獨(dú)資與合伙企業(yè)會(huì)計(jì)管理方案

獨(dú)資與合伙企業(yè)會(huì)計(jì)管理方案第一章獨(dú)資與合伙企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)獨(dú)資企業(yè)會(huì)計(jì)一、獨(dú)資企業(yè)概述1、獨(dú)資企業(yè)概念獨(dú)資企業(yè)是指有一個(gè)業(yè)主單獨(dú)出資經(jīng)營，出資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的一種企業(yè)組織形式。2、獨(dú)資企業(yè)的種類1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2）外商獨(dú)資企業(yè)3）國有獨(dú)資企業(yè)3、《中華人民共和國獨(dú)資企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)立條件：投資人為一個(gè)自然人；有合法的企業(yè)名稱；有投資人申報(bào)的出資；有固定的經(jīng)營場(chǎng)所和生產(chǎn)經(jīng)營條件；有必要的從業(yè)人員。2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資與管理個(gè)人投資企業(yè)有一個(gè)自然人投資，投資者本人對(duì)企業(yè)的

財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)或繼承權(quán)；投資人對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)或委托他人管理。3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的解散與清算投資人決定解散；投資人死亡或者被宣告死亡，無承人或者繼承人決定放棄繼承；被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。4、獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)1）規(guī)模小、資本少，組織設(shè)立容易；2）經(jīng)營獨(dú)立、管理靈活，責(zé)權(quán)利高度集中；3）獨(dú)資企業(yè)本身存在固有的缺陷：資本數(shù)量少，技術(shù)力量弱抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差。

2、會(huì)計(jì)處理1）業(yè)主向企業(yè)投入或追加資本時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：業(yè)主資本2）業(yè)主從企業(yè)抽回投資時(shí)：借：業(yè)主資本貸：銀行存款（現(xiàn)金或其他科目）3）業(yè)主從企業(yè)提取現(xiàn)金、取用商品時(shí)：借：業(yè)主往來貸：銀行存款（或現(xiàn)金）庫存商品4）結(jié)算業(yè)主工資時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：業(yè)主往來5）支付業(yè)主工資時(shí)：借：業(yè)主往來貸：現(xiàn)金6）支付業(yè)主應(yīng)分配利潤時(shí)：借：業(yè)主往來貸：銀行存款（現(xiàn)金）7）結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用成本時(shí)：借：損益匯總貸：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用8）結(jié)轉(zhuǎn)本期收入時(shí)：借：營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等貸：損益匯總9）結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤時(shí)：借：損益匯總貸：業(yè)主往來、應(yīng)付職工紅利10）結(jié)轉(zhuǎn)本期虧損時(shí)：借：業(yè)主往來、應(yīng)付職工紅利貸：損益匯總?cè)ⅹ?dú)資企業(yè)和個(gè)人的財(cái)務(wù)報(bào)告1、獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表，現(xiàn)金流量表根據(jù)需要決定是否編制，報(bào)表的編制時(shí)間也可根據(jù)需要每月或每年編制一次。2、獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可根據(jù)各帳戶的期末余額和本期發(fā)生額直接進(jìn)行編制。項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)上年累計(jì)數(shù)營業(yè)收入28000320000385000減：營業(yè)成本18500240000263000營業(yè)費(fèi)用55004000052000營業(yè)利潤40004000070000減：所得稅12001200021000凈利潤28002800049000損益表凈利潤本年實(shí)際上年實(shí)際凈利潤2800049000減：應(yīng)付職工紅利56009800應(yīng)付業(yè)主利潤2240039200未分配利潤00利潤分配表項(xiàng)目金額業(yè)主原始投資80000年初業(yè)主資本余額80000本年增加投入資本現(xiàn)金投入資本業(yè)主經(jīng)營所得轉(zhuǎn)入資本17000合計(jì)97000本年減少資本年末業(yè)主資本余額97000資本變動(dòng)表2、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表常見的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表有：財(cái)務(wù)狀況表、凈財(cái)富變動(dòng)表資產(chǎn)金額權(quán)益金額現(xiàn)金9200負(fù)債：國庫券10000應(yīng)付款23000股票投資65000應(yīng)付所得稅2200房地產(chǎn)投資150000住房抵押貸款80000對(duì)獨(dú)資企業(yè)投資78000負(fù)債合計(jì)105200汽車120000未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)升值所得稅5800住房100000家具用具62000珠寶收藏品28400凈財(cái)富511600資產(chǎn)合計(jì)622600權(quán)益合計(jì)622600某家庭財(cái)務(wù)狀況表資形式及計(jì)價(jià)方法；合伙人的權(quán)利與義務(wù)；增資減資的規(guī)定；損益分配方法；合伙解散程序；其他需經(jīng)全體合伙人同意的事項(xiàng)。二、合伙企業(yè)的會(huì)計(jì)核算1、帳戶設(shè)置合伙人資本—合伙人期初余額原始投資、合伙人本期追加額合伙人明確投資減少額期初余額合伙人往來—合伙人期初余額合伙人應(yīng)得的工資、利潤以及企業(yè)代合伙人個(gè)人收取的款項(xiàng)合伙人從企業(yè)提款、獲取商品、企業(yè)代業(yè)主個(gè)人付款期初余額期初余額期初余額損益匯總轉(zhuǎn)入本期收入合伙人彌補(bǔ)虧損結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期虧損轉(zhuǎn)入本期費(fèi)用、成本、稅金；合伙人從企業(yè)分得的工資、獎(jiǎng)金結(jié)轉(zhuǎn)本期盈利2、會(huì)計(jì)處理1）合伙人投入資本時(shí)：借：銀行存款固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)貸：合伙人資本三、合伙企業(yè)的損益分配損益分配方法固定比例分配法資本比例分配法平均資本比例分配法工資或利息補(bǔ)貼后余額比例分配法平均比例分配法1、固定比例分配法是指在綜合考慮了各合伙人的出資額及其各合伙人在合伙企業(yè)成立的過程中的貢獻(xiàn)大小后，由合伙人事先在合伙協(xié)議中約定一個(gè)損益分配比率的方法。2、資本比例分配法期初資本比例分配法——按各出資人之間年初的出資比例進(jìn)行分配的方法；期末資本比例分配法——按各出資人之間年初的出資額加上本期增減的出資額，最終確定分配比例的方法。3、平均資本比例分配法將出資人期初的出資額加上本期增加的出資額的加權(quán)平均數(shù)后確定分配比例的方法。4、工資或利息補(bǔ)貼后余額比例分配法這是一種將合伙人的勞動(dòng)報(bào)酬、投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬結(jié)合起來進(jìn)行損益分配的方法。5、平均比例分配法就是將當(dāng)年的凈收益（或凈損失）平均分配給每個(gè)合伙人四、合伙企業(yè)的權(quán)益變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理與一般股份制企業(yè)股東間的股份轉(zhuǎn)讓不需作任何會(huì)計(jì)處理不同，合伙企業(yè)的合伙人權(quán)益變動(dòng)必須進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)處理。（一）新合伙人入伙的會(huì)計(jì)處理新合伙人入伙一般有兩種形式：購買原合伙人股份；投入資本取得股份。1、新合伙人購買原合伙人股份的會(huì)計(jì)處理：借：合伙人資本——甲（原合伙人）貸：合伙人資本——乙（新合伙人）2、新合伙人投入資本取得股份由于原有企業(yè)的盈利能力、發(fā)展前景、商譽(yù)有有好有壞，新合伙人對(duì)合伙企業(yè)的作用有大有小，因此新合伙人的實(shí)際出資額可能與他所占的資本份額之間有差異。這種情況下有兩種會(huì)計(jì)處理方法第二步：根據(jù)入伙人實(shí)際投入的資本額及其所占的股份比例確定新合伙企業(yè)的資本總額：

