稅務(wù)會計與納稅籌劃基礎(chǔ)

主講人：郝艷華稅務(wù)會計與納稅籌劃TaxationAccountingandTaxPlanning1/1/2024課程簡介追根溯源：〔一〕稅務(wù)會計的產(chǎn)生與開展〔二〕稅務(wù)會計的不同模式〔三〕我國稅務(wù)會計獨立研究的必要性稅務(wù)中的會計會計中的稅務(wù)1/1/2024課時安排章節(jié)名稱講授時數(shù)實驗時數(shù)小計第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃基礎(chǔ)224第二章增值稅會計與納稅籌劃10414第三章消費稅會計與納稅籌劃314第四章營業(yè)稅會計與納稅籌劃314第五章流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種會計202第六章企業(yè)所得稅會計與納稅籌劃12618第七章個人所得稅會計與納稅籌劃224第八章其他各稅會計224合計3618541/1/20241、最新版注冊會計師指定教材《稅法》2、最新版注冊稅務(wù)師考試教材《稅法一》、《稅法二》3、其他版本的教材，如蓋地教授的相關(guān)教材4、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等參考資料相關(guān)網(wǎng)站……1/1/2024考核方式：考試成績比重：平時10%作業(yè)10%期中考試10%期末考試70%考核要求1/1/2024教學(xué)要點：1、稅務(wù)會計的概念2、稅務(wù)會計的根本理論框架3、納稅根底〔稅法構(gòu)成要素〕4、納稅人的權(quán)利和義務(wù)5、納稅籌劃的根底第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底§1.1稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計的概念〔P2〕〔一〕概念：以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學(xué)理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，到達既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學(xué)分支。1/1/2024〔二〕稅務(wù)會計的對象稅務(wù)會計的對象是稅務(wù)會計的客體。即企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中以貨幣資金表現(xiàn)的稅務(wù)活動第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024二、稅務(wù)會計的模式三、稅務(wù)會計的特點法律性專業(yè)性融合性籌劃性第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024四、稅務(wù)會計的目標(biāo)、根本前提和原那么〔P4〕〔一〕稅務(wù)會計的目標(biāo)1、依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入2、正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人合法權(quán)益3、合理選擇納稅方案，科學(xué)進行納稅籌劃第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024〔二〕稅務(wù)會計根本前提納稅主體〔應(yīng)稅實體〕持續(xù)經(jīng)營貨幣時間價值納稅年度〔納稅會計期間〕會計主體納稅人負稅人扣繳義務(wù)人=納稅期限？第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024〔三〕稅務(wù)會計一般原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制結(jié)合原那么配比原那么劃分營業(yè)收益與資本收益原那么稅款支付能力原那么第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024§1.2納稅根底知識第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底〔一〕現(xiàn)行稅收種類：流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財產(chǎn)與行為稅類特定目的稅類1/1/20242023各稅種收入占總稅收比例：(73202億元)第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底稅種增值稅消費稅營業(yè)稅進口環(huán)節(jié)稅企業(yè)所得稅個人所得稅收入2109260711115812514128474837占比例28.8%8.3%15.2%17.1%17.5%6.6%稅種土地增值稅契稅車輛購置稅出口退稅土地使用稅其他收入127624641792-73271004占比例1.7%3.4%2.4%-10%1.4%1/1/2024第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底〔二〕稅法構(gòu)成要素：(P7)納稅權(quán)利義務(wù)人課稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅申報期限稅額計算稅負調(diào)整1/1/2024二、納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任(P11)〔一〕納稅人權(quán)利〔14項〕〔二〕納稅人義務(wù)〔10項〕〔三〕法律責(zé)任：行政處分、刑事處分第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024§1.3納稅籌劃的根本理論一、納稅籌劃的概念(P17)納稅籌劃：也叫稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024減稅形式稅負轉(zhuǎn)嫁合法避稅偷逃抗欠騙稅不違法違法是否合法節(jié)稅P201/1/2024課后作業(yè)：1、復(fù)習(xí)稅法構(gòu)成要素的有關(guān)內(nèi)容2、復(fù)習(xí)增值稅法的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定3、完成課后練習(xí)題，進一步穩(wěn)固本章內(nèi)容。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃根底1/1/2024稅務(wù)會計的產(chǎn)生與開展原始社會會計雛形奴隸社會官廳會計封建社會“四柱清冊〞“龍門帳〞資本主義社會傳統(tǒng)財務(wù)會計19世紀(jì)后半葉20世紀(jì)前期企業(yè)稅務(wù)的會計處理〔AccountingforTaxation〕20世紀(jì)70、80年代稅務(wù)會計的獨立〔TaxAccounting〕稅收雛形〔貢〕橫征暴斂稅金在會計中核算1/1/2024稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系模式比較項目財稅分離會計模式財稅合一會計模式財稅混合會計模式目標(biāo)體現(xiàn)真實公允國家宏觀需要滿足多方需要賬簿財會與稅會分設(shè)“兩套賬”財會與稅會合為“一套賬”財會與稅會合為“一套賬”程序分別按會計準(zhǔn)則、稅法要求進行各會計程序處理對會計準(zhǔn)則與稅法差異之處，按稅法要求進行處理，期末無須調(diào)整在會計記錄環(huán)節(jié)混合，其他環(huán)節(jié)各自處理優(yōu)點會計信息質(zhì)量較高無須納稅調(diào)整居于折中缺陷工作量較大影響會計信息質(zhì)量居于折中1/1/2024稅務(wù)會計的類型以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計如：美國、英國、加拿大、丹麥以流轉(zhuǎn)稅〔商品稅〕會計為主體的稅務(wù)會計如：開展中國家流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計如：德國、荷蘭、芬蘭、意大利、中國1/1/2024我國稅務(wù)會計獨立研究的必要性國家稅務(wù)機關(guān)財政部會計準(zhǔn)那么稅收法規(guī)企業(yè)國家國家如何實現(xiàn)職能？企業(yè)經(jīng)營的目的是什么？1/1/2024改革開放以來，稅收收入已成為我國財政收入的主要來源。而財政支出的直接來源是財政收入?！熬盼濉睍r期我國財政支出按功能性質(zhì)分類構(gòu)成情況如下：

“九五〞時期國家財政按功能性質(zhì)分類的支出項目

金額（億元）占全部財政支出比重經(jīng)濟建設(shè)費

21870.4438.34％社會文教費

15503.9727.18％國防費

4751.278.33％行政管理費

8933.2215.66％其他支出