電商企業(yè)審計風險與防范

摘要本文從電子商務企業(yè)-京東案例的方向來講述，主要是把審計與電子商務的實際理論相互結合，首先要理解審計的相關知識，其次也要了解研究案例京東的相關事項，在參考國內外企業(yè)審計案例的基礎上，通過搜索和實際調查有關京東的實際情況與相關審計知識相結合進行各種歸納與總結，研究電商企業(yè)的審計風險以及特征，考慮審計風險為什么會形成，總結出形成的原因，與具體對應的應該怎樣防范審計風險的措施。本篇文章將以企業(yè)為著手點，通過理論闡述和實際案例分析兩個方法分析電商企業(yè)當前的審計狀況，針對現(xiàn)下出現(xiàn)的缺漏以及可能出現(xiàn)的問題，提出相應的對策。本文將首先介紹電子商務企業(yè)與其他各種企業(yè)相比所獨有的特點，電子商務企業(yè)在審計過程中的詳細情況，以及審計當中很可能會出現(xiàn)的各種風險；然后主要以京東為例，具體說明京東的工商信息、業(yè)務的主要流程、企業(yè)的年報、財務簡析、具體的職能體系、內部控制等一些相關的基本信息，了解京東的相關財務數(shù)據(jù)，對京東的重大審計風險因素和檢查風險因素進行嚴密的剖析；最后，依據(jù)所有案例對電子商務企業(yè)所面臨的風險，分析其形成的緣由，同時針對相關的風險提出對應的防備措施。關鍵詞：電商企業(yè)，審計風險，風險防范，京東AbstractStartingfromthee-commerceenterprises,thispapercombinestherelevanttheories,auditing,andJingdongcasesofe-commerce,onthebasisofunderstandingtherelatedauditmattersofe-commerceenterprises,summarizestherelatedriskspresentedbye-commerceenterprisesinauditing,andanalysesthecharacteristicsofauditrisksofe-commerceenterprises.Onthebasisofreferringtotheauditcasesofdomesticandforeignenterprises,thispapersummarizesthecausesoftheformationofrelatedrisksofenterpriseaudit,andliststhecorrespondingpreventionmeasuresofauditrisks.Startingfromtheenterprise,thispaperwillanalyzethecurrentauditsituationofe-commerceenterprisesthroughtheoreticalelaborationandpracticalcaseanalysis.Inviewofthecurrentshortcomingsandpossibleproblems,thispaperwillanalyzethecausesandputforwardcorrespondingcountermeasures.Firstly,thispaperintroducesthecharacteristicsofe-commerceenterprises,thespecificsituationofe-commerceenterprises'auditing,andthepossiblerisksofauditing.Then,takingJingdongasanexample,itintroducesthebasicinformationofJingdong,suchasbusinessinformation,accumulatedenergysystem,internalcontrolofbusinessprocesses,incomesources,andsoon.ItalsounderstandstherelevantfinancialdataofJingdong,themajormisstatementriskfactorsandinspectionstyleofrelatedenterprises.Theriskfactorsareanalyzed.Finally,accordingtoalltheDepartmentexamples,therisksfacedbythee-commerceindustryareanalyzed,andthecausesareanalyzed.Atthesametime,correspondingpreventivemeasuresareputforwardaccordingtotherelevant.Keywords:E-commerceenterprise,auditrisk,risk-prevention,JD目錄TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"引言 