管理人員質量責任制及行政事業(yè)單位會計監(jiān)督問題研究

PAGEPAGEPAGEXVII材料員崗位責任制1、遵紀守法、嚴格遵守公司材料管理等各項制度。2、努力為施工生產服務，勤于調查市場行情，認真落實貨源，及時反饋信息，做到貨比三家，同等質量比價格，同樣價格比質量，質量價格相同比服務、比運輸、比付款。努力執(zhí)行計劃，嚴格保障物資的質量、數量、進場時間及時報驗相關資料和進庫手續(xù)的辦理。3、鉆研技術，不斷提高自身的業(yè)務技術水平和文化素質，不腐蝕他人，不被他人腐蝕，不為權力所迫來滿足他人的不正當要求。4、健康思想，端正態(tài)度，不聽閑言亂語，當質量、價格發(fā)生爭議時，以質量為本，認真調查，拿出樣品試驗，及時向上級領導匯報協(xié)商。5、從材料的計劃到進場使用，層層把關，嚴格控制不必要的浪費。6、服從公司統(tǒng)一安排，接受監(jiān)督，廣泛采納別人建議，與生產施工認真配合，保障工程的順利進行。一言一行做到：“項目圍繞生產轉、管理圍繞效益轉”。7、認真學習材料（機械設備、工具）方面的知識，學習材料（機械設備、工具）的名稱、規(guī)格、型號、容重、理論重量、計量方法、性能、價格因素、損耗、國家標準等等；提高材料管理能力，如采購、運輸、保管、使用、回收、代用等；提高質量鑒別能力，當前建材市場真假難分、價格差異大，經銷商誠信程度不一，材料人員鑒別能力、談判能力、防止上當受騙的抵御風險能力，尤其需要提高。材料員：20XX、06、29保管員崗位責任制作為項目部的保管員，首先執(zhí)行本公司的各項規(guī)章制度，關心集體利益，具體做到以下幾點。首先客戶進場不管白天晚上，隨叫隨到，熱情服務。及時通知有關人員裝卸車。材料進場做到計量準確，按實簽收，先收后簽的原則，不弄虛作假；不接受客戶的香煙等物品。材料進場品種不符，質量不好，數量短缺做到及時通報材料部，匯報主管領導，避免影響工程進度。在正常的情況下，做到現(xiàn)場材料倉庫盡量分類堆放碼放整齊，保持清潔。做到材料進、耗、存臺帳，準確無誤，及時做好月底報表。做好庫房內防火、防爆、防毒、防盜等管理工作。易燃、易爆物品、腐蝕性物品等危險物品應分類存放，并有專門的安全措施。確保保管、發(fā)料過程不發(fā)生事故，同時向用料人書面交底。對領導、對職工做到忠于職守，禮貌待人。保管員：20**、06、29我的職責我是一名剛由學校畢業(yè)走上工作崗位的新手，由于我的實際操作經驗少之又少，與其說我在工作不如說我在學習，現(xiàn)階段我學習的重點是測量放線。通過前一段時間的學習我已經對測量放線有了一個大體的了解，但我清楚的知道更復雜、更難的工作還在后面，我還得加倍的學習和努力，幾乎每個測量員都對我說別的東西差一點沒關系，但測量放線不能有絲毫的失誤，你的一點失誤就有可能造成不可估量的損失，聽到這里我深感責任重大。為了減少失誤提高工作質量我將努力做到以下幾點：認真學習有關專業(yè)知識，準確了解每道測量工序的原理和方法。測量前認真檢查儀器是否存在偏差。測量放線時最好有一位老前輩在場發(fā)現(xiàn)錯誤及時提醒。測量前認真校核數據。認真學習老技術員如何測量放線，多學習多觀察。認真復查，每次放完線都要認真復查一遍。多參加測量這方面的有關培訓。最后我相信在領導的關心和教導下我一定能成為一名優(yōu)秀的測量員。測量員：20**、06、29項目成本核算員崗位職責為了更好地強化項目管理、與時俱進的發(fā)展，實行工作崗位責任制，提高科學管理的水平，自己的職能責任如下：崗位：方晨園項目部會計兼食堂事務長，未結算工程的財務掃尾工作。1、認真做好后勤服務工作，一切為單位利益著想，維護項目工作，與合作單位熱情服務，細心解釋，態(tài)度和氣，使客戶諒解、滿意；2、切實做好本人兼職工作，搞好食堂衛(wèi)生，正當進貨渠道，不進靡爛食品，做好食堂的成本核算，堵缺漏洞不增加工人負擔，一心為工人辦事。不怨苦、不怨累，認真做好服務工作；為項目多留一點汗，多一份貢獻；3、主動做好未核算工程財務掃尾工作，加強事業(yè)心、責任感。包括工程欠款的追討，供應商、分包商欠款的支付，內部掃尾工作的成本控制、核算等方面都認真去做。4、財務成本核算，供應商和分包商的結算、付款、借款按程序憑審核會簽全的單子辦理。不論任何情況態(tài)度要熱情、誠懇，原則要堅持、把關。對職工往來日清月結；職工考勤、工日次月3日前匯總完，5日前張榜公布。項目成本每月核算，次月5日前出報表。5、認真執(zhí)行財務制度，嚴肅財經紀律，依法經營，依法納稅。6、加強業(yè)務知識的學習，積極參加有關培訓，逐漸學會財務軟件和電腦記帳。成本核算員：20**、06、29生產經理崗位職責1、參加施工組織設計、施工方案的討論、編制，按經審核生效的施工組織設計、施工方案組織施工，抓實施、重落實。