成本報(bào)表的編制與分析講義

第十章:本錢報(bào)表的編制與分析本錢報(bào)表編制本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)1.商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制2.主要產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制3.制造費(fèi)用明細(xì)表構(gòu)成及編制一、本錢報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)本錢報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用于反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。本錢報(bào)表的作用：編制和分析本錢報(bào)表是本錢會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容:1、可以檢查企業(yè)本錢方案的執(zhí)行情況，考核企業(yè)本錢工作績效，對(duì)企業(yè)本錢工作進(jìn)行評(píng)價(jià)2、通過本錢報(bào)表的分析，可以揭示影響產(chǎn)品本錢指標(biāo)和費(fèi)用工程變動(dòng)的因素和原因，從各個(gè)方面挖掘和發(fā)動(dòng)節(jié)約費(fèi)用支出，和降低產(chǎn)品本錢潛力，提高企業(yè)生產(chǎn)消耗的經(jīng)濟(jì)效益。3、根據(jù)往年的本錢和費(fèi)用資料，不僅可以加強(qiáng)日常本錢費(fèi)用的管理，而且為企業(yè)進(jìn)行本錢、利潤的預(yù)測(cè)、決策，編制產(chǎn)品本錢方案和各項(xiàng)費(fèi)用方案、制定產(chǎn)品價(jià)格的提供重要依據(jù)。商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成及編制1、商品產(chǎn)品本錢表的構(gòu)成可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位本錢本月總本錢本年累計(jì)總成本該報(bào)表的主要內(nèi)容是反映本錢報(bào)表的種類產(chǎn)品名稱計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年累計(jì)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本期實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際可比產(chǎn)品合計(jì)其中：A：B：不可比產(chǎn)品合計(jì)其中：C：D：全部產(chǎn)品商品產(chǎn)品本錢表的編制實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量單位本錢上年實(shí)際平均單位本錢本年方案單位本錢本月實(shí)際單位本錢本年累計(jì)實(shí)際平均單位本錢本月總本錢按上年實(shí)際單位本錢計(jì)算的總本錢按本年方案單位本錢計(jì)算的總本錢本月實(shí)際總本錢

上年實(shí)際單位本錢本月實(shí)際產(chǎn)量×本年方案單位本錢×本月實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位本錢×本月實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總本錢按上年實(shí)際單位本錢計(jì)算的總本錢按本年方案單位本錢計(jì)算的總本錢本年累計(jì)實(shí)際總本錢

上年實(shí)際單位本錢本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量×本年方案單位本錢×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位本錢×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)其內(nèi)容主要包括1.本錢工程2.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)3.歷史先進(jìn)水平4.上年實(shí)際平均5.本月實(shí)際6.本年累計(jì)實(shí)際平均成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均原材料燃料動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用產(chǎn)品單位成本主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)A材料B材料：〔四〕制造費(fèi)用及各種費(fèi)用明細(xì)表該表應(yīng)填的內(nèi)容1.本年方案2.上年同期實(shí)際數(shù)3.本月實(shí)際數(shù)4.本年累計(jì)實(shí)際數(shù)項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)機(jī)物料消耗。。。其他合計(jì)本錢報(bào)表的特點(diǎn)1、屬于內(nèi)部報(bào)表,滿足企業(yè)內(nèi)部管理者的需要,因而內(nèi)容更具有針對(duì)性2、本錢報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更有靈活性3、本錢報(bào)表更注重時(shí)效性本錢報(bào)表的分析1.本錢分析的一般程序及本錢分析的方法；2.因素分析法的計(jì)算；3.全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；4.可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析；5.主要產(chǎn)品單位本錢分析本節(jié)的重點(diǎn)與難點(diǎn)一、本錢分析的根本程序本錢分析是根據(jù)本錢資料對(duì)本錢指標(biāo)所進(jìn)行的分析.它包括本錢的事前、事中和事后三個(gè)方面的分析。這里所要介紹的本錢分析主要是事后的本錢分析。分析的根底：收集相關(guān)資料，掌握本錢費(fèi)用情況從方案完成情況的總評(píng)價(jià)開始，然后按照影響本錢方案完成情況的因素漸漸地深入、具體地分析。在分析本錢指標(biāo)的方案完成情況的過程中，要研究確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各種因素，分別從量上確定其影響程度，從中確定起作用的主要因素在查明各種因素變動(dòng)原因時(shí)，因結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等方面的情況，有利于進(jìn)一步采取措施降低支出的潛力對(duì)企業(yè)本錢工作進(jìn)行評(píng)價(jià)：以全面、開展的觀點(diǎn)影響本錢分析的根本因素固有因素宏觀因素微觀因素二、本錢分析的根本方法在進(jìn)行本錢分析中，通常采用的技術(shù)方法有三種,即：比照分析法因素分析法相關(guān)分析法是根據(jù)實(shí)際本錢指標(biāo)與不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行比照，來揭示差異，分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。在采用比照分析時(shí)，可采取絕對(duì)數(shù)比照、增減差額比照或相對(duì)數(shù)〔比率分析法〕比照等多種形式。是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測(cè)定這些因素對(duì)綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。是指在分析某個(gè)指標(biāo)時(shí)，將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以比照，分析其相互關(guān)系的一種方法。

