2007年注冊稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題

PAGE12007年度注冊稅務(wù)師考試試題匯編PAGE—PAGE1—2007年度全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格測試試卷（A）《財(cái)會(huì)與會(huì)計(jì)》一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意）1．甲企業(yè)擬對外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開始時(shí)一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為（）萬元。(已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)。A．83.33B．87.01C．126.16D．280.382．下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中，正確的是（）。A．盈虧臨界點(diǎn)的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動(dòng)成本B．當(dāng)實(shí)際銷售量(額)小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)時(shí)，將產(chǎn)生虧損C．盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)越小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)D．盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)越大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)3．在不考慮其他影響因素的情況下，下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱的是A．資產(chǎn)負(fù)債率較低B．產(chǎn)權(quán)比率較高C．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較短D．基本獲利率較低4．乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬股，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬股；當(dāng)年l～6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，7～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。則乙公司當(dāng)年的每股收益為A．1.07B．1.09C．1.00D．1.205．丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1600萬元和800萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預(yù)計(jì)2007年的銷售收入將增長20%，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2007年的追加資金需要量為（）萬元。A．80.00B．93.33C．120.00D．160.006．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，開展負(fù)債經(jīng)營并獲得財(cái)務(wù)杠桿利益的前提條件是（）。A．資產(chǎn)息稅前利潤率大于債務(wù)資本成本率B．資產(chǎn)凈利潤率大于債務(wù)資本成本率C．債務(wù)資金的利息支出小于普通股的股利支出D．債務(wù)資金比重大于所有者權(quán)益資金比重7．某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為2200萬元和1600萬元，資金成本分別為20%和13%。本年度擬發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%；預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元，每股年末發(fā)放股利5．7元，股利增長率為3%。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%，則債券發(fā)行后的綜合資金成本為（）。A．14.48%B．15.20%C．15.36%D．16.08%8．相對股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點(diǎn)是（）。A．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高B．流動(dòng)性強(qiáng)C．投資收益高D．投資安全性好9．甲公司擬投資購買一價(jià)值為600萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備(無其他相關(guān)稅費(fèi))，購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該投資項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為（）年。A．2.50B．2.99C．4.50D．5.0010．在各種股利分配政策中，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于（）。A．保持企業(yè)股價(jià)的穩(wěn)定B．靈活掌握資金的調(diào)配C．降低綜合資金成本D．增強(qiáng)公司對股東的吸引力11．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是（）。A．對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B．對存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C．對建造合同計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備D．對固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不符合我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A．將融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算B．將勞動(dòng)資料按一定標(biāo)準(zhǔn)劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品核算C．因未能及時(shí)取得相關(guān)發(fā)票，在期末對已購進(jìn)并投入生產(chǎn)使用的原材料暫估入賬D．由于被投資企業(yè)發(fā)生重大虧損，投資企業(yè)將對該企業(yè)的長期股權(quán)投資核算由權(quán)益法改為成本法13．甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為17l820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會(huì)計(jì)人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）元。A．97220B．132220C．153520D．18852014．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對未發(fā)生減值的分期付息、一次還本的可供出售債券按票面利率確認(rèn)的應(yīng)收利息，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“（）”。A．應(yīng)收利息B．可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息C．其他應(yīng)收款D．可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整15．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是（）。A．債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步B．債務(wù)人可能被吸收合并C．因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易D．權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌16．甲公司為上市公司，20×7年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。A．111B．115C．151D．15517．乙公司期末原材料的賬面余額為120萬元，數(shù)量為12噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的24臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y產(chǎn)品24臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10．5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成24臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額110萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。A．106.8B．108.0C．118.0D．120.018．當(dāng)企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是（）。A．實(shí)際支付的價(jià)款B．該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值C．購買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)D．購買價(jià)款的現(xiàn)值19．丁公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)(該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的22%)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸丁公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為348萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價(jià)值均為319萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8.5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)14.3萬元，租賃合同簽訂過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1.2萬元。該設(shè)備租賃期為6年，同類設(shè)備的使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元。若丁公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，則每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A．42.225B．42.375C．43.000D．56.50020．甲公司20×6年12月投入使用設(shè)備l臺(tái)，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。20×8年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則20×9年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）元。A．7200B．105000C．120000D．12500021．乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加（）元。29．甲公司于20×7年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入乙公司的一條生產(chǎn)線，雙方約定租期為4年，每年年末支付租金18萬元。