財(cái)務(wù)稅務(wù)知識探討課件

財(cái)務(wù)稅務(wù)知識探討關(guān)于社保入稅后薪資與社保相關(guān)問題探討關(guān)于工資與社保討論以下問題：工資與社保不一致涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析1工資涉稅稽查4個(gè)方面2社保掛靠個(gè)人與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)3計(jì)提工資、社保公積金的會(huì)計(jì)分錄5社保常見問題4企業(yè)社保繳費(fèi)，是不是必須要跟個(gè)人的工資保持一致呢？這主要是針對于社保稅改問題。從20XX年1月1號開始，社保將由稅務(wù)部門逐步開始征收，這也就意味著社保稅改的落實(shí)和執(zhí)行。隨著社保入稅+金稅三期的強(qiáng)大，只要對比工資和社保不一致，企業(yè)就存在問題！工資與社保不一致涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析理論上來說，工資和社保是一致的，但是兩者不一致，不一定就代表企業(yè)有問題。就算系統(tǒng)提示異常，不代表企業(yè)就存在問題的。工資與社保不一致涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析舉個(gè)例子：A公司總部在深圳，B員工在深圳總部簽訂勞動(dòng)合同，因B員工是深戶，要求社保繳納在深圳，后面被總部派去上海公司任職，上海公司負(fù)責(zé)支付并承擔(dān)工資薪金代扣代繳個(gè)稅、承擔(dān)社保費(fèi)。對上海公司來說，只有工資代扣代繳個(gè)稅，沒有社保，企業(yè)是不是有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？在上海只繳個(gè)稅，沒有繳社保，會(huì)不會(huì)被上海稅局認(rèn)定公司有問題？工資與社保不一致涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析其實(shí)，B員工完全可以在總部繳社保和發(fā)工資扣個(gè)稅。由于上海承擔(dān)社保、工資。則需要上海公司支付給深圳總部，同時(shí)，深圳總部給上海分公司開票，作以稅前抵扣憑證。因此，工資與社保的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須與企業(yè)管理相關(guān)聯(lián)。我們需要全面徹底了解涉稅業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確理解涉稅政策，然后找到風(fēng)險(xiǎn)可控的方案。情況2：企業(yè)人員調(diào)配，企業(yè)如何面對稅務(wù)稽查？就想案例那樣，B員工在深圳總部交社保，調(diào)撥到上海公司，只扣個(gè)稅。這種情況怎么辦？賬務(wù)上可以把這部分社保作為其他應(yīng)收/應(yīng)付掛賬，上海公司可提供內(nèi)部證據(jù)作以稅前列支。情況1：企業(yè)人資不變，企業(yè)如何面對稅務(wù)稽查？需要企業(yè)從多方面方式證實(shí)。比如企業(yè)調(diào)配協(xié)議，按協(xié)議發(fā)放薪酬，有簽名文件等。對于異地調(diào)派員工，社保和工資就存在不一致，那如何看待涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？我們分兩種情況來看：工資涉稅稽查4個(gè)方面根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬務(wù)上的工資支出，可從4個(gè)方面入手稽查工資涉稅稽查4個(gè)方面根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬務(wù)上的工資支出，可從4個(gè)方面入手稽查：4、結(jié)合第三方信息系統(tǒng)分析企業(yè)數(shù)據(jù)檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企業(yè)職工人數(shù)和形成標(biāo)準(zhǔn)是否合理。利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對企業(yè)繳納個(gè)稅和收入情況實(shí)施檢查。檢查企業(yè)人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)據(jù)是否一致。審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目與實(shí)際工資總額是否一致，核對各種津貼、補(bǔ)助和獎(jiǎng)金發(fā)放是否正常。2、檢查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)3、審查賬實(shí)差異1、審核工資憑證社保掛靠個(gè)人與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掛靠社?，F(xiàn)在比較常見，但是掛靠社保個(gè)人和企業(yè)將面臨哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？社保掛靠個(gè)人與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1、對于個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)①騙保情節(jié)嚴(yán)重的，要入刑！根據(jù)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，如實(shí)申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按時(shí)全員足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。任何單位和個(gè)人不得通過虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系、偽造證明材料等方式獲取社會(huì)保險(xiǎn)參保和繳費(fèi)資格。社會(huì)保險(xiǎn)行政部門在辦理案件時(shí)發(fā)現(xiàn)單位和個(gè)人涉嫌社會(huì)保險(xiǎn)欺詐犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法向同級公安機(jī)關(guān)移送案件。②掛靠單位跑路！萬一社保掛靠的單位跑路了呢？那該怎么辦？試想下，單位愿意給你掛靠社保，那單位也是不正規(guī)的做法，隨時(shí)遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)的。因此，需要提醒的是，如果你是掛靠社保的，每個(gè)月查詢一下自己的社保是否按時(shí)繳納。