出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題

61、 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一些虛擬報(bào)關(guān)單，單證收齊信息不齊為B,請(qǐng)問(wèn)哪一些是企業(yè)可以人工挑過(guò)？另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單可以人工挑過(guò)B嗎？答：所有虛擬報(bào)關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無(wú)須錄B,對(duì)于信息不齊標(biāo)志B,則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對(duì)于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。62、 外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請(qǐng)問(wèn)：取得的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實(shí)行免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當(dāng)月全部銷售額）。直接出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣和退稅。63、 我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進(jìn)口部分材料，但是我們不申請(qǐng)免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006）102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計(jì)算，進(jìn)料加工復(fù)出口的按征收率計(jì)算。64、 出口免增值稅，國(guó)內(nèi)購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)增值稅是不是可退稅？答：直接出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、退稅。65、 收到出口退稅款后如何作會(huì)計(jì)分錄？答：收到出口退稅款時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅。66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？答：“修理物品”是對(duì)物品進(jìn)行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進(jìn)口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅申報(bào)?！俺善吠藫Q”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問(wèn)題不符合客戶要求而被退回來(lái)的產(chǎn)品，你可以對(duì)退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來(lái)的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進(jìn)行申報(bào)。67、 我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易，如果我司在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎？如果不可以，請(qǐng)問(wèn)哪些企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料直接（未經(jīng)加工）出口可以退稅呢？答：原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)2006）102號(hào)）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)原材料（未以加工）出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同,申報(bào)的方式不一樣，使用的申報(bào)系統(tǒng)也不一樣，建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計(jì)算方法，即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報(bào)出口退稅。68、 去年出口貨物因質(zhì)量問(wèn)題在今年1月發(fā)生退運(yùn)，當(dāng)時(shí)巳向主管國(guó)稅部門(mén)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)巳辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1） 《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)巳辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》1份；（2） 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（3） 出口發(fā)票復(fù)印件；（4）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)巳辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運(yùn)單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行沖減原申報(bào)出口數(shù)據(jù)。69、 我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來(lái)料加工”產(chǎn)品。請(qǐng)問(wèn)我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請(qǐng)免稅？答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來(lái)料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司，你司可憑該《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》對(duì)取得的加工費(fèi)收入辦理免稅申報(bào)。70、 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計(jì)算的？答：實(shí)際分配率=［實(shí)際進(jìn)口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）］/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作問(wèn)題71、 一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品再報(bào)關(guān)出口給國(guó)外客戶，是否可以申報(bào)辦理出口退稅？該如何辦理？答：具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購(gòu)國(guó)家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計(jì)算應(yīng)退稅額?答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是：應(yīng)退稅額=按購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額X退稅率。73、 外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅？答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均巳免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報(bào)退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅。74、 外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報(bào)退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時(shí)限規(guī)定？答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅，在申報(bào)退稅前必須進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函2009）617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。雖然發(fā)票認(rèn)證的時(shí)限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，以免延誤退稅申報(bào)。75、 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。請(qǐng)問(wèn)這句話的意思怎樣理解？答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計(jì)算是分原材料及加工費(fèi)分別進(jìn)行計(jì)算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅，而加工費(fèi)是按出口商品的商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。76、 外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報(bào)表中的哪一項(xiàng)，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中？答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。77、 我司是外貿(mào)出口企業(yè)（屬退稅不抵扣性質(zhì)），進(jìn)項(xiàng)票全都用來(lái)退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報(bào)系統(tǒng)？如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們?cè)O(shè)為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報(bào)系統(tǒng)中，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。78、 商貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)是否要提供增值稅專用繳款書(shū)？進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證有沒(méi)影響，申報(bào)時(shí)要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？答：（1）申請(qǐng)退還增值稅時(shí)不需要提供增值稅專用繳款書(shū)，申請(qǐng)退還消費(fèi)稅時(shí)需提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)。（2）出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證對(duì)出口退稅沒(méi)有影響，申報(bào)時(shí)不需要提供認(rèn)證結(jié)果。79、 外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品，報(bào)關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報(bào)退稅部分產(chǎn)品，免稅產(chǎn)品無(wú)需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報(bào)。