公共經(jīng)濟(jì)學(xué)課件

政府的角色功能

--我們要怎樣的政府？

目錄政府成長的原因為何需要政府政府的職能政府被養(yǎng)胖了--OECD政府支出/GDP政府預(yù)算規(guī)模成長的原因1930年代的經(jīng)濟(jì)大恐慌1940年代以後社會福利制度二十紀(jì)人類生活的都市化政府預(yù)算規(guī)模成長的實證分析國民所得的增加物價水準(zhǔn)的上漲都市化重大事件政治決策社會心理政府的本質(zhì)Hobbes人是貪婪或懶惰，擔(dān)心被報復(fù)所以才有和平獨裁政府帶來正常秩序。Locke

人類的自然狀態(tài)是個人自由，不受他人強(qiáng)制命令，自然狀態(tài)是文明的。

通過理性思考，人們會懂得尊重別人的生活與財產(chǎn)

政府是人們創(chuàng)造出來的，應(yīng)歸屬於人民。傳統(tǒng)自由主義的原則民粹主義(Populism)互惠(reciprocity)保守主義(conservatism)有關(guān)政府本質(zhì)的兩個觀點有機(jī)論(organicview)機(jī)器論(mechanicview)政府追求公共利益何謂公共利益Bentham:最大多數(shù)人的最大利益效用主義潛在補(bǔ)償原則Pareto效率自由主義:市場道德社區(qū)主義何謂公共利益效用主義—最大多數(shù)人的最大利益W=U1+U2+U3+……..+Un如何做個人間效用比較？有趣的案例：奴隸制是否該認(rèn)可？飛機(jī)災(zāi)難是否該犧牲乘客？是否該嚴(yán)刑逼供恐怖分子？是否該認(rèn)可基督徒喂獅遊戲？何謂公共利益Pareto標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為如果沒有人變得不好，而又能至少讓一個人變更好，這種改變就符合公共利益，就可以獲得全體一致決。避免作人與人間的效用比較現(xiàn)實社會很難出現(xiàn)有沒有人受到傷害的政策或改變，只好維持現(xiàn)狀。何謂公共利益潛在補(bǔ)償原則--如果一項改變計畫可以讓獲益者的利益足夠以某種形式補(bǔ)貼受害者的損失，則所有人皆更好，即符合公共利益。如此補(bǔ)貼是否公正呢？如土地徵收，釘子戶的利益誰照顧何謂公共利益利用成本效益分析方法，一個公共計畫的效益減去成本大於零，即符合公共利益如何金錢化所有成本與效益？人與人間效用的比較如何金錢化？何謂公共利益一項政策或改變目的在讓社會福利最大，但社會福利函數(shù)為何？如何決定呢？社會福利是強(qiáng)調(diào)均等呢?還是照顧弱勢(如Rawls的maximin原則)呢?公民意識與公共利益大家一起思辨良善人生的真諦培養(yǎng)一種善待歧見的公共文化在公民心中養(yǎng)成關(guān)切社群奉獻(xiàn)共善的精神互相尊重的道德對話公正(fairness)，平等(equity)公正:沒有人偏好其他人的配置，此分配即符合公正(無妒原則)平等：立足點平等vs.齊頭式平等機(jī)會的平等(遊戲規(guī)則):政治與社會制度的平等人們可以容忍經(jīng)濟(jì)報酬的不平等(如天賦能力、努力、機(jī)遇等)，不能容忍政治社會法律制度的不平等平等vs.效率:過度強(qiáng)調(diào)分配平等會讓餅變小政府的角色功能制定法規(guī)制度保障人民的權(quán)利國防治安與司法基礎(chǔ)公共建設(shè)市場需要政府界定與保護(hù)財產(chǎn)權(quán)保障自由交易的權(quán)利維護(hù)市場交易資訊的充分確保交易契約的履行沒有政府人們選擇偷竊而非工作乙只從事生產(chǎn)乙把資源用於偷竊甲只從事生產(chǎn)3,31,4甲把資源用於偷竊4,12,2刑罰的功能乙只從事生產(chǎn)乙把資源用於偷竊甲只從事生產(chǎn)3,31,2甲把資源用於偷竊2,10,0一個有關(guān)信任的實驗給甲一百美元，甲可以自己留著，也可以送給乙，甲乙互不認(rèn)識，如果甲給了乙，兩人共有的財產(chǎn)增為三百元。乙可以決定全數(shù)擁有這三百元，或分一部分給甲。這遊戲規(guī)則甲乙皆知道。如果甲決定將錢交給乙來增值，甲心裏存在了互惠行為的期望，這是一種社會規(guī)範(fàn)。如果甲決定不將錢交給乙，即此規(guī)範(fàn)不存在。乙獲得三百元後面臨道德抉擇，是還給甲一百元呢？還是均分三百元？或是給甲兩百元？或是全數(shù)留下？一個缺乏社會規(guī)範(fàn)與信任更需要政府的介入政府的經(jīng)濟(jì)職能穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)所得重分配資源分配經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要OECD國家GDP的構(gòu)成因素

(2012年，占gdp總額的%)國家或地區(qū)私部門最終消費支出政府最終消費支出固定資本形成毛額存貨變動財貨勞務(wù)輸出入淨(jìng)額

歐元區(qū)57.521.518.5-0.22.7美國70.916.515.80.4-3.6英國65.822.114.20.3-2.3義大利61.120.118.2-0.61.2德國57.619.517.6-0.45.7法國57.624.620.2-0.3-2.2加拿大55.821.724.00.4-1.9澳洲54.918.228.50.4-1.1韓國53.515.826.70.83.1日本60.920.521.2-0.6-2.0金磚四國與其他國家地區(qū)GDP的構(gòu)成因素