1\o"CurrentDocument"選題背景 1\o"CurrentDocument"研究目的 1\o"CurrentDocument"研究意義 1\o"CurrentDocument"電子商務企業(yè)審計風險概述 1\o"CurrentDocument"電子商務企業(yè)審計風險組成要素 1\o"CurrentDocument"電子商務企業(yè)審計風險的特征 2\o"CurrentDocument"電子商務企業(yè)審計方法 32.3.1傳統(tǒng)企業(yè)審計方法 32.3.2電商企業(yè)審計方法 3\o"CurrentDocument"京東審計風險案例分析 4\o"CurrentDocument"京東簡介 43.1.1京東的商業(yè)模式 43.1.2京東的競爭環(huán)境 5\o"CurrentDocument"3.2京東審計風險分析 63.2.1京東的重大錯報風險 63.2.1京東的檢查風險 7\o"CurrentDocument"京東審計風險的成因分析 8\o"CurrentDocument"電子商務企業(yè)審計風險的防范 9\o"CurrentDocument"降低電商企業(yè)的檢查風險 9\o"CurrentDocument"加強電商企業(yè)的內部控制建設 9\o"CurrentDocument"提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng) 94.4加強審計環(huán)境的建設 10\o"CurrentDocument"結論 10\o"CurrentDocument"參考文獻 11致謝 121引言選題背景電子商務的快速發(fā)展始于20世紀90年代初，經過幾十年曲折發(fā)展和不斷探索，電子商務行業(yè)匍匐前進，電子商務企業(yè)已經成為了未來發(fā)展之路，想要立足于市場，就需要大力發(fā)展電子商務，電子商務模式不僅僅能夠給企業(yè)帶來巨大的利潤，同時隨著互聯(lián)網的普及，電子商務還課題提高企業(yè)的知名度，使越來越多的消費者產生信賴。［1］相信，企業(yè)如果需要發(fā)展一成不變只會走下坡路，所以一定要相應時代的潮流作出改變，傳統(tǒng)企業(yè)要發(fā)展就必須做出轉型。研究目的本文將從電子商務企業(yè)入手，通過對電商企業(yè)審計風險的分析，來討論面對審計風險時的防范措施。在眾多電子商務企業(yè)當中，我選了京東為本文的主要案例，從京東的審計中，主要通過理論闡述和實際案例分析的方法，從京東的外部審計風險為切入點，分析審計風險的成因，針對具體的風險提出相對應的解決方案，以此擴展到整個電商行業(yè)，目前與未來所面臨的相關風險，并且提出相對應的防范舉措。［2］研究意義電子商務為企業(yè)和個人用戶提供了一個平臺，在這個平臺上可以自由進行業(yè)務洽談。實現(xiàn)網上購物、商戶之間的溝通聯(lián)系，可以說是與時俱進，迭代迅速。電子商務主要是表現(xiàn)在實現(xiàn)了企業(yè)商務交易以及服務不需要通過紙質化的形式，只需要計算機這個媒介來實現(xiàn)談判交易以及后續(xù)結算等方面的過程與一些問題。［3］從外部審計的角度來說，電子商務企業(yè)的審計風險相比于線下銷售企業(yè)要高，對審計人員的職業(yè)水平要求也更高，目前我國對于電子商務以及電子商務企業(yè)的審計方面的法律體系還不夠完善，審計人員缺少了執(zhí)業(yè)標準從而加大了審計的難度，因此，了解和研究電子商務企業(yè)的風險成因以及解決措施對電子商務的審計來說至關重要。2電子商務企業(yè)審計風險概述電子商務企業(yè)審計風險組成要素審計風險的計算公式=重大錯報風險X檢查風險。