企業(yè)成本控制與管理培訓(xùn)教材

北京高德網(wǎng)絡(luò)公司江蘇常州分公司陸潤(rùn)2024年5月25日企業(yè)本錢(qián)控制與管理

21世紀(jì)新型CFO，增加企業(yè)價(jià)值與財(cái)富CFO=政治家+增值能手+消防員+圈錢(qián)好手+好當(dāng)家+大玩家+鐵公雞+精算師+評(píng)判員+呼悠高手+電腦精+替罪羊設(shè)計(jì)階段對(duì)備選的管網(wǎng)方案進(jìn)行優(yōu)化、斟選主管網(wǎng)布局同城市開(kāi)展總體規(guī)劃和功能分區(qū)相適應(yīng)，管徑大小和密度有前瞻性企業(yè)價(jià)值最大化公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略計(jì)劃全面預(yù)算管理資金籌集業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)債務(wù)資金轉(zhuǎn)增資本權(quán)益資金成本控制成本定額管理全員成本管理全程成本控制收益分配銷(xiāo)售價(jià)格管理股權(quán)投資出售管理利潤(rùn)分配管理財(cái)政資金資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)合同審核存貨管理固定資產(chǎn)管理資金管控對(duì)外投資管理無(wú)形資產(chǎn)管理商業(yè)銀行證監(jiān)會(huì)交易所財(cái)政部門(mén)采購(gòu)部物流管理部銷(xiāo)售部資產(chǎn)管理部研發(fā)部人力資源部投資中心成本中心利潤(rùn)中心銷(xiāo)售部門(mén)資本所有者投資部門(mén)信息管理基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控企業(yè)資源計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制信息披露資產(chǎn)安全、現(xiàn)金流充足、資產(chǎn)高增值、運(yùn)營(yíng)高利潤(rùn)、把握新產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)供應(yīng)商·經(jīng)銷(xiāo)商業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)外部信息相關(guān)者內(nèi)部信息相關(guān)者財(cái)務(wù)通那么全面預(yù)算管理的價(jià)值內(nèi)外部不確定因素的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與把握公司開(kāi)展整體規(guī)劃確實(shí)定組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化管理控制體系的建立與完善進(jìn)一步明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)強(qiáng)化對(duì)各種不確定因素的分析調(diào)整組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)各項(xiàng)管理制度建立根底推動(dòng)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)優(yōu)化配置資源加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)完善內(nèi)控機(jī)制全面預(yù)算管理能夠：1、明確目標(biāo)；2、本錢(qián)控制；3、完成上級(jí)任務(wù)；4、實(shí)施獎(jiǎng)懲的依據(jù)；5、資金調(diào)度；6、鼓勵(lì)下級(jí)單位努力；7、協(xié)調(diào)供產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)；8、溝通信息和發(fā)現(xiàn)未來(lái)的困難。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)角度應(yīng)該如何依靠我們的股東以獲得成功？客戶角度應(yīng)該如何依靠我們的客戶以到達(dá)成功？?jī)?nèi)部角度為使客戶滿意，應(yīng)該注意哪些營(yíng)運(yùn)流程？組織的學(xué)習(xí)組織應(yīng)如何學(xué)習(xí)和自我改善以獲得成功？測(cè)試評(píng)估是模糊概念清晰化的最正確途徑測(cè)試評(píng)估為了溝通，而不是監(jiān)控計(jì)分卡制度利于創(chuàng)造團(tuán)結(jié)一致的組織內(nèi)部氣氛什么是管理不善本錢(qián)？