稅收學(xué)1-稅收概述課件

第一章稅收概述2024/1/61《稅收學(xué)》本章主要內(nèi)容——第一節(jié)市場(chǎng)與政府第二節(jié)公共產(chǎn)品與政府稅收第三節(jié)稅收概念與本質(zhì)第四節(jié)稅收產(chǎn)生發(fā)展第五節(jié)稅收特征第六節(jié)稅收職能作用第七節(jié)稅收制度第八節(jié)稅收分類(lèi)2024/1/62《稅收學(xué)》第一節(jié)市場(chǎng)與政府一、資源配置方式：（一）市場(chǎng)：一切交易關(guān)系的總和（二）政府：二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)：（一）定義：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人依據(jù)一定的市場(chǎng)規(guī)則，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行資源配置的一種經(jīng)濟(jì)體制。（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)：

1、分散決策

2、能夠?qū)崿F(xiàn)稀缺資源的有效配置

3、有利于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理，從而不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷（市場(chǎng)失靈）：

1、壟斷2、公共產(chǎn)品3、外部效應(yīng)4、信息不充分5、收入分配不公6、失業(yè)和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)2024/1/63《稅收學(xué)》三、政府：（一）政府的基本特征：1、政府擁有強(qiáng)制權(quán)利。2、政府部門(mén)的主要決策者是民選的。3、政府追求的不是利潤(rùn)。4、政府有服務(wù)于全體社會(huì)成員的義務(wù)。（二）政府的職能：

1、基本職能：（1）保證國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)（2）建立健全法律體系（3）建立完善政策體系

2、經(jīng)濟(jì)職能：（1）資源配置（2）收入分配（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展（二）政府與市場(chǎng)關(guān)系：1相互補(bǔ)充而非相互替代2我國(guó)：經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是：使市場(chǎng)在社會(huì)主義國(guó)家宏觀調(diào)控下對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用。（A市場(chǎng)：基礎(chǔ)作用B政府：宏觀調(diào)控）（三）政府失靈：1、決策失誤2、尋租行為3、信息不足

4、職能錯(cuò)位5、缺乏激勵(lì)2024/1/64《稅收學(xué)》第二節(jié)公共產(chǎn)品與政府稅收一、社會(huì)公共需要：

1、需要：私人個(gè)別需要和社會(huì)公共需要

2、社會(huì)公共需要的特征：（1）是社會(huì)公眾在生產(chǎn)生活和工作中的共同需要，不是普通意義上的人人有份的個(gè)人需要或個(gè)別需要的加總（2）為了滿足生活公共需要而提供的公共物品可以無(wú)差別地由應(yīng)當(dāng)享受地每一個(gè)生活成員共同享用（3）生活成員享用公共物品無(wú)需付出任何代價(jià)或只支付與提供這些公共物品的所費(fèi)不對(duì)成的少量費(fèi)用（4）在市場(chǎng)機(jī)制不能解決外部效應(yīng)產(chǎn)生的利益關(guān)系時(shí)需要由政府類(lèi)解決，公共物品一般帶有外部效應(yīng)特征（5）滿足社會(huì)公共需要的物質(zhì)手段只能通過(guò)征稅和收費(fèi)實(shí)現(xiàn)。2024/1/65《稅收學(xué)》二、公共產(chǎn)品1、產(chǎn)品分類(lèi)：私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品2、私人產(chǎn)品：3、公共產(chǎn)品：（1）定義：每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少，即增加一個(gè)消費(fèi)者其邊際成本為零。（區(qū)別：分配成本與生產(chǎn)成本）公共產(chǎn)品是由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。是專(zhuān)門(mén)用于滿足維系整個(gè)社會(huì)群體共同需要用途的產(chǎn)品或勞務(wù)。（2）特征：

A、消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性：對(duì)于公共產(chǎn)品而言，增加一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本等于零。

B、受益的非排他性：公共產(chǎn)品或勞務(wù)不因?yàn)橐徊糠秩说氖褂茫鴮⑵渌伺懦谕狻?/p>

C、效用不可分割性：公共產(chǎn)品（與勞務(wù)）具有聯(lián)合消費(fèi)、共同受益的特點(diǎn)

