2024年企稅征管技能考核試題及答案

企稅征管技能考核試題一、選擇題1.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）[單選題]*A.依照韓國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國的企業(yè)B.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)場所的企業(yè)C.依照新加坡法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的企業(yè)√D.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)解析：居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn):注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，符合一個(gè)即可認(rèn)定為居民企業(yè)。選項(xiàng)ABD均不符合該認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2.下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）[單選題]*A.租金所得，按照收取租金的企業(yè)所在地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定√C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定解析：選項(xiàng)A:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。選項(xiàng)C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。選項(xiàng)D:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定3.2020年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持有的丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2021年審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2022年完成股權(quán)變更手續(xù)，2023年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（）[單選題]*A.2020年B.2021年C.2022年√D.2023年解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.2021年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2022年3月，B上市公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2022年6月B上市公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）[單選題]*A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入375萬元C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元√解析：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不得作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。5.甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2022年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配占10%，盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅額所得額（）萬元[單選題]*A.21√B.34C.47D.60解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260－260×(10%＋5%)－200=21(萬元)。6.縣級(jí)人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）[單選題]*A.市場公允價(jià)值B.政府確定的接收價(jià)值√C.該資產(chǎn)投入前的賬面金額D.雙方協(xié)商價(jià)值解析：縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。7.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）[單選題]*A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)√B.債務(wù)的豁免C.接受企業(yè)的捐贈(zèng)款D.取得的權(quán)益性投資收益解析：不征稅收入包括:（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入----專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。8.甲企業(yè)2022年銷售貨物實(shí)際繳納增值稅520萬元、消費(fèi)稅300萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加合計(jì)98.4萬元，還繳納契稅10萬元、車輛購置稅2萬元、房產(chǎn)稅1.5萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.8萬元、印花稅0.6萬元，甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前可以直接扣除的稅費(fèi)合計(jì)為（）萬元。[單選題]*A.920.3B.413.3C.401.3√D.400.7解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除；契稅和車輛購置稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，隨著資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅前扣除；甲企業(yè)當(dāng)期企業(yè)所得稅前可以直接扣除的稅費(fèi)=300+98.4+1.5+0.8+0.6=401.3(萬元)。9.企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）[單選題]*A.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險(xiǎn)B.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險(xiǎn)C.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)D.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險(xiǎn)√解析：選項(xiàng)D:除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。10.某企業(yè)2022年支付如下費(fèi)用:合同工工資105萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬元。2022年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬元。[單選題]*A.2.5B.2.7√C.3.1D.3.9解析：應(yīng)該計(jì)入工資、薪金支出的項(xiàng)目，合同工工資105萬元，返聘離休人員工資30萬元，但是不包括勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)，企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+30=135(萬元)，允許扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=135×2%=2.7(萬元)11．2022年3月1日乙公司向股東甲公司（高新技術(shù)企業(yè)）借款20000萬元用于生產(chǎn)，當(dāng)年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4.8%。已知股權(quán)投資額為5000萬元。2022年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是（）萬元。[單選題]*A.400√B.480C.500D.800解析：向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款需要考慮債資比和法定利率限制。2022年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=5000×2×4.8%×10/12=400(萬元)12.甲飲料制造企業(yè)的下列傭金可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的是（）[單選題]*A.委托乙中介公司介紹客戶，成功交易一筆250萬元的合同，于是甲企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付給乙公司15萬元傭金B(yǎng).委托丙中介公司介紹客戶，成功交易一筆500萬元的合同，于是甲企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給丙公司20萬元傭金C.銷售給丁企業(yè)1000萬元的貨物，收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付給丁企業(yè)銷售經(jīng)理30萬元的好處費(fèi)D.支付給某中介個(gè)人1萬元的傭金，以酬謝其介紹成功20萬元的交易√解析：選項(xiàng)A:其他企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，超過5%扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B:現(xiàn)金支付的傭金（支付給個(gè)人除外）不得稅前扣除；選項(xiàng)C:不屬于傭金支出。13.