20×8年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址并重組，甲公司不得不終止該生產(chǎn)線的生產(chǎn)，而原經(jīng)營租賃合同是不可撤銷的，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假設(shè)同類資產(chǎn)租賃的內(nèi)含利率為10%，則甲公司在20×8年年末應(yīng)作的賬務(wù)處理是（）。A．借：管理費(fèi)用360000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360000B．借：營業(yè)外支出360000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360000C．借：管理費(fèi)用312390貸：預(yù)計(jì)負(fù)債312390D．借：資產(chǎn)減值損失312390貸：預(yù)計(jì)負(fù)債31239030．在債務(wù)重組時(shí)，因債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng)（）。A．增加營業(yè)外收入B．增加資本公積C．沖減資產(chǎn)減值損失D．沖減管理費(fèi)用31．X公司于20×7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份，假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場利率為9%，則該批債券的入賬價(jià)值為（）元；[已知PV(3，9%)=0.7722，PVA(3，9%)=2.5313，PV(3，6%)=0.8396，PVA(3，6%)=2.6730]A．32800000B．36963120C．39999200D．4000000032．甲公司為建造廠房于20×7年3月l日從銀行借入期限為2年、年利率為6%的專門借款3000萬元，無借款手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%。工程于6月1日開始，同時(shí)預(yù)付工程款1000萬元。因發(fā)生施工安全事故，該項(xiàng)工程被迫在7月1日至10月31日期間中斷，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)工程在20×7年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）A．15B．30C．35D．7033．股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減（）。A．盈余公積、未分配利潤、資本公積B．未分配利潤、資本公積、盈余公積C．資本公積、未分配利潤、盈余公積D．資本公積、盈余公積、未分配利潤34．乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為936萬元，則乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。A．借：長期應(yīng)收款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)l700000未實(shí)現(xiàn)融資收益2000000B．借：長期應(yīng)收款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)l700000C．借：應(yīng)收賬款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000D．借：長期應(yīng)收款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000遞延收益200000035．下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債中，在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與其賬面余額的差額不計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的是（）。A．交易性金融資產(chǎn)B．交易性金融負(fù)債C．可供出售金融資產(chǎn)D．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)36．甲公司按所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅。20×7年前適用所得稅稅率30%，從20×7年1月1日起改為33%。20×7年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬元。20×7年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元；年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司20×7年度“所得稅費(fèi)用”為（）萬元。A．66.6B．77.4C．87.6D．98.437．下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A．固定資產(chǎn)擴(kuò)建后其預(yù)計(jì)可使用年限由5年延長為8年B．投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C．無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年D．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法38．甲公司于20×7年12月發(fā)現(xiàn)，20×6年少記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用25萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對其記錄了8.25萬元的遞延所得稅負(fù)債(適用企業(yè)所得稅稅率33%)，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在20×7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤為（）萬元。A．15.075B．16.750C．22.500D．25.00039．下列各項(xiàng)中，不在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)填列的是（）。A．凈利潤B．公允價(jià)值變動(dòng)收益C．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額D．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響40．下列各項(xiàng)中，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A．償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金B(yǎng)．處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C．對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額D．分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題41．當(dāng)一投資項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率應(yīng)等于（）。A．風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率B．風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率×標(biāo)準(zhǔn)離差率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率C．風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差+無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率D．無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率E．無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×經(jīng)營收益期望值÷標(biāo)準(zhǔn)差42．按《企業(yè)效績評(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，可用于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的有（）。A．銷售增長率B．主營業(yè)務(wù)利潤率C．總資產(chǎn)報(bào)酬率D．盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)E．存貨周轉(zhuǎn)率43．與其他籌資方式相比，長期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有（）。A．保留在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小B．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低C．規(guī)定的限制性條件較少D．籌資速度快E．資金成本較低44．企業(yè)在計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A．現(xiàn)金持有量B．有價(jià)證券的報(bào)酬率C．全年現(xiàn)金需求總量D．一次的轉(zhuǎn)換成本E．現(xiàn)金持有時(shí)間45．企業(yè)在計(jì)算下列固定資產(chǎn)投資決策分析指標(biāo)時(shí)，需要直接利用資金成本信息的有（）。A．現(xiàn)值指數(shù)B．凈現(xiàn)值C．投資回收率D．投資報(bào)酬率E．內(nèi)含報(bào)酬率46．與其他股利分配形式相比，企業(yè)分配股票股利的優(yōu)點(diǎn)有（）。A．避免企業(yè)支付能力下降B．增強(qiáng)股東的獲利能力C．在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時(shí)，可以穩(wěn)定股利D．改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)E．增加企業(yè)股票的流動(dòng)性47．對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的有（）。A．財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈B．收到委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品而退回的消費(fèi)稅C．債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)D．購進(jìn)原材料一批，并以銀行承兌匯票結(jié)算E．受托代銷一批商品48．對于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列表述中正確的有（）。A．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C．持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額D．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量E．交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量49．下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B．企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面己折算的人民幣金額之間的差額C．企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額E．企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額50．甲公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法”核算。20×7年5月公司管理部門領(lǐng)用一批周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際成本為16000元；6月底，該批周轉(zhuǎn)材料全部報(bào)廢，收回殘料價(jià)值為800元，作為原材料入庫。