《審計(jì)》（第四版）第17章 內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)（第四版）

第十七章

內(nèi)部審計(jì)本章主要內(nèi)容第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述第二節(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié)經(jīng)營(yíng)審計(jì)第四節(jié)管理審計(jì)程概述3本章教學(xué)目標(biāo)1.理解內(nèi)部審計(jì)的概念以及與政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別；2.理解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)和權(quán)限；3.了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成以及內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容；4.理解經(jīng)營(yíng)審計(jì)的含義、一般思路及其主要內(nèi)容；5.理解管理審計(jì)的含義及其主要內(nèi)容以及與經(jīng)營(yíng)審計(jì)的關(guān)系。4第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！薄秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》“內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！敝袊?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)（Assurance）和咨詢（Consulting）活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！眹?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）一、內(nèi)部審計(jì)的定義第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述一、內(nèi)部審計(jì)的定義（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求（二）內(nèi)部審計(jì)的職能（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍（四）內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象（五）內(nèi)部審計(jì)的根本目的具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢職能，對(duì)外不具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。只能局限于本部門、本單位及其所屬單位內(nèi)部。本單位及所屬單位內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況促進(jìn)本部門、本單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)即對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（1）開展財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；（2）開展資金管理審計(jì)即對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（3）開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（4）開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)即對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；（5）開展內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)即對(duì)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；（6）開展管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)即法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)，如成本管理專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等。（7）開展其他審計(jì)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述（1）資料報(bào)送要求權(quán)（2）參與與召開會(huì)議權(quán)（3）參與制定規(guī)章制度權(quán)（4）檢查權(quán)（5）信息系統(tǒng)檢查權(quán)（6）調(diào)查權(quán)（7）違規(guī)違法行為制止權(quán)（8）資料封存權(quán)（9）提出意見或建議權(quán)（10）通報(bào)批評(píng)或處理建議權(quán)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)第二節(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系第二節(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則二、審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容（一）一般準(zhǔn)則（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的適應(yīng)性。（2）內(nèi)部審計(jì)的合法性。（3）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。（4）職業(yè)道德規(guī)范和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。（5）具備、保持和提高專業(yè)勝任能力。（6）履行保密義務(wù)。（二）作業(yè)準(zhǔn)則（1）全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。（2）運(yùn)用審計(jì)重要性原則。（3）編制年度審計(jì)計(jì)劃。（4）編制項(xiàng)目審計(jì)方案。（5）下達(dá)審計(jì)通知書。（6）全面了解被審計(jì)單位并評(píng)估其業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。（7）特別關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（8）運(yùn)用審計(jì)方法獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。（9）編寫審計(jì)工作底稿。（10）提供咨詢服務(wù)。第二節(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則二、審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容（三）報(bào)告準(zhǔn)則（1）審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（2）審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求。（3）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求。（4）聲明遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。（四）內(nèi)部管理準(zhǔn)則（1）領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理。（3）制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)。（4）內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。（5）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展計(jì)劃。（6）內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)約束機(jī)制。（7）與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)。（8）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第三節(jié)經(jīng)營(yíng)審計(jì)一、經(jīng)營(yíng)審計(jì)的定義經(jīng)營(yíng)審計(jì)是評(píng)價(jià)一個(gè)組織在管理部門控制下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性，并將評(píng)價(jià)結(jié)果和改進(jìn)意見報(bào)告給有關(guān)人員的系統(tǒng)過程。其目標(biāo)是為評(píng)價(jià)一個(gè)組織的績(jī)效提供手段，以及通過改進(jìn)建議提高該組織的績(jī)效。