《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》崗位九：會(huì)計(jì)主管

崗位九：主管會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)崗位是要根據(jù)國(guó)家法規(guī)制度，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔管理，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的崗位。主管會(huì)計(jì)崗位的主要工作職責(zé)：1．建立健全公司財(cái)務(wù)管理與核算的各項(xiàng)規(guī)定制度，按期修訂和完善，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，遵守各項(xiàng)收入制度和費(fèi)用開(kāi)支。2．熟悉并正確使用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制記賬憑證。3．按照財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支憑證。4．根據(jù)企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置和登記總賬，對(duì)公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資如實(shí)進(jìn)行全面的記錄、反映和監(jiān)督。5．組織人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并按照規(guī)定的程序處理盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀的財(cái)產(chǎn)物資，及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，并及時(shí)上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，進(jìn)行有關(guān)的處理。6．負(fù)責(zé)和監(jiān)督有關(guān)人員計(jì)算和繳納各種稅金。7．及時(shí)準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，并按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門(mén)。8．做好會(huì)計(jì)憑證的裝訂、順序編冊(cè)和分類(lèi)歸檔工作。9．接受財(cái)政、稅務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)的檢查、審計(jì)工作。項(xiàng)目一：日常核算與稽核任務(wù)一：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、開(kāi)設(shè)和啟用賬簿一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目1．合法性原則2．相關(guān)性原則3．實(shí)用性原則二、賬簿的設(shè)置和登記（一）工業(yè)企業(yè)常用賬簿的設(shè)置1．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2．總賬3．明細(xì)賬4．備查賬（二）賬簿的啟用和登記任務(wù)二：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的稽核一、原始憑證的稽核1．真實(shí)性和完整性。2．合法性和合理性。3．及時(shí)性和正確性。二、記賬憑證的稽核1．是否根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，是否內(nèi)容齊全、填寫(xiě)規(guī)范。2．會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。3．所附原始憑證的張數(shù)和金額是否相符，借貸金額是否平衡。4．相關(guān)責(zé)任人是否簽章。三、會(huì)計(jì)賬簿的稽核1．賬簿的設(shè)置是否合法、適用。2．是否根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬，是否符合記賬規(guī)則。3．運(yùn)用更正錯(cuò)誤的方法是否規(guī)范。4．賬證、賬賬、賬表是否相符。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核1．是否根據(jù)完整無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿及有關(guān)資料編制，報(bào)表格式是否統(tǒng)一。2．賬表是否相符，表與表之間的勾稽關(guān)系是否銜接。3．報(bào)表數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否完整，說(shuō)明是否清楚。4．相關(guān)責(zé)任人的簽字和蓋章是否齊全。項(xiàng)目二：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量所有者權(quán)益構(gòu)成補(bǔ)充說(shuō)明1．按服務(wù)對(duì)象，可以分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。

2．按編制和報(bào)送的時(shí)間分類(lèi)，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3．按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。任務(wù)一：資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1．可以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益的全貌，了解和掌握擁有并控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料；2．了解和掌握企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償?shù)膫鶆?wù)；3．了解和掌握所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額；4．資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本數(shù)字資料，進(jìn)行各種指標(biāo)的計(jì)算與分析。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資

產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存

貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)開(kāi)發(fā)支出所有者權(quán)益：商譽(yù)實(shí)收資本（或股本）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資本公積遞延所得稅資產(chǎn)減：庫(kù)存股其他非流動(dòng)資產(chǎn)盈余公積非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資

產(chǎn)

總

計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。期中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列1.根據(jù)總賬科目余額填列如交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬如應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)如長(zhǎng)期借款所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

如存貨“期末余額”填列方法：（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明（一）“貨幣資金”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。（二）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。（三）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（四）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（五）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（六）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。（七）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額填列。（八）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（九）“存貨”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購(gòu)）”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。（十）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。（十一）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（十二）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。（十三）“持有至到期投資”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（十四）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（十五）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（十六）“在建工程”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（十七）“工程物資”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額填列。（十八）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。（十九）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列。（二十）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶的期末余額填列。（二十一）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。（二十二）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。（二十三）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（二十四）“短期借款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。（二十五）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。（二十六）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。（二十七）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。（二十八）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（二十九）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（三十）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。（三十一）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。（三十二）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。（三十三）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。（三十四）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。（三十五）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。（三十六）“股本”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本（實(shí)收資本）”賬戶的期末余額填列。（三十七）“資本公積”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列，其中“庫(kù)存股”按“庫(kù)存股”賬戶余額填列。（三十八）“盈余公積”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。（三十九）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。

任務(wù)二：利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)：多步式二、利潤(rùn)表的編制方法1、利潤(rùn)表中均需填列“本期金額”和上期金額“。2、報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)第二步：利潤(rùn)總額第三步：凈利潤(rùn)☆普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益。