--8項(xiàng)質(zhì)量損失本錢(qián)效率損失本錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)損失本錢(qián)平安損失本錢(qián)環(huán)境破壞本錢(qián)資金占用本錢(qián)非增值作業(yè)本錢(qián)〔過(guò)程〕其他浪費(fèi)1、哪些本錢(qián)應(yīng)控制，哪些不該控制2、會(huì)計(jì)核算的本錢(qián)真實(shí)與否3、本錢(qián)控制的新理念是什么4、本錢(qián)控制的新背景是什么5、本錢(qián)控制的新載體是什么6、本錢(qián)控制的新方法是什么7、本錢(qián)控制的要求與目標(biāo)上市公司酒鋼宏興(600307)發(fā)現(xiàn)，僅支付的招待費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用，2024年為2.94億元，2024年增加到7.16億元，2024年為7.50億元，2024年到達(dá)瘋狂的10.1億元。而2024年至2024年，這家公司歸屬上市公司的凈利分別為6.41億元，虧損23.38億元和3913.37萬(wàn)元。一、本錢(qián)控制理念1、本錢(qián)——效益均衡理念本錢(qián)費(fèi)用的額度與產(chǎn)生的效益配比，如投資收益與籌資本錢(qián)配比；經(jīng)營(yíng)本錢(qián)與經(jīng)營(yíng)收益配比。例：娃哈哈2、全程本錢(qián)費(fèi)用控制理念上游本錢(qián)控制：研發(fā)與設(shè)計(jì)階段——運(yùn)用價(jià)值工程和質(zhì)量本錢(qián)控制---生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢(qián)料、工、費(fèi)消耗——運(yùn)用定額預(yù)算和作業(yè)本錢(qián)法下游本錢(qián)控制：銷(xiāo)售和客戶的效勞本錢(qián)——結(jié)合理財(cái)目標(biāo)控制銷(xiāo)售和管理費(fèi)用。3、建立全員本錢(qián)費(fèi)用控制理念本錢(qián)費(fèi)用控制需建立責(zé)任中心，指標(biāo)分解，全員參與。1〕戴爾要求每個(gè)員工有這樣的觀念：控制費(fèi)用和控制質(zhì)量一樣，從商業(yè)活動(dòng)的最上游開(kāi)始并貫穿整個(gè)過(guò)程。2〕美菱模式“人人參與〞本錢(qián)，個(gè)個(gè)追求效益4、建立大本錢(qián)費(fèi)用理念本錢(qián)是管出來(lái)的直接本錢(qián)與間接本錢(qián)(完全本錢(qián))前期本錢(qián)與后續(xù)本錢(qián)(生命周期本錢(qián))材料本錢(qián)與人工本錢(qián)(完整本錢(qián)概念)制造本錢(qián)與銷(xiāo)售本錢(qián)(后續(xù)本錢(qián)概念)維修本錢(qián)與更新本錢(qián)(本錢(qián)決策概念)要考慮時(shí)機(jī)本錢(qián)、資金本錢(qián)、環(huán)境本錢(qián)、質(zhì)量本錢(qián)、拮據(jù)本錢(qián)、稅收本錢(qián)等美國(guó)，人人都知道最好的律師是昂貴的，實(shí)際次等的律師更昂貴。沃爾瑪是世界本錢(qián)控制的優(yōu)秀典范：1〕提倡節(jié)約杜絕浪費(fèi)，降低行政費(fèi)及銷(xiāo)售費(fèi)沒(méi)有高檔家具，坐普通商務(wù)車(chē)、經(jīng)濟(jì)艙，住中檔旅館，吃小餐館2〕嚴(yán)防盜竊，減少損耗從“跑冒滴漏〞抓起，制止徇私舞弊3〕利用信息化系統(tǒng)提高運(yùn)營(yíng)效率總部可在一小時(shí)內(nèi)對(duì)全球4000多家分店各種商品的庫(kù)存量、上架量和銷(xiāo)量全部盤(pán)點(diǎn)一遍從發(fā)出訂單到接貨并擺上貨架只需36小時(shí)。4〕提高毛利率和降低售貨本錢(qián)全球采購(gòu)、直接向工廠采購(gòu)5〕降低折舊費(fèi)5.本錢(qián)不是靠省出來(lái)的---業(yè)務(wù)可降低本錢(qián)適度規(guī)?？梢?.......稀釋固定本錢(qián),杠桿降本錢(qián)分?jǐn)傂姓惧X(qián)節(jié)約采購(gòu)本錢(qián)—集中采購(gòu)降低融資本錢(qián)—降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)省營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用形成專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)規(guī)模本錢(qián)的底線：彌補(bǔ)變動(dòng)本錢(qián)6.此外，1〕不要忽略時(shí)機(jī)本錢(qián)—選擇決策方案2〕邊際利潤(rùn)獲取是本錢(qián)管控的一個(gè)尺度3〕小公司的大公司病的防治4〕立足現(xiàn)有條件來(lái)管理本錢(qián)序