根據各階段形象進度做好場區(qū)布置、區(qū)域劃分，衛(wèi)生責任區(qū)劃分等工作；2、參加周計劃、月計劃、階段性計劃的討論、編制，并組織實施；3、主持每天生產碰頭會、每周生產會，參加監(jiān)理會，組織每周安全文明施工檢查，每月一次安全文明施工大檢查，并主持總結、評比、獎罰。參加社會部門及上級主管部門等對工地的質量、安全、環(huán)保、消防、文明施工等檢查、評比；4、組織管理好：①臨電、臨水、機修等服務工種；②材料、機械設備、庫房等供給部門；③質量、安全、測量、試驗等保證部門；④塔吊、地泵等大型機械運轉良好，大模板、掛架等安全可靠。保障工程正常生產，持續(xù)改進。調動項目各職能部門的積極性，使一切工作圍繞生產轉；5、全面組織實施《質量保證措施》和《安全保證措施》，實現(xiàn)《項目管理目標》；6、及時報驗和一次驗收合格率100%。定期組織質量分析會、現(xiàn)場會，獎優(yōu)罰劣；7、代表項目部按《主體結構工程施工勞務分包合同》對1#樓、2#樓勞務作業(yè)層及水電專業(yè)隊等實施管理。履行甲方的權利、義務；8、對內部管理崗位人員考勤；對管理崗位人員德、能、勤、績的階段考核、年終考核、竣工考核，拿出客觀公正占比重較大的意見。生產經理：20**、06、29試驗、資料員崗位職責遵守公司的規(guī)章制度，敬業(yè)愛崗，做好本質工作；對負責送檢的原材料嚴格按照材料檢驗標準有關取樣的規(guī)定及技術員的交底取樣送試，對試樣的代表性、真實性負責，做到不漏試；嚴格按照有關規(guī)定、規(guī)程、標準的規(guī)定，隨機制做混凝土、砂漿試壓塊，并做好試壓塊的管理養(yǎng)護工作；在工程經理部技術員的指導下，認真填寫試驗委托單；檢查施工現(xiàn)場混凝土及砂漿的質量、坍落度，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向主管領導匯報并做好記錄；負責回填土取樣試驗；對現(xiàn)場的試驗和送樣項目要分別建立臺帳，并做好記錄。認真學習新的資料規(guī)程，做好工程技術資料的收集和整理工作，并及時建立好檔案；積極配合質檢員、施工員做好分項資料的報檢報驗。及時收集攪拌站、試驗室等協(xié)作單位的資料，并匯集、整理。基礎、主體結構、竣工驗收等中間驗收前及時整理好資料并經技術負責人審驗合格。做好與試驗室結算、付款工作，洽談優(yōu)惠10～20%；及時收發(fā)工作聯(lián)系單及與業(yè)主、監(jiān)理的文（函）件，并催促處理或回復。資料、試驗員：20**、06、29技術負責人崗位職責組織施工圖紙會審，并具體負責質量計劃的編制工作；主持編制項目部施工組織設計、施工方案的編制、控制性進度計劃的編制及技術交底；負責設計變更的核定，以及重大技術問題處理；組織推廣采用新技術、新材料、新工藝，并及時總結經驗，加強對技術、質量及其他專業(yè)人員的培訓；確定特殊過程和關鍵過程，并組織編制作業(yè)指導書；負責組織樣板間、樣板層及工序樣板的工作；定期組織技術質量部檢查各分包對施工組織設計、施工方案中各項技術質量措施的落實情況及效果，組織質量事故的調查、分析、處理，負責糾正和預防措施的審批；負責施工過程中的洽商及簽證的辦理及月報工作量、分包結算、竣工結算的辦理；負責測量、檢驗和試驗過程中的重大技術問題處理；具體組織單位工程的檢驗、評定及移交工作；組織技術質量部分析總包、分包方現(xiàn)有管理、設備、勞動力等能否達到甲方提出的技術和質量要求，并提出措施建議。每月23日上報月度（工、料、機）統(tǒng)計報表、工程量報量、月進度計劃等監(jiān)理要求的全套資料，并提前催促水電整理好，統(tǒng)一匯總上報。技術負責人：20**、06、29機械管理（維修）員在機械投入使用之前檢查完好率，排除隱患，使用限制在規(guī)定的限度內，接電接線正確，接地可靠。發(fā)揮自己應有的本領能力。并做到以上幾點：發(fā)揮機械效能，確保安全生產；努力提高工作效率和服務質量；服從項目部各項崗位責任制度和機械管理制度；本著隨叫隨到的原則，時刻保持機械設備的性能良好；做到機械急修、搶修不誤生產的原則，配合操作人員的工作；機械上的各種防護裝置，應完好齊全有損時應及時修復；堅決防止機械傷人事故發(fā)生；停用的機械，應認真做好停用或封存前的保養(yǎng)工作，并采取預防風沙、雨淋、水泡等措施；操作人員違章作業(yè)而造成機械受損或事故者，應追究責任做到及時上報查明原因，責任落實完善，并嚴肅處理。以上幾點明確了機械修理工所須的各項崗位責任要求，我會從自己做起，把機械完全保持良好的狀態(tài)，為生產服務。機械管理員：20**、06、29水電技術(兼質檢)崗位職責1、參加施工圖紙會審，并及時匯總整理，組成匯編文件存檔。2、編制施工組織設計、分項施工方案，總進度計劃及各項技術交底；3、認真辦理好工程洽商、工程簽證、設計變更的整理、歸類、存檔，并及時交底下發(fā)指導施工。