財(cái)政學(xué)稅式支出

第九章稅式支出第一節(jié)稅式支出的根本內(nèi)容第二節(jié)稅式支出的效應(yīng)及影響第三節(jié)稅式支出的管理1/6/2024上海金融學(xué)院第一節(jié)稅式支出的根本內(nèi)容〔一〕稅式支出的由來(lái)和內(nèi)涵稅式支出〔TaxExpenditure)是政府為實(shí)行對(duì)某種行為給予鼓勵(lì)或照顧的政策目的，以自動(dòng)放棄部分稅收收入的方式向特定納稅人提供的財(cái)政援助。1/6/2024上海金融學(xué)院〔二〕稅式支出的主要方式起征點(diǎn)稅收扣除免征額稅收庇護(hù)優(yōu)惠稅率減免稅優(yōu)惠稅收抵免優(yōu)惠退稅遞延納稅1/6/2024上海金融學(xué)院〔三〕稅式支出與財(cái)政直接支出的一樣點(diǎn)兩者都是實(shí)現(xiàn)政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展目的的手段兩者的實(shí)施效果一樣兩者都是對(duì)政府財(cái)政資金的無(wú)償安排兩者都對(duì)財(cái)政收支的平衡產(chǎn)生影響兩者都是對(duì)政府財(cái)政資金的運(yùn)用1/6/2024上海金融學(xué)院〔四〕稅式支出與財(cái)政直接支出的區(qū)別兩者對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)理的重點(diǎn)及力度不同兩者在法律規(guī)定上不同兩者執(zhí)行的主體及客體不同兩者的位置及作用不同兩者的時(shí)效性不同1/6/2024上海金融學(xué)院〔五〕稅式支出的主要特點(diǎn)稅式支出時(shí)效性強(qiáng)。稅式支出更具隱蔽性。稅式支出具有累加鼓勵(lì)效果。稅式支出具有誘導(dǎo)性。稅式支出具有廣泛性。稅式支出具有靈敏性。1/6/2024上海金融學(xué)院第二節(jié)稅式支出的效應(yīng)及影響〔一〕稅式支出的正效應(yīng)〔二〕稅式支出的負(fù)效應(yīng)〔三〕稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響〔四〕稅式支出對(duì)資本和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的影響1/6/2024上海金融學(xué)院〔一〕稅式支出的正效應(yīng)有利于鼓勵(lì)有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)產(chǎn)品的消費(fèi)。有利于鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的開(kāi)展和風(fēng)險(xiǎn)工程的投資，添加科技投入，推進(jìn)科技提高。1/6/2024上海金融學(xué)院可以從宏觀上引導(dǎo)社會(huì)資源流向國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)和地域，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整和地域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)開(kāi)展的戰(zhàn)略。有利于添加低收入者的收入，提高社會(huì)的福利程度。有利于擴(kuò)展吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，添加就業(yè)時(shí)機(jī)。1/6/2024上海金融學(xué)院〔二〕稅式支出的負(fù)效應(yīng)不利于納稅人之間的平等競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致稅法復(fù)雜化，添加了征管難度。容易呵斥經(jīng)濟(jì)的扭曲，從而影響資源的有效配置。背叛了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的稅收公平原那么。稅式支出的累加鼓勵(lì)效果和對(duì)非納稅人的排除添加了新的分配不公。減少了國(guó)家財(cái)政收入，呵斥稅收收入的流失淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面1/6/2024上海金融學(xué)院〔三〕稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響稅式支出是經(jīng)過(guò)給予特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以一定的優(yōu)惠待遇而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造產(chǎn)生一定影響的，其作用機(jī)制是經(jīng)過(guò)影響社會(huì)的總供應(yīng)和總需求，從而影響市場(chǎng)機(jī)制。從商品課稅來(lái)看，稅式支出的直接作用主要是降低產(chǎn)品本錢。如圖9-2所示：從所得稅方面來(lái)看，稅式支出的作用主要表如今添加利潤(rùn)。如圖9-4所示：1/6/2024上海金融學(xué)院*稅式支出在商品稅中的作用1/6/2024上海金融學(xué)院*稅式支出在所得稅中的作用1/6/2024上海金融學(xué)院〔四〕稅式支出對(duì)資本和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的影響在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，對(duì)一定產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅式支出，會(huì)隨著納稅產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)再分配，引起資本向免稅產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，直至到達(dá)新的平衡，從而實(shí)現(xiàn)資源的再配置，落實(shí)了產(chǎn)業(yè)政策。