注冊會計(jì)師稅法分類模擬1

［模擬］注冊會計(jì)師稅法分類模擬1

綜合題

第1題：

地處市區(qū)的某健身俱樂部，2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得門票收入540萬元；

(2)健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元)；歌廳收入56萬元；

(3)內(nèi)設(shè)不獨(dú)立核算的餐飲部并取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的啤

酒56噸)；

(4)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120萬元。

已知：歌廳適用20%的營業(yè)稅稅率。

［要求］

(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅；

(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅；

(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

參考答案：

(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅=540X5%+240X5%+56

X2O%+124X5%=27+12+11.2+6.2=56.4(萬元)(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的

消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅=56X250=14000(元)(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年

應(yīng)納的增值稅：應(yīng)納增值稅=120+(1+3%)X3%p3.50(萬元)(4)計(jì)算該

俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加

=(56.4+1.4+3.50)X(7%+3%)=6.13(萬元)

詳細(xì)解答：

第2題：

地處市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)2012年進(jìn)行股份制改造。年終納稅申報時有關(guān)的資料如

下：

(1)當(dāng)年銷售收入1200萬元(不含增值稅價格)，其中含現(xiàn)金折扣額250

萬元，且在同一張發(fā)票上注明，未在財務(wù)費(fèi)用中列支。當(dāng)年全部允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額為123萬元。

(2)企業(yè)將2009年購置的原值300萬元的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，該設(shè)備已提折舊50

萬元(無殘值)，其評估值為350萬元，并按該價格轉(zhuǎn)讓。

(3)2005年該企業(yè)曾經(jīng)接受價值180萬元的房屋資產(chǎn)捐贈，2012年進(jìn)行股

份制改造時將其出售，售價410萬元(評估價格為250萬元)，出售時的清理費(fèi)用

為0.4萬元(不含清理時發(fā)生的稅金)。

(4)除上述外，本年該企業(yè)尚有銷售成本800萬元，期間費(fèi)用260萬元。

(5)當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅8萬元。

(注：該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%)

1

［要求］

⑴計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納增值稅額；

（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備的應(yīng)納稅所得額；

（3）計(jì)算出售房屋的營業(yè)稅金和附加及應(yīng)納稅所得額;

（4）匯算清繳當(dāng)年的企業(yè)所得稅?！?/p>

參考答案：

（1）計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納增值稅額：銷售貨物應(yīng)納增值稅=（1200-250）X

17%-123=161.5-123=38.5（萬元）轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=350X17%=59.5（萬

元）（2）計(jì)算舊設(shè)備的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=350-（300-50）-59.5

X（7%+3%）=94.05（萬元）（3）出售房屋應(yīng)納營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土

地增值稅：應(yīng)納營業(yè)稅=（410-180）X5%=11.5（萬元）應(yīng)納城建稅和教育

費(fèi)附加=11.5*（7%+3%）=1.15（萬元）應(yīng)納印花稅=410X0.5%o=0.205（萬元）

應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：增值額

=410-250-11.5-1.15-0.205-0.4=146.745（萬元）增值額占扣除項(xiàng)目的比重

=146.7454-263.255^55.74%應(yīng)納土地增值稅=146.745義40%-263.255X

5%=58.698-13.1628心45.54（萬元）應(yīng)納稅所得額

=410-180-11.5-1.15-45.54-0.4=171.41（萬元）（4）匯算清繳當(dāng)年的企業(yè)所

得稅：應(yīng)納稅所得額=1200-250-800-260-38.5X

（7%+3%）+94.05+171.41=151.61（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=151.61X25%-8^

29.90（萬元）

詳細(xì)解答：

第3題：

林某自2010年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所（不屬于小型微利企

業(yè)），根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為3年，每年

上交承包費(fèi)50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款（包括教

育費(fèi)附加）均由林某負(fù)責(zé)。2013年1月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅

申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2012年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)

成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000

元（其中包括林某的工資20000元），虧損15500元。

2013年4月，地方稅務(wù)局對招待所進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2012年存

在以下問題：

（1）部分客房收入200000元未入賬。

（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出80000元全部計(jì)入了費(fèi)用（金融機(jī)構(gòu)同

類、同期貸款利息為60000元）。

（3）期間費(fèi)用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元,

業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。全部進(jìn)行了稅前扣除。

（4）該人未繳納個人所得稅。

附：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表（略）

［要求］（1）計(jì)算林某2010年應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款及教育費(fèi)附加。

（2）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為?應(yīng)如

2

何處理？

參考答案：

（1）補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加：①補(bǔ)繳的營業(yè)稅：200000X