某居民企業(yè)2021年度利潤總額1000萬元，有一筆符合條件的公益性捐贈(zèng)支出130萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額1100萬元，發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)支出200萬元，則2022年結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除的捐贈(zèng)額是（）萬元。[單選題]*A.18B.68C.78√D.88解析：2021年公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)額130萬元，當(dāng)年需納稅調(diào)增10萬元，準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2022年公益性捐贈(zèng)扣除限額=1100×12%=132(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)200萬元，本年應(yīng)先扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元，再扣除本年發(fā)生的捐贈(zèng)額，132-10=122(萬元)，因此2022年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額=200-122=78(萬元)。14.下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是（）[單選題]*A.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等，未納入捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除√B.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，在限額內(nèi)扣除C.捐贈(zèng)方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收入用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格解析：選項(xiàng)B:企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，不計(jì)算在內(nèi)；選項(xiàng)C:捐贈(zèng)方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)；選項(xiàng)D:公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收入用于公益事業(yè)支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格。15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）[單選題]*A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)√B.未提足折舊的固定資產(chǎn)，發(fā)生改建的，以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的租金為計(jì)稅基礎(chǔ)D.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)解析：選項(xiàng)B:未提足折舊的固定資產(chǎn)，發(fā)生改建的，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C:融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)D:接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。16.某農(nóng)場外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為（）[單選題]*A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除√D.按直線法以不低于10年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；外購奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。17.下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）[單選題]*A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理√D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)解析：選項(xiàng)A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD:合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。18.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2022年度應(yīng)納稅所得額260萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.18.5B.13C.10.5√D.6.5解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（260-100）×25%×20%=10.5(萬元)19.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的說法中，正確的是（）[單選題]*A.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得享受稅前加計(jì)扣除政策B.研發(fā)費(fèi)中的其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)總額的20%C.委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得在稅前加計(jì)扣除D.企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)研究支出，可在扣除實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除100%√解析：選項(xiàng)A:失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)可以享受稅前加計(jì)扣除政策；選項(xiàng)B:研發(fā)費(fèi)中的其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)總額的10%；選項(xiàng)C:委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)可以在稅前加計(jì)扣除。20.下列說法中，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅管理規(guī)定的是（）[單選題]*A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅√B.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅C.企業(yè)自認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格起累計(jì)1年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)告表的，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格D.高新技術(shù)企業(yè)在2022年1月1日新購置的價(jià)值600萬元的設(shè)備，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除解析：選項(xiàng)B:企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)的資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。選項(xiàng)C:企業(yè)自認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格起累計(jì)2年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)告表的，取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。選項(xiàng)D:高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除；注意政策起始時(shí)間為2022年10月。21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）[單選題]*A.2022年制造業(yè)企業(yè)新購進(jìn)單臺(tái)價(jià)值600萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除B.企業(yè)按規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法√C.中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，一律在當(dāng)年一次性稅前扣除D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%解析：選項(xiàng)A:企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。選項(xiàng)C:中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)D:采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。22.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（）[單選題]*A.種植油料作物的所得B.種植豆類作物的所得C.種植香料作物的所得√D.種植糖料作物的所得解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。23.