借：現(xiàn)金固定資產(chǎn)等貸：合伙人資本——丙第三部：根據(jù)新合伙企業(yè)的資本總額調(diào)整原有合伙人所占資本額，原有企業(yè)如為正商譽(yù)，則：借：商譽(yù)貸：合伙人資本——甲——乙反之：若為負(fù)商譽(yù)，則：借：商譽(yù)貸：合伙人資本——丙

第二步：根據(jù)入伙人實(shí)際投入的資本額及其所占的股份比例確定新合伙企業(yè)的資本總額：當(dāng)新入伙人投入資金額大于所享有的股份額（正商譽(yù)）

當(dāng)新入伙人投入資金額小于所享有的股份額（負(fù)商譽(yù)）例：某合伙企業(yè)原有資本總額100萬元，甲乙兩個(gè)合伙人分別占40％和60％，現(xiàn)有丙愿意出資60萬元占新合伙企業(yè)30％的股份，現(xiàn)對(duì)原合伙的資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，其中固定資產(chǎn)增值30萬元，存貨減值10萬元，試作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1）資產(chǎn)評(píng)估后借：固定資產(chǎn)300000貸：存貨100000合伙人資本——甲80000——乙1200002）新合伙人投入資本時(shí)：借：銀行存款600000貸：合伙人資本—丙6000003）新合伙企業(yè)的資本總額為：200萬元

借：商譽(yù)200000貸：合伙人資本——甲80000——乙120000例：某合伙企業(yè)原有資本總額100萬元，甲乙兩個(gè)合伙人分別占40％和60％，現(xiàn)有丙愿意出資50萬元占新合伙企業(yè)40％的股份，原合伙企業(yè)甲乙兩合伙人的利潤分成比例為對(duì)半分成。

借：現(xiàn)金500000合伙人資本——甲50000——乙50000貸：合伙人資本——丙600000（二）原合伙人退伙的會(huì)計(jì)處理原合伙人退伙時(shí)，需對(duì)合伙企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估差異首先調(diào)整原合伙人資本。合伙人退伙一般有兩種方式：1）將退伙人的權(quán)益出售給其他合伙人，這時(shí)只需作資本變更分錄。