4、確定特殊工序的施工工藝，并編制作業(yè)指導書；5、推廣采用新技術、新材料、新工藝，并及時總結；6、每月22日前做好工程月報、統(tǒng)計工作量等工作；統(tǒng)一報土建匯總上報監(jiān)理；7、水電資料的編制、管理；8、根據土建進度計劃編制月計劃、周計劃，及時提出勞動力增減計劃和機械、工具增減計劃；9、做好水電安裝工程質量自檢、預檢、隱檢等工作；10、及時編制或審核材料計劃。及時做好材料、設備等資料的報檢報驗，認價等工作。11、積極、主動配合開展其他各項工作。水電技術員：20**、06、29行政（后勤、治保）管理員崗位職責做好項目經理部日常性行政、后勤、治保管理工作，積極傳達貫徹、落實北京市建委及中興建設北京公司的文件、通知、會議精神。保持好與社會各職能部門的聯(lián)絡并處好關系保持溝通和協(xié)調，對各類活動認真準備做好接待工作。監(jiān)督后勤部門做好衛(wèi)生防疫工作，保持宿舍、食堂、廁所、辦公區(qū)及三包責任區(qū)的清潔衛(wèi)生。加強職工思想素質、遵紀守法教育，減少盜竊、賭博、酗酒鬧事、打架斗毆事件的發(fā)生。發(fā)現(xiàn)和處理突發(fā)事件。對突發(fā)事件應事前有預案、過程反應快、措施得當。做好環(huán)境保護工作，監(jiān)督施工生產防塵降噪措施的落實。減少擾民、防止民擾。對周邊居民來訪認真做好接待、解釋、說明工作，盡力協(xié)調鄰里關系。需夜間施工提前張貼告示。負責施工證件和職工注冊、就業(yè)證、上崗證、暫住證、胸卡的辦理工作。做好施工現(xiàn)場的消防保衛(wèi)工作，負責對保安的管理。加強門衛(wèi)的責任心，做好來客和進出車輛登記工作。在經濟條件允許的情況下，豐富職工的業(yè)余文化生活。 發(fā)揮宣傳工作職能，增強職工的專業(yè)知識、職業(yè)安全健康知識等?，F(xiàn)場的宣傳、標語等體現(xiàn)“項目圍繞生產轉、管理圍繞效益轉”。做到：月月有重點、階段有配合、活動有亮點、檢查評比有表彰。行政管理員：20**、06、29施工員崗位職責熟讀施工圖紙、變更、洽商，按圖紙指導施工；參與討論施工組織設計、施工方案、技術措施，并按前述技術文件指導、組織施工；當施工組織設計、施工方案、技術措施等與施工圖紙、變更、洽商不一致時應以施工圖紙、變更、洽商為準施工，或及時提出質疑，與技術負責人等落實清楚再施工；合理安排工序、抓住主要工序及主要工序的緊前工序、緊后工序，創(chuàng)造一切條件搶進度、保質量；審核鋼筋配料單，簽字后方可給班組制作、綁扎；并將審核有效的配料單送質檢員及預算員；繪制門窗洞口、預留洞口（含水電預留）大樣圖及位置圖；繪制預埋件大樣圖；提交技術負責人審核，審核后交生產經理安排有關人員加工制作；參加討論和制定總進度計劃、階段性進度計劃、月進度計劃、周進度計劃，并組織實施制定的進度計劃；配合質檢員、安全員協(xié)調好施工進度與質量、施工進度與安全的關系。實現(xiàn)辯證的統(tǒng)一、良性循環(huán)；協(xié)調各工種、各專業(yè)，形成項目生產一盤棋，互相保證、互相促進，處理好局部與整體、單項與綜合的關系；編制實體性材料計劃（如砼方量計算與申報、鋼材計劃等），審核非實體材料計劃、輔材材料計劃、消耗性材料計劃。施工員：20**、06、29質量檢查員熟練掌握有關檢驗評定標準，參加分部工程的檢驗、評定工作，做好施工過程質量控制工作，及時進行質量資料的收集、整理、歸檔，確保資料的真實性；認真做好工程質量等級的核定。對不合格品進行處置，監(jiān)督糾正措施的落實，及時填寫不合格品處置表，并報項目部；參加質量分析會，參加對不合格品評價及處置，對工程實行預控分析，對于可能出現(xiàn)的質量通病及時提出有效的預防措施；認真執(zhí)行程序文件，監(jiān)督檢查施工過程的檢驗和試驗，做好質量控制和標識；參加工程各階段的質量驗收及竣工驗收。質檢員：20**、06、29材料員的崗位、職責材料員做到貨比三家，同價比質，同價同質比服務、比運距，購進材料必須符合材料檢驗證明，并具備完整的進場手續(xù)，進場材料做到認認真真驗收，嚴格執(zhí)行進出手續(xù)，購物、入庫單相符合，采購材料價格合理、屬實。積極配合好項目部工作，嚴格執(zhí)行項目部管理制度，提高自己的管理能力，樹立總包的形象。20**-6-29保管員崗位責任制首先感謝公司對我的信任和支持。作為我是一個工程隊保管員，首先執(zhí)行本公司的各項規(guī)章制度，關于集體利益，我必須做到以下幾點。首先客戶進場不管白天晚上，隨叫隨到，熱情服務。材料進場做到計量準確，按實簽收，先收后簽的原則，不弄虛作假；材料進場品種不符，質量不好，數量短缺做到及時回報材料部，以免影響工程進度。在正常的情況下，做到現(xiàn)場材料倉庫盡量分類堆放碼放整齊，保持清潔。做到材料進耗，存臺帳，準確無誤，及時做好月底報表。對領導對職工做到忠于職守，禮貌代人。文員工作職責一、認真學習公司各項規(guī)章制度，遵守公司的各項紀律，尊重領導，團結同事、端正思想，在本職崗位上盡心盡責。