三、因素分析法1.分解指標(biāo)體系,確定分析對(duì)象2.連環(huán)順序替代,計(jì)算替代結(jié)果.3.比較替代結(jié)果,確定影響程度.4.加總影響數(shù)值,驗(yàn)算分析結(jié)果.采用因素分析法的計(jì)算程序按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為基數(shù)(方案數(shù)或上期數(shù))實(shí)際數(shù)兩個(gè)指標(biāo)體系,然后將該指標(biāo)的實(shí)際數(shù)減基數(shù),求出實(shí)際脫離基數(shù)的差異,即為分析對(duì)象.即以基數(shù)指標(biāo)體系為計(jì)算根底,用實(shí)際指標(biāo)體系中每項(xiàng)因素的實(shí)際順序地替代其基數(shù);每次替代后,實(shí)際數(shù)就被保存下來,有幾個(gè)因素就替換幾次;每次替換后計(jì)算出由于該因素變動(dòng)所得新的結(jié)果.即將每次替代所得到的結(jié)果,與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較,兩者的差額,就是這一因素變化對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響結(jié)果.將各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額(即分析對(duì)象)相等.例如，某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費(fèi)用的資料如下表:項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量（件）250200單位產(chǎn)品材料消耗量（千克）4850材料單價(jià)（元）910材料費(fèi)用108000100000產(chǎn)量及其他有關(guān)資料分析對(duì)象=100000-108000

=-8000〔元〕方案材料費(fèi)用=250×48×9=108000〔1〕第一次替代=200×48×9=86400〔2〕第二次替代=200×50×9=90000〔3〕第三次替代=200×50×10=100000〔4〕各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用降低8000元的影響程度如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=(2)–(1)=86400-108000=-21600(元)由于材料單耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=〔3〕-〔2〕=90000-86400=3600〔元〕由于材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=〔4〕-〔3〕=100000-90000=10000〔元〕各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=-21600+3600+10000=-8000〔元〕由于材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=200×50×(10-9)=10000(元)上述分析計(jì)算時(shí)，還可以采用差額計(jì)算法進(jìn)行。其計(jì)算過程如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=〔200-250〕×48×9=-21600(元)由于材料單耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=200×(50-48)×9=3600(元)四、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析按產(chǎn)品別分析按本錢工程分析1.按產(chǎn)品別分析4.每種產(chǎn)品本錢的降低額和降低率在按產(chǎn)品別進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo):1.全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率3.不可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率2.可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率本錢降低額和降低率的計(jì)算公式如下：本錢降低額=按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的實(shí)際本錢-按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的方案本錢本錢降低率=本錢降低額按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的方案本錢×100%例如，某公司本年度生產(chǎn)三種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)量及單位本錢資料如下表：產(chǎn)量及單位本錢資料產(chǎn)品別實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本實(shí)際單位成本可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品10020001900乙產(chǎn)品12025002450不可比產(chǎn)品丙產(chǎn)產(chǎn)品本錢降低額=100×1900-100×2000=-10000-10000100×2000×100%=-5%乙、丙計(jì)算方法同上，據(jù)此可編制成如下“全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表〞：甲產(chǎn)品本錢降低率=全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表