(2012年，占gdp總額的%)國家或地區(qū)私部門最終消費支出政府最終消費支出固定資本形成毛額存貨變動財貨勞務(wù)輸出入淨(jìng)額

中國(2011)34.513.145.62.92.6巴西62.321.518.10.1-1.4印度56.512.029.45.5-5.3俄羅斯49.218.621.05.07.3印尼54.68.933.22.2-1.6墨西哥64.811.520.74.0-1.1土耳其70.114.820.30.0-5.1臺灣60.312.419.50.27.6中國當(dāng)前財經(jīng)問題過度依賴投資水分GDP(投資4元，GDP僅增1元)，豆腐工程，無效投資，財政補(bǔ)貼，產(chǎn)能過剩金融問題地方債務(wù)(約20.8兆)、中小企業(yè)融資困難、股市透明度、銀行呆帳、貨幣發(fā)行量大(通膨2011年為5.4%)環(huán)保問題環(huán)境成本占GDP的13.5%中國改革方向穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革一、城市化二、土改三、創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)四、擴(kuò)大內(nèi)需外部性發(fā)生的原因財產(chǎn)權(quán)不清市場無法反映真實成本或利益生產(chǎn)或消費的副產(chǎn)品由第三者負(fù)擔(dān)相互性政府不介入外部性道德勸說合併寇斯定理交易成本低人數(shù)少財產(chǎn)權(quán)的歸屬不影響資源使用效率交易成本高時財產(chǎn)權(quán)歸屬影響效率政府矯正負(fù)外部性污染稅補(bǔ)貼管制可轉(zhuǎn)讓污染權(quán)環(huán)境保護(hù)政策誘因基礎(chǔ)管制(Incentive-basedregulation):排放費與總量管制(可轉(zhuǎn)讓污染權(quán))美國1980年酸雨交易計畫:設(shè)定二氧化硫國家排放總量，允許電力公司交易。命令與控制管制(command&controlregulation)污染不易監(jiān)測時較誘因基礎(chǔ)管制有效率技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)管制—要求污染者裝置某種技術(shù)以減少污染執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)管制—要求污染者符合一定的排放目標(biāo)，污染者可以自由選擇方法達(dá)成目標(biāo)如美國的CAFé即要求每種車子的平均耗油里程(比汽油稅成效差)美國的空氣清淨(jìng)法(CleanAirAct)管制各種空氣污染源排放標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境保護(hù)政策誰受益貧窮地區(qū)污染較嚴(yán)重，清潔計畫有利窮人國家公園的使用高所得者受益阻止工廠設(shè)在都市貧窮區(qū)不利窮人就業(yè)產(chǎn)品價格考慮外部成本後，產(chǎn)品變貴，若此產(chǎn)品低所得者為消費族群，則不利窮人。若此產(chǎn)品消費主要為高所得者，則不利富人。學(xué)者實證研究汽油稅對於所得分配底層的人負(fù)擔(dān)比例(2.65%)遠(yuǎn)高於所得分配頂層的人(0.35%)環(huán)境保護(hù)vs.就業(yè)與所得分配正的外部性有正的外部性存在時市場提供量較最適資源分配數(shù)量少傳染病疫苗注射大學(xué)教育政府補(bǔ)貼邊際內(nèi)的外部性市場可以達(dá)到最適資源分配可以忽視外部性外部成本目錄公共財?shù)奶匦耘c種類共同財?shù)谋瘎」藏斉c資源分配效率公共財?shù)奶峁┟駹I化外包公共財?shù)奶匦苑桥潘苑歉偁幮悦總€人消費相同的數(shù)量，不代表有相同的價值公共財?shù)姆诸惙墙^對的許多傳統(tǒng)不是為商品的東西具有公共財特質(zhì)公部門也提供私人財公部門提供不一定要自己生產(chǎn)公共財?shù)姆诸惛偁幮苑歉偁幮耘潘运饺素斁銟凡控敺桥潘怨餐敿児藏敼藏斸尷餐數(shù)谋瘎∝敭a(chǎn)權(quán)不明確過度使用資源耗竭野生動物、水資源、公海捕魚解決方式明訂財產(chǎn)權(quán)管制自治團(tuán)體公共財與資源效率非競爭性MC=0,P=0公共財不應(yīng)收費擁擠成本興建成本的收回?zé)羲拦藏斉c資源效率非排他性免費搭車者(Freerider)免費搭車者的實驗制度設(shè)計與免費搭車者打掃公共空間活動提供食物自利的人會合作嗎？囚犯的矛盾免費搭車者乙認(rèn)罪乙不認(rèn)罪甲認(rèn)罪10,100,15甲不認(rèn)罪15,03,3實驗室中的利他行為最後通牒賽局甲同學(xué)可以分到20美元，他被指示分一些給乙，如果乙接受，則照此方式分配；如果乙不接受，則兩人皆空手而回。兩人皆瞭解此遊戲規(guī)則，理論上乙應(yīng)該接受任何金額，否則將一文皆無。實驗結(jié)果：乙認(rèn)為如果分給他的金額少於3元，是鄙視他，他寧可不要(人們有希望被平等對待的傾向)。而實驗結(jié)果甲平均給乙,6元。人類是否有利他傾向呢？實驗室中的利他行為獨裁者賽局甲分得20美元，有兩種選擇：一是與乙均分，另一是給乙兩元，乙只有接受，沒有權(quán)利拒絕，遊戲也結(jié)束。理論上自利的甲應(yīng)該是只給乙兩元。實驗結(jié)果:四分之三的學(xué)生願意均分(當(dāng)人們有分配決定權(quán)時更願意做出平等的決定)。人類是否有利他傾向呢？實驗室中的利他行為List的修正獨裁者賽局(一)給甲乙同學(xué)相同的一筆錢，甲可以給乙一些錢，或偷走乙的錢。實驗結(jié)果：只有10%的甲給乙錢，超過六成的甲向乙拿錢，有四成的甲將乙的錢全數(shù)拿走。利他的人怎麼變成竊賊？實驗室中的利他行為List的修正獨裁者賽局(二)甲乙同學(xué)皆是靠工讀才獲得一筆錢，甲可以拿走乙的錢，也可以給乙錢。實驗結(jié)果：只有28%的甲會去拿乙的錢。三分之二的甲既沒有給乙錢，也沒有偷乙的錢。人們既沒有利他，也較少偷竊，為什麼？公共財?shù)奶峁┦袌?同價不同量，水準(zhǔn)加總個人需求公共財:同量不同價，垂直加總個人需求隱瞞個人需求Lindahl均衡公共選擇私人財?shù)氖袌鲂枨蠊藏數(shù)男枨蠹涌侺indahl均衡

最適俱樂部產(chǎn)出最適俱樂部規(guī)模民營化公部門或私部門提供投入成本決策成本偏好差異所得分配公部門或私部門生產(chǎn)

管理者誘因

管理者的限制

市場競爭情形外包其他政府機(jī)構(gòu)非營利機(jī)構(gòu)營利機(jī)構(gòu)生產(chǎn)成本高中低交易成本低中高教育政府為何要干預(yù)教育市場?教育是公共財嗎?教育會擁擠、效益具獨享性，主要是私人財教育會產(chǎn)生正的外部性嗎?公民教育、傳統(tǒng)智識有助於民主與社會安定高等教育應(yīng)是個人人力資本投資，成本卻由全國納稅人負(fù)擔(dān)公立教育是為了社會公平嗎?商品平等主義提供中小學(xué)教育高等教育以助學(xué)貸款與入學(xué)能力測試，降低以家庭所得為入學(xué)因素的重要性教育公立教育會排擠私人教育嗎?政府投入教育支出有改善教育品質(zhì)嗎?教育對於未來所得有幫助嗎?公立教育的改革方向教育券(schoolvoucher)學(xué)?？冃ж?zé)任制目錄全體一致決簡單多數(shù)決代議民主行政官僚單峰偏好釋例張三李四王五第一優(yōu)先大尺寸中尺寸小尺寸第二優(yōu)先中尺寸大尺寸中尺寸第三優(yōu)先小尺寸小尺寸大尺寸雙峰偏好釋例張三李四王五第一優(yōu)先大尺寸中尺寸小尺寸第二優(yōu)先小尺寸大尺寸中尺寸第三優(yōu)先中尺寸小尺寸大尺寸迴圈多數(shù)決雙峰偏好議程決定結(jié)果可以透過公開討論與委員會調(diào)解獲得穩(wěn)定結(jié)果Arrow不可能定理Arrow認(rèn)為民主國家社會集體決策規(guī)則應(yīng)符合v下列標(biāo)準(zhǔn):沒有雙峰偏好對所有可能結(jié)果皆可排序一致性(社會的排序順序與個人相同)非獨裁遞移律:A>B,B>C,thenA>C不相干獨立性不幸的是一般而言無法找到一個投票規(guī)則可以符合以上條件，因此民主社會無法期望可以獲得一致(consistent)的決策選票互助甲乙丙醫(yī)務(wù)室200-50-55圖書室-10150-30健身房-120-60400選票互助甲乙丙醫(yī)務(wù)室200-110-105圖書室-40150-120健身房-270-140400政黨代議民主123456789101112131415R1YYYYYYYYNNNNNNNR2YYYYYYYYNNNNNNNR3YYYYYYYYNNNNNNNR4YYYYYYYYNNNNNNNR5YYYYYYYYNNNNNNNR6NNNNNNNNNNNNNNNR7NNNNNNNNNNNNNNNR8NNNNNNNNNNNNNNNR9NNNNNNNNNNNNNNN公民選代表考慮因素意識形態(tài)政黨因素候選人特質(zhì)政策候選人的政策？理性無知選民寧願理性無知因為成本太高報酬太低選民為何會出來投票:成本效益的誤判意識形態(tài)國民應(yīng)盡義務(wù)同儕(社區(qū))壓力投票時間地點便利利益團(tuán)體成本集中成本分散利益集中如高污染工廠的許可如高爾夫球場的許可利益分散如濕地的認(rèn)定與管制如空氣污染防制費的徵收競租行政官僚追求預(yù)算最大化行政官僚提出all-or-nothing比較完全競爭、獨佔、官僚產(chǎn)出抑制官僚成長改變誘因財政透明度財政分權(quán)立法限制:公共債務(wù)上限平衡預(yù)算憲法修正案壹、成本效益分析的步驟一、列出計畫的所有成本與效益二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫一、列舉成本與效益一、計畫目標(biāo)的確定

(一)計畫與結(jié)果的關(guān)係

(二)所考慮因素是否因計畫而改善一、列舉成本與效益二、成本效益的種類

(一)直接的與間接的

(二)有形的與無形的

(三)實質(zhì)的與金錢的

效益成本直接有形

營運收入興建成本執(zhí)行成本無形

舒適的生活環(huán)境

興建時所產(chǎn)生的噪音、污染、交通擁擠

間接有形

捷運附近商機(jī)

外來人口移入造成財政負(fù)擔(dān)無形

促進(jìn)市民向心力自然生態(tài)的破壞興建捷運計畫的成本效益分析

二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值(一)成本-----機(jī)會成本的概念機(jī)會成本(OpportunityCost)系指所放棄的選擇價值最高者

1.市場價格

--即使是完全競爭市場，是否補(bǔ)貼或政策管制

--獨佔價格

--租稅

2.外部成本—污染 3.引進(jìn)失業(yè)人口 4.使用公有土地

二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值(二)效益----消費者剩餘的概念消費者剩餘系指消費者願意付出的數(shù)額與實際付出的數(shù)額之差額以願意付費(willingnesstopay)來衡量計畫產(chǎn)出「時間就是金錢」，時間的價值如何衡量？

二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值(二)效益生命的價值如何衡量？1.損失所得法2.風(fēng)險津貼法3.平均保險法二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值(二)效益無形資產(chǎn)如何衡量？---教育訓(xùn)練效果---如國家聲譽(yù)成本效能分析法(CostEffectivenessAnalysis)---在達(dá)成既定目標(biāo)下尋求最小成本的計畫組合