因此，一般情況下審計風險主要取決于重大錯報風險和檢查風險。1、重大錯報風險重大錯報風險是指審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財務報表存在重大錯報的可能性。在審計過程中，對被審計企業(yè)開始審計前，會計師事務所的審計人員需要針對被審計企業(yè)，制定合適的審計程序，以此來確定被審計單位在審計業(yè)務展開前，財務報表是否存在問題，以此來判斷是否有重大錯報的可能性。［6］在判斷重大錯報時應首先根據(jù)被審計單位的財務報表來分析，同時綜合被審計單位的各項交易活動展開的業(yè)務、企業(yè)各項賬戶余額以及企業(yè)列出的其他財務數(shù)據(jù)來考慮重大錯報風險。企業(yè)財務報表中出現(xiàn)的重大錯報風險，可能會直接導致財務報表整體也發(fā)生風險，這種風險會影響審計人員的審計，對審計結果產生干擾。通常情況下，重大錯報風險與環(huán)境有很大關聯(lián)，比如企業(yè)管理層方面存在誠信的缺失、企業(yè)治理層和監(jiān)督機構監(jiān)督力度不夠，對管理層不能實施較好的監(jiān)督，因此而產生了風險；與此同時，其他因素也可能會造成風險的產生，例如經濟蕭條、企業(yè)經濟受大環(huán)境的影響產生經濟不景氣的現(xiàn)象，企業(yè)所在的行業(yè)面臨衰退期的變化，企業(yè)整體經營管理面臨重大的轉折時期。這種風險很難通過簡單的財務數(shù)據(jù)來判斷，而是存在多種因素混合作用的結果，增大了發(fā)生重大錯報的可能性。［7］同時，這種風險與因內部人員的徇私舞弊而產生的風險息息相關。2、檢查風險檢查風險是指在審計過程中企業(yè)的某項業(yè)務的認定中存在錯報，同時該錯報很重要且存在重大影響，或者在錯報中存在重大的項目不知一項，但注冊會計師在審計中未能及時發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險主要取決于審計人員設計審計程序的合理性以及在執(zhí)行過程中的有效性。審計人員主要審計企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，而企業(yè)無論大小，都存在數(shù)量龐大的業(yè)務，因此審計人員對企業(yè)進行審計時，通常情況下并不會選擇全部審計，而是選取部分金融業(yè)務進行檢查，因此，在審計過程中不可避免的會有檢查不到位的地方，同時由于其他原因的存在，檢查風險由此產生。［8］風險產生的其他原因包括審計人員在審計業(yè)務展開階段選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?，審計過程中可能存在審計程序執(zhí)行不到位、對審計項目未進行徹底檢查、項目組成員的職責未進行良好的分配，或者錯誤理解了審計結論，因為這些因素的存在，導致了審計風險的增加。關于這些容易出現(xiàn)問題的因素，可以通過增強項目組成員間相互的監(jiān)督、對項目組成員進行合適的業(yè)務分配、增強對審計業(yè)務的復核工作等方式來解決，降低審計風險。電子商務企業(yè)審計風險的特征與傳統(tǒng)的電子商務企業(yè)相比，現(xiàn)代電子商務企業(yè)運用了互聯(lián)網大數(shù)據(jù)，利用電子信息等相關技術，突破了傳統(tǒng)商務企業(yè)面對面的交易時間和空間的局限，大大提高了生產速度和效率，提高了商品流通的效率，使企業(yè)得以生存。同時對電子商務企業(yè)進行審計時，相比與傳統(tǒng)企業(yè)的審計，還具有新的特征。[4]1、財務數(shù)據(jù)的不安全性電子商務企業(yè)作為新興的企業(yè)類型，運用互聯(lián)網技術進行運作，在信息技術的發(fā)展下，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)都是以電子方式存儲在電腦里，相比于傳統(tǒng)紙質版的保存方式，這種方式更便捷，但是安全性降低了，一旦黑客入侵或者電腦出問題，會造成財務數(shù)據(jù)大量損失，對審計人員進行審計業(yè)務帶來不便。2、審計業(yè)務開展不連貫電子商務企業(yè)的顧客群主要是個人，而業(yè)務的開展是線上線下同時展開，一項新業(yè)務在線上展開后，通過線下物流服務將商品送給客戶，中間形成一個時間差，在這段時間內電商企業(yè)的其他業(yè)務也同時在進行，對于審計人員進行審計取證帶來麻煩。