此為基礎制定合理的解決措施，進行風險的有效防范。其次，在企業(yè)工作中要不斷地加強稅務籌劃以及相關風險防范意識的培養(yǎng)，使其逐漸滲透，在企業(yè)文化中占據一席之地。最后，企業(yè)應該對加強法律法規(guī)的學習，在思想層面意識到依法納稅的重要性，合理地劃分偷稅、漏稅與合理避稅的區(qū)別，改變傳統(tǒng)思想，使企業(yè)的稅務籌劃工作更加完善。（二）引進先進技術，解決溝通問題煤炭企業(yè)想要對自身稅務抽換工作進行完善，并做好相關工作，就必須重視企業(yè)內部各部門的溝通，不斷地提升溝通能力，在實際工作中，部門之間應及時地將信息和數據反饋，做到同步化信息交換。該項工作開展的過程中，需要注重先進技術的引進，在企業(yè)內部構建各個部門相關溝通的平臺，在設計的過程中要符合企業(yè)的實際情況及特點，保證信息數據收集的全面性和準確性，從而為稅務籌劃工作的開展提供有效的支持。另外，在煤炭企業(yè)經濟活動中，要對相關業(yè)務進行詳細的記錄，尤其是賬目要明晰化，記錄完成后詳細地上傳至系統(tǒng)，以便稅務籌劃工作人員工作過程中對相關信息進行查閱，從而確保制定出有關稅務籌劃的科學方案。（三）與稅務部門的聯(lián)系進行加強煤炭企業(yè)應該與稅務部門建立良好的關系，以便企業(yè)獲得更具有時效性的相關信息，保證有關煤炭行業(yè)相關稅法變化和正常調整的相關信息能夠在第一時間獲取，使企業(yè)在制定稅務籌劃工作措施時得到一定的支持。另外企業(yè)稅務工作應得到企業(yè)的重視，換言之，企業(yè)應改變以往的認識，積極與稅務部門進行溝通，保證信息渠道的順利性，從而及時獲取政策信息，為企業(yè)稅務籌劃提供支持。（四）增值稅的稅務籌劃13%為每煤炭企業(yè)增值稅稅率的實行指標，在煤炭企業(yè)進行煤炭銷售活動中，部分企業(yè)不僅僅進行銷售，還提供了運輸服務，為顧客送貨上門，這一行為極易被混入銷售行為中，在稅務計量中往往按照增值稅稅率指標進行收繳[10]。在二次全國人大會議中，調整了交通運輸的稅率，如果煤炭企業(yè)未進行獨立核算，就會多上交部分稅收。因此，在煤炭企業(yè)為了避免這一核算方面的措施，應該積極成立運輸部門，有效地將煤炭銷售和運輸分開。（五）所得稅稅務籌劃我國有明確的企業(yè)所得稅相關法律，其規(guī)定企業(yè)納稅年度中如果發(fā)生虧損現象，那么可向以后年度進行結轉，即采用以后的收入進行本年度稅收的彌補，但結算年限有明確的限制，要低于5年。對于煤炭企業(yè)而言，需要較長時間的周期，其真正盈利可能需要較長的時間，所以，煤炭企業(yè)要合理地進行相關政策的應用，充分地發(fā)揮企業(yè)的價值。另外，通常情況下，常規(guī)企業(yè)需要繳納的所得稅稅率為25%，但如果是科技服務以及高新技術企業(yè)，則有所減少，按照15%進行征稅。通過這些政策的了解，煤炭企業(yè)應積極地發(fā)展新工藝和技術，從而減少企業(yè)的稅率。（六）資源稅的稅務籌劃以上內容指出，煤炭的銷售和運輸單獨進行核算，有利于減少企業(yè)的稅額，如果統(tǒng)一核算的話，企業(yè)的不僅要多承擔一部分稅額，還有資源費需要承擔。所以