二、勤奮工作，按時上下班，不弄虛作假，實事求是。三、做好各項原始資料的收集、整理、歸檔、復印，對重要性文件，如合同、報告、函等相關重大經濟文件必須做好保密工作，妥善保存。四、積極配合、協(xié)助、輔導公司人員做好相關工作，不耽誤工作進展。五、樹立公司形象，對業(yè)主和監(jiān)理熱情有加，有求必應，即時完成相關所需工作。六、認真學習專業(yè)知識，拓寬業(yè)務知識，努力提高自身素質和內涵，增強自身發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。20**-6-29行政事業(yè)單位會計監(jiān)督問題研究PAGEIPAGEIPAGE3PAGEI摘要行政事業(yè)單位不以盈利為目的，這一特殊性質決定了其內部會計核算制度與企業(yè)財務會計核算制度存在著較大區(qū)別。行政事業(yè)單位的主要職責是加強社會管理和提供服務，然而在為人民服務的過程中，財政資金能否被合理高效運用，還取決于會計監(jiān)督工作是否能充分發(fā)揮作用。隨著行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，其內部會計監(jiān)督體制得到了一定程度的完善，對單位財政資金的使用和管理情況以及其它各項工作都提出了更高的要求，但會計監(jiān)督工作依然存在制度不健全、業(yè)務處理不規(guī)范、資金利用率低、人員素質不足、社會監(jiān)督不力等問題。為了進一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會計行為，提高其會計核算的準確性，必須從制度、機制、人員、社會等角度入手，切實加強建設行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督工作。關鍵詞：行政事業(yè)；會計監(jiān)督；財政資金AbstractAsweallknow,theadministrativeinstitutionsarenonprofitorganizations,whichdecidestherearemuchdifferencebetweenitsinternalaccountingsystemandenterprisefinancialaccountingsystem.Themaindutyoftheadministrativeinstitutionisstrengthenthesocialmanagementandservice.However,whetherfundsareusedreasonablyandefficientlyintheprocessofservingthepeoplealsodependsonwhetheraccountingsupervisioncanplayafullrole.Withthedeepeningreformoftheadministrativeinstitutions,itsinternalaccountingsupervisionsystemhasbeendeveloped.Meanwhile,ithashigherrequirementsinusingfinancialfundandotheraspects.Buttherearealsosomeproblemsinaccountingsupervisionsystem,suchasnotperfectsystem,nonstandardbusinessprocess,lowutilizationoffunds,personnelqualitylacking,insufficientsocialsupervisionandsoon.Inordertofurtherstandardizetheaccountingbehaviorofadministrativeinstitutionsandimprovetheaccuracyofaccounting,wemuststartfromthesystem,mechanism,andsocialaspects,strengthentheaccountingsupervisionofadministrativeinstitutions.Keywords:Administrativeinstitution;Accountingsupervision;Financialfund目錄前言 1一、會計監(jiān)督基本理論 1（一）會計監(jiān)督的概念 1（二）會計監(jiān)督的主要內容 1（三）會計監(jiān)督的主要特點 1二、行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題及原因 2（一）行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題 2（二）行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在問題的原因分析 4三、強化行政事業(yè)單位會計監(jiān)督的建議 5（一）強化制度建設 5（二）規(guī)范監(jiān)督機制 5（三）提高人員素質 6（四）完善社會監(jiān)督 6結論 7參考文獻 8謝辭 9PAGE1前言自黨的十八大召開后，反腐倡廉工作進一步推進。