產(chǎn)品名稱總成本差異按計(jì)劃按實(shí)際降低額降低率可比產(chǎn)品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合計(jì)500000484000-16000-3.2%不可比產(chǎn)品丙489000+9000+1.875%合計(jì)973000-7000-0.714%4800009800002.按本錢工程分析在按本錢工程進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo):1.某本錢工程實(shí)際本錢比方案本錢降低額2.某本錢工程實(shí)際本錢比方案本錢降低率3.某本錢工程降低額對(duì)總本錢的影響該本錢工程實(shí)際本錢-該本錢工程按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的方案本錢該本錢工程實(shí)際本錢比方案本錢降低額按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的全部商品產(chǎn)品方案本錢×100%全部商品產(chǎn)品本錢方案本錢完成情況分析表成本項(xiàng)目全部商品產(chǎn)品成本差異計(jì)劃實(shí)際降低額降低率直接材料588000564340-23660-4.02%燃料及動(dòng)力9800087570-10430-10.64%直接工資147000165410+18410+12.52%制造費(fèi)用147000155680+8680+5.90%合計(jì)980000973000-7000-0.714%各本錢工程降低額對(duì)總本錢的影響-2.4143%-1.0643%+1.8786%+0.8857%-0.7143%向上五、可比產(chǎn)品本錢降務(wù)完成情況的分析對(duì)可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際本錢與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位本錢計(jì)算的上年實(shí)際總本錢，確定可比產(chǎn)品實(shí)際本錢的降低額和降低率，并同方案規(guī)定的方案本錢降低額和降低率相比，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成的情況?！惨弧晨杀犬a(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)：

=方案產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位本錢〔-本年方案單位本錢〕方案本錢降低率=方案本錢降低額方案產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢∑〔〕×100%方案本錢降低額方案產(chǎn)量按上年實(shí)際單位本錢計(jì)算的總本錢方案產(chǎn)量按本年方案單位單位本錢計(jì)算的總本錢實(shí)際本錢降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×〔上年實(shí)際單位本錢-本年實(shí)際單位本錢〕實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位本錢計(jì)算的總本錢實(shí)際產(chǎn)量按本年方案單位單位本錢計(jì)算的總本錢實(shí)際降低率=×100%實(shí)際本錢降低額∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢〔〕分析對(duì)象：降低額=可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品本錢方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率實(shí)例分析：假設(shè)某企業(yè)200×年12份有關(guān)可比產(chǎn)品本錢資料如下：方案本錢資料可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計(jì)劃上年計(jì)劃降低額降低率

AB12021610796120015121080129612021610%14.3%合計(jì)27122376

33612.4%方案本錢降低額=2712-2376=336方案本錢降低率=(336/2712)×100%=12.4%向上實(shí)際本錢資料單位:千元可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年本年上年本年降低額降低率

A1681081680134433620%

B240751680120048028.6%合計(jì)3360254481624.3%實(shí)際本錢降低額=3360-2544=816實(shí)際本錢降低率=(816/3360)×100%=24.3%向下降低額=可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品本錢方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)情況分析=816-336=480千元從絕對(duì)數(shù)看,該廠可比產(chǎn)品本錢實(shí)際比方案降低額多降低480千元從相對(duì)數(shù)看,實(shí)際本錢降低率比方案本錢降低率多降低11.9%=24.3%-12.4%=11.9%通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù).〔二〕各因素變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的影響影響可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的因素產(chǎn)品產(chǎn)量單位本錢產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)1.產(chǎn)品產(chǎn)量

=方案產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位本錢〔-本年方案單位本錢〕方案本錢降低額實(shí)際本錢降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×〔上年實(shí)際單位本錢-本年實(shí)際單位本錢〕由于可比產(chǎn)品全年產(chǎn)量總成本計(jì)劃降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際按上年單位成本本期實(shí)際計(jì)劃成本（計(jì)劃產(chǎn)量）降低額降低率（%）AB40020048024040320182400393601800003280015000080020002、38101、3158合計(jì)22272021936018280028001、5086降低額：3360（2800+560）降低率：1、5086超額完成：560例：P268—例10---4產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使本錢降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響本錢降低率的變動(dòng)。2.單位本錢因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位本錢不變時(shí)產(chǎn)品單位本錢發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)引起可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率的變動(dòng)。由于各種可比產(chǎn)品本錢降低率不同，如果本錢降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比方案提高，那么，全部可比產(chǎn)品本錢降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率那么會(huì)少降低。3.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu).所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，同時(shí)影響本錢降低額和降低率。