報(bào)廢時(shí)，甲公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄有（）。A．借：管理費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用8000B．借：管理費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷8000C．借：管理費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫8000D．借：原材料800貸：周轉(zhuǎn)材料——在用800E．借：周轉(zhuǎn)材料一攤銷16000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用1600051．下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入原材料成本的有（）。A．因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員差旅費(fèi)B．因委托加工原材料(收回后用于連續(xù)生產(chǎn))而支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅C．因原材料運(yùn)輸而支付的保險(xiǎn)費(fèi)D．因用自有運(yùn)輸工具運(yùn)輸購買的原材料而支付的運(yùn)輸費(fèi)用E．因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲(chǔ)費(fèi)用52．下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A．在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程B．毀損固定資產(chǎn)C．出售固定資產(chǎn)D．非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)E．盤虧固定資產(chǎn)53．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。A．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定D．可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定E．可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計(jì)的54．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不應(yīng)包括（）。A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B．與將來可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量C．因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出D．與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E．實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出55．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A．企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化B．企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化C．企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化D．企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化E．企業(yè)無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化56．企業(yè)持有的持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益，包括（）。A．按持有至到期投資成本和票面利率計(jì)算確定的利息收入B．按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入C．持有至到期投資取得時(shí)發(fā)生的折價(jià)的攤銷額D．持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間得以恢復(fù)的部分E．持有至到期投資處置時(shí)所取得對價(jià)的公允價(jià)值與投資賬面價(jià)值之間的差額57．在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列表述中正確的有（）。A．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入B．投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈收益的份額時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤和持股比例計(jì)算C．投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位的凈虧損超過該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的部分，可以用其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益的賬面價(jià)值沖減D．處置長期股權(quán)投資時(shí)，可以不將原來因被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)而計(jì)入本企業(yè)所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益E．處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備58：企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A．企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅B．企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購置稅C．企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅D．運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅E．企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅59．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算的有（）。A．確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B．支付職工教育經(jīng)費(fèi)用于職工培訓(xùn)C．企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付D．扣還代墊的個(gè)人所得稅E．外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金60．下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A．企業(yè)對外公告其詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè)B．企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，并很可能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C．企業(yè)以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款D．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品提供質(zhì)量擔(dān)保E．企業(yè)將收到的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)61．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于借款費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量時(shí)應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍有（）。A．自行建造的用于出租的建筑物B．委托加工的物資C．自行開發(fā)的用于對外出售的房產(chǎn)D．融資租入的運(yùn)輸設(shè)備E．國內(nèi)采購的生產(chǎn)設(shè)備62.企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤銷時(shí)可能計(jì)入的科目有（）。A．“在建工程”B．“制造費(fèi)用”C．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”D．“研發(fā)支出”E．“管理費(fèi)用”63．對融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，影響承租人確認(rèn)每年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的因素包括（）。A．租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B．租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值C．初始直接費(fèi)用D．租賃資產(chǎn)的尚可使用年限E．租賃期64．下列事項(xiàng)中，企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)記入“資本公積”科目的有（）。A．無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額B．將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，房產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分C．對職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí)，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值D．發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值E．債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分65．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方B．讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計(jì)C．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D．收入的金額能夠可靠地計(jì)量E．相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量66．下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A．對外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用C．企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金D．取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅E．因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅67．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B．根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分C．會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分D．交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分E．預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失68．