一旦企業(yè)存在虛增銷量的情況，會造成更大的審計風險。3、信息系統(tǒng)的風險性現(xiàn)階段，對于電子商務企業(yè)的信息系統(tǒng)，由于種種限制條件，審計人員無法對信息系統(tǒng)直接進行審計，只能通過間接審計。同時信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)較為分散，數(shù)據(jù)的管理難度加大，一旦數(shù)據(jù)被篡改，企業(yè)內部很難發(fā)現(xiàn)。審計人員需要對企業(yè)的信息系統(tǒng)加強審計力度，防止出現(xiàn)風險。[5]電子商務企業(yè)審計方法傳統(tǒng)企業(yè)審計方法一般來說，審計可以分為內部和外部兩種審計，本文所探討的主要為外部審計，也就是企業(yè)通過尋找第三方也就是會計師事務所來進行審計。對企業(yè)的審計，審計人員主要采用全面審計法和抽樣審計法。對大多數(shù)企業(yè)來說，全面審計法并不完全適用，一旦企業(yè)的經濟業(yè)務復雜、業(yè)務量大，適用這種方法會耗費大量的人力與精力，因此，審計人員通常以抽樣審計法為主，以全面審計法為輔。對一些重要的書面資料例如會計憑證、財務報表、合同、土地證和房產證等，采用全面來查閱審計；對于企業(yè)的相關往來業(yè)務，采用函證的方法，通過給對方企業(yè)發(fā)送往來函證，以此來審計；對于貨幣資金類，審計銀行存款通常對銀行發(fā)送審計業(yè)務銀行詢證函，庫存現(xiàn)金則與存貨、固定資產等進行實際盤點。電商企業(yè)審計方法面對電商企業(yè)的審計，首先需要理解電商企業(yè)的運作模式，其運作模式與線下實體店銷售的的運作模式基本相同，電商銷售商品也是需要在平臺上擁有一個虛擬的網絡店鋪，同樣需要支付平臺租金；接下來了解一下電商企業(yè)的業(yè)務流程，從業(yè)務流程

來看，審計方面可能會存在一定的風險。⑼風險一：關聯(lián)刷單，一些商家為了提升商品的銷量而招攬買家進行刷單，利用贈送小禮品或者支付傭金的方式來進行刷單。審計方法：審計人員進行審計時，需要將電商平臺的實際訂單金額與支付寶收款明細進行核對。風險二：設高傭金賺取回扣，一些第三方平臺與商家合作，推出大額優(yōu)惠券和高額返利，從買家的返利金額中，抽取部分金額作為回扣。審計方法：審計人員需要仔細核對商家的收款明細，與扣除的費用金額進行對比。風險三：收付款沒有發(fā)票，存在稅務風險。在網絡平臺的交易中，大量的商家存在買賣物品沒有發(fā)票的現(xiàn)象，對于稅務機關收取稅款造成不利影響。審計方法：對于商家的營業(yè)收入進行仔細核對，對比所繳納的稅款，查看企業(yè)是否存在稅務風險。3京東審計風險案例分析3.1京東簡介詳見圖1.1。京東京東（JD.com）是中國目前最大最火的購物網站之一，其運營模式采用B2C的方式，也就是直接面向消費者銷售商品和服務商業(yè)零售的模式，這種模式下的付款方式大多采用貨到付款和網上支付相結合。京東集團旗下設有京東商城、京東金融、拍拍網、京東智能、O2O（線下與互聯(lián)網結合）及海外事業(yè)部等幾個平臺。京東商城主要的業(yè)務范圍包括服飾服裝、家用電器、生活百貨、食品、圖書等。京東于詳見圖1.1。京東圖1.1京東主營業(yè)務京東商城京東金融圖1.1京東主營業(yè)務京東智能020海外事業(yè)3.1.1京東的商業(yè)模式1：京東銷售商品，采用直接銷售的方式，減少了銷售途中的運雜費以及中間商銷售賺取的差價，生產廠家可以直接與消費者進行交流，實現(xiàn)賣家與買家利益的最大化，實現(xiàn)雙贏。同時，京東在線銷售的產品品種繁多，截止目前已經品種數(shù)量已經超過3萬種，而且銷售的價格比線下的商鋪要便宜許多，同類型的商品可以便宜10%到20%左右。2：資金沉淀收入。平臺上利用從買家下單到收到訂單確認收貨中間產生的時間差，在這時間差內買家支付的錢并沒有直接支付給賣家，而是通過第三方支付平臺來進行交易，這樣就會形成一個資金沉淀，這些資金閑置期間可以進行再投資，從而獲取相關投資收益。京東商城中許多第三方支付平臺都是利用此方法來賺取收益，大眾使用度比較高的有支付寶和財付通等。3：收取廣告費。