〔三〕可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析方法采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)本錢降低任務(wù)完成情況的影響=方案產(chǎn)量(上年單位本錢-方案單位本錢)×方案產(chǎn)量或=×上年單位本錢()方案降低率本錢方案降低額∑×∑基數(shù)指標(biāo):產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢×方案本錢降低率=∑〔-方案產(chǎn)量〕或先求：產(chǎn)量變動(dòng)前方案降低額：后求：產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響：方案產(chǎn)量上年單位本錢方案單位本錢本錢方案降低額(1)=∑×-()第一次替代:單位的產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng),不影響成本降低率,那么可求得在實(shí)際產(chǎn)量、方案品種結(jié)構(gòu)和方案單位本錢下的本錢降低額。實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢×方案本錢降低率=∑×〔2〕那么產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響即為：〔2〕-〔1〕=∑實(shí)際產(chǎn)量方案產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢方案本錢降低率(-)××產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響=∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢-∑實(shí)際產(chǎn)量×方案單位本錢-∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢×方案本錢降低率或先求：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)后的方案降低額：后求：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響：最后求：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響：(3)(2)第二次替代:實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、方案單位本錢下的降低額和降低率。計(jì)算公式如下產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響=品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響∑〔實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢〕×100%第三次替代：實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位本錢下本錢降低額和降低率。計(jì)算公式如下成本降低額實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢實(shí)際單位本錢=×(∑-)成本降低率實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢本錢降低額=100%∑×(4)=∑實(shí)際產(chǎn)量×(方案單位本錢)-實(shí)際單位本錢單位本錢變動(dòng)：實(shí)質(zhì)上就是實(shí)際單位本錢高于或低于方案單位本錢的數(shù)額。其變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響(4)-(3)

先求產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)前方案降低額：后求其對(duì)本錢降低額的影響：最后求其對(duì)本錢降低率的影響：產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響=單位本錢變動(dòng)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響∑〔實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢〕×100%實(shí)例分析:假定某企業(yè)某年生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品,其有關(guān)本錢資料如下:產(chǎn)品名稱產(chǎn)量(件)單位成本(千克)本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年實(shí)際平均甲3230700690685乙3035900850835(2)采用因素分析法計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì)本錢降低任務(wù)完成情況.要求:(1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況。1.本年累計(jì)總本錢計(jì)算列表如下:產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總成本計(jì)劃產(chǎn)量總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算甲2100020700205502240022080乙3150029750292252700025500合計(jì)5250050450497754940047580實(shí)際本錢降低額=52500-49775=2725實(shí)際降低率=(2725/52500)×100%=5.19%方案本錢降低額=49400-47580=1820方案降低率=(1820/49400)×100%=3.684%那么可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況:降低額=實(shí)際降低額-方案降低額=2725-1820=905(元)降低率=實(shí)際降低率-方案降低率=5.19%-3.684%=1.506%可見,實(shí)際降低額比方案降低額多降低905元,實(shí)際降低率比方案降低率多降低1.506%,完成了方案任務(wù).2.分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成的情況降低額:(52500-50450)-52500×3.684%=116(元)降低率=(116/52500)×100%=0.221%產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響:(52500-49400)×3.684%=114(元)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)降低額和降低率的影響:各因素變動(dòng)對(duì)本錢降低額和降低率的影響:降低額=114+116+675=905降低率=0.221%+1.285%=1.506%降低率=(675/52500)×100%=1.285%單位本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低額和降低率影響降低額=50450-49775=675(元)四、主要產(chǎn)品單位本錢主要產(chǎn)品單位本錢表反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位本錢水平和構(gòu)成情況的報(bào)表,它是對(duì)全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢報(bào)表所列各種產(chǎn)品本錢的補(bǔ)充說明.作用可按本錢工程分析和考核主要產(chǎn)品單位本錢方案的執(zhí)行情況及其變動(dòng)情況;可分析和考核主要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況,查明主要產(chǎn)品單位本錢升降的具體原因.主要產(chǎn)品單位本錢分析首先,將產(chǎn)品單位本錢的實(shí)際數(shù)與方案數(shù)等進(jìn)行比較,計(jì)算其差異額和差異率,然后,在此根底上,分析各個(gè)本錢工程變動(dòng)情況，確定各本錢工程變動(dòng)產(chǎn)生差異的原因.------根本分析其次：主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)單位本錢影響的分析，如：材料利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備利用率、產(chǎn)量增長率、產(chǎn)品合格率等的提高，必然會(huì)影響到產(chǎn)品本錢的上下。分析過程：主要產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)情況總體分析主要本錢工程分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)本錢變動(dòng)的影響單位產(chǎn)品方案材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品計(jì)劃材料消耗量×材料方案單價(jià)〔1〕受材料消耗量和價(jià)格兩個(gè)因素的影響:1.直接材料工程的分析總體情況分析：本期實(shí)際數(shù)與參照物比照進(jìn)行差異分析主要本錢工程分析：查明產(chǎn)品單位本錢及其本錢變動(dòng)的原因---具體分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響的計(jì)算公式如下:=∑材料實(shí)際單位耗用量(-材料方案單位耗用量)×材料計(jì)劃單價(jià)=∑(材料實(shí)際單價(jià)-材料計(jì)劃單價(jià))×材料實(shí)際單位耗用量材料耗用量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響影響單位產(chǎn)品原材料消耗量變動(dòng)的原因：產(chǎn)品或產(chǎn)品零部件結(jié)構(gòu)的變化如產(chǎn)品重量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用的影響：=〔1-變動(dòng)后產(chǎn)品重量/變動(dòng)前產(chǎn)品重量〕*變動(dòng)前單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用原材料加工方法的改變—提高原材料利用率原材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用的影響：=〔1-變動(dòng)前的原材料利用率/變動(dòng)后的原材料利用率〕*變動(dòng)前單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用材料質(zhì)量的變化〔略〕材料代用或配料比例的變化由于原材料代用而形成的節(jié)約或超支=原使用的材料的消耗量*該材料的方案單價(jià)-代用的原材料消耗量*該材料的方案單價(jià)。原材料配料比變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用的影響：=單位產(chǎn)品實(shí)際耗用配料總量*〔按實(shí)際配方計(jì)算的平均單價(jià)-按方案配方計(jì)算的平均單價(jià)〕原材料的綜合利用及生產(chǎn)中廢料數(shù)量和廢料回收利用情況等等材料價(jià)格的影響因素：如市場(chǎng)價(jià)格提高、國家調(diào)升價(jià)格的客觀原因引起的，還是材料人員不得力等主觀原因例如,某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,材料工程的有關(guān)資料如下表:材料名稱計(jì)量單位單位耗用量材料單價(jià)材料成本差異計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合計(jì)212224+12材料耗用量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(40-38)×2.5+(10-9)×13=+18(元)材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(2.5-2.5)×40+(12.4-13)×10=-6(元)各因素變動(dòng)對(duì)直接材料費(fèi)用的影響=18+(-6)=12(元)(2)直接材料受材料耗用量、價(jià)格和材料配比三個(gè)因素的影響。其計(jì)算公式如下：單位產(chǎn)品材料消耗總量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響單位產(chǎn)品材料實(shí)際總耗用量-單位產(chǎn)品材料方案總消耗量×方案配備的材料平均方案單價(jià)∑(各種材料方案消耗量×材料的方案單價(jià))材料方案總消耗量=材料配比變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=實(shí)際配比的材料平均方案單價(jià)-方案配比的材料平均方案單價(jià)×單位產(chǎn)品材料實(shí)際總消耗量∑(各種材料實(shí)際消耗量×材料的方案單價(jià)材料實(shí)際總消耗量=∑材料實(shí)際價(jià)格材料計(jì)劃價(jià)格材料實(shí)際單位耗用量-×實(shí)例分析:某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,材料工程的有關(guān)資料如下表:材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響材料名稱計(jì)劃實(shí)際差異用量單價(jià)成本用量單價(jià)成本