要點(diǎn)控制什么怎么控制誰(shuí)來(lái)控制備查文件1產(chǎn)品設(shè)計(jì)目標(biāo)售價(jià)目標(biāo)成本按部件、零件、外購(gòu)、外協(xié)分解細(xì)化，匯制成表設(shè)計(jì)、技術(shù)、工藝、財(cái)會(huì)協(xié)調(diào)。事先與采購(gòu)供應(yīng)聯(lián)絡(luò)國(guó)家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)相應(yīng)文件參照慣例零部件標(biāo)準(zhǔn)化國(guó)家、行業(yè)、通用性標(biāo)準(zhǔn)材料通用性、便利性選型盡量少采用難采購(gòu)、價(jià)高最佳性?xún)r(jià)比價(jià)值工程導(dǎo)向2合同簽訂合法性及內(nèi)容審核不與合同法沖突最大利己性和可接受性合同評(píng)審組合同法及相關(guān)法規(guī)3

采購(gòu)供應(yīng)方選擇合格供方內(nèi)或可靠論證后供應(yīng)部供方評(píng)定表交貨和質(zhì)量的可靠性合同執(zhí)行情況跟蹤，異常后立即采取措施原料檢驗(yàn)規(guī)程合同執(zhí)行記錄采購(gòu)數(shù)量不提前、不缺貨、不壓庫(kù)與生產(chǎn)需要同步3J供應(yīng)部與生產(chǎn)部溝通掌握進(jìn)度貨款結(jié)算分期、延緩付款供應(yīng)、財(cái)務(wù)以互利合作為前提二、本錢(qián)控制價(jià)值鏈分析序