對于銷售商品，廣告是必不可少的，廣告不單單可以利用電視來讓大眾看到，還可以直接利用網絡平臺，目前，網絡上隨處可見的廣告，對于京東這樣的大型商城來說，在廣告方面的收入也是一筆不小的收入。京東的競爭環(huán)境1、現(xiàn)有競爭企業(yè)目前市場上存在的B2C行業(yè)的主要發(fā)展平臺中，淘寶網是其中的佼佼者，淘寶發(fā)展較早，且市場份額占有量大，因其發(fā)展的較早，所以大眾的熟悉度高，近年來隨著網絡交易市場的火爆，淘寶網每年商品的成交量和交易規(guī)模也在不斷的增長，交易面也在不斷的擴大。同時其他平臺，例如唯品會和拼多多這些也對B2C行業(yè)的發(fā)展平臺進行沖擊。2、潛在進入者威脅在大部分人看來，B2C行業(yè)擁有低門檻高回報的廣闊前景，但事實上整個汗液的準入門檻并不低。首先，在平臺形成的初期需要大量的資本來搭構模型，初次之外營運時還需要良好的營銷方案來支撐，同時過高的物流成本也增加了平臺銷售的成本。3、 供應商的議價能力在B2C行業(yè)中，買賣雙方并不直接見面，而是通過網絡的方式來進行銷售活動。因為是通過互聯(lián)網來進行溝通，因此供應商、B2C平臺、消費者之間的大量信息都可以在網絡上查詢，極大的降低了交易雙方的信息不對稱性，讓消費者能夠更加客觀的比對供應商的供貨價格和供貨質量，而且B2C商城可以將大量供應商的價格進行統(tǒng)計不對，能夠更方便的酸楚企業(yè)的成本，從而降低了供應商議價的范圍。4、 顧客的議價能力隨著網絡信息技術的發(fā)展，對于所需產品的信息顧客可以從多個渠道獲得各種信息，包括產品的性能、質量和價位等，顧客可以比較類似商品的性價比后再進行購買；同時根據(jù)B2C平臺提供的條件，對供應方提供產品的成本進行估算，從而提高自身討教還價的能力。5、替代品的威脅從整個銷售市場來看，目前B2C購物平臺的主要替代物是線下實體銷售。在實體銷售中，消費者能夠更直接的接觸到所購買的物品，能夠近距離的接觸到實物。例如購買服裝與鞋類物品，消費者甚至可以當場試穿，找到最適合自己的尺碼，這是線上銷售所無法比擬的優(yōu)點；同時消費者在實體店購物時，付過款后可以直接把購買物品帶走，相比于網絡購物，節(jié)省了收貨的時間。通常實體銷售主要包括以下幾種方式：分布在住宅區(qū)周圍的各種小型商店、大型商場，連鎖超市以及電視和電話購物等。京東審計風險分析京東的重大錯報風險2018年12月7日，美國證監(jiān)會和美國眾多公司會計監(jiān)管委員會聯(lián)合發(fā)布聲明，聲明中表明包括京東在內的大量中國上市存在審計風險。在京東存在的審計風險中，重大錯報風險主要包括京東的經營風險、收入固有風險和內控風險。1、經營風險主要表現(xiàn)為：資產負債率高以及負債增長率高兩個方面。行業(yè)特點導致資產負債率高，交易雙方無法進行當面交易，而是通過第三方支付平臺進行交易的保證，因此產生一個時間差，企業(yè)利用這個時間差將買家的資金企業(yè)投資活動，從而獲取利益。因此，京東的應付賬款和票據(jù)較多，導致負債較高。京東資產負債表簡表見表1.1。對外擴張導致負債增長率高，京東自2013年成立了京東金融以來，一直在不斷的對快擴張業(yè)務，直接導致京東的資產負債率居高不下。同時京東還存在持續(xù)虧損的現(xiàn)象，自2004成立京東商城，截止到2018年12月京東的虧損已經達到了261,913.10萬元。雖然在季報中京東的虧損有所減少，但是在年報里，京東的虧損較2017年還是有所增長。連續(xù)幾年的不斷虧損，對京東的持續(xù)經營能力造成了一定的影響，財務報表層面上來說，可能會導致京東在審計時出現(xiàn)重大錯報的風險。事務所進行審計時，需要重點關注京東的重大錯報風險，防止出現(xiàn)誤判?？颇縗時間2018-12-312017-12-312016-12-312018年年報2017年年報2016年年報流動資產合計10485577.90萬元11502865.20萬元10693209.80萬元非流動資產合計10430907.80萬元6902631.40萬元5344142.00萬元