經(jīng)營(yíng)審計(jì)要求評(píng)價(jià)實(shí)際成果與可接受標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并著眼于管理部門的計(jì)劃和控制系統(tǒng)，同時(shí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的完善性以及符合既定方針和程序的程度。第三節(jié)經(jīng)營(yíng)審計(jì)二、經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一般思路首先，在審查的基礎(chǔ)上，全面分析和評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)；其次，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查以及反映業(yè)績(jī)的各項(xiàng)指標(biāo)的分析，初步判斷存在的問題和尚可挖掘的潛力；最后，提出為提高經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)而應(yīng)當(dāng)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)或采取進(jìn)一步行動(dòng)的建議。第三節(jié)經(jīng)營(yíng)審計(jì)二、經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一般思路（一）了解并評(píng)價(jià)權(quán)限與職責(zé)（二）檢查并評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)（三）檢查并評(píng)價(jià)方針、程序與做法（四）查明原因，作出結(jié)論（五）提出改進(jìn)建議（六）開展后續(xù)審計(jì)第三節(jié)經(jīng)營(yíng)審計(jì)三、經(jīng)營(yíng)審計(jì)的主要內(nèi)容經(jīng)營(yíng)審計(jì)（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)1．采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)2．采購(gòu)合同審計(jì)3．采購(gòu)執(zhí)行情況審計(jì)4．存貨管理審計(jì)（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)1．生產(chǎn)計(jì)劃審計(jì)2．生產(chǎn)過程審計(jì)（三）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)1．銷售計(jì)劃審計(jì)2．銷售過程審計(jì)3．應(yīng)收賬款管理審計(jì)第四節(jié)管理審計(jì)一、管理審計(jì)的定義管理審計(jì)是對(duì)受托管理責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，是以被審計(jì)單位為履行受托管理責(zé)任而發(fā)生的管理活動(dòng)為對(duì)象，通過對(duì)管理制度和管理工作的審計(jì)，幫助其提高管理水平和管理效率而進(jìn)行的系統(tǒng)調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)與提出建議的過程。第四節(jié)管理審計(jì)一、管理審計(jì)的定義管理審計(jì)的對(duì)象是受托管理責(zé)任，以及為履行受托管理責(zé)任而形成的各種管理制度和發(fā)生的各種管理行為；管理審計(jì)的根本目標(biāo)是幫助管理當(dāng)局提高管理水平和管理效率，更好地履行受托管理責(zé)任；管理審計(jì)的職能是咨詢性和建設(shè)性的，而非執(zhí)行性的，主要為管理當(dāng)局作出正確決策提供及時(shí)、相關(guān)的信息和建議；管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)的調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)和提出建議的過程。第四節(jié)管理審計(jì)二、管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系二者直接目標(biāo)相同，都是幫助管理當(dāng)局提高經(jīng)濟(jì)效益，更好地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二者的主要職能都是咨詢性和建設(shè)性的；二者的對(duì)象不能截然分開，經(jīng)營(yíng)審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理審計(jì)的對(duì)象是管理活動(dòng)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能離開管理審計(jì)行為，管理活動(dòng)又主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理；二者的基本程序與思路也相似。正因?yàn)檫@樣，管理審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)不能截然分開，在我國(guó)統(tǒng)稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。第四節(jié)管理審計(jì)二、管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)的關(guān)系區(qū)別管理審計(jì)主要審查企業(yè)管理制度和管理工作，如審查管理組織是否合理，管理機(jī)構(gòu)是否健全，各項(xiàng)管理職能如決策、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制等是否有效等。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要審查企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審查企業(yè)是否努力改善和充分利用其現(xiàn)有的物質(zhì)條件和技術(shù)條件，審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式和手段的有效性。第四節(jié)管理審計(jì)三、管理審計(jì)的主要內(nèi)容（一）管理制度審計(jì)即對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)的健全性和合理性及執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的審計(jì)。（二）管理工作審計(jì)1．管理職能審計(jì)（1）決策職能審計(jì)。（2）計(jì)劃職能審計(jì)。（3）組織職能審計(jì)。（4）領(lǐng)導(dǎo)職能審計(jì)。（5）控制職能審計(jì)。2．職能部門管理審計(jì)（1）計(jì)劃管理審計(jì)（2）生產(chǎn)管理審計(jì)（3）銷售管理審計(jì)（4）質(zhì)量管理審計(jì)（5）資產(chǎn)管理的審計(jì)（6）財(cái)務(wù)管理審計(jì)（7）人力資源管理審計(jì)（8）研發(fā)管理審計(jì)（9）信息系統(tǒng)管理審計(jì)問題、討論和解答問題？討論！解答：21《審計(jì)學(xué)》——第一章緒論本章小結(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義、職能、范圍、對(duì)象、根本目的；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、職權(quán)；我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系；審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容；審計(jì)經(jīng)營(yíng)的定義、一般思路主要內(nèi)容；管理審計(jì)的定義、主要內(nèi)容；管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)的關(guān)系。1/9/202422《審計(jì)（第四版）》第一章緒論【復(fù)習(xí)思考題】試述內(nèi)部審計(jì)的定義與特征。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行哪些職責(zé)？應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)哪些職權(quán)？試述我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系結(jié)構(gòu)及效力。試述我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。試述經(jīng)營(yíng)審計(jì)的定義與特征，開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一般思路。試述經(jīng)營(yíng)審計(jì)的主要內(nèi)容。試述管理審計(jì)的定義與特征，管理審計(jì)的主要內(nèi)容。1/9/202423延伸閱讀《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（