D、提供目的非盈利性：4、混合產(chǎn)品：不完全具備非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性2024/1/66《稅收學(xué)》1、外部效應(yīng)與政府稅收外部效應(yīng)是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給其他人帶來(lái)利益或損失的現(xiàn)象。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，外部效應(yīng)無(wú)法由市場(chǎng)機(jī)制來(lái)解決，只能由政府采用非市場(chǎng)的方式予以校正。而稅收就是校正外部效應(yīng)的重要工具。2、收入分配公平與政府稅收市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,稅收是政府調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段。政府可以根據(jù)納稅人高低不同的收入水平分別征收數(shù)額不等的稅收，對(duì)低收入者不征稅或少征稅，對(duì)高收入者多征稅，縮小不同納稅人稅后可支配收入的差距，緩解收入分配不公可能引發(fā)的社會(huì)矛盾。五、市場(chǎng)失靈與政府稅收2024/1/69《稅收學(xué)》一、稅收概念（一）定義：稅收是政府為滿足社會(huì)成員的公共產(chǎn)品需要，而憑借政治權(quán)力（或稱(chēng)“公共權(quán)力）無(wú)償?shù)恼魇諏?shí)物或者貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。到了現(xiàn)代社會(huì)，稅收已成為政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。第一，稅收活動(dòng)的根本目的是滿足整個(gè)社會(huì)公共產(chǎn)品的需要;

第二，稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府；

第三，政府征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，或說(shuō)是公共權(quán)力;

第四，稅收的直接目的是為政府籌集財(cái)政資金；第五，稅收成為各國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策手段。第三節(jié)稅收概念與本質(zhì)2024/1/610《稅收學(xué)》1.國(guó)外學(xué)者部分觀點(diǎn)亞當(dāng)·斯密大衛(wèi)·李嘉圖阿道夫·瓦格納神戶(hù)正雄塞里格曼2.國(guó)內(nèi)學(xué)者部分觀點(diǎn)（1）國(guó)內(nèi)學(xué)者部份觀點(diǎn)（2）“國(guó)家分配論”與“公共需要論”稅收觀的聯(lián)系與區(qū)別我國(guó)建國(guó)后，理論界與實(shí)務(wù)工作中對(duì)于稅收基本概念的認(rèn)識(shí)是一個(gè)從以往的“國(guó)家分配論”稅收觀向“公共需要論”稅收觀的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變是以我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)軌為背景的。（二）各種觀點(diǎn)：2024/1/611《稅收學(xué)》稅收在本質(zhì)上是以滿足公共需要為目的，由政府憑借政治權(quán)力（公共權(quán)力）進(jìn)行分配而體現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

1.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系

當(dāng)稅收參與社會(huì)產(chǎn)品各部分價(jià)值分配時(shí)，必然導(dǎo)致政府與產(chǎn)品價(jià)值原擁有者之間的利益分配關(guān)系。

2.稅收是一種特殊的分配關(guān)系（1）稅收分配關(guān)系的特殊性首先應(yīng)從稅收分配的“目的”著眼。（2）稅收分配關(guān)系特殊性的進(jìn)一步理解在于稅收分配的依據(jù)。（3）稅收分配關(guān)系的特殊性還可從社會(huì)財(cái)富分配的層面去理解，我們知道，社會(huì)財(cái)富的分配可以分為兩個(gè)層次，即：初次分配與再分配。二、稅收本質(zhì)：2024/1/612《稅收學(xué)》第四節(jié)稅收的產(chǎn)生和發(fā)展一、產(chǎn)生條件：

1、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)（經(jīng)濟(jì)必要條件）

2、國(guó)家的建立（政治充分條件）二、產(chǎn)生過(guò)程：生產(chǎn)力發(fā)展——剩余產(chǎn)品出現(xiàn)——私有制——貧富分化——階級(jí)——國(guó)家（稅收）三、發(fā)展情況：