項(xiàng)

目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）編制單位：__年__月__日單位：元利潤(rùn)表一、現(xiàn)金流量表概述（一）現(xiàn)金流量表的概念及作用是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。任務(wù)三：現(xiàn)金流量表的編制（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金（廣義）2、銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款。如不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。3、其他貨幣資金。是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。1、庫(kù)存現(xiàn)金。是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)4、現(xiàn)金等價(jià)物。是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物通常指購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債券投資。（三）現(xiàn)金流量的分類(lèi)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1、銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)2、經(jīng)營(yíng)租賃收入3、稅費(fèi)返還等1、購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)2、制造產(chǎn)品3、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品4、交納稅款5、票據(jù)貼現(xiàn)6、管理費(fèi)用等投資活動(dòng)現(xiàn)金流量1、分得股利、利息、利潤(rùn)2、收回投資3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)2、權(quán)益性投資3、債權(quán)性質(zhì)投資籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量1、借款2、發(fā)行債券3、吸收權(quán)益性投資1、償還債務(wù)2、減少資本3、發(fā)生籌資費(fèi)用4、分配股利、利潤(rùn)、利息

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和基本格式項(xiàng)目本期金額上期金額（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表編制單位：年月日單位：元取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額三、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列說(shuō)明（1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括增值稅。①本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金—銷(xiāo)售退回②本期收到前期銷(xiāo)售價(jià)款和勞務(wù)收入款③本期預(yù)收的價(jià)款④銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款的期初-期末）+（應(yīng)收票據(jù)的期初-期末）+（預(yù)收賬款期末-期初）-當(dāng)期因銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失-票據(jù)貼現(xiàn)利息1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法（2）收到的稅費(fèi)返還收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃租金收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入。接受捐贈(zèng)也計(jì)入。（4）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：包含增值稅①當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金—當(dāng)期購(gòu)貨退回的現(xiàn)金②當(dāng)期支付前期應(yīng)付賬款③當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)④當(dāng)期預(yù)付的賬款購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+（存貨期末-期初）+（應(yīng)付賬款期初-期末）+（應(yīng)付票據(jù)期初-期末）+（預(yù)付賬款期末-期初）-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中沒(méi)有引起現(xiàn)金流出和不計(jì)入此項(xiàng)的（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

在建工程人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金：計(jì)入“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金離退休人員工資：計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”包括支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、住房公積金等。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)。（7）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)?？筛鶕?jù)“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶填列。捐贈(zèng)支出也計(jì)入。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法（1）收回投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利和分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在"支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目填列（4）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。（5）投資支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

（6）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法（1）吸收投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。（2）取得借款收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。（3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。（4）分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)字過(guò)入工作底稿編制調(diào)整分錄編制現(xiàn)金流量表任務(wù)四：所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

內(nèi)容：（一）凈利潤(rùn)；（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（三）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額（四）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（五）按照規(guī)定提取的盈余公積；（六）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。結(jié)構(gòu)：矩陣式三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制均需填列”本年金額“和”上年金額“兩欄。（一）上年年末余額（二）會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。（三）本年增減變動(dòng)金額1、凈利潤(rùn)2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（1）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額（2）權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響（3）與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響3、所有者投入和減少資本（1）所有者投入資本（2）股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額4、利潤(rùn)分配（1）提取盈余公積（2）對(duì)所有者的分配5、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（3）盈余公積彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額所有者權(quán)益變動(dòng)表編制單位：__年__月__日單位：元2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4.其他上述（一）和（二）合計(jì)（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3.其他（四）利潤(rùn)分配1.提取盈余公積2.對(duì)所有者的分配3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本3.盈余公積彌補(bǔ)虧損4.其他四、本年年末余額任務(wù)五：財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、附注的概念和作用附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。二、附注的主要內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)項(xiàng)目三：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)，從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的決策依據(jù)。一、償債能力指標(biāo)償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。（一）短期償債能力指標(biāo)1．流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債×100%2．速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)－其他流動(dòng)資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)1．資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額×100%2．產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益總額×100%二、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)運(yùn)營(yíng)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小。運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)主要包括生產(chǎn)資料運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)。周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)×100%周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額資產(chǎn)平均余額×100%（一）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況1．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均應(yīng)收賬款余額×100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款余額×360營(yíng)業(yè)收入/2．存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本平均存貨余額×100%存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨余額×360營(yíng)業(yè)成本/

3．流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均流動(dòng)資產(chǎn)余額×100%流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均流動(dòng)資產(chǎn)余額×360營(yíng)業(yè)收入/（二）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均固定資產(chǎn)凈值×100%固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均固定資產(chǎn)凈值×360營(yíng)業(yè)收入/（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總額×100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均資產(chǎn)總額×360營(yíng)業(yè)收入/三、獲利能力指標(biāo)（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利