要點(diǎn)控制什么怎么控制誰(shuí)來(lái)控制備查文件4運(yùn)輸運(yùn)輸方式減少自備車(chē)，盡量委托第三方行政部委托協(xié)議運(yùn)輸費(fèi)用降低噸公里費(fèi)用行政、財(cái)務(wù)價(jià)格核算表5生產(chǎn)材料消耗材料定額，領(lǐng)料改送料生產(chǎn)部材料定額表勞動(dòng)時(shí)間工時(shí)定額技術(shù)、工藝部工時(shí)定額表工序操作作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)部作業(yè)指導(dǎo)書(shū)在制品數(shù)量手持標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)部工藝單工具消耗工具定額生產(chǎn)部工具消耗定額動(dòng)力消耗單位消耗定額生產(chǎn)部消耗定額表作業(yè)人員培養(yǎng)多能工生產(chǎn)部五星員工評(píng)議6包裝包裝材料適用性，避免過(guò)度包裝營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)包裝審核表包裝品數(shù)量適量性，多批次小量化營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)7貯存貯存量不多不少，不早不遲供應(yīng)部采購(gòu)計(jì)劃積壓庫(kù)存一年以上不動(dòng)用處理供應(yīng)、財(cái)務(wù)盤(pán)存表三、經(jīng)營(yíng)階段的本錢(qián)管理〔7個(gè)重點(diǎn)〕重點(diǎn)一：要時(shí)刻關(guān)注本錢(qián)發(fā)生能否提升收入能不能采用措施削減：本錢(qián)在自己的掌控中把本錢(qián)當(dāng)敵人看待：能不能不發(fā)生把本錢(qián)當(dāng)投資-沒(méi)有回報(bào)的本錢(qián)投入要堅(jiān)決砍掉-------控制在重點(diǎn)本錢(qián)范圍重點(diǎn)二：持續(xù)降低采購(gòu)本錢(qián)將采購(gòu)部門(mén)變成利潤(rùn)中心貨比三家，引入招投標(biāo)方式延遲付賬，向供貨商要利潤(rùn)減少供貨環(huán)節(jié)—網(wǎng)購(gòu)、直購(gòu)重點(diǎn)三：要持續(xù)降低費(fèi)用運(yùn)用零基預(yù)算方法重點(diǎn)四：學(xué)習(xí)的速度決定賺錢(qián)的速度多學(xué)習(xí)勤思考常分享重點(diǎn)五分析本錢(qián)所增加的價(jià)值合并可合并的程序刪除無(wú)謂的程序重點(diǎn)六：市場(chǎng)和產(chǎn)品一個(gè)都不能少1〕一只眼看市場(chǎng)，一只眼看對(duì)手：本錢(qián)領(lǐng)先春秋航空，南北航空2〕永遠(yuǎn)做到第一3〕充分利用資源的效率：內(nèi)涵效率4〕股市28現(xiàn)象應(yīng)用5〕坐銷(xiāo)改行銷(xiāo)重點(diǎn)七：降低間接管理本錢(qián)1〕間接變直接，固定化變動(dòng)2〕削減日常開(kāi)支3〕嚴(yán)控辦公面積4〕細(xì)節(jié)降費(fèi)用5〕嚴(yán)格審批制度

四、本錢(qián)費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)1、推行戰(zhàn)略本錢(qián)管理，關(guān)注本錢(qián)生命周期研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、流通、使用到報(bào)廢上游本錢(qián)、營(yíng)業(yè)本錢(qián)、下游本錢(qián)做好四個(gè)準(zhǔn)備看重本錢(qián)：掌控利潤(rùn)到掌控本錢(qián)的變化會(huì)計(jì)是先做后算管理是先算后做必須要事先計(jì)算的本錢(qián)--收入下限和本錢(qián)上限

必須及時(shí)完本錢(qián)錢(qián)分析1〕產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)本錢(qián)的影響2〕產(chǎn)品價(jià)格對(duì)本錢(qián)的影響3〕產(chǎn)品本錢(qián)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響必須控制6大本錢(qián)人力本錢(qián)、固定資產(chǎn)本錢(qián)、財(cái)務(wù)本錢(qián)、稅收本錢(qián)、運(yùn)營(yíng)本錢(qián)控制、本錢(qián)浪費(fèi)2、關(guān)注本錢(qián)產(chǎn)生的動(dòng)因，分項(xiàng)、分責(zé)任中心控制〔1〕存貨本錢(qián)控制采購(gòu)、生產(chǎn)和保管中的本錢(qián)控制1〕職責(zé)別離：2〕實(shí)行采購(gòu)管理報(bào)告制度：制訂最正確經(jīng)濟(jì)批量模型，推行適時(shí)制、零存貨管理3〕實(shí)行存貨儲(chǔ)存管理報(bào)告制度注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)〔3〕管理費(fèi)用控制①開(kāi)展性費(fèi)用②防護(hù)性費(fèi)用③不良性費(fèi)用④管理性費(fèi)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和納稅調(diào)整：勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等〔3〕銷(xiāo)售費(fèi)用控制①與業(yè)務(wù)量有直接關(guān)系的費(fèi)用②與業(yè)務(wù)量無(wú)直接關(guān)系的費(fèi)用③支出在當(dāng)期，受益在未來(lái)的費(fèi)用〔4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用控制結(jié)構(gòu)分析：控制要點(diǎn)：〔5〕信用本錢(qián)控制1〕根底控制制度均衡賒銷(xiāo)帶來(lái)的利益和增加的時(shí)機(jī)本錢(qián)、收帳費(fèi)用、壞帳損失制定信用政策，嚴(yán)格執(zhí)行信用政策。2〕實(shí)行銷(xiāo)售與收款報(bào)告制度3〕均衡信用缺失帶來(lái)的收益和損失