在打造陽光政府形象，公開“三公經費”的背景下，行政事業(yè)單位的資金運用情況越來越得到中央、社會甚至是公民個人的高度重視和關注。為更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位在社會管理以及文化、教育、科學、衛(wèi)生等多方面的支撐作用，應加強行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督工作，以此保證財政資金的使用效率得以提高。一、會計監(jiān)督基本理論（一）會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督是指會計機構與會計人員依照會計相關法律規(guī)定，使用會計手段對會計主體的經濟活動合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督的一種形式[1]。會計監(jiān)督包括狹義會計監(jiān)督和廣義會計監(jiān)督。狹義會計監(jiān)督作為會計的一項基本職能，是單位內部監(jiān)督的重要組成部分，也是本文所著重討論研究的。它是指單位內部會計人員在遵循國家會計政策和財經法規(guī)的基礎上，通過分析單位財務部門提供的信息，對其日常經濟行為進行客觀、系統(tǒng)的監(jiān)督和控制，使其達到預期目標的作用；廣義會計監(jiān)督的內容則相對寬泛，既包含單位內部監(jiān)督又包含外部監(jiān)督。（二）會計監(jiān)督的主要內容會計監(jiān)督作為會計的一項基本職能,其涵蓋的內容比較廣泛。在行政事業(yè)單位中一方面從監(jiān)督的主體來看，其主要內容包括：（1）單位內部會計監(jiān)督。是指單位工作人員的相互監(jiān)督,包括會計人員核算單位賬務、核查各類資產的使用及管理情況、內部審計與紀檢監(jiān)察以及單位領導監(jiān)督會計人員的工作[2]。（2）會計工作的國家監(jiān)督。國家監(jiān)督在行政事業(yè)單位監(jiān)督體系中屬于外部監(jiān)督,包括政府財政、審計、紀檢等部門,根據國家法律規(guī)定，對行政事業(yè)單位的會計資料、會計行為等進行監(jiān)督。另一方面從監(jiān)督的對象和內容來看，其主要內容包括：（1）對單位各類憑證、會計賬簿和會計報表等會計相關資料進行定期檢查，審核其是否具有真實性、準確性、完整性及合法性。（2）保障資金、財產的管理安全性與使用合理性。（3）對單位財務收支活動及經濟往來行為進行有效反饋，判斷其是否遵守財務制度的規(guī)定。（4）對成本費用進行監(jiān)督，以保證投入、產出的比例協(xié)調性。（5）監(jiān)督利潤的實現(xiàn)與分配，確保能夠及時、足額的上交稅金和分配利潤。（三）會計監(jiān)督的主要特點會計監(jiān)督是經濟監(jiān)督的組成部分，對比其它經濟監(jiān)督手段，會計監(jiān)督在包含經濟監(jiān)督共性的同時，也具有自身獨特的優(yōu)點，其主要特點包括：（1）合法性。會計機構及會計人員擁有法律所賦予的監(jiān)督權，在符合會計準則要求和財經法規(guī)的前提下，依法對各項經濟活動進行有效監(jiān)督，以保證每一個經濟決策、每一項經濟業(yè)務都遵守法律規(guī)定，這對我國國民經濟的健康有序發(fā)展具有重要意義。（2）獨立性。會計監(jiān)督的獨立性不僅要滿足在形式上必須擁有獨立的會計監(jiān)督機構及人員，并且作為第三方對會計主體進行監(jiān)督，在實質上必須保證會計監(jiān)督人員秉持公平公正的態(tài)度，其判斷不會受到其他利益主體的影響[3]。（3）及時性。會計監(jiān)督按過程可以分為事前、事中和事后三個階段，由此可見會計監(jiān)督始終伴隨著經濟活動而存在，會計人員能夠在核算、控制、決策的任何一個時間點上及時發(fā)現(xiàn)問題，并找到問題原因，避免造成嚴重損失。同稅務監(jiān)督等相對滯后的監(jiān)督方式相比，會計監(jiān)督具有較大優(yōu)勢。（4）公開性。會計監(jiān)督作為一種監(jiān)督手段，要求其必須將監(jiān)督人員、方法、流程、意見等進行公示，只有將其掌握的會計信息公開，才能產生約束力，以便充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職責。