下列各項(xiàng)對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，說法正確的是（）[單選題]*A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自開始生產(chǎn)經(jīng)營所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”優(yōu)惠政策B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自獲利年度起，實(shí)行“三免三減半”優(yōu)惠政策C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除√D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，減按80%計(jì)入收入總額解析：選項(xiàng)A:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”優(yōu)惠政策；選項(xiàng)B:企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D:企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。24.下列地區(qū)，屬于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是（）[單選題]*A.江西省宜春市B.湖北省恩施土家族苗族自治州√C.黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣D.廣東省連南瑤族自治縣解析：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠適用范圍包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（上述地區(qū)統(tǒng)稱西部地區(qū)）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。25.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2022年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元(含增值稅)，發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.5B.2.5C.2√D.1解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21.2/(1+6%)×10%=2(萬元)26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，表述不正確的是（）[單選題]*A.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度B.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳√C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D.企業(yè)在1個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度解析：選項(xiàng)A:企業(yè)所得稅可以分月或者分季預(yù)繳。27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）內(nèi)繳入國庫。[單選題]*A.5日B.7日√C.10日D.15日28.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的是（）[單選題]*A.安裝工作是商品銷售附帶條件而收取的安裝費(fèi)B.廣告制作費(fèi)√C.宣傳媒介的收費(fèi)D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)解析：選項(xiàng)A:安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C:宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D:長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資金中，屬于應(yīng)稅收入的是（）[單選題]*A.高等學(xué)校接收企業(yè)基礎(chǔ)研究資金收入B.國債轉(zhuǎn)讓收入√C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益解析：選項(xiàng)AC:屬于免稅收入；選項(xiàng)D：屬于征稅收入。30.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用的所得稅處理，表述不正確的是（）[單選題]*A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用C.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提D.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算√解析：選項(xiàng)D:企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。31.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（）[單選題]*A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗√B.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失C.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的損失D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失解析：下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗（選項(xiàng)A）（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失（5）企業(yè)按照市場公平易原則，通過各種易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。32.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）[單選題]*A.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品B.將資產(chǎn)用于股息分配√C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃解析：選項(xiàng)ACD，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不用視同銷售確認(rèn)收入。33.某高新技術(shù)企業(yè)在A國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2022度境內(nèi)的應(yīng)納所得額為1000萬元、來自A國的應(yīng)納稅所得額為200萬元，當(dāng)在A國實(shí)際繳納企業(yè)所得稅40萬元。該企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.150√B.160C.250D.260解析：高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。境外所得稅抵免限額=200×15%=30(萬元)34.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅期限的表述中，正確的是（）[單選題]*A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月后向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.小型微利企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅√C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D.企業(yè)依法清算時(shí)，清算期間與清算當(dāng)年的實(shí)際經(jīng)營期合并作為一個(gè)納稅年度解析：選項(xiàng)A:正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；選項(xiàng)C:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；選項(xiàng)D:企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。35.甲商場2022年12月采用“買一贈(zèng)一”方式銷售一批襯衫，襯衫不含稅市場售價(jià)20000元、贈(zèng)送的領(lǐng)帶不含稅市場售價(jià)2000元。甲商場在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，就上述銷售行為應(yīng)確認(rèn)收入（）元。[單選題]*A.18000B.18181.82C.20000√D.22000解析：企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入。所以一共應(yīng)確認(rèn)收入20000元。36.企業(yè)接收股東贈(zèng)予資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，企業(yè)應(yīng)按（）確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]*A.該資產(chǎn)的賬面價(jià)格B.雙方協(xié)商的價(jià)格C.該資產(chǎn)的公允價(jià)值√D股東確定的接收價(jià)值解析：企業(yè)接收股東資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。37.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述正確的是（）[單選題]*A.外購商譽(yù)的支出，在10年內(nèi)攤銷扣除B.作為投資的無形資產(chǎn)，不得攤銷扣除C.無形資產(chǎn)按照雙倍余額遞減法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除D.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除√解析：選項(xiàng)A:外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)B:作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。