假設(shè)這種產(chǎn)業(yè)政策符合市場(chǎng)需求，那么，該資本流動(dòng)將具效率；否那么，就為不效率。至于免稅所引起的資本流動(dòng)并降低了資本收益率這一景象，這并不能闡明是稅式支出的結(jié)果。從全社會(huì)看，稅收也是一種收益，只不過(guò)是經(jīng)過(guò)政府課稅，將企業(yè)部門的收益轉(zhuǎn)移到了政府部門，社會(huì)總資本的收益率不會(huì)由于課稅而發(fā)生變化。1/6/2024上海金融學(xué)院*稅式支出對(duì)資本和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的影響1/6/2024上海金融學(xué)院第三節(jié)稅式支出的管理〔一〕國(guó)外稅式支出管理方式的類型〔二〕我國(guó)稅式支出管理方式的選擇〔三〕我國(guó)稅式支出管理范圍確實(shí)定〔四〕我國(guó)稅式支出統(tǒng)計(jì)方法的選擇〔五〕我國(guó)稅式支出的效益評(píng)價(jià)1/6/2024上海金融學(xué)院〔一〕國(guó)外稅式支出管理方式的類型——全面的預(yù)算管理方式——非制度化的暫時(shí)監(jiān)視與控制方式——準(zhǔn)預(yù)算管理方式1/6/2024上海金融學(xué)院〔二〕全面的預(yù)算管理方式美國(guó)、加拿大等國(guó)采用這種方法。這種稅式支出管理方式的特點(diǎn)是:第一，采用這種方式的國(guó)家稅式支出實(shí)際歷史比較長(zhǎng)，有比較成熟的閱歷。第二，預(yù)算報(bào)告中的稅式支出數(shù)據(jù)比較詳盡、規(guī)范。第三，關(guān)于對(duì)稅式支出的界定、統(tǒng)計(jì)方法比較完善、成熟。第四，政府對(duì)這一問(wèn)題高度注重，進(jìn)展了比較深化的研討。第五，議會(huì)對(duì)稅式支出進(jìn)展嚴(yán)厲審議，并經(jīng)過(guò)法律程序才干生效，是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分。1/6/2024上海金融學(xué)院〔三〕非制度化的暫時(shí)監(jiān)視與控制方式經(jīng)濟(jì)協(xié)作與開(kāi)展組織的部分國(guó)家以及一些開(kāi)展中國(guó)家多采用這種方法。這種方式的特點(diǎn)是:第一，屬暫時(shí)專項(xiàng)分析，無(wú)固定的統(tǒng)計(jì)方法和評(píng)價(jià)方法，政府的管理和控制較弱。第二，它只是政府內(nèi)部進(jìn)展的分析評(píng)價(jià)，沒(méi)有嚴(yán)厲的法律程序，不需求向議會(huì)提供或經(jīng)過(guò)議會(huì)審批?？梢赃@樣以為：它是政府根據(jù)實(shí)踐需求，對(duì)某些專項(xiàng)稅式支出安排進(jìn)展的統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)，這些國(guó)家普通沒(méi)有一致、定期和系統(tǒng)的制度，在嚴(yán)厲意義上，并不能算作一種管理方式。1/6/2024上海金融學(xué)院*準(zhǔn)預(yù)算管理方式意大利、葡萄牙、德國(guó)、荷蘭等歐洲國(guó)家采用這種方法。這種方式的特點(diǎn)是:第一，實(shí)行這種管理方式的國(guó)家稅式支出開(kāi)展的歷史比較短。第二，政府注重程度不像第一種方式那樣高。第三，對(duì)稅式支出的統(tǒng)計(jì)方法、分析方法和評(píng)價(jià)處于不斷完善過(guò)程之中，沒(méi)有成型的方式。第四，這些國(guó)家對(duì)稅式支出能否作為預(yù)算的組成部分有不同看法，尚未一致。第五，稅式支出報(bào)告只是解釋闡明性資料，目的是為了解政府的活動(dòng)情況，不需求議會(huì)審議同意。1/6/2024上海金融學(xué)院〔四〕我國(guó)稅式支出的效益評(píng)價(jià)凈效益現(xiàn)值評(píng)價(jià)方式效益本錢比評(píng)價(jià)方式內(nèi)部收益率評(píng)價(jià)方式在我國(guó)現(xiàn)階段情況下，應(yīng)傾向于采用較簡(jiǎn)便的方法。即在稅式支出總量固定的情況下，要在各方案之間進(jìn)展最正確分配，宜采用效益本錢比法來(lái)進(jìn)展評(píng)價(jià)。而當(dāng)稅式支出方案是一個(gè)整體，與其他方案沒(méi)有關(guān)聯(lián)時(shí)，那么宜采取凈效益現(xiàn)值法來(lái)進(jìn)展評(píng)價(jià)。1/6/2024上海金融學(xué)院*凈效益現(xiàn)值評(píng)價(jià)方式它是將鼓勵(lì)投資的各種稅式支出的本錢與效益數(shù)量化后，選擇適當(dāng)?shù)纳鐣?huì)貼現(xiàn)率，將本錢和效益折算為現(xiàn)值，并將效益現(xiàn)值減去本錢現(xiàn)值而求得“凈效益〞，并按凈效益的大小來(lái)陳列方案方案的順序，以此選出最正確方案。其公式為：1/6/2024上海金融學(xué)院*效益本錢比評(píng)價(jià)方式它是在各種稅式支出方案的本錢效益數(shù)量化之后，折為現(xiàn)值，求出效益現(xiàn)值與本錢現(xiàn)值相對(duì)數(shù)，大于1者為正效益