不僅如此，會計監(jiān)督還能彌補自身存在的缺陷，從而達到科學監(jiān)督的目標。二、行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題及原因盡管目前我國的財稅體制正在不斷完善，行政事業(yè)單位會計監(jiān)督工作也得到強化，但不可否認的是，行政事業(yè)單位會計監(jiān)督在制度、機制、人員及社會等多方面仍然存在著一些問題。下文將主要從問題研究及原因分析兩個模塊分別進行論述：（一）行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題1.行政事業(yè)單位會計監(jiān)督制度不健全目前，我國行政事業(yè)單位普遍存在的一個現(xiàn)象是重視會計核算，對單位會計人員的核算管理有著較為嚴格的規(guī)范和要求，但對于會計監(jiān)督方面則相對輕視。按照單位輕視程度不同可以分為以下三種情況：第一，很多單位內部并未設置獨立的會計監(jiān)督機構，也未配備相關的會計監(jiān)督人員，而是直接將監(jiān)督任務指派給個別資歷較深的會計；第二，單位設置了獨立會計監(jiān)督機構，并配備相關人員進行會計監(jiān)督工作，同時制定了監(jiān)督流程和規(guī)定，但只停留在形式上的會計核算制度完整，實質上仍不夠重視。往往是單位制定的會計監(jiān)督制度具有隨意性，監(jiān)督人員在日常工作活動中缺乏遵守制度要求的意識，同時監(jiān)督機構也未能履行其管理職能，缺乏對監(jiān)督活動進行定期或不定期的檢查和考評，導致會計監(jiān)督存在較多死角和漏洞，難以發(fā)揮其真正作用；第三，行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督缺乏足夠的公開透明，諸如財政資金的使用、賬務核算的處理等很多監(jiān)督信息，對外公布的都非常有限，信息掌握的不對稱導致外部監(jiān)督難以對其監(jiān)督情況做到及時、全面的了解，因此更難以發(fā)表專業(yè)的意見和建議。以上三種情況的出現(xiàn)，暴露了我國行政事業(yè)單位會計監(jiān)督制度方面存在著缺陷，正是這些問題導致單位內部和外部會計監(jiān)督機制都難以實現(xiàn)正常運行。2.賬務核算業(yè)務處理流程不規(guī)范在我國行政事業(yè)單位實際賬務處理中，很少能夠完全按照規(guī)范流程進行。在會計監(jiān)督過程中，審核原始憑證作為賬務核算的開始，也是整個監(jiān)督流程的基礎。但在部分行政事業(yè)單位中卻存在著原始憑證缺乏真實性的問題，其主要表現(xiàn)在：（1）原始憑證要素填寫不規(guī)范。其中關于項目名稱、購買數量、計量單位、支出金額等信息錯填或漏填現(xiàn)象尤為明顯[4]。（2）原始憑證的及時性難以保障。任何一項業(yè)務的發(fā)生都伴隨有時效性，尤其是購貨發(fā)票等憑證更是需要及時反饋給會計部門。而在行政事業(yè)單位的實際核算中，經常發(fā)現(xiàn)超過時限的原始憑證。以上這些問題都難以保證原始憑證可以提供有用的會計信息，也不利于會計監(jiān)督部門對記賬憑證、會計賬簿及會計報表的繼續(xù)審核。3.資金管理不到位導致使用效率低行政事業(yè)單位資金包括預算資金及預算外資金，但自2011年1月1日起，預算外資金管理的收入全部納入預算管理。即便如此，行政事業(yè)單位資金使用依然存在問題，主要表現(xiàn)在監(jiān)管不嚴[5]。受用人機制的歷史因素影響，行政事業(yè)單位人員編制的規(guī)模過于龐大，伴隨出現(xiàn)的是相關費用支出的增加，而其中冗雜人員的工資薪酬、職工福利等開支都是不必要的，因此造成了資金浪費，影響了正常的資金使用。此外，由于行政事業(yè)單位的預算資金缺乏完善的監(jiān)管機制，經常會出現(xiàn)預算資金與實際使用資金相差較大的情況。更為嚴重的是，在預算資金超支的現(xiàn)象之下，部分資金的流向也十分模糊，使得一些別有心機的單位領導人抓到其中存在的漏洞，將自己挪用的資金也列入到預算管理當中。以上這些問題的出現(xiàn)，嚴重阻礙了行政事業(yè)單位財政資金的正常使用，降低了其使用效率，甚至侵害了國有資產，必須引起足夠的重視。4.會計監(jiān)督人員綜合素質偏低會計人員作為財務活動的核心，其綜合素質對會計監(jiān)督結果具有關鍵作用。但由于目前我國受歷史原因及用人制度的影響，很多行政事業(yè)單位的會計人員都缺乏足夠的會計專業(yè)知識，甚至有的雖從事于會計監(jiān)督崗位，但只是從同系統(tǒng)其他部門調入，其本身并不十分了解崗位工作的內容。