社保掛靠個(gè)人與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)③涉嫌騙保。根據(jù)《全國人大常委會(huì)關(guān)于刑法第二百六十六條的解釋》，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等社會(huì)保險(xiǎn)或者其他社會(huì)保障待遇的，屬于刑法第二百六十六條規(guī)定的詐騙公私財(cái)物的行為。④可能會(huì)被納入失信人員名單。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位必須跟勞動(dòng)者有正常用工或勞動(dòng)關(guān)系，才可以給職工繳納社保。如果沒有勞動(dòng)關(guān)系，實(shí)際上是屬于以欺詐、偽造證明材料或者其他手段違規(guī)參加社會(huì)保險(xiǎn)的行為。20XX年，人社部出臺了《社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信人名單管理暫行辦法》，明確將“以欺詐、偽造證明材料或者其他手段違規(guī)參加社保，辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)超過20人次或者從中牟利超過2萬元的”，列為社會(huì)保險(xiǎn)嚴(yán)重失信人名單。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)督檢查辦法》第十五條第二款的規(guī)定，隱瞞事實(shí)真相、謊報(bào)、瞞報(bào)、出具偽證、或者隱匿、毀滅證據(jù)的，勞動(dòng)保障行政部門應(yīng)當(dāng)給予警告,并可以處以一萬元以下的罰款。因以虛假勞動(dòng)關(guān)系參保而建立的社保關(guān)系屬于無效。同時(shí)造成社?；饟p失的情況,社保稽核部門也會(huì)追回?fù)p失，還可能會(huì)視情節(jié)的輕重對企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，構(gòu)成犯罪的很可能被追究刑事責(zé)任。①隱瞞事實(shí)、謊報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)給員工辦理社保掛靠后，就表示跟這些人在法律上成立勞動(dòng)關(guān)系，掛靠人員就有權(quán)要求單位支付工資，雙方不再簽約時(shí)，掛靠人還可索取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等費(fèi)用。②騙取薪資、福利待遇的風(fēng)險(xiǎn)2、對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)社保掛靠個(gè)人與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掛靠期，若掛靠人出現(xiàn)工傷事故的，企業(yè)要承擔(dān)的金額就遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過掛靠人支付的金額。掛靠社保對于個(gè)人和企業(yè)來說都有很大的風(fēng)險(xiǎn)。輕則罰款，重則判刑！對于個(gè)人來說，為了保障自身權(quán)益，請選擇合法的途徑進(jìn)行社保繳納；對于企業(yè)來說，也沒有必要為了掛靠費(fèi)去冒這個(gè)大風(fēng)險(xiǎn)。社保常見問題20XX年對于社保入稅后，如何繳納？沒按時(shí)繳納、不繳納社保后果？企業(yè)沒有按時(shí)足額繳納社保費(fèi)，就違反《保社會(huì)險(xiǎn)法》的行為。如果企業(yè)以后補(bǔ)繳，不僅要繳納所拖欠的社保本金，還必須繳納一筆滯納金。按《社保法》規(guī)定，自欠繳之日起按日加收0.5‰滯納金。1、如果企業(yè)沒有按時(shí)繳納社保，會(huì)有什么后果？根據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。2、企業(yè)不繳社保費(fèi)和滯納金，會(huì)有什么后果？社保常見問題20XX年對于社保入稅后，如何繳納？沒按時(shí)繳納會(huì)有什么后果？不繳納社保又會(huì)有什么后果？根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，所有用人單位及職工，都應(yīng)當(dāng)依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，職工本人以“承諾書”的形式，放棄參加社會(huì)保險(xiǎn)，是違反勞動(dòng)保障法律法規(guī)的，無論用人單位還是勞動(dòng)者，都不能通過約定、承諾等方式規(guī)避參保。這樣的約定、承諾，沒有任何的法律約束力。3、企業(yè)和員工達(dá)成協(xié)議，自愿放棄參加社會(huì)保險(xiǎn)，是否可以？根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》，用人單位應(yīng)自用工之日起30內(nèi)為其職工向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社保登記。未辦理社保登記的，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。雖然沒有明確的法律禁止用人單位為“非員工”繳納社保費(fèi)用，但掛靠過程中，企業(yè)會(huì)偽造工資表和單位員工花名冊等勞動(dòng)關(guān)系材料，這些是違法行為。4、社保掛靠違法嗎？社保常見問題退休并享受按月領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇的必要條件之一，就是養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)繳費(fèi)滿15年。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，若按月領(lǐng)取養(yǎng)老金需同時(shí)滿足，累計(jì)繳費(fèi)滿15年、達(dá)到法定退休年齡。因此，員工必須得等到法定退休年齡才能申領(lǐng)養(yǎng)老金待遇。5、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳滿15年就不用再繳納嗎？計(jì)提工資、社保公積金的會(huì)計(jì)分錄工資、社保和公積金計(jì)提分錄借：主營業(yè)務(wù)成本/生產(chǎn)成本-工資

管理費(fèi)用-工資

銷售費(fèi)用-工資

制造費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1）計(jì)提工資借：主營業(yè)務(wù)成本/生產(chǎn)成本-社保

管理費(fèi)用-社保

銷售費(fèi)用-社保

制造費(fèi)用-社保貸：應(yīng)付職工薪酬-社保2）計(jì)提社保借：主營業(yè)務(wù)成本/生產(chǎn)成本-