選項(xiàng)C:無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。38.2022年3月，甲酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒和當(dāng)月外購的微波爐作為福利發(fā)放給職工，其中葡萄酒的成本為25萬元，公允價(jià)值為30萬元(不含稅)；微波爐的公允價(jià)值為40萬元(不含稅)。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，甲酒廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。[單選題]*A.25B.30C.40D.70√解析：自制和外購的資產(chǎn)用于視同銷售情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按公允價(jià)值確定銷售收入。甲酒廠發(fā)放福利應(yīng)作視同銷售處理，確認(rèn)的收入=30+40=70(萬元)。39.甲公司增值稅一般納稅人，由于無法償還所欠乙公司到期債務(wù)100萬元，經(jīng)與公司協(xié)商，甲公司用自產(chǎn)不含稅市場價(jià)格80萬元的貨物償還所欠乙公司債務(wù)，該批貨物的成本為60萬元。公司應(yīng)確認(rèn)所得（）萬元。[單選題]*A.40B.29.6√C.20D.9.6解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)所得=100-80×(1+13%)+80-60=29.6(萬元)40.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理的是（）[單選題]*A.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出B.固定資產(chǎn)的大修理支出√C.固定資產(chǎn)的日常修理支出D.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出解析：固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷。41.下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）[單選題]*A.債務(wù)人依法被宣告失蹤，其財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)腂.債務(wù)人逾期2年未清償預(yù)計(jì)難以收回的10萬元應(yīng)收賬款損失√C.法院批準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)腄.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)慕馕觯浩髽I(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合規(guī)定條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)D）；（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)A）；3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（選項(xiàng)B）；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模ㄟx項(xiàng)C）；(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。42.某商業(yè)企業(yè)在2022年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1120萬元。該企業(yè)2022應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。[單選題]*A.2√B.10C.8D.5解析：屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1200-1120）×12.5%×20%=2（萬元）43.某企業(yè)2022年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時(shí)工工資30萬元（在車間工作）。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元。下列有關(guān)企業(yè)所得稅的說法，不正確的是（）[單選題]*A.支付正式職工的合理工資總額1000萬元，據(jù)實(shí)扣除B.支付臨時(shí)工工資30萬元，據(jù)實(shí)扣除C.計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的基數(shù)是1000萬元√D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.4萬元解析：選項(xiàng)C:企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)（1030萬元）；選項(xiàng)D:工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬元)44.某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國債1000萬元，持有200天時(shí)以1030萬元(不含稅)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。[單選題]*A.0B.1.8C.1.34√D.7.5解析：國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓國債收入納稅。企業(yè)持有期間的利息收入=國債金額×（適用的年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×(4.5%÷365)×200=24.66(萬元)；該筆轉(zhuǎn)讓交易應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1030-1000-24.66)×25%=1.34(萬元)45.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列不屬于財(cái)政性資金的是（）[單選題]*A.即征即退的稅收B.先征后退的稅收C.直接減免的增值稅D.增值稅留抵退稅款√46.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法不正確的是（）。[單選題]*A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊B.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后在固定資產(chǎn)投入使用后36個(gè)月內(nèi)進(jìn)行調(diào)整√C.企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)D.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除解析：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。47.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述不正確的是（）[單選題]*A.自創(chuàng)商譽(yù)，可以計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除√B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除解析：選項(xiàng)A:下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；(2)自創(chuàng)商譽(yù)；(3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。48.依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）[單選題]*A.納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，應(yīng)按銷售合同約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不得在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得在稅前扣除D.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除√解析：選項(xiàng)A:納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；選項(xiàng)B:付款方提前付款的，應(yīng)在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C:企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，準(zhǔn)予扣除。49.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2022年度成本費(fèi)用支出總額300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元[單選題]*A.88.24B.13.24√C.75D.52.94解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)所得率)×應(yīng)稅所得率×稅率=300÷(1-15%)×15%×25%=13.24(萬元)50.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得，下列不屬于該條件的是（）[單選題]*A.年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以下√B.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家C.主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得D.年度利潤總額低于500萬元人民幣解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得:(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。51.甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2023年1月初企業(yè)一次性采購20000套服裝，每套不含稅銷售價(jià)格為100元，由于采購量較大，甲企業(yè)給予其九折的優(yōu)惠，為勵(lì)乙企業(yè)及早付款，實(shí)行現(xiàn)金折扣N/90、1/45、2/30，乙企業(yè)于第45天付款。甲企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。[單選題]*A.178.2B.198C.200D.180√解析：采用商業(yè)折扣方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。甲企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入=20000×100×90%÷10000=180(萬元)。52.下列關(guān)于小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）[單選題]*A.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件√C.小型微利企業(yè)所得稅按月度或季度預(yù)繳D.核定征收方式的小型微利企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析：選項(xiàng)A:小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C:小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳；選項(xiàng)D:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。53.在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲于2022年12月從我公司取得一筆股息收入200萬元，該筆股息收入與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系。下列有關(guān)企業(yè)所得稅的處理，正確的是（）。[單選題]*A.由乙公司扣繳企業(yè)所得稅50萬元B.該筆收入對應(yīng)的稅款應(yīng)在代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫√C.由甲企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅20萬元D.該筆股息無須在我國繳納企業(yè)所得稅解析：在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來自境內(nèi)的與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的股息所得應(yīng)按照10%繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。由乙公司扣繳企業(yè)所得稅=200×10%=20(萬元)。54.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（）[單選題]*A.企業(yè)購買藝術(shù)品用于收藏的，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理B.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除√C.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以選擇后進(jìn)先出法解析：選項(xiàng)A:企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。選項(xiàng)C:企業(yè)對外資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)D:企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。55.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除策的是（）[單選題]*A.化妝品制造業(yè)B.醫(yī)藥制造業(yè)C.化妝品零售業(yè)√D.酒類制造業(yè)解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除政策(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。56.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理及計(jì)稅成本的核算方法的表述中，不正確的是（）[單選題]*A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的20%√B.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，約定為購買方提供按揭貸款擔(dān)保時(shí)向銀行提供的保證金，在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除解析：選項(xiàng)A:出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。57.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，可以適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。[單選題]*A.金融企業(yè)B.經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)C.專門從事股票投資業(yè)務(wù)的企業(yè)D.符合條件的小型微利企業(yè)√解析：不能核定征收的范圍:(1)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè))；(2)匯總納稅企業(yè)；(3)上市公司；(4)專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；(5)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；(6)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；(7)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。58.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。[單選題]*A.購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅B.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額√C.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅D.發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額解析：選項(xiàng)B:以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。59.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間，正確的是（）[單選題]*A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)√B.銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.銷售商品需要簡單安裝的，需要在安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)解析：選項(xiàng)B不當(dāng)選，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，以收到代銷清單的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。60.下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的上市公司限售股的稅務(wù)處理中，正確的是（）[單選題]*A.依法院判決，通過證券登記結(jié)算公司將該限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，納稅人為企業(yè)B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得C.不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的3%，核定為應(yīng)納稅額D.完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅√解析：選項(xiàng)A不當(dāng)選，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，無須納稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除“限售股原值”和“合理稅費(fèi)”后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的“15%”，核定為該“限售股原值”和“合理稅費(fèi)”。61.下列關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益的說法中，正確的是（）[單選題]*A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)直接投資境內(nèi)非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅B.新加坡企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的分公司直接投資境內(nèi)非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅√C.新加坡企業(yè)直接投資境內(nèi)非上市公司取得的股息，免征企業(yè)所得稅D.居民企業(yè)直接投資境內(nèi)上市公司，股票持有時(shí)間未滿12個(gè)月取得的股息，免征企業(yè)所得稅解析：股息、紅利免征企業(yè)所得稅政策需要滿足的條件有:(1)投資主體為“居民企業(yè)”或“按照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)”；(2)被投資企業(yè)為“我國境內(nèi)居民企業(yè)”；(3)所得類型為股息、紅利所得，其中投資境內(nèi)上市公司股票需要符合持有時(shí)間滿12個(gè)月的要求。