資產合計20916485.70萬元18405496.60萬元16037351.80萬元應付賬款7,998,501.80萬元7,433,770.80萬元4,603,588.40萬元流動負債合計12086201.50萬元11825062.10萬元10474023.50萬元非流動負債合計1147469.80萬元1341564.20萬元1441350.00萬元負債合計13233671.30萬元13166626.30萬元11915373.50萬元歸屬于母公司股東權益合計5977097.30萬元5204081.40萬元3389290.00萬元股東權益合計7682814.40萬元5238870.30萬元4121978.30萬元表1.1京東2018年資產負債表簡表2、收入固有風險京東商城內銷售的商品種類繁多，收入的來源也多種多樣，在對京東的收入進行審計時，若京東在產品的銷量中進行虛增收入，審計人員很難發(fā)現(xiàn)。由于現(xiàn)在電商企業(yè)基本都是通過網絡支付的方式來進行交易，對于網絡安全問題存在很早隱患，一旦被黑客入侵，會迅速造成巨大損失；同時，現(xiàn)在大量商家為提高銷量雇傭人員刷單，虛增業(yè)務量，這些導致審計人員對貨幣資金的審計方面出現(xiàn)風險。京東2018年現(xiàn)金流量表簡表見表1.2。科目\時間2018-12-312017-12-312016-12-312018年年報2017年年報2016年年報營業(yè)收入46201975.90萬元36233175.40萬元25828994.70萬元營業(yè)成本39606612.60萬元31151683.10萬元22293463.70萬元市場、銷售和管理費用2439640.60萬元1913289.70萬元1359456.40萬元研發(fā)費用1214438.30萬元665237.40萬元445270.80萬元營業(yè)費用合計6730938.10萬元5008365.10萬元3599867.80萬元營業(yè)利潤-261913.1萬元-83547.6萬元-125165.3萬元稅前利潤-237367.80萬元12096.00萬元-188190.10萬元所得稅42687.20萬元13959.30萬元16639.10萬元稅后利潤-280055.00萬元-1863.30萬元-204829.20萬元凈利潤-280055.00萬元-1171.80萬元-341372.40萬元表1.2京東2018年現(xiàn)金流量表簡表3、內控風險在京東2018年年報中，負責審計京東的會計師事務所指出了京東關于內部控制的弱點，隨后京東對公司內部進行檢查，發(fā)現(xiàn)是由于財務人員不能很好的利用美國通用會計準則來進行會計處理問題。同時由于京東管理層的頻繁變動，對企業(yè)的內部管理制度存在很大的沖擊，這些會對審計人員進行審計時形成阻礙。京東的檢查風險電子商務企業(yè)在中國的發(fā)展時間較短，如何對電商企業(yè)進行審計尚未形成一個統(tǒng)一的標準，因此對于審計人員的職業(yè)素養(yǎng)就會有很高的要求。對京東進行審計時，需要注冊會計師根據(jù)京東的具體情況制定審計方案，于此同時，京東龐大的業(yè)務量、復雜的業(yè)務種類都對審計的檢查風險造成影響。每年京東都是聘請普華永道中天會計師事務所對內進行審計，普華永道會計師事務所的總部在英國倫敦，當事務所對京東審計結束后，審計過程中的相關資料需要給總部送審，因為包括審計底稿等在內的資料涉及國家機密不能外泄出國，普華永道中天會計師事務所對京東的審計涉及到了跨國審計，所以對于審計內容監(jiān)督機構無法進行檢查，這導致了如果存在審計工作上的缺陷，無法及時發(fā)現(xiàn)。京東審計風險的成因分析1、法律環(huán)境的影響。審計活動是社會經濟活動中一個不可或缺的部分，所有的社會活動都必須在法律允許的范圍內進行，審計也不例外。在審計業(yè)務中，被審計單位雖然是審計的對象，但其事實上并沒有喪失主動權，審計活動其實也是被審計單位發(fā)現(xiàn)事實并減輕責任的一項活動。隨著市場經濟的發(fā)展，審計活動的服務對象除證券會等政府部門外，還有投資者、債權債務等利益相關者。［10］同時，審計報表面向對社會公布，社會公眾也能夠從網絡中看到關于被審計單位的財務狀況，國家有關部門也能據(jù)此了解企業(yè)的相關信息。審計人員在審計活動中因違反合同或者過失提供虛假審計信息，對信息相關者造成了損害，可以依法追究審計人員的法律責任。2、社會環(huán)境的影響。社會環(huán)境的影響，目前我國處于發(fā)展轉型階段，相關的法律法規(guī)并不完善，企業(yè)的經營活動不規(guī)范。