3、本錢(qián)費(fèi)用控制必須注意的問(wèn)題〔1〕本錢(qián)費(fèi)用與現(xiàn)金流量的關(guān)系〔2〕企業(yè)需要補(bǔ)償?shù)氖恰翱偨?jīng)營(yíng)本錢(qián)〞〔3〕決策要注意的問(wèn)題：漂浮本錢(qián)、時(shí)機(jī)本錢(qián)、稅收本錢(qián)4、定額本錢(qián)管理策略事先制定單位產(chǎn)品或活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)消耗量，控制產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用制定標(biāo)準(zhǔn)消耗量。一般有經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、類(lèi)推比較、統(tǒng)計(jì)分析和技術(shù)測(cè)定法。通過(guò)本錢(qián)核算，揭示實(shí)耗與定額的差異。分析差異原因，找出責(zé)任者，將差異及時(shí)反響到責(zé)任部門(mén)或責(zé)任者，以采取有效措施加以解決。5、分級(jí)歸口管理策略為調(diào)動(dòng)全員積極性，明確各分子公司和職能部門(mén)的權(quán)責(zé)，建立健全費(fèi)用管理責(zé)任制度。按性質(zhì)和內(nèi)容層層分解，逐級(jí)落實(shí)到各分子公司和職能部門(mén)。形成上下左右、縱橫交錯(cuò)、人人負(fù)責(zé)的費(fèi)用管理體系。6、推行標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)控制策略標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)的制定屬前饋控制，本錢(qián)差異計(jì)算與分析屬反響控制。標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)制度實(shí)現(xiàn)了對(duì)本錢(qián)前饋控制、反響控制及核算功能的有機(jī)結(jié)合。7、推行作業(yè)本錢(qián)法以作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因確實(shí)認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過(guò)作業(yè)動(dòng)因確實(shí)認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)本錢(qián)到產(chǎn)品、效勞或顧客等對(duì)象的分配方法。把本錢(qián)計(jì)算深入到作業(yè)層次，為決策提供的是準(zhǔn)確的本錢(qián)信息，糾正了傳統(tǒng)本錢(qián)法的扭曲。五、本錢(qián)的微觀控制1、人力本錢(qián)正確地量化人力本錢(qián)顯性本錢(qián)+隱形本錢(qián)人力本錢(qián)的裁員和社會(huì)保障—?jiǎng)趧?dòng)合同法人力本錢(qián)管理的關(guān)鍵---效率2000元---2400元產(chǎn)量：1000—1300件低效率下的平衡張三3000元/月李四3000元/月10件2件6件4件5件5件做好不同人員的鼓勵(lì)本錢(qián)控制的對(duì)象是人：1、股權(quán)鼓勵(lì)--多用于對(duì)高層的鼓勵(lì)

2、承包制----多用于中層的鼓勵(lì)

3、多獎(jiǎng)勵(lì)----適用于所有員工的鼓勵(lì)2、固定資產(chǎn)本錢(qián)相對(duì)過(guò)?！鲃?dòng)資金不配套絕對(duì)過(guò)?！顿Y規(guī)模過(guò)大利用效率不高增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)途徑和方法可行性分析要做好融資租賃出售非盈利部門(mén)對(duì)外投資出租盤(pán)活抵押3、稅收本錢(qián)稅法和稅收的差距----稅務(wù)立法和執(zhí)法稅收法律責(zé)任—----