其次，會計制度每年都有新的變動，這就要求會計人員不斷提升自身水平，而有些會計監(jiān)督人員缺乏終身學習的意識，滿足于現(xiàn)狀，不能做到與時俱進。另外，會計監(jiān)督人員的職業(yè)操守也屬于綜合素質的范疇，現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督人員缺乏應有的責任心和大公無私的態(tài)度，不能切實履行會計監(jiān)督的職能，甚至與上層領導勾結，徇私舞弊，造成非常惡劣的影響。5.社會監(jiān)督難與監(jiān)管部門形成有效配合雖然社會監(jiān)督包括公眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會群體監(jiān)督和法律監(jiān)督等多種方式，但由于缺乏健全的法律法規(guī)保障，社會監(jiān)督難以對行政事業(yè)單位采取行之有效的監(jiān)管措施，加之掌握信息的不對稱導致社會監(jiān)督很難找到入手點。近年來，國家進一步規(guī)范了政府“三公經費”的使用，但仍有部分貪污腐敗分子頂風作案，而且手段更為隱蔽，加大了公眾、社會團體及媒體對其進行揭露的難度。另外，目前我國正處于全面建成小康社會時期，但全國仍然存在很多連溫飽問題都沒有解決的家庭。在這種國情下，雖然行政事業(yè)單位預算資金的使用很大一部分關乎老百姓的根本利益，但還是與居民的普通生活有些遙遠，全民監(jiān)督意識仍有待提高。（二）行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在問題的原因分析我國行政事業(yè)單位會計監(jiān)督工作存在的問題是由多方面原因導致的，要想從根本上解決這些問題，必須遵循由現(xiàn)象到本質的研究步驟，根據目前行政事業(yè)單位會計監(jiān)督中存在問題，結合我國特有國情，通過分析發(fā)現(xiàn)，產生問題的原因體現(xiàn)在制度、機制、人員、社會等方面。1.制度原因一方面，從國家政策的制定來看：我國雖然相繼頒布《會計法》、《行政單位財務規(guī)則》及《事業(yè)單位會計制度》等法律法規(guī)，并于2011年將行政事業(yè)單位預算外資金全部納入預算管理，但是對于這些法律的執(zhí)行情況并未引起足夠的重視，缺少對其跟蹤監(jiān)督及進行實時反饋[6]。并且，我國各省份的經濟發(fā)展情況參差不齊，地方政府及單位在服從中央制定的政策過程中會遇到許多不同并具有特殊性的情況，如果不能妥善解決，就導致政策難以向下推行，并出現(xiàn)有法可依但基層行政事業(yè)單位并未嚴格遵守的尷尬局面；另一方面，從我國法律制度的發(fā)展來看：我國正處于積極構建法治社會的歷史階段，很多領域的法制建設仍亟待完善。而且我國受儒家傳統(tǒng)文化的長期熏陶，人情社會的氛圍相當濃厚，社會中“依靠人脈好辦事”的觀念遠遠超過按法律規(guī)定處理的思想。不僅如此，中國人推崇“外圓內方”的為人處世理念，認為待人接物需圓滑，維護面子最重要。受這些因素的影響，在行政事業(yè)單位內部會計監(jiān)督過程中，當監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)單位內部財務活動存在問題時，經常會顧忌多方利益，既不想得罪上司，又不想破壞同事關系。在這種心態(tài)驅使下，會計監(jiān)督人員所得出的審核意見就變得蒼白無力，對問題的解決也會持消極態(tài)度。正是由于這種滿足小我的自私行為，導致了國有資產的大量流失，嚴重侵害了國家利益。2.機制原因從單位內部的機制運行來看：其行政事業(yè)單位內部會計監(jiān)督制度本身就存在很大缺陷，主要體現(xiàn)在缺乏必要的內部監(jiān)督和控制制度，單位領導擁有較大權力，直接或間接管理包括會計監(jiān)督機構等各個部門的運行。由于其獨攬大權，因此會出現(xiàn)無視規(guī)定，越過會計監(jiān)督人員來下達決策指示的情況，其營造一種內部秩序混亂的氛圍，并極易滋生貪污腐敗的現(xiàn)象。比如對于單位公共物品的采購及領用情況，會計監(jiān)督部門雖然有權對其相關手續(xù)進行監(jiān)管，但缺乏必要的獨立性，其審核意見仍需經過上級領導審批，會計監(jiān)督沒有合理獨立的工作環(huán)境，受其干預因而很難實現(xiàn)絕對的客觀公正。3.人員原因會計監(jiān)督人員的專業(yè)水平不足、職業(yè)道德缺失對單位內部監(jiān)督問題的產生負有不可推卸的責任。首先，單位領導作為一個機構的核心，其工作的態(tài)度對會計監(jiān)督工作有直接影響。然而，正是因為部分領導的會計監(jiān)督意識缺失，對會計監(jiān)督崗位重要性缺乏足夠認識，將會計監(jiān)督職能簡單等同于單位賬務核算，從而導致其只關注國家劃撥資金的多少，完全不考慮進行事前預算，事中開支控制和事后結果審核，經常出現(xiàn)先支出后入賬的情況。