一些經營者存在投機心理且目光短淺，旺旺只看重短期的效益，大量的企業(yè)財務狀況和經營成果存在問題，甚至某些企業(yè)管理層師徒賄賂審計人員，讓其修改審計結果，這種行為欺騙了投資者、債權債務人員以及利益相關者。［11］3、審計人員能力的不足。審計人員的能力不足，使審計任務很難圓滿完成，不能滿足社會的期望。［12］因此，對于審計只能夠滿足社會公眾的相對需求，對于審計人員出具的審計報告，也只是審計過程中給予的意見，并不是對審計業(yè)務的保證，這是對審計能力局限性的理解，同時也證明了審計過程中審計人員所承擔的風險。4、審計技術的局限性?，F(xiàn)代審計方法主要在允許的審計風險內，以抽樣法為主要方法，輔助以分析法來進行審計，這種方法保證了審計成本與風險之間的平衡，審計風險在范圍內可控，因此，審計結果與實際情況之間會存在誤差。［13］同時，由于審計行業(yè)的競爭，會計師事務所對審計也更加追求效率與效果的平衡，因此，審計時會將主要精力放在重要項目上，對不重要的項目審計并不精細，這最終導致了審計得出來的主觀結論與企業(yè)的客觀事實之間會存在一定程度的偏差。4電子商務企業(yè)審計風險的防范4.1降低電商企業(yè)的檢查風險對企業(yè)的相關業(yè)務的詢證，采用電子函證的方法。對企業(yè)銀行存款、銀行借款，應收賬款、應付賬款、其他應收款等往來款項進行函證時，不必采用傳統(tǒng)的紙質版函證的方法，而是利用電子函證來進行審計。［14］面對電商銷售存在的特有的交易情況，例如買家可以在七天內進行無理由退換貨的情況，審計人員在對其收入進行截止測試時應當重點關注。在面對企業(yè)相關電子數(shù)據(jù)不知道真假是，審計人員可以詢問相關專業(yè)人員，盡量減少對審計內容里不確定的因素，從而達到降低檢查風險，以此來降低審計風險的效果。加強電商企業(yè)的內部控制建設審計前了解企業(yè)內部控制的相關變化。電商企業(yè)內部環(huán)境的控制，更多的在于對信息系統(tǒng)控制，這種控制與企業(yè)特定的業(yè)務流程有關。因此對電商企業(yè)進行審計時,需要對由企業(yè)內部生成的數(shù)據(jù)進行充分的檢查，對數(shù)據(jù)的真實性要確保無誤，對內容的準確性保證準確。［15］對信息數(shù)據(jù)分類規(guī)整，保證數(shù)據(jù)源的安全，加強對企業(yè)網絡安全的防護，鞏固企業(yè)網絡電子防護墻，防止黑客入侵對企業(yè)財務帶來損害；保持企業(yè)內部管理的穩(wěn)定性，減少高層管理人員的增減變動，對于企業(yè)；對組織結構進行優(yōu)化管理，明確各個部門的具體職能，避免出現(xiàn)職能交叉，減少企業(yè)資源的浪費。提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)因為電商企業(yè)所存在的獨特性，電商企業(yè)審計的審計人員，除了需要具備面對普通企業(yè)進行審計的基本的專業(yè)知識以外，關于電商企業(yè)的運營流程也需要做好充分的了解。事務所在接到電商企業(yè)的業(yè)務后，應當安排擁有一定能力，能夠擔此重任的人員來進行審計，當然對審計人員的事前培訓也是很有必要的，同時參與審計的人員私下也要查詢相關資料，以減少不必要的審計風險的存在。會計師事務所應該積極開展對審計人才的的培養(yǎng)，定期對審計人員進行培訓，根據(jù)國家最新會計準則，對審計的進行相應調整；審計人員自身需要不斷的學習新知識，對于電商企業(yè)的業(yè)務流程與運營模式進行分析，在一項新的審計業(yè)務開展前，對所審計的公司進行充分的研究，在了解的前提下進行審計；高校在相關財務專業(yè)課程的設置上，要更加的貼合實際，對于學生的培養(yǎng)要全面發(fā)展，提高學生的專業(yè)化水平，提高學生的互聯(lián)網運用水平。加強審計環(huán)境的建設現(xiàn)階段我國關于電子商務的相關法律法規(guī)還不完善，審計的相關準則還不健全，社會信用體系建設存在缺失，面對電子商務企業(yè)存在的審計風險，要加強對我國現(xiàn)代化建設的腳步，完善審計具體方案，同時推動我國社會信用體系的發(fā)展，將審計環(huán)境帶來的風險降低。5結論電子商務企業(yè)在國內的發(fā)展相對短暫，國內對電子商務企業(yè)的審計制度的管理還存在許多不足，同時審計人員對于電子商務企業(yè)的具體信息不