1、夏（貢），商（助），周（徹）

2、關(guān)市之征、山澤之賦

3、賦稅、租稅、捐稅4、經(jīng)歷社會(huì)形態(tài)：奴隸制社會(huì)稅收、封建制社會(huì)稅收、資本主義社會(huì)稅收、社會(huì)主義稅收四、我國(guó)歷史上的稅收的名稱(chēng)：貢、助、徹、征、賦、課、役、捐、租等2024/1/613《稅收學(xué)》第五節(jié)稅收特征一、稅收特征內(nèi)容：1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性二、稅收三性相互關(guān)系：無(wú)償性是核心、強(qiáng)制性保證無(wú)償性得以實(shí)現(xiàn)、無(wú)償性是強(qiáng)制性的物質(zhì)保證、二者都以固定性為實(shí)現(xiàn)形式。三、把握稅收特征的意義：區(qū)別稅與非稅，指導(dǎo)稅費(fèi)改革2024/1/614《稅收學(xué)》第六節(jié)稅收職能與作用一、稅收職能：

1、組織收入

2、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

3、監(jiān)督管理二、稅收作用：在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，發(fā)揮稅收作用2024/1/615《稅收學(xué)》第七節(jié)稅收制度一、概念：稅收制度——簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家有關(guān)稅收方面的各種稅收法令和征收辦法的總稱(chēng)，是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程，屬于上層建筑的范疇。二、稅收制度功能：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段，稅收制度則使這種手續(xù)法律化、制度化，因此。建立科學(xué)合理的稅收制度，是正確處理國(guó)家與納稅人之間分配關(guān)系的需要，是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)稅收職能的需要。具體來(lái)說(shuō)，稅收制度具有以下三大功能：

1、稅收制度是稅收分配的法律依據(jù)

2、稅收制度是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的工作規(guī)程

3、稅收制度是稅收作用實(shí)現(xiàn)的法律保證2024/1/616《稅收學(xué)》三、稅制要素：（一）納稅人:1、定義：納稅人，即納稅義務(wù)人，又稱(chēng)納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它確定由誰(shuí)來(lái)納稅這個(gè)問(wèn)題。

2、理解：（1）稅法規(guī)定（2）直接負(fù)有納稅義務(wù)（3）單位和個(gè)人（法人和自然人兩種）

3、相關(guān)概念：（1）負(fù)稅人——稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承擔(dān)者（2）扣繳義務(wù)人——稅法規(guī)定的負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）征稅對(duì)象：也稱(chēng)課稅對(duì)象，即課稅客體，是征稅的客觀目的物，確定對(duì)什么征稅，是劃分稅種，區(qū)別一種稅不同于另一種稅的重要標(biāo)志。（三）稅目：是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅品目2024/1/617《稅收學(xué)》（四）稅率：

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比率，體現(xiàn)的是征稅的深度。可以分為三種：1、比例稅率：應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間呈等比關(guān)系，對(duì)同一征稅對(duì)象，無(wú)論數(shù)額多少，都按照同一比例征稅。2、累進(jìn)稅率：是隨征稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率，即按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。3、定額稅率：也稱(chēng)固定稅額，是按照征稅對(duì)象的一定數(shù)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例。定額稅率一般適用于從量計(jì)征的稅種。2024/1/618《稅收學(xué)》（五）計(jì)稅依據(jù)：征稅對(duì)象的計(jì)量征收標(biāo)準(zhǔn)。分為兩類(lèi)：從價(jià)征收和從量征收（六）納稅環(huán)節(jié)：確定征收稅款的環(huán)節(jié)（七）納稅期限：稅法規(guī)定的繳納稅款的期限（八）納稅地點(diǎn)：納稅人繳納稅款的地點(diǎn)（九）減、免稅：1、定義2、內(nèi)容起征點(diǎn)和免征額3、相反概念：加征（十）違章處理：1定義2違章行為：欠稅漏稅偷稅抗稅騙稅3處理2024/1/619《稅收學(xué)》第八節(jié)稅收分類(lèi)一、按照征稅對(duì)象分類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、行為目的稅類(lèi)二、按照繳納形式分類(lèi)：實(shí)物稅、貨幣稅、勞役稅