二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值(三)現(xiàn)值如何計算？1.將現(xiàn)在的錢對應(yīng)到未來的價值100萬元x(1+5%)=105萬元2.將未來的錢對應(yīng)到現(xiàn)在的價值

105萬元/(1+5%)=100萬元3.現(xiàn)值(PV)與折現(xiàn)率的關(guān)係

二、以金錢計算成本與效益的現(xiàn)值(四)折現(xiàn)率如何決定？

1.政府的借款成本

2.取代私人投資活動的機(jī)會成本

3.社會折現(xiàn)率—社會對犧牲現(xiàn)在消費的評價 4.敏感度分析

三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫(一)凈現(xiàn)值法

三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫(二)益本比法

三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫(三)內(nèi)在報酬率三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫

(四)回收成本期法計畫資本成本第一年淨(jìng)效益第二年淨(jìng)效益第三年淨(jìng)效益收回成本期法A10,00010,000一年B10,0009,0001,100一年餘C10,0003,0004,0007,000二年餘

三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫案例

甲乙兩計畫成本現(xiàn)值各為一百元，甲計畫效益現(xiàn)值為二百五十元，乙計畫為二百元，假設(shè)甲尚有四十元的外部成本未計入，以益本比法決定該如何選擇？以淨(jìng)現(xiàn)值法決定該如何選擇？三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫案例甲計畫投資一百元，一年後回收一百一十元，乙計畫投資ㄧ千元，一年後回收一千零八十元，以內(nèi)在報酬率法該如何選擇？以淨(jìng)現(xiàn)值法該如何選擇(假設(shè)折現(xiàn)率為6%)？三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫經(jīng)驗法則1.若預(yù)算有一定支出水準(zhǔn)的限制，且方案間沒有相互排斥，益本比法是最佳決策標(biāo)準(zhǔn)。2.若方案是相互排斥，凈現(xiàn)值法是最佳的選擇。3.若方案產(chǎn)出具有市場性，且淨(jìng)收入能再投資，則內(nèi)在報酬率法為最佳。三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫加入分配考慮權(quán)數(shù)政策特別照顧特定族群，如窮人、偏遠(yuǎn)地區(qū)、少數(shù)族群、女性、殘障人士等。---計算政策成本效益時，上述團(tuán)體的效益應(yīng)該給予較高權(quán)數(shù)，但權(quán)數(shù)如何決定？三、以決策標(biāo)準(zhǔn)選擇計畫加入不確定性因素確定等值(certaintyequivalent)的概念

甲案確定可獲得壹仟萬元，乙案50%機(jī)率獲得二千萬元，50%機(jī)率為零，你選擇甲案或乙案？乙案在你心中值多少錢？減輕不確定性因素的方法：---不確定性愈高使用折現(xiàn)率愈大---採用敏感度分析結(jié)語成本效益分析工具有其難以克服的問題：---成本效益的界定與測量、折現(xiàn)率的訂定、決策標(biāo)準(zhǔn)的選擇、分配權(quán)數(shù)的決定、不確定因素等。雖有其問題存在，成本效益分析仍經(jīng)常是資本計畫選擇的參考依據(jù)。成本效益分析無法確保淨(jìng)效益評估最優(yōu)的計畫會被選上，但可以幫助我們淘汰淨(jìng)效益不佳的計畫。成本效益分析仍是人類追求資源分配效率的主要工具。目錄何謂貧困為何要所得重分配社會救助貧窮的定義

貧窮線(povertyline)---一個家庭的年所得低於政府所訂的標(biāo)準(zhǔn)者---只包含家庭現(xiàn)金所得---不含政府的實物移轉(zhuǎn)(in-kindtransfer)---不含政府給低收入的賦稅抵減(earnedincometaxcredit,EITC)---所得是每年衡量---觀察單位有問題:如未婚同居不列計OECD以生活低於該國可支配所得中位數(shù)的50%之人口比率為相對所得貧窮率OECD國家相對所得貧窮率(2010)

市場的所得分配競爭市場依據(jù)要素的邊際報酬給予酬勞Wages=MVP=PxMPRent:供需決定Interest:市場利率Profit:剩餘報酬(含承擔(dān)風(fēng)險、創(chuàng)新所得或經(jīng)紀(jì)報酬)市場所得分配的問題非完全競爭市場要素稟賦不同(如遺傳)機(jī)會不同努力程度不同家族企業(yè)與遺產(chǎn)資本利得系因社會集體發(fā)展的結(jié)果

LorenzeCurve&Gini係數(shù)

中國的Gini係數(shù)與所得分配2000年中國政府首度公佈Gini係數(shù)為0.412，2013年1月18日國家統(tǒng)計局再度公佈近十年來數(shù)據(jù)為0.47到0.49之間，最高為2008年的0.491，2012年為0.474。但中國人民銀行與西南財經(jīng)大學(xué)創(chuàng)設(shè)的中國家庭金融調(diào)查研究中心發(fā)部的資料是2010年為0.61。國際間一般公認(rèn)Gini係數(shù)在0.4以上即為所得分配不均的警戒線，0.6則為所得分配嚴(yán)重不均。各國地區(qū)Gini係數(shù)比較

(2011)各國地區(qū)Gini係數(shù)比較20012011美國0.410.39日本0.310.31南韓0.310.31新加坡0.460.48臺灣0.350.34香港0.520.54所得重分配須考慮問題公平與效率的取捨是否影響工作誘因所得重分配是公共財(慈善救濟(jì)也是)為何要所得重分配(一)微觀理由:功利主義W=U1+u2+u3+…+Un最大化最小原則Pareto效率

功利主義的所得重分配理由

社會正義論的所得重分配理由Rawls社會正義論無知的面紗原點差異原則為底層爭福利Pareto效率的所得重分配理由所得重分配會產(chǎn)生所得減少者受害，所得增加者獲利，原則上不符合Pareto效率原則---可以有人獲利而無人受到傷害。如果將個人的效用函數(shù)影響變數(shù)包括他人的效用，則所得減少者的效用可能因所得增加者的效用提高而跟著提高，則雖然所得減少，亦無受害。如此擴(kuò)大效用函數(shù)解釋，則所得重分配政策仍可符合Pareto效率原則。為何要所得重分配(二)宏觀理由:商品平等主義要求人有基本的生存權(quán)利所得分配不均有害社會安定所得分配不均對經(jīng)濟(jì)成長不利反對所得重分配的理由公正的過程(遊戲規(guī)則)甚於結(jié)果社會流動性問題(窮人養(yǎng)成依賴)製造貪污機(jī)會政府所得重分配的支出效果相對價格效果政府的補(bǔ)貼計畫只要造成價格的連鎖變動就會影響到消費者與要素供給者的所得如補(bǔ)貼低收入者租屋，房租會漲，部分利益被房東獲得。房屋供應(yīng)增多，建築工人所得會增加。公共財有錢人較窮人從公共財中獲的利益較多實物或現(xiàn)金好？社會救助Means-tested(有排富條款)美國從AFDC(1935-1996)改變?yōu)門ANF(TemporaryAidforNeedyFamilies)有排富、時間限制、工作要求、聯(lián)邦補(bǔ)助周固定額度、津貼的縮減比例B=G-tE。(B是津貼，G是不工作的基本津貼，t是津貼降低比例，E是所得)增加工作意願負(fù)所得稅超過基本福利的收入100%課稅美國TANF下的工作決策低所得者的賦稅減免(EITC)只有就業(yè)的窮人才可以符合EITCEITC超過所計算出來的稅負(fù)即可獲得差額補(bǔ)助。釋例：家庭所得在12,060元以下者，享有40%的租稅抵減(taxcredit)，即最高為4824元(12,060