選項(xiàng)B當(dāng)選，屬于“依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)”投資境內(nèi)非上市公司取得的股息紅利所得，可以享受免稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A不當(dāng)選，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受該優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用10%的稅率。若該新加坡企業(yè)屬于稅收協(xié)定規(guī)定的“受益所有人”，適用稅收協(xié)定相關(guān)條款規(guī)定的稅率。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未滿足股票持有時(shí)間滿12個(gè)月的規(guī)定。62.2022年某公司向正式員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬元，向臨時(shí)工發(fā)放的工資總額為15萬元，向?qū)嵙?xí)生發(fā)放的工資總額為6.6萬元。當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿記錄的職工福利費(fèi)為200萬元（已做正確的賬務(wù)處理），職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元[單選題]*A.56.98√B.57.90C.59.08D.60.00解析：本題考查準(zhǔn)予扣除的“工資、薪金”總額和職工福利費(fèi)的扣除限額選項(xiàng)A當(dāng)選，具體過程如下:(1)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員而發(fā)生的費(fèi)用，屬于工資、薪金支出的，計(jì)入工資、薪金總額，據(jù)實(shí)扣除。(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=(1000+15+6.6)×14%=143.02(萬元)63.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）[單選題]*A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用√C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)解析：選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。上述各項(xiàng)都是作為企業(yè)成本在稅前全額扣除，而不是作為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除。64.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅處理正確的是（）[單選題]*A.酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除√D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除解析：選項(xiàng)A不當(dāng)選，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在稅前扣除；酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)限額扣除，扣除比例是15%。選項(xiàng)B不當(dāng)選，對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，注意是“醫(yī)藥制造”而不是“醫(yī)藥銷售”。選項(xiàng)D不當(dāng)選，對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。65.某白酒制造企業(yè)2022年取得收入4000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2017年和2021年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬元和105萬元，該企業(yè)計(jì)算2022年企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除廣告費(fèi)用（）萬元[單選題]*A.500B.600√C.605D.660解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，本年和以前年度廣告費(fèi)待扣除金額=500+105+55=660(萬元)，故廣告費(fèi)可以扣除金額為600萬元。66.下列關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用的說法中，正確的是（）[單選題]*A.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過全部保費(fèi)收入18%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除B.保險(xiǎn)公司以現(xiàn)金方式支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除√D.保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款，應(yīng)按實(shí)際賠付金額在當(dāng)年稅前扣除，無須考慮提取的準(zhǔn)備金解析：選項(xiàng)C當(dāng)選，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除。選項(xiàng)A不當(dāng)選，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)為“全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額”。選項(xiàng)B不當(dāng)選，企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以按規(guī)定扣除；企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得稅前扣除。選項(xiàng)D不當(dāng)選，保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。67.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（）[單選題]*A.閑置未用的倉庫和辦公樓√B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)有:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)B不當(dāng)選)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D不當(dāng)選)；(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(選項(xiàng)C不當(dāng)選)；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。68.甲公司2022年新租入一棟辦公樓，合同約定租期自2022年5月1日至2025年4月30日，月租金為80萬元，甲公司于2022年5月10日支付一年租金960萬元。為營造更好的辦公環(huán)境，甲公司對此辦公樓重新裝修，于6月25日裝修完成，共發(fā)生裝修費(fèi)102萬元。該事項(xiàng)甲公司2022年可以稅前扣除的金額是（）萬元。[單選題]*A.658.00√B.660.40C.742.00D.1062.00解析：(1)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，租賃費(fèi)按照租賃期限均勻扣除，與實(shí)際支付費(fèi)用金額無關(guān)，甲公司2022年可以扣除5月至12月共計(jì)8個(gè)月的費(fèi)用。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，自支出發(fā)生月份的次月起，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷，甲公司裝修費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠谙逓?4個(gè)月(2022年7月1日至2025年4月30日)。綜上，甲公司可以稅前扣除的金額=80×8+102÷34×6=658(萬元)69.下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）[單選題]*A.逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失√B.相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C.逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失D.逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失解析：應(yīng)收賬款損失的稅前扣除要注意如下條件:(1)企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已為損失處理的，可以作為壞賬損失但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告(2)企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。70.某金融企業(yè)2022年年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元，截至2021年年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2022年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（）萬元。[單選題]*A.100B.160C.40√D.240解析：金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額x1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40(萬元)，選項(xiàng)C當(dāng)選。71.