A100101000110101100100

B8086401009900260

C909810807560-250

D3050150020601200-300合計(jì)30039503103760-190要求:根據(jù)上述資料,分析單位產(chǎn)品材料耗用總量、材料配比和材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響程度.=3950300=13.17(元)實(shí)際配比的材料平均方案單價(jià)=110×10+100×8+80×9+20×50310=11.68(元)方案配比的材料平均方案單價(jià)分析對(duì)象:3760-3950=-190(元)單位材料消耗總量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(310-300)×13.17=131.7(元)各因素變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響金額=131.7+(-461.9)+140=-190(元)材料配比變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(11.68-13.17)×310=-461.9(元)材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響=(9-8)×100+(7-9)×80+(60-50)×20=140(元)(1)在企業(yè)采用計(jì)時(shí)工資制度的情況下,假設(shè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,生產(chǎn)工人的工資可直接計(jì)入產(chǎn)品本錢.單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的多少,取決于生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量,其計(jì)算公式如下:單位產(chǎn)品成本中的工資=生產(chǎn)工人工資總額產(chǎn)品產(chǎn)量2.直接工資工程的分析生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位本錢中工資額的影響:產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=生產(chǎn)工人工資方案總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工人工資方案總額產(chǎn)品方案產(chǎn)量生產(chǎn)工人工資總額變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢中工資的影響=生產(chǎn)工資實(shí)際總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工人工資方案總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量實(shí)例分析:某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量和工資資料,如下表:項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異生產(chǎn)工人工資總額元8000089600+9600產(chǎn)品產(chǎn)量件320350單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元250256+6分析對(duì)象:256-250=6(元)產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢中工資的影響80000350-80000320