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40%)。如果某納稅義務(wù)人計算出其所得稅為5,000元，則其只需再繳176元。如果其計算出所得稅為4,000元，則他可以獲得政府給予的退稅補(bǔ)助824元。醫(yī)療補(bǔ)助(Medicaid)對家庭所得低於一定水準(zhǔn)者的醫(yī)療補(bǔ)助，政府每個月給予固定醫(yī)療費用。會產(chǎn)生讓低收入者所得低於該特定水準(zhǔn)的誘因，以便享受該項醫(yī)療服利。對窮人的健康照護(hù)確實有幫助。失業(yè)保險必須由政府來作的理由：逆向選擇問題保險產(chǎn)生道德危機(jī)問題受益的毛所得替代率不高於50%，期間視工作經(jīng)驗與各州而定。由雇主負(fù)擔(dān)保費。對失業(yè)的影響替代率提高10%失業(yè)期間增加約一周半糧票糧票的效用少於現(xiàn)金糧票是否讓人們消費更多的食物?改發(fā)現(xiàn)金有20—30%的人減少食物消費將糧票改發(fā)現(xiàn)金是否對營養(yǎng)的攝取有負(fù)面影響呢?似乎未受影響因減少的是汽水之類的垃圾食物為何有三成符合資格的人未領(lǐng)取糧票?感覺被羞辱住宅補(bǔ)貼國民住宅供給不足品質(zhì)不佳環(huán)境不良對房屋市場的排擠效果租金補(bǔ)貼租金不得超過其所得的30%造成市場租金行情的上揚提高窮人所得計畫職業(yè)訓(xùn)練計畫能妥讓其脫貧呢?教育學(xué)前啟蒙教育對未來學(xué)校學(xué)期與守法行為等有成效，但是因為願意參加者的父母本身就比較注重孩子教育。OECD國家社會支出占GDP比社會支出(SocialExpenditure)占GDP比2012年:所有OECD國家為21.7%，美國為19.4%，大多國家皆在20%左右，最高的為丹麥30.5%，最低的為韓國9.3%。老人社會支出(OldSocialExpenditure)占GDP比2012年:所有OECD國家為7.3%，美國為6.1%，大多國家皆在7%左右，最高的為義大利13.0%，最低的為墨西哥1.4%。中國的社會救助城市貧困居民生活救助農(nóng)村貧困居民生活救助農(nóng)村五保供養(yǎng)、最低生活保障、特困戶救助城市流浪乞討人民生活救助特殊人群生活救助急難救助原有單位送溫暖活動社會捐助—如希望工程世界銀行所訂的三層老年經(jīng)濟(jì)保障種類第三層個人儲蓄、家庭互助、商業(yè)保險第二層職業(yè)年金:如軍公教退撫基金、勞工退休基金、老農(nóng)津貼第一層強(qiáng)制體系：如公保、勞工保險、農(nóng)們健康保險、國民年金第零層社會救助：中低收入老人生活津貼為何要有社會保險市場非最適量：逆向選擇(adverseselection)父權(quán)主義節(jié)省決策成本所得重分配改善老年人經(jīng)濟(jì)狀況社會保險仍存在道德危機(jī)(moralhazard)問題美國社會安全(socialsecurity)退休計畫，年金制度美國1935年開始的OASDI(OldAge,Survivors,andDisabilityInsurance)美國在1972加入補(bǔ)充安全所得計畫(SSI)針對老年殘障者的最低所得保障基金制(fullyfunded)

vs.隨收隨付制(payasyougo)依AIME(受雇期間平均工資)計算給付PIA(Primaryinsuranceamount)—90%AIME(<711)+32%AIME(711—4288)+15%AIME(>4288)退休年齡(65-67)所得調(diào)查薪資稅(payrolltax):社會安全12.4%+醫(yī)療保險2.9%(上二項皆由雇主與受雇者負(fù)擔(dān)各半)共15.3%社會安全財務(wù)問題代際間的分配問題txWxL=BxRt為提撥率，W為平均工資，L為勞動人口，B退休者平均得到的福利金，R為退休人口t

=B/WxR/LB/W代表所得替代率，R/L代表依賴比率，依賴比率隨人口老化、壽命延長與嬰兒潮退休等因素而增加，欲維持等式該如何？誰受益?低收入者vs.中高所得者結(jié)婚者vs.單身者社會安全對個人經(jīng)濟(jì)行為的影響退休的決策

提早退休對儲蓄的影響財富替代效果退休效果遺產(chǎn)效果社會安全體系的改革維持現(xiàn)行制度提高提撥率(美國為薪資稅)提高高所得者的薪資稅提高退休年齡降低退休福利改變福利分配公式民營化中國社會養(yǎng)老保險中國迅速老齡化:2035年65歲以上人口將有2.94億人，2050年為4.38億人。目前勞動人口與老年人口比為13:1，2050年將為2:1。2010年中國制定社會保險法目標(biāo):廣覆蓋、多層次、保本金、可持續(xù)種類:包含城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、行政事業(yè)單位職工養(yǎng)老由各省統(tǒng)籌辦理2012年底基金累積達(dá)2.51萬億元中國社會養(yǎng)老保險面臨問題差異化:地區(qū)、城鄉(xiāng)、種類有差異(各省財政補(bǔ)貼力道不一)，是否造成二次分配不公?養(yǎng)老金雙軌制問題:吃企業(yè)飯與吃財政飯?年金剩餘大多以活存於銀行，實際收益難抵通貨膨脹，如何達(dá)到保本目標(biāo)?2012年14個省收支短差，合計達(dá)2萬億元，未來財政依賴度是否繼續(xù)升高?集中管理、財務(wù)透明、全國統(tǒng)籌的可行性?為什麼需要醫(yī)療保險ABC保險選項收入維持健康的機(jī)率生病的機(jī)率如果生病損失的所得如果維持健康的所得如果生病的所得所得期望值無保險50,0009/101/1030,00050,00020,00047,000保全險50,0009/101/1030,00047,000(扣除保險費3000)47,00047,000風(fēng)險規(guī)避醫(yī)療保險為何政府要辦醫(yī)療保險市場量不足:逆向選擇父權(quán)主義降低行政成本醫(yī)療照護(hù)的資訊不對稱問題醫(yī)療照護(hù)有外部性醫(yī)療照護(hù)成本不斷上升保險市場的逆向選擇保險人生病的機(jī)率如果生病損失的所得預(yù)期損失的所得扣除保費後預(yù)期效益(保險為差異保費)扣除保費後預(yù)期效益(保費為3000元)扣除保費後預(yù)期效益(保費為4500元)A1/530,0006,00003,0001,500B1/530,0006,00003,0001,500C1/530,0006,00003,0001,500D1/530,0006,00003,0001,500E1/530,0006,00003,0001,500F1/1030,0003,00000-1,500G1/1030,0003,00000-1,500H1/1030,0003,00000-1,500I1/1030,0003,00000-1,500J1/1030,0003,00000-1,500保險公司淨(jìng)利潤0-15,0000對損失的風(fēng)險愛好政府該介入醫(yī)療保險嗎?逆向選擇可以合理化政府的干預(yù)嗎？政府在降低逆向選擇的效率問題與市場對不同健康族群不同收費的公平問題間取捨道德危機(jī)可以合理化政府的干預(yù)嗎？

人們對於醫(yī)療照護(hù)的需求彈性不為零，共?；蚬餐謸?dān)有助於降低道德危機(jī)，政府在這方面未必比私部門做得好，目前人們看病的自負(fù)額比例較四五十年前降低許多(1960年代約為50%，目前僅15%左右)資訊不對稱可以合理化政府的干預(yù)嗎？醫(yī)療機(jī)構(gòu)與人員靠政府授與的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)權(quán)力增加收入。外部性可以合理化政府干預(yù)嗎？許多醫(yī)療並不具外部性，如義肢。有些具外部性如流感疫苗確有必要政府介入。醫(yī)療支出的膨脹

政府隱含的租稅補(bǔ)貼適當(dāng)嗎？租稅減免造成過多的醫(yī)療行為，但也鼓勵創(chuàng)新為何醫(yī)療支出不斷上升高齡化醫(yī)療需求的所得彈性為0.2-0.4。第三者支付品質(zhì)改進(jìn)公共醫(yī)療支出占總醫(yī)療支出比，在OECD國家2011年平均約七成，挪威最高達(dá)84.9%，美國最低47.8%。所有OECD國家公共醫(yī)療支出占GDP比為6.6%(2009年)，美國高達(dá)8.3%，法國最高達(dá)9.0%。醫(yī)療保險有助於改善健康嗎？很難進(jìn)行實證研究，有些保險取消對於高血壓病人似有影響醫(yī)療支出部分負(fù)擔(dān)制三種醫(yī)療保障制度

一、政府直接提供方式(公醫(yī)制)

如英國(NHS)，不存在第三方支付

二、社會保險方式

如德、法、日本、韓國

權(quán)利義務(wù)對等、資金來自保費、第三方支付(政府社保機(jī)構(gòu))

