財(cái)務(wù)管理復(fù)式記賬

復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目的與要求：

復(fù)式記賬是會計(jì)記錄的重要方法。經(jīng)過本章的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)正確了解復(fù)式記賬的原理,重點(diǎn)掌握借貸復(fù)式記賬法。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.1復(fù)式記賬原理4.2借貸記賬法4.3會計(jì)分錄第四章復(fù)式記賬日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.1.1單式記賬法4.1.2復(fù)式記賬法4.1復(fù)式記賬原理日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.1.1單式記賬法單式記賬法是一種除了對應(yīng)收、應(yīng)付的現(xiàn)金及銀行存款收付在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)展登記以外，對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展登記或不予登記的記賬方法。其特點(diǎn)是平常只反映現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)和各種往來款項(xiàng)，對其他業(yè)務(wù)那么忽略不予登記。單式記賬法運(yùn)用簡便，但不能全面、完好地反映經(jīng)濟(jì)活動的全貌和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈、賬戶之間缺乏必然的聯(lián)絡(luò)。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬根底，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法與單式記賬法比較，有如下兩個(gè)特點(diǎn)：(1)復(fù)式記賬法可以完好地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，可以反映經(jīng)濟(jì)活動的全貌。(2)在復(fù)式記賬法下，由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶，能使賬戶之間構(gòu)成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系。4.1.2復(fù)式記賬法

日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.2.1借貸記賬法的概念4.2.2借貸記賬法的記賬符號4.2.3借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造4.2.4借貸記賬法的記賬規(guī)那么4.2.5借貸記賬法的試算平衡4.2借貸記賬法日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院借貸記賬法是以“借〞、“貸〞為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞會計(jì)等式的根底上，以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬規(guī)那么，反映會計(jì)要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。4.2.1借貸記賬法的概念

日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.2.2借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法是以“借〞、“貸〞作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。在不同性質(zhì)的賬戶中，“借〞、“貸〞所表示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是不一樣的，至于“借〞表示添加還是“貸〞表示添加，取決于賬戶的性質(zhì)及構(gòu)造。

“借〞和“貸〞所表示的增減含義，如圖4.1所示：日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院帳戶的借方登記帳戶的貸方登記資產(chǎn)+資產(chǎn)-本錢、費(fèi)用+本錢、費(fèi)用-負(fù)債-負(fù)債+一切者權(quán)益-一切者權(quán)益+收入-收入+日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.2.3借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額費(fèi)用〔本錢〕類賬戶構(gòu)造與資產(chǎn)類賬戶一樣，收入類賬戶構(gòu)造與權(quán)益類賬戶一樣。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.資產(chǎn)及費(fèi)用類的賬戶構(gòu)造資產(chǎn)及費(fèi)用類賬戶的借方表示添加，貸方表示減少，期初期末余額普通在借方。費(fèi)用類賬戶期末普通無余額。本期發(fā)生額是把本會計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的涉及有關(guān)賬戶的添加額或減少加總合計(jì)。資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的期末余額的計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類、費(fèi)用類借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額費(fèi)用類賬戶期末普通無余額日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.2.4借貸記賬法的記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么是指在采用某種記賬方法處置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定其賬戶方向的一種規(guī)那么。借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：有借必有貸，借貸必相等。對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)展登記。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院試算平衡指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查一切賬戶記錄能否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。1.發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期一切賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與一切賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。公式為：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)4.2.5借貸記賬法的試算平衡日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.余額試算平衡法它是根據(jù)本期一切賬戶借方余額合計(jì)與一切賬戶貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.3.1會計(jì)分錄的概念4.3.2會計(jì)分錄的分類4.3.3會計(jì)分錄的編制步驟4.3會計(jì)分錄

日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計(jì)分錄〔簡稱分錄〕是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。在實(shí)踐任務(wù)中，會計(jì)分錄是在記賬憑證中表現(xiàn)的。4.3.1會計(jì)分錄的概念日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.3.2會計(jì)分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會計(jì)分錄分為簡單分錄、復(fù)合分錄。簡單分錄是在一筆分錄中，只需一個(gè)賬戶應(yīng)記借方，一個(gè)賬戶應(yīng)記貸方。也就是所謂的“一借一貸〞分錄。復(fù)合分錄是指在一筆分錄中，一個(gè)賬戶應(yīng)記借方，假設(shè)干個(gè)賬戶應(yīng)記貸方；或一個(gè)賬戶中應(yīng)記貸方，假設(shè)干個(gè)賬戶應(yīng)記借方。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.3.3會計(jì)分錄的編制步驟編制會計(jì)分錄的詳細(xì)步驟如下：(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)〔費(fèi)用、本錢〕，還是權(quán)益〔收入〕；(2)確定涉及到哪些賬戶，是添加，還是減少；(3)確定記入哪個(gè)〔或哪些〕賬戶的借方，哪個(gè)〔或哪些〕賬戶的貸方；(4)確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶能否正確，借貸方金額能否相等。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例4.4】用銀行存款購買一輛汽車,支付100000元。借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例4.5】購進(jìn)資料一批，價(jià)值20000元，資料已驗(yàn)收入庫但貨款暫欠。借：應(yīng)付賬款10000貸：短期借款10000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例4.6】收到某企業(yè)對本企業(yè)的投資200000元，轉(zhuǎn)入本企業(yè)存款戶。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例4.7】以銀行存款償付應(yīng)付賬款40000元。借：應(yīng)付賬款40