領導者忽視會計監(jiān)督作用，過分使用其權力，使會計監(jiān)督工作難以正常進行，會計監(jiān)督機構及人員被日漸邊緣化；其次，受我國用人制度的歷史遺留問題影響，目前我國會計監(jiān)督人員的專業(yè)技術水平良莠不齊，許多工作人員甚至某些會計主管都沒有達到會計監(jiān)督的崗位要求。近年來，行政事業(yè)單位用人機制不斷規(guī)范，招收了一批具有較高學歷且專業(yè)對口的應屆畢業(yè)生，這些人雖有充分的理論知識儲備，但是缺少必要的會計業(yè)務實踐經驗，難以在短時間內勝任單位復雜的會計工作；另外，行政事業(yè)單位會計監(jiān)督人員的年齡跨度較大，一些資歷深的老會計人員難以追趕時代前進的腳步，面臨被淘汰的困境，比如隨著會計電算化的不斷普及，傳統(tǒng)記賬方法將被逐漸替代，而作為會計監(jiān)督人員，如果對電算化系統(tǒng)及計算機相關知識沒有充分了解，就難以對其進行操作，也不能保證會計監(jiān)督工作的繼續(xù)進行。4.社會原因行政事業(yè)單位內部會計監(jiān)督出現(xiàn)問題，與外部監(jiān)督不到位也是分不開的。當單位內部會計監(jiān)督有失職現(xiàn)象，單位的財務核算、賬務處理及預算資金使用都會暴露出明顯端倪，比較明顯的包括單位財務報告內容與年度報表不相符，單位會計主管與出納由同一人擔任等。此時社會監(jiān)督可以從上述方向入手，對單位進行監(jiān)督。但是，因為存在監(jiān)督途徑有限、監(jiān)督力量薄弱、監(jiān)督時效短等問題，我國社會監(jiān)督難以同行政事業(yè)單位內部監(jiān)督相配合。三、強化行政事業(yè)單位會計監(jiān)督的建議根據對上述行政事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題以及對其產生原因的研究，發(fā)現(xiàn)要想切實履行會計監(jiān)督職責，有效發(fā)揮其作用，單從某個方向作為切入點是遠遠不夠的，必須從國家、單位、社會等多個角度尋求對策，通過多管齊下才能有效解決問題。下面將從四個方面提出建議：（一）強化制度建設首先從國家制度層面來看，我國應進一步完善追蹤問責制度，對行政事業(yè)單位會計工作中暴露的問題，必須追究到相關責任人，具體到每個業(yè)務步驟：究竟是會計報表數據失真還是財務報告內容披露不完整。并且有必要對單位處理問題的后續(xù)進展情況實行持續(xù)跟蹤式調查反饋制度，這有利于進一步延長外部監(jiān)督作用的時效，可以保障單位會計監(jiān)督問題得到根除，防止出現(xiàn)部分單位領導者心存僥幸心理，得過且過，逃避追究的現(xiàn)象。其次從單位制度方面看，行政事業(yè)單位必須強化原始憑證審核、記賬憑證管理、資產清查、財務公開等與會計基礎工作直接相關的制度建設，只有單位主動公布內部財務信息，才能讓國家、社會團體及公民了解單位整體運行情況。通過完善內部會計制度和外部監(jiān)督一道，共同提高行政事業(yè)單位會計監(jiān)督水平。（二）規(guī)范監(jiān)督機制行政事業(yè)單位應進一步規(guī)范會計監(jiān)督機制，沒有獨立的監(jiān)督機構需要立即設立，擁有獨立機構的應由專員進行管理。不僅如此，單位還應該將會計監(jiān)督工作納入其工作考核系統(tǒng)，對積極履行監(jiān)督職能的員工給予物質或精神獎勵，對出現(xiàn)會計監(jiān)督失誤和失職的人員必須予以嚴格紀律處分，以此來保證會計監(jiān)督的嚴肅性，調動監(jiān)督人員的工作積極性。同時，行政事業(yè)單位必須制定會計監(jiān)督細則，為監(jiān)督人員提供制度依據，而監(jiān)督人員必須嚴格按照細則進行工作。比如：保證各項財務活動均由兩個或兩個以上會計合作處理、分離單位記賬憑證的填制人和審核人、避免單位各種財務公章由一人掌控、確保會計和出納相互制約等。會計監(jiān)督人員一旦發(fā)現(xiàn)上述事項存在問題必須及時指出并糾正，這樣才能保證單位的正常運行。（三）提高人員素質會計監(jiān)督人員作為監(jiān)督工作的主力，其綜合素質的高低直接影響了會計監(jiān)督工作能否順利進行。因此，單位有必要對會計監(jiān)督人員的綜合素質引起重視，這需要從人員的專業(yè)技能、職業(yè)道德、法制意識等多方面入手。首先從專業(yè)技能角度看，單位應定期組織會計監(jiān)督人員進行專業(yè)技能培訓，使他們緊跟國家會計政策變更的腳步，能夠及時了解并掌握會計制度的變化，更好地為其監(jiān)督工作的進行打下堅實基礎。不僅如此，單位還應當全面提高會計監(jiān)督人員的計算機基本操作水平，普及會計電算化知識。對于崗位員工年齡跨度大的問題進