三、商業(yè)保險方式

如美國，第三方支付為保險公司美國的醫(yī)療照護(hù)市場

私人保險雇主提供(可攜式保險)產(chǎn)生工作枷鎖現(xiàn)象逆向選擇現(xiàn)象按成本付款制(Cost-basedreimbursement)按人攤派費用制(Capitation-basedreimbursement)管控醫(yī)療(managedcare)---醫(yī)療維護(hù)組織HMOs(HealthMaintainanceOrganizations),美國政府的醫(yī)療照顧計畫醫(yī)療照護(hù)(medicaid):65歲以上老人(不需經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查)、殘障者住院保險(HospitalInsurance)提供住院病人醫(yī)療支出(前60天全部，60到90天病人需自付部分，90天後不再支付，財源由薪資稅支應(yīng))補(bǔ)充醫(yī)療保險(SHI)醫(yī)院以外的醫(yī)療費用，由保費與政府一般收入支應(yīng)處方藥品的補(bǔ)助(PDB)所有符合醫(yī)療照護(hù)者皆可以參加，需繳交保費，享受25%到100%藥物成本的補(bǔ)助，本計畫資金大多數(shù)由一般稅收支應(yīng)。美國的醫(yī)療補(bǔ)助醫(yī)療補(bǔ)助(Medicaid)資格:低收入戶(雙親與兒童)SCHIP:收入超過醫(yī)療補(bǔ)助計畫家庭的兒童財源:聯(lián)邦政府補(bǔ)助州政府進(jìn)行(補(bǔ)助比例從50%到83%不等)福利:基本醫(yī)療服務(wù)可采按人付費制度擴(kuò)大醫(yī)療補(bǔ)助計畫會對私人醫(yī)療保險市場產(chǎn)生排擠效果有助於低收入者健康增進(jìn)美國醫(yī)療保險的改進(jìn)方向強(qiáng)制投保:如強(qiáng)制買汽車險全民健保政府是第三者(單一付費者)，強(qiáng)制向全民收取保險費，再付費給醫(yī)療機(jī)構(gòu)，保險人與醫(yī)療機(jī)構(gòu)皆存有道德危機(jī)問題。醫(yī)療缺乏創(chuàng)新問題。醫(yī)療儲蓄帳戶(HealthSavingAccounts)可抵稅，由受雇者與雇主共同提撥存入戶頭，此戶頭支付自付額與共保費，剩餘可轉(zhuǎn)存下一年度，退休時可以領(lǐng)出。此戶頭可以降低道德風(fēng)險問題。中國的醫(yī)療保險體制問題管辦分離：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療(新農(nóng)合)自2013年6月起統(tǒng)由人力資源與社會保障部統(tǒng)一管理。社會保障機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)醫(yī)保制度的改革，如支付方式的改進(jìn)，發(fā)揮購買者功效；衛(wèi)生部負(fù)責(zé)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

2013年三項醫(yī)保總收入將超過一萬億元，但有研究指出至2014年中國醫(yī)保資金缺口將超過750億元。有學(xué)者測算即使在醫(yī)療保障的覆蓋範(fàn)圍之內(nèi)，實際上每個患者還是需要負(fù)擔(dān)自己醫(yī)療費用的75%以上。2013年1月7日，衛(wèi)生部長陳竺承認(rèn)，目前衛(wèi)生總費用和人均醫(yī)療費上升較快勢頭仍沒有得到扭轉(zhuǎn)，看病貴的問題還沒有得到根本解決。臺灣全民健保衛(wèi)生福利部下轄中央健康保險署為唯一負(fù)責(zé)全民健保業(yè)務(wù)的官方機(jī)構(gòu)，採取依身份別強(qiáng)制納保的制度，投保人根據(jù)行業(yè)身份而有不同納保費率。不同類別的被保險人、投保單位與政府負(fù)擔(dān)保費比率不同(如公民營企業(yè)受雇者上述三者的比率分別為30%、60%、10%；農(nóng)漁民則為被保險人30%、政府70%；低收入戶全由政府100%負(fù)擔(dān))保費計算公式為:投保金額x保險費率x負(fù)擔(dān)比率x(1+眷屬數(shù))保險費率2013年1月1日調(diào)為4.91%補(bǔ)充保費:獎金、執(zhí)行業(yè)務(wù)所得、兼職所得、股利、租金、利息按2%收取。民眾就醫(yī)僅須負(fù)擔(dān)掛號費以及部份負(fù)擔(dān)費用；醫(yī)療院所則是根據(jù)民眾就診紀(jì)錄向健保署請領(lǐng)醫(yī)療給付臺灣全民健保健保署目前採取的是健?？傤~支付制度，即不再全額給付醫(yī)療院所的醫(yī)療支出費用，而是在事前劃定一個醫(yī)療支出費用的總額，由醫(yī)療院所各自申請後，若申請總額低於原訂總額則全額給付，若申請總額高於原訂總額，則按比例打折給付。在宏觀的總額支付制度下，亦推動「論病例計酬」與「論質(zhì)計酬」等微觀策略，2010年實施「住院診斷關(guān)聯(lián)群支付制度」，以判斷住院、手術(shù)、診斷處置與醫(yī)療的正當(dāng)性。2011年試辦「論人計酬支付制」臺灣一年門診申報量3.5億件，平均每天100萬件。一年住院申報件305萬件，平均每天8000件。問題:藥價黑洞、醫(yī)院浮報、重複醫(yī)療、濫用醫(yī)療資源、地方政府欠費目錄租稅概念租稅原則課稅與所得分配課稅與效率課稅與公平租稅的概念公權(quán)力、強(qiáng)制、無償、特定、為施政目的課稅主體、課稅的客體、稅率租稅的轉(zhuǎn)嫁(shifting)與歸宿(incidence)直接稅與間接稅從價稅與從量稅所得稅、消費稅與財產(chǎn)稅累進(jìn)稅、比例稅與累退稅租稅的原則AdamSmith平等、確實、便利、最小徵收費用Wagner財政政策原則：稅收充分、彈性、國民經(jīng)濟(jì)原則：正確稅源、適當(dāng)稅種社會正義原則：普遍、平等稅務(wù)行政原則：明確、便利、最少稽征成本課稅與所得分配法定歸宿與經(jīng)濟(jì)歸宿—租稅的轉(zhuǎn)嫁只有人才負(fù)擔(dān)租稅課稅會產(chǎn)生功能性所得分配:改變資本家、勞工與地主的所得分配租稅的分配效果應(yīng)考慮所得的來源與用途歸宿視價格如何決定歸宿視政府如何花費稅收而定對需求課從量稅對供給課從量稅供給完全無彈性的租稅歸宿供給完全彈性的租稅歸宿需求完全無彈性的租稅歸宿需求完全彈性的租稅歸宿從價稅對生產(chǎn)要素課稅薪資稅(payrolltax)受雇者負(fù)擔(dān)所有稅負(fù)資本利得稅(capitalgaintax)資金自由移動，供給彈性大，資本家會轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)租金課稅---資本化(capitalization)土地供給固定，土地價格的跌幅等於未來所有稅負(fù)的現(xiàn)值利潤稅廠商無誘因改變生產(chǎn)決定，消費者面對的產(chǎn)量與價格不變，廠商負(fù)擔(dān)所有租稅課稅造成的超額負(fù)擔(dān)對勞動課稅的超額負(fù)擔(dān)租稅與彈性次佳(secondbest)理論次佳理論的應(yīng)用公車票價低於其邊際社會成本，地鐵票價該如何定價呢?妳希望妳的未來老公又會賺錢又能有多一點時間陪妳，已知其收入不高，是否要堅持多一點時間陪妳呢?課稅與公平垂直公平租稅負(fù)擔(dān)依不同支付能力來公平分配水準(zhǔn)公平相同納稅能力的人應(yīng)被相同對待所得vs.工資率效用：稅前稅後效用應(yīng)一樣，租稅不改變效用順序受益說vs.能力說財產(chǎn)稅所得稅過路費汽油稅逃稅執(zhí)行稅制的成本包括政府的稽征成本與納稅義務(wù)人的遵守成本。影響逃稅的邊際成本因素有：逃稅的精神成本風(fēng)險趨避工作的選擇稽查機(jī)率的改變目錄所得稅消費稅財富稅中國的稅制OECD國家稅收占GDP%

(2011)各國(地區(qū))租稅負(fù)擔(dān)率(不含社會安全稅費)OECD國家稅收種類

(2011年，占總稅收%)國家所得與利潤社會安全財產(chǎn)商品與勞務(wù)其他加拿大46.715.511.424.42.1法國22.837.98.424.85.9丹麥61.12.14.031.90.5瑞典35.422.82.429.110.0德國29.838.42.429.10.0義大利32.231.25.126.34.9韓國30.323.511.431.43.4英國36.318.911.632.70.0美國47.022.712.018.20.0所得稅個人綜合所得稅、公司所得稅公平與效率隱含所得、未實現(xiàn)所得、非法所得如何課稅樹果原則屬地主義vs.屬人主義稅式支出(taxexpenditure):醫(yī)療保險免稅額、自用住宅借款利息扣除額等最低稅負(fù)制(AMT)所得的定義Haig-Simon定義所得系指在一定期間內(nèi)使個人消費能力淨(jìng)增加的貨幣價值，等於實際消費加上財富的淨(jìng)增加。財富的淨(jìng)增加如儲蓄、資產(chǎn)增值。所得=消費+財富淨(jìng)增加所得(來源)=報酬+移轉(zhuǎn)性支付+資本利得所得(用途)=消費+租稅+捐款+贈與+儲蓄綜合所得:包括薪資、股利、利息、營業(yè)利潤、租金、權(quán)利金、獎金等。尚包括退休金提撥金額、移轉(zhuǎn)支付(退休福利、失業(yè)救濟(jì))、資本利得(capitalgain)、實物所得?？煽鄢@取所得的必要成本。個人綜合所得稅調(diào)整後的所得毛額(Adjustedgrossincome,AGI)所有課稅所得來源所得減去取得所得的一定費用。課稅來源包括:薪資、股利、利息、企業(yè)與廠商利潤、租金、權(quán)利金、獎金等。