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）。A．租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出B．銷售原材料的成本C．采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊D．主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)交的營業(yè)稅E．出售無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷額69．甲上市公可自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B．發(fā)生企業(yè)合并C．發(fā)生以前年度銷貨退回D．發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)E．發(fā)生巨額虧損70．滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債，這些條件有（）。A．預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償B．主要為交易目的而持有C．自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償D．企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上E．企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(一)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元)、長期債券300萬元(年利率為8%)。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為350萬元的w型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10%。該公司適用的所得稅稅率為33%。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10%時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，l元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。根據(jù)上述資料，回答下列問題：71．若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的籌資無差別點(diǎn)為（）A．107B．129C．14372．丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A．12500B．18750C．22500D．3125073．若資金成本為10%，則陽光公司購置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A．32.8035B．37.5585C．85.1125D．85.863574．若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17．5%，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本下降為（）元。A．56B．57C．58D．59(二)甲、乙兩公司均為股份有限公司，適用企業(yè)所得稅稅率分別為33%和15%。甲公司于20×7年1月1日以銀行存款4000萬元購入原丙公司持有的乙公司3000萬股普通股作為長期股權(quán)投資(持有乙公司50%的股權(quán)，乙公司普通股的每股面值為l元)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，采用權(quán)益法核算。乙公司的有關(guān)資料如下：(1)20×7年1月1日，股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本”6000萬元，“資本公積”1000萬元，“盈余公積”100萬元，“利潤分配——未分配利潤”900萬元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8800萬元。(2)20×7年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)不需考慮固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差異對甲、乙兩公司的所得稅影響。(3)20×7年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按20×6年度可供分配利潤，分配現(xiàn)金股利每10股l元。(4)20×7年6月5日，向投資者支付現(xiàn)金股利600萬元。(5)20×7年12月31日，持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值200萬元。(6)20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。(7)20×8年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按每10股1.5元向投資者分配現(xiàn)金股利。20×7年年報(bào)于20×8年3月5日對外報(bào)出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：75．甲公司對20×7年1月1日投資業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理后，其對乙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為A．3700B．4000C．4100D．440076．20×7年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。A．4350B．4760C．4800D．510077．20×7年度，甲公司因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資業(yè)務(wù)而增加的稅前利潤為（）萬元。A．560B．600C．960D．100078．乙公司20×8年3月5日對外報(bào)出的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”為（）萬元。A．7900B．8700C．8800D．9600四、綜合分析題(一)黃河公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%(假設(shè)沒有其他稅費(fèi))，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。20×7年11月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元／千克，計(jì)劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元(超支)。(一)11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：1．3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49510元，材料已驗(yàn)收入庫。2．4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。3．5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410000元，增值稅為69700元；發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元(不考慮可抵扣稅金)?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。4．15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。5．16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。6．28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫。(二)生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：1．乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入。2．11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。3．11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。4．11月共完工乙產(chǎn)品650件。5．11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。(三)12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價(jià)款272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：79．黃河公司20×7年11月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（）元。A．380660B．382400C．404900D．40560080．黃河公司20×7年11月份的甲材料材料成本差異率為（）。A．-5．50%B．5．00%C．5．29%D．5．50%81．黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為（）。A．10%、50%、90%B．20%、50%、90%C．10%、80%、90%D．20%、80%、100%82．黃河公司11月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（）元。A．446575B．447789C．455000D．45621483．黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）元。A．9760B．11680C．12218D．5600084．假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，對應(yīng)收款項(xiàng)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將債務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則華山公司對與黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。A．借：庫存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240壞賬準(zhǔn)備16400貸：應(yīng)收賬款328000營業(yè)外收入6640B．借：庫存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240營業(yè)外支出9760貸：應(yīng)收賬款328000C．借：庫存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240壞賬準(zhǔn)備9760貸：應(yīng)收賬款328000D．借：庫存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46240壞賬準(zhǔn)備16400貸：應(yīng)收賬款328000資產(chǎn)減值損失6640(二)長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，各年企業(yè)所得稅稅率均為33%，按凈利潤的15%提取盈余公積。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月20日；20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。長城公司20×9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：1．1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。2．1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。3．1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。4．2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長城公司于20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月