5%=10000（元）②補(bǔ)繳的城建稅=10000X7%=700（元）③補(bǔ)繳的教育費(fèi)附

加=10000X3%=300（元）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：①利息費(fèi)用多扣除

=80000-60000=20000（元）②廣告費(fèi)用的扣除限額=（2100000+200000）X

15%=345000（元）50000元廣告費(fèi)允許全部稅前扣除。③市容、環(huán)保、衛(wèi)

生罰款30000元不能在稅前扣除④允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算：

40000X60*=24000（元）；（2100000+200000）X5%°=11500（元）允許稅前扣除

的限額=11500（元）調(diào)增所得額=40000-11500=28500（元）⑤企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=200000-10000-700-300+20000+30000+28500-15500=252000（元）

⑥應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=252000X25%=63000（元）（3）補(bǔ)繳個人所得稅：①

個人所得稅應(yīng)納稅所得額=252000-63000+20000-2000X8-3500X

4-50000=129000（元）②應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅的計(jì)算：全年應(yīng)納稅額=（全年

應(yīng)納稅所得額X稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）=（129000X

35%-14750）=30400（元）（4）林某的行為屬于偷稅行為。（5）處理程序及結(jié)

論：①偷稅數(shù)額=10000+700+300+63000+30400=104400（元）②應(yīng)納稅額

=115500+104400=219900（元）③偷稅數(shù)額+應(yīng)納稅額=104400+219900-

47.48%④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了

10萬元，構(gòu)成了犯罪。首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以

未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。然后交司法機(jī)關(guān)對其處以3年以上7年以下

有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

詳細(xì)解答：

第4題：

中國公民王某是一位自由職業(yè)者，2012年收入情況如下：

（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套普通住房按市價出租（租期1年），每

月收取租金3000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，未取得合法有效

的支出憑證。

（2）3月取得國內(nèi)甲公司（該公司未上市）分配的紅利20000元。

（3）4?5月為某學(xué)校講課4次，共取得講課收入12000元，其中4月份講

課2次，5月份講課2次。

（4）6月份發(fā)明了一項(xiàng)專利并將其轉(zhuǎn)讓，取得收入200000元。

王某對上述個人收入的涉稅問題，聘請了某會計(jì)師事務(wù)所的人員進(jìn)行稅務(wù)

代理，并要求稅務(wù)代理人員對其下列稅務(wù)問題進(jìn)行解釋。

（1）為什么出租房的修繕費(fèi)用不能扣除？出租房屋都需要繳納什么稅？

（2）為什么發(fā)票的紅利不能享受優(yōu)惠政策？

（3）為什么講課收入不能作為1次繳納個人所得稅?！?/p>

參考答案:

3

（1）出租房屋需要繳納的稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房

產(chǎn)稅、個人所得稅。出租房屋應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅=3000

X3%=90（元）應(yīng)納城建稅=90X7/=6.3（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=90義

3%=2.7（元）印花稅=3000X12X1%=36（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000X12X

蝴=1440（元）應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，

出租房屋應(yīng)該按月納稅。由于修繕費(fèi)用未取得合法有效的支出憑證，所以不能在

稅前扣除。1月份應(yīng)納稅所得額=3000-90-9-36-1440-800=625（元）1月

份應(yīng)納個人所得稅=625X20%=125（元）2月份應(yīng)納稅所得額

=3000-90-9-800=2101（元）2月份應(yīng)納個人所得稅=2101X20%=420.2（元）

3?12月份與2月份的個人所得稅繳納情況相同。（2）紅利應(yīng)納個人所得稅

的計(jì)算：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股

息紅利，暫減按50%計(jì)入個人的應(yīng)納稅所得額。由于我們的紅利不是從上市公司

取得的，所以不能享受優(yōu)惠政策。應(yīng)納個人所得稅=20000X20%=4000（元）

（3）講課收入應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，講課

收入屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)該按次征稅。稅法規(guī)定，屬于統(tǒng)一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，

以1個月內(nèi)取得的收入為1次。由于我們的講課收入是在2個月內(nèi)完成的，所以

應(yīng)該分為2個月納稅。講課收入的月所得額=12000+2-800=5200（元）共

計(jì)應(yīng)納個人所得稅=5200X20%X2=2080（元）

詳細(xì)解答:

第5題：

某保險公司的營銷員李某，2012年10-12月取得以下收入：

（1）10月份取得傭金收入45000元。

（2）11月份利用業(yè)余時間創(chuàng)作微型小說一部并發(fā)表，取得稿酬收入2500

元。

（3）12月份因見義勇為，當(dāng)?shù)卣剟钇洫劷?000元。

（4）12月份取得單張有獎發(fā)票的獎金1000元。

［要求］

（1）