應(yīng)稅所得(TaxableIncome)AGI–免稅額(exemption)–扣除額(Deduction)免稅額考慮的是基本生活費，包括本人、配偶與扶養(yǎng)親屬免稅額。列舉扣除額包括：(也可采標(biāo)準(zhǔn)扣除額)捐贈(捐教育、公益、慈善、文化、政黨與參選人等)保險費(人身保險、軍公教、勞工保險與國民年金、全民健康保險等保費)醫(yī)療與生育費、災(zāi)害損失、購屋借款利息、房屋租金支出、競選經(jīng)費特別扣除額包括：財產(chǎn)交易損失、薪資所得特別扣除、儲蓄投資特別扣除、身心障礙特別扣除、教育學(xué)費特別扣除應(yīng)繳所得稅=(應(yīng)稅所得x稅率)

–租稅抵減(taxcredit)租稅抵減:符合獎勵產(chǎn)業(yè)的投資支出、股利所得中已繳公司所得稅比例、自用住宅財產(chǎn)交易所得之抵退等個人所得稅計算流程所得稅的徵收稅率表(taxrateschedule)—所得級距累進(jìn)稅率租稅指數(shù)化與通貨膨脹有效稅率與法定稅率邊際稅率與平均稅率就源扣繳扣繳率、時間、義務(wù)人結(jié)算申報申報期間、申報方式夫妻一方薪資分開計稅合併申報逃漏稅之處罰臺灣2013年所得稅課稅級距、稅率與累進(jìn)差額表課稅級距稅率累進(jìn)差額(新臺幣元)0---520,0005%0520,001---1,170,00012%36,4001,170,001---2,350,00020%130,0002,350,001---4,400,00030%365,0004,400,001以上40%805,000資本利得課稅問題資本損失可以抵減，資本利得采優(yōu)惠稅率(美國為15%)。已實現(xiàn)才課稅等同於給予應(yīng)繳稅額的無息貸款。死亡時尚未實現(xiàn)的資本利得不課稅。股票交易所得部分國家不課稅如荷蘭、德國、中國優(yōu)惠理由:非正常所得、需長期累積、犧牲消費、有利企業(yè)家形成、風(fēng)險承擔(dān)、增加儲蓄、通貨膨脹因素。2010年臺灣綜合所得稅申報與納稅比臺灣前三大所得來源佔各納稅人所得比

2010年利息所得課稅對儲蓄的影響個人所得稅對勞動供給的影響個人所得稅對勞動供給的影響LafferCurve所得稅對住宅的影響房東淨(jìng)收入=租金-利息+資本利得租金應(yīng)列入所得稅稅基自用住宅設(shè)算的(imputed)租金不列入課稅所得，此租稅制度等於補(bǔ)貼擁有自用住宅，如無此優(yōu)惠依統(tǒng)計預(yù)估美國將減少23%的房屋需求量。房屋利息扣除額鼓勵購買自用住宅，69%的是項稅式支出流向所得超過10萬美元的家庭。美國政府目前對這項扣除額研究改為稅額抵減(15%)。臺灣為30萬元的扣除額度。公司所得稅屬人主義vs.屬地主義稅率:單一稅率(美國35%)所得額的計算營業(yè)收入—營業(yè)成本=營業(yè)利益營業(yè)利益—管理費用=營業(yè)淨(jìng)利營業(yè)淨(jìng)利+非營業(yè)收益-非營業(yè)損失=所得額扣除額員工薪資、利息(非股利)、折舊投資租稅抵減公司所得稅股利vs.保留盈餘股利重複課稅，(部分額度課租稅抵減)保留盈餘造成股價上升為資本利得租稅有優(yōu)惠舉債取代股權(quán)公司稅如同對公司資本課稅將資金從有生產(chǎn)力用途移出產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)公司所得稅促使投資減少，資金流入非公部門，長期各部門投資報酬率下降公司稅如同對利潤課稅利潤課稅不影響價格與生產(chǎn)，但因公司稅不得扣除股利，故它包括了經(jīng)濟(jì)利潤以外的因素。公司如以借款來籌資，公司稅無超額負(fù)擔(dān)。公司利潤課稅消費稅綜合(comprehensive)消費稅等於是允許儲蓄從稅基中扣除的所得稅。如同對支出課稅。所得稅對於儲蓄的利息課稅，因此鼓勵現(xiàn)在消費。消費稅對於儲蓄系中性的，此其優(yōu)點。消費稅系對於個人從社會取走多少來課稅，所得稅則是按澳個人對社會貢獻(xiàn)多少來課稅消費稅系累退的嗎?各所得階層將終身所得花費在消費的比例大致相同租稅不是完全轉(zhuǎn)嫁的，稅率可采累進(jìn)設(shè)計在消費稅下，有相同終身所得的個人支付相同的終身所得稅假設(shè)稅率50%，利率10%。A與B所得皆為1000元，A與B皆繳500的稅，其餘500元A消費，B儲蓄，下一期B需再支付25元的所得稅(500x10%x50%)，B的稅負(fù)高。如改為50%的消費稅，A本期付500的稅下一期不用付。B本期不用付，下一期付550元的稅(1000x1.1x50%)，550元的稅現(xiàn)值等於500元。消費稅:銷售稅消費稅(Consumptiontax):美國零售稅(retailsalestax):有形商品課稅，專業(yè)服務(wù)、食品與醫(yī)療藥品等免稅奢侈品高稅率，必需品低稅率。外部性商品(香煙)、使用者付費的替代(汽油)歐洲的加值稅(VAT):應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額消費型加值稅:投資財?shù)馁徺I視同其他原料投入出口VAT可退還VAT稅率不斷提高(19.4%)轉(zhuǎn)手交易稅(turnovertax)貨物稅(excisetax):特定商品如汽油、煙酒、輪胎等關(guān)稅(customtax)加值稅釋例生產(chǎn)者進(jìn)貨銷貨附加價值20%加值稅農(nóng)夫$0$400$400&80磨坊$400$700$300$60麵包店$700$950$250$50便利商店$950$1,000$50$10總額$2,050$3,050$1,000$200各國(地區(qū))加值稅稅率比較國家稅率(%)國家稅率(%)比利時21日本8丹麥25韓國10法國19紐西蘭15德國18土耳其18匈牙利27俄羅斯18義大利21中國17西班牙21印尼10瑞典25菲律賓12英國20新加坡7澳洲10泰國7加拿大13臺灣5財富稅財富稅(wealthtax)等於是向任何年度的所有儲蓄、投資的報酬課稅，也包括獲得贈與與繼承的財富。為執(zhí)行財富稅課稅資產(chǎn)的價值必須在特定時點被決定。課徵財富稅的理由:有助於糾正所得稅不可避免的問題:未實現(xiàn)資本利得個人財富愈多支付能力愈高:能力說財富稅可降低財富的集中度符合社會期望:分配公平財富稅等於財富所有者從政府獲得利益所支付的代價:受益說財富稅:財產(chǎn)稅社會發(fā)達(dá)財富的型態(tài)更為異質(zhì)，財富稅不易徵收，一般皆以不動產(chǎn)(realestate)或?qū)嵸|(zhì)資產(chǎn)課徵財產(chǎn)稅(propertytax)，即土地與建築物。財產(chǎn)價值必須經(jīng)過鑑價(assessment)才為稅基，估價經(jīng)常有許多問題財產(chǎn)稅的資本化(capitalization):V=y/r+t財產(chǎn)移轉(zhuǎn)稅:遺產(chǎn)及贈與稅課徵理由:對政府的服務(wù)付費、將財產(chǎn)歸還給社會、促進(jìn)所得分配平均、得到遺產(chǎn)與贈與所得不列入接受者個人所得稅稅基中國稅制類別稅種流轉(zhuǎn)稅增值稅、營業(yè)稅、消費稅及其附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅收益稅個人所得稅、企業(yè)所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地適用稅、車船使用稅、契稅、外資企業(yè)徵收的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅資源稅資源稅特別調(diào)控目的稅土地增值稅、耕地佔用稅農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中國2013年財政收入(億元,%)

租稅專案稅收占全國稅收比國內(nèi)增值稅28,81026.06國內(nèi)消費稅

8,2317.45進(jìn)口貨物增值稅與消費稅14,00412.67出口貨物增值稅與消費稅-10,518-9.52企業(yè)所得稅22,42720.29個人所得稅6,5315.90營業(yè)稅17,23315.60車輛購置稅2,5962.35城市維護(hù)建設(shè)稅3,4203.09土地增值稅3,2942.98房產(chǎn)稅1,5811.43城鎮(zhèn)土地使用稅1,7191.55耕地佔用稅1,8081.64契稅3,8443.48關(guān)稅2,6312.34中國2013年財政收入(億元,%)資源稅1,005印花稅1,2441.13證券交易印花稅4690.42車船稅4730.43船舶頓稅