某商業(yè)企業(yè)2022年年均職工人數(shù)215人，年均資產(chǎn)總額4500萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入5640萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額5400萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元[單選題]*A.12.00B.16.50C.30.00D.9.50√解析：(1)對于從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三項(xiàng)條件的企業(yè)，屬于小型微利企業(yè)。該商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=5640-5400=240（萬元），年均職工人數(shù)215人，年均資產(chǎn)總額4500萬元，屬于小型微利企業(yè)。(2)2022年度對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅:對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。綜上，該企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+(5640-5400-100)×25%×20%=9.5(萬元)。72.2022年某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)（我國居民企業(yè)）發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用共計(jì)5400萬元（含其他相關(guān)費(fèi)用600萬元），在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用可以扣除的金額為（）萬元。[單選題]*A.9450.00B.9733.33√C.10800.00D.10733.33解析：(1)計(jì)算允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用的限額。允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用的限額=可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中除其他相關(guān)費(fèi)用以外的項(xiàng)目之和÷(1-10%)×10%=(5400-600)÷(1-10%)×10%=533.33(萬元)。(2)對于一般行業(yè)企業(yè)，2022年第四季度稅前加計(jì)扣除比例提高至100%，因此該互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)前三季度按75%加計(jì)扣除，第四季度按100%加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=(5400-600+533.33)×75%×3/4＋(5400-600+533.33)×100%×1/4=4333.33(萬元)。（3）當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用可以扣除的金額=5400+4333.33=9733.33（萬元）73.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2021年3月1日向乙企業(yè)（初創(chuàng)期科技型企業(yè)）投資5000萬元，甲企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額為6500萬元，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。[單選題]*A.375B.500C.750√D.1625解析：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。抵扣截至2023年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)持有滿2年，可享受稅收優(yōu)惠，故2023年應(yīng)納稅額=(6500-5000×70%)×25%=750(萬元)，選項(xiàng)C當(dāng)選。74.下列說法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是（）[單選題]*A.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)√B.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅C.企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次年起開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策D.企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠解析：選項(xiàng)B不當(dāng)選，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳；在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，而不是“次年”開始享受。選項(xiàng)D不當(dāng)選，對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，而不是“已享受的全部稅收優(yōu)惠”。75.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2022年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。已知增值稅適用稅率為6%，該外國公司不滿足受益所有人的條件，則其在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元[單選題]*A.1.00B.2.00√C.2.50D.5.00解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；同時(shí)，其取得的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此該外國公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21.2÷(1+6%)×10%=2(萬元)，選項(xiàng)B當(dāng)選。76.下列關(guān)于居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）[單選題]*A.采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，應(yīng)按測算的應(yīng)納稅額從低核定征收B.經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項(xiàng)目單獨(dú)核算的，稅務(wù)局分別確定各項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅√解析：選項(xiàng)A不當(dāng)選，采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。選項(xiàng)B不當(dāng)選，經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。選項(xiàng)C不當(dāng)選，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額；而法定代表人發(fā)生變化，不會(huì)涉及應(yīng)稅所得率的調(diào)整。77.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)定，正確的是（）[單選題]*A.購置固定資產(chǎn)的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額√B.代表處設(shè)立時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)，應(yīng)按照長期待攤費(fèi)用不低于3年分?jǐn)傆?jì)入經(jīng)費(fèi)支出額C.發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益事業(yè)的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)作為經(jīng)費(fèi)支出額解析：選項(xiàng)A當(dāng)選、選項(xiàng)B不當(dāng)選，購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。選項(xiàng)D不當(dāng)選，以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。78.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是（）[單選題]*A.建筑面積法√B.占地面積法C.直接成本法D.預(yù)算造價(jià)法解析：選項(xiàng)A當(dāng)選，單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。選項(xiàng)B不當(dāng)選，土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。選項(xiàng)CD不當(dāng)選，借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。79.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理中，錯(cuò)誤的是（）[單選題]*A.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過24個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用√B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可以在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除解析：選項(xiàng)A當(dāng)選，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。80.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）[單選題]*A.預(yù)提的出包工程款最高不超過合同總金額的10%B.