80、 我司是一進(jìn)出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開(kāi)錯(cuò)，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅吧？答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006）102號(hào)）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅項(xiàng)或征收增值稅。81、 進(jìn)出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國(guó)外，是由進(jìn)出口公司還是由廠商申請(qǐng)出口退稅？如何辦理？答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)2006）102號(hào)）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。82、 我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運(yùn)，需辦理出口貨物退運(yùn)巳補(bǔ)稅證明，請(qǐng)問(wèn)需提供哪些資料？答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)巳補(bǔ)稅證明》所需資料：（1） 《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)巳補(bǔ)稅證明的報(bào)告》（1份）；（2） 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）稅收通用繳款書(shū)（巳補(bǔ)稅的提供）；（5）載有《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)巳補(bǔ)稅證明的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。83、 我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購(gòu)，但近年來(lái)開(kāi)始在內(nèi)地收購(gòu)后再經(jīng)深圳出口，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要進(jìn)行函調(diào)核實(shí)？答：按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物稅收函調(diào)管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào)）規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。（一） 出口業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。（二） 稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。（三） 稅務(wù)系統(tǒng)以外部門(mén)提供涉嫌騙取出口退稅線索的。（四） 出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。（五） 關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。（六） 出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購(gòu)進(jìn)關(guān)注商品出口的。（七） 有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書(shū)面理由不充分的：出口貨物換匯成本高于合理上限的。出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過(guò)20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過(guò)10%。出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過(guò)10%?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。（八） 退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運(yùn)地、報(bào)關(guān)口岸、離境口岸、出口國(guó)別、運(yùn)輸方式等內(nèi)容兩項(xiàng)或多項(xiàng)之間明顯有悖常理，首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無(wú)充分的蓋有公章的書(shū)面理由的等。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開(kāi)始施行。（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報(bào)問(wèn)題84、 具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？答：小規(guī)模納稅人出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門(mén)申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），并及時(shí)登陸口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。85、 未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物，應(yīng)征收增值稅。（四）來(lái)料加工貿(mào)易免稅申報(bào)問(wèn)題86、 “三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)如何申請(qǐng)免稅？需要什么資料？答：“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)承接出口企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)由出口企業(yè)在進(jìn)口料件調(diào)撥時(shí)，憑來(lái)料加工合同或加工費(fèi)發(fā)票、手冊(cè)、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》交，，三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)，“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)憑《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。87、“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？開(kāi)具何種發(fā)票？我司的來(lái)料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時(shí)又面對(duì)外商，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?答：根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案＞的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2010）94號(hào)）的要求，對(duì)來(lái)料加工企業(yè)收取加工費(fèi)業(yè)務(wù)取消使用《東莞市對(duì)外加工裝配收入發(fā)票》，來(lái)料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對(duì)經(jīng)市對(duì)外加工裝配服務(wù)公司出口的來(lái)料加工貨物，客戶名稱應(yīng)填寫(xiě)市對(duì)外加工裝配服務(wù)公司，同時(shí)以括號(hào)注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應(yīng)注明“來(lái)料加工免稅業(yè)務(wù)”字樣以示區(qū)別。88、 “三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)的加工收入如何申報(bào)？在申報(bào)表中填哪一欄？答：“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)進(jìn)行來(lái)料加工收入申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表中的“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄。（五）出口舊設(shè)備申報(bào)問(wèn)題89、 我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些巳使用過(guò)的舊設(shè)備賣(mài)到越南，出口該設(shè)備時(shí)如何辦理退稅？答：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)填寫(xiě)《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持以下資料向主管國(guó)稅分局申請(qǐng)退稅：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。三、技術(shù)性問(wèn)題90、 重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)后，如何恢復(fù)原有的數(shù)據(jù)？答：可與主管國(guó)稅分局聯(lián)系，要求其提供一個(gè)“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復(fù)所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，讀入反饋信息時(shí)提示本“企業(yè)代碼校檢錯(cuò)誤，無(wú)效退出”，重新生成預(yù)審明細(xì)時(shí)，系統(tǒng)提示“本文件巳存在不能生成，無(wú)效退出”，由于無(wú)法生成明細(xì)數(shù)據(jù)，做不了預(yù)審，請(qǐng)問(wèn)該如何處理？答：撤消當(dāng)月明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，重新生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預(yù)審即可解決問(wèn)題。92、 數(shù)據(jù)一次性檢查時(shí)出現(xiàn)：報(bào)關(guān)單巳在200901接收，但單證不齊標(biāo)志仍包含“B”，當(dāng)我做收齊核銷單時(shí)顯示報(bào)關(guān)單不齊不能單獨(dú)接其他單證。答：可能是你的申報(bào)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，你可要求主管國(guó)稅分局反饋一個(gè)“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問(wèn)題。93、 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同核銷后，在進(jìn)行出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進(jìn)料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關(guān)篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。94、 免抵退在EXCEL格式下無(wú)法打印，提示：出錯(cuò)：OLEZDISPATCH異常代碼0出自MICROSOFTOFFIC