440.04煙葉稅1500.14其他稅收0.730.00全國稅收合計110,530100.00非稅收入18,679專項收入3,529行政事業(yè)性收入4,776罰沒收入1,659其他收入8,715全國公共財政收入129,210中國流轉(zhuǎn)稅制度增值稅:在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為課征增值稅。應(yīng)納增值稅額=增值稅的銷項稅額-增值稅的進(jìn)項稅額小規(guī)模納稅人或簡易計稅辦法為:應(yīng)納增值稅額=增值稅的計稅依據(jù)X適用稅率計稅依據(jù)系指不含增值稅在內(nèi)的銷售金額:不含稅銷售金額=含稅銷售額/1+稅率(或徵收率)稅率為0%,13%,17%中國流轉(zhuǎn)稅制度消費稅:指在境內(nèi)從事生產(chǎn)、委託加工與進(jìn)口某些特殊消費品，就銷售收入或銷售數(shù)量徵收。課稅範(fàn)圍：煙、酒、化妝品、貴重首飾級珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手錶、遊艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。從價或從量中國流轉(zhuǎn)稅制度營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)收入包括:交通運輸業(yè)、建築業(yè)、金融保險業(yè)、由電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等業(yè)別。納稅義務(wù)人發(fā)生工業(yè)性加工與修理修配的勞務(wù)，已經(jīng)納入增值稅應(yīng)稅勞務(wù)範(fàn)圍者，不屬於營業(yè)稅範(fàn)圍。稅率：3%到5%，娛樂業(yè)最高到20%。關(guān)稅制度進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、轉(zhuǎn)口關(guān)稅從價稅、從量稅與複合稅財政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅平衡關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅納稅義務(wù)人:收貨人、提貨單或貨物持有人稅則與HS分類完稅價格免稅關(guān)稅配額外銷沖退稅中國個人所得稅制度 1.納稅義務(wù)人: (1)有住所或無住所住滿一年:中國境內(nèi)與境外取得所得 (2)無住所且未住滿一年：中國境內(nèi)所得 2.課稅所得:

薪資、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬、高酬、利息股利紅利、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。 3.累進(jìn)稅率 4.代扣代繳與自行申報企業(yè)所得稅制度企業(yè)所得稅:收入扣除成本後的餘額課征扣除員工薪資扣除利息費用不扣除股利扣除折舊投資抵減(taxcredit)對資本課稅vs.對利潤課稅對投資的影響對跨國企業(yè)課稅財產(chǎn)稅制度房產(chǎn)稅:對生產(chǎn)經(jīng)營的房屋課稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅資源稅、特別調(diào)控稅資源稅：按不同礦產(chǎn)、開採地區(qū)、貧富礦區(qū)確定不同稅率，從量計稅。土地增值稅：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，及其土地上的建築物、附著物，按增值額計算徵收。稅率從30%到60%耕地佔用稅：對佔用耕地行為按佔用面積為計稅依據(jù)。預(yù)算性質(zhì)、原則與過程預(yù)算決策預(yù)算制度的演變宏觀預(yù)算制度新績效預(yù)算制度參與式預(yù)算制度目錄何謂預(yù)算？

預(yù)算系指在未來一定期間內(nèi)，人們?yōu)榱颂囟康乃鞯氖罩в嫯嫊?、預(yù)算的定義(一)公共預(yù)算結(jié)合了政策目標(biāo)與財務(wù)資源(二)公共預(yù)算系為了有效率使用資源(三)公共預(yù)算系為了讓行政向民意負(fù)責(zé)(四)公共預(yù)算系政治決策的中心二、預(yù)算的特性(一)1217年英國大憲章----限制國王的課稅權(quán)(二)1689年英國權(quán)利法---規(guī)定收支皆需經(jīng)議會批準(zhǔn)(三)1789年英國聯(lián)合王國總基金法---正式預(yù)算書的誕生(四)美國國會於1865年成立撥款委員會(五)美國1921年預(yù)算與會計法規(guī)定總統(tǒng)每年向國會提出國家預(yù)算(六)中國1951年預(yù)算決算暫行條例三、現(xiàn)在國家預(yù)算的起源何謂預(yù)算？預(yù)算的功能一、資源分配功能二、收入規(guī)劃功能三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定功能四、行政責(zé)任功能五、支出控制功能六、資金移轉(zhuǎn)功能七、經(jīng)濟(jì)發(fā)展功能八、行政效率功能預(yù)算的原則(一)公開原則(二)明確原則(三)事前決定原則(四)嚴(yán)密原則(五)限定原則(六)單一原則(七)完全原則(八)不相屬原則一、傳統(tǒng)強(qiáng)調(diào)民主監(jiān)督的預(yù)算原則(一)計畫原則(二)責(zé)任原則(三)根據(jù)報告原則(四)具備適當(dāng)權(quán)力原則(五)多元預(yù)算手續(xù)原則(六)自由裁量原則(七)預(yù)算時間彈性原則(八)預(yù)算機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)原則預(yù)算的原則二、現(xiàn)代提升行政績效的預(yù)算原則預(yù)算的編制施政大綱、預(yù)算編制原則預(yù)算的審議預(yù)算的執(zhí)行分配預(yù)算、流用、預(yù)備金、追加預(yù)算、特別預(yù)算預(yù)算的考核決算與審計(財務(wù)與績效審計)預(yù)算過程理性主義範(fàn)式下的預(yù)算決策1.確定價值與目標(biāo)2.確定達(dá)成目標(biāo)的各種替代手段3.找出實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的最佳手段4.分析是綜合性的，各項因素皆應(yīng)考慮5.理論常常受到很大的信賴一、理性主義決策範(fàn)式的特徵1.Key(1940)知名問題：「依據(jù)什麼標(biāo)準(zhǔn)將X援用於A活動而非B活動？」2.邊際分析3.Pareto最優(yōu)理性主義範(fàn)式下的預(yù)算決策二、理性主義與Pareto最優(yōu)漸進(jìn)主義範(fàn)式下的預(yù)算決策

(一)Simon有限理性與滿足條件(satisficing)

(二)Lindblom“MuddlingThrough”有限、非全面的、漸進(jìn)的變化比全面分析更理性參與者間的共同調(diào)整(mutualadjustment)一、漸進(jìn)的決策方式(一)Wildavsky說：「預(yù)算是政治檔，是政治性的決策」(二)預(yù)算建立在上一年度的預(yù)算基礎(chǔ)上(base)，作有限的增長(三)預(yù)算參與者間的行為規(guī)範(fàn)，組織的互動方式(四)敘述性的理論(五)集中精力在少數(shù)議題漸進(jìn)主義範(fàn)式下的預(yù)算決策二、漸進(jìn)主義的預(yù)算決策控制(control):細(xì)目預(yù)算(line-itembudget)管理(management):功能預(yù)算制度、計畫與績效預(yù)算制度規(guī)劃(planning):設(shè)計計畫預(yù)算(PPBS)優(yōu)先順序(Prioritization):零基預(yù)算(ZBS)財政規(guī)範(fàn)(fiscalnorm):宏觀預(yù)算制度(macro-budgeting)課責(zé)(accountability)：新績效預(yù)算制度公共治理(publicgovernance):參與式預(yù)算制度預(yù)算制度傳統(tǒng)行政預(yù)算制度

一、行政預(yù)算制度的興起

美國在1921年「預(yù)算與會計法」授權(quán)行政首長(總統(tǒng))負(fù)責(zé)編制預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算二、傳統(tǒng)行政預(yù)算制度的問題

對於行政預(yù)算制度有關(guān)的批評可歸納為偏重投入面(金錢、人員和物質(zhì))的控制；忽視成果或產(chǎn)出；缺乏計畫導(dǎo)向；未明示計畫的目標(biāo)、成本和成效三、為細(xì)目預(yù)算

細(xì)目預(yù)算及預(yù)算案收支專案逐項編制，最後匯總功能預(yù)算制度

該制度試圖將政府支出案目的或功能予以歸類，而非僅考慮機(jī)關(guān)別或支出專案一、功能預(yù)算制度的興起

(一)1949美國預(yù)算局正式採用，目的讓人們知道政府在做什麼，施政計畫的最終目的為何

(二)最廣義的功能劃分，一般而言有國防支出、外交、一般行政、經(jīng)建支出、交通、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、環(huán)保、教育、社會福利、債務(wù)支出等功能預(yù)算制度

二、功能預(yù)算制度的作法計畫與績效預(yù)算制度

(一)強(qiáng)調(diào)政府施政計畫的產(chǎn)出成本之衡量，注重管理導(dǎo)向

(二)1950年美國預(yù)算局對績效預(yù)算的定義為：「績效預(yù)算能顯示需要資金的目的和目標(biāo)，為成達(dá)這些目標(biāo)的計畫成本及在每一計畫下所完成工作的數(shù)量數(shù)據(jù)