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的物業(yè)管理基金應(yīng)按應(yīng)繳全額50%計(jì)提√C.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用D.預(yù)提的資產(chǎn)減值損失，不得稅前扣除解析：除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本，在稅前扣除:(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%(選項(xiàng)A不當(dāng)選)；(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用(選項(xiàng)C不當(dāng)選)；(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提(選項(xiàng)B當(dāng)選)。81.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（）[單選題]*A.自搬遷完成年度起分2個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除B.自搬遷完成年度起分3個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除√C.自搬遷完成年度起分5個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除D.自搬遷完成年度起分4個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理:(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。(2)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除(選項(xiàng)B當(dāng)選)。82.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。[單選題]*A.作為營業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除B.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除C.作為銷售費(fèi)用在支付當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除D.在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除√解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。83.某企業(yè)2022年12月31歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8%）。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用支出調(diào)整的金額為（）萬元。[單選題]*A.62.16B.45.65C.34.32√D.26.42解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用扣除應(yīng)該考慮兩方面:一個(gè)是利率；一個(gè)是債資比。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，其他企業(yè)為2:1，則允許扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（萬元)；所以企業(yè)利息費(fèi)用支出調(diào)整金額=90-55.68=34.32(萬元)84.某企業(yè)(一般納稅人)2022年由于管理不善，庫存的一批外購原材料丟失，該批原材料的賬面成本30000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(稅率為13%)。保險(xiǎn)公司受理后同意賠付30000元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的損失金額為（）元。[單選題]*A.0B.3300C.3900√D.30000解析：獲得保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，不?zhǔn)在稅前扣除?？煽鄢馁Y產(chǎn)損失=30000+30000×13%-30000=3900(元)85.某居民企業(yè)向銀行借款2000萬元用于建造廠房，借款期從2022年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年借款費(fèi)用120萬元，該廠房年初開始建造并于2022年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用的狀態(tài)并交付使用，同時(shí)辦理竣工結(jié)算。該企業(yè)當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前可直接扣除的借款費(fèi)用是（）萬元。[單選題]*A.120C.20B.12D.30√解析：固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化。該企業(yè)可以在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的借款費(fèi)用=120÷12×3=30(萬元)。86.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列不屬于符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的是（）[單選題]*A.海水淡化B.公共污水處理C.合開發(fā)利用D.安全生產(chǎn)設(shè)備維修√解析：符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。87.省級(jí)人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)方式投入企業(yè)，企業(yè)接受國有資產(chǎn)正確的企業(yè)所得稅處理方式是（）。[單選題]*A.作為接受捐贈(zèng)收入B.作為國家資本金√C.作為遞延收益D.作為非貨幣性資產(chǎn)收解析：縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。88.下列關(guān)于母子公司間提供服務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）[單選題]*A.母子公司均不能提供支付服務(wù)費(fèi)用相關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除金額B.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取的費(fèi)用，不得在子公司企業(yè)所得稅前扣除√C.子公司為其母公司提供服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，不得在母公司企業(yè)所得稅前扣除D母公司與多個(gè)子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議的，母公司以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用申報(bào)納稅解析：選項(xiàng)A，子公司申報(bào)扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料，不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除；選項(xiàng)C，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理；選項(xiàng)D，母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司之間按規(guī)定合理分?jǐn)偂?9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）[單選題]*A.單獨(dú)建造且銷售的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理B.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為成本對象單獨(dú)核算C.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用√D.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的物業(yè)管理基金，應(yīng)按應(yīng)繳金額50%計(jì)提解析：選項(xiàng)A，企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算；選項(xiàng)B，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理；選項(xiàng)D，應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。90.某金融企業(yè)2022年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元，截至2021年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2022年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（）萬元。[單選題]*A.40√B.100C.140D.240解析：金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額該金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=10000×1%-60=40（萬元）。91.下列關(guān)于企所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）[單選題]*A.2022年企業(yè)新購進(jìn)單臺(tái)價(jià)值300萬元的設(shè)備，不可一次性稅前扣除B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致√C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除；選項(xiàng)D，采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得