(三)胡佛委員會大力推動對成本與績效的評估一、計畫與績效預(yù)算制度的興起(一)確認(rèn)計畫和計畫成本

(二)將計畫分割成更小的單位，例如次計畫、活動和成本中心

(三)針對每一活動決定一工作的測量單位

(四)測量每一項活動完成的工作量及完成此工作的時間和成本

(五)研訂每一項活動的單位時間和單位成本計畫與績效預(yù)算制度二、計畫與績效預(yù)算制度的作法(六)對每一項活動的工作計畫數(shù)據(jù)予以綜合，及所需完成的工作量，測量單位、單位時間和單位成本、總時間和總成本

(七)編列機(jī)關(guān)預(yù)算

(八)按計畫分配資金

(九)報告和比較實際與預(yù)計的績效及成本計畫與績效預(yù)算制度二、計畫與績效預(yù)算制度的作法(一)以具體之計畫專案為編制預(yù)算及執(zhí)行的基礎(chǔ)

(二)就計畫專案選訂工作衡量單位及其數(shù)量

(三)按工作量合計單位成本

(四)根據(jù)工作量之完成進(jìn)度及其單位成本之變化，考核預(yù)算執(zhí)行與行政效率計畫與績效預(yù)算制度三、特色設(shè)計計畫預(yù)算制度(PPBS)

(一)整個制度集中在如何選擇替代方案，以達(dá)成政府機(jī)關(guān)的計畫目標(biāo)；藉由各種有利的分析工具，例如系統(tǒng)分析、成本效益分析和成本效能分析等，保證資金的配置能達(dá)到最大的理性與效率

(二)注重公共資金的規(guī)劃面一、意義

(一)1961年美國國防部首先使用，1965年Johnson總統(tǒng)規(guī)定聯(lián)邦政府實行

(二)1971年Nixon總統(tǒng)宣佈廢止設(shè)計計畫預(yù)算制度(PPBS)二、實施過程

(一)編制各機(jī)關(guān)的計畫架構(gòu)(programstructure)

(二)規(guī)定各機(jī)關(guān)的計畫備忘錄(program

memoranda)

(三)訂定財務(wù)計畫書(financialplan)

(四)分析性研究(analyticalstudies)設(shè)計計畫預(yù)算制度(PPBS)三、設(shè)計計畫預(yù)算制度的作法設(shè)計計畫預(yù)算制度(PPBS)

(一)優(yōu)點

1.提高行政效率

2.資源分配與長期計畫結(jié)合

3.彈性調(diào)整

4.提供經(jīng)營管理發(fā)展方向

(二)缺點

1.目標(biāo)設(shè)計困難

2.產(chǎn)出量化的困難

3.資料搜集的困難

4.計畫選擇的困難三、設(shè)計計畫預(yù)算制度的優(yōu)缺點伍、零基預(yù)算制度(ZBS)(一)無論是正在進(jìn)行或新的計畫，皆從出發(fā)點開始審查(及零基)(二)強(qiáng)調(diào)計畫的優(yōu)先順序取捨

(一)1973年卡特總統(tǒng)在喬治亞州實施，1977年卡特總統(tǒng)規(guī)定聯(lián)邦政府實行

(二)1981年雷根總統(tǒng)上臺予以修正放棄此名稱一、意義二、實施過程(一)確定決策單位

可以為計畫、組織單位、活動、或成本中心(二)編制決策案

1.最低資金水準(zhǔn)

2.現(xiàn)行水準(zhǔn)

3.中間水準(zhǔn)

4.改進(jìn)水準(zhǔn)(三)決策制定零基預(yù)算制度(ZBS)三、零基預(yù)算制度的主要做法(一)工作量負(fù)荷的增加

(二)既有計畫仍佔優(yōu)勢

(三)預(yù)算資金為裁減零基預(yù)算制度(ZBS)四、零基預(yù)算制度的問題1980年代宏觀預(yù)算制度(Macro-Budgeting)控制預(yù)算赤字縮減預(yù)算支出規(guī)模改變預(yù)算的結(jié)果制度目的功能新績效預(yù)算制度(NewPerformanceBudgeting)強(qiáng)調(diào)計畫預(yù)算績效注重彈性授權(quán)與績效導(dǎo)向改進(jìn)預(yù)算決策管理過程制度目的功能1990年代預(yù)算具排他性(Non-excludable)、競爭性(Rival)共同池塘資源(Common-poolresources)預(yù)算可被視為一種契約代理人問題(Agencyproblem)問題解決共同財悲劇辦法財產(chǎn)權(quán)法規(guī)共同約定解決代理人問題的管理機(jī)能行為基礎(chǔ)契約(Behavior-basedcontracts)結(jié)果基礎(chǔ)契約(Outcome-basedcontracts)控制預(yù)算赤字的政策：總體目標(biāo)訂定預(yù)算目標(biāo)，如赤字、支出或未償債務(wù)占GDP比例，或平衡預(yù)算目標(biāo)等。馬斯垂克條約(MaastrichtTreaty)，規(guī)定有嚴(yán)格的財政標(biāo)準(zhǔn)作為入會條件，即未償債務(wù)餘額必須降至GDP的60%以下，每年度預(yù)算赤字不得超過GDP的3%。支出刪減

由上而下的支出控制有時適用於通盤的支出刪減，有時則針對特定支出刪減。

支出上限對各機(jī)關(guān)預(yù)算編制的限制

宏觀預(yù)算制度「基線預(yù)算」(baseline)在各機(jī)關(guān)尚未提出正式預(yù)算需求前，要求其計算出預(yù)算基線

「多年度預(yù)算制度」作為計畫之工具，不僅預(yù)估現(xiàn)行計畫的未來成本，同時亦可確定那些計畫在未來年度預(yù)算將被實行

加強(qiáng)與外在環(huán)境互動的「預(yù)算編制前準(zhǔn)備作業(yè)」在準(zhǔn)備階段，先經(jīng)過政治的協(xié)商後，以確定政府預(yù)算的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展方向、以及預(yù)算裁減的原則等

宏觀預(yù)算制度新績效預(yù)算制度新績效預(yù)算制度ODEC國家預(yù)算改革（一）擴(kuò)大預(yù)算的彈性同時加強(qiáng)課責(zé)大量簡併計畫，並充分授權(quán)各機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行時可以在計畫間流用；甚至如英國的NextStep法更以預(yù)算總額取代用人的預(yù)算員額。授權(quán)的同時建立良好的績效評估制度，加強(qiáng)各機(jī)關(guān)策略目標(biāo)、年度目標(biāo)與績效衡量指標(biāo)的制訂。

ODEC國家預(yù)算改革（二）建立追求績效的誘因機(jī)制允許部份經(jīng)常經(jīng)費賸餘留用於次年；跨年度(carry-overs)條款係允許各機(jī)關(guān)將總經(jīng)常預(yù)算的固定比例，可以在不同年度間重新規(guī)畫。各機(jī)關(guān)執(zhí)行預(yù)算證明有效率改善者，可以得到「效率分紅」(efficiencydividend)；如此可以改變官僚的預(yù)算文化，從執(zhí)行與消化預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)閷㈩A(yù)算視為追求績效的工具。ODEC國家預(yù)算改革（三）以績效為基礎(chǔ)編列預(yù)算改變以往按投入編預(yù)算的方式，而是採取按產(chǎn)出績效編列的方式；換句話說過去預(yù)算基礎(chǔ)係按成本(cost)為基礎(chǔ)，現(xiàn)在改為按價格(price)基礎(chǔ)。

（一）支出控制預(yù)算美國地方政府作法（二）選擇性方案評估（三）支出轉(zhuǎn)移(Redirection)為解決支出項目缺乏彈性無法流用問題，「支出控制預(yù)算」刪除每個部門預(yù)算的全部細(xì)目分項，以總額控制法編列。在編列概算時必須從去年的法定預(yù)算中，至少找出5%過時的、無效的、較不重要的支出項目，列為「支出移轉(zhuǎn)基金」，編列新的計畫。（四）節(jié)流分享美國地方政府作法（五）績效基礎(chǔ)預(yù)算

48個州議會立法通過採行

預(yù)算按機(jī)關(guān)擬執(zhí)行計畫的產(chǎn)出或結(jié)果等績效指標(biāo)編列機(jī)關(guān)可以保留部份節(jié)約的預(yù)算，作為下年度新計畫用或提列獎金。參與式預(yù)算制度參與式預(yù)算制度的意義參與式預(yù)算制度讓封閉的預(yù)算過程公開給一般民眾；讓公民與政府直接討論支出、租稅與執(zhí)行問題，可以改進(jìn)政府預(yù)算與施政的「無感」。對於分配公共資源的決策，讓公民透過辯論與協(xié)