東莞會(huì)計(jì)培訓(xùn)金賬本第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬課后練習(xí)題帶答案

第三章

(會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬)

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

(-)會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=權(quán)益

從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)來(lái)看，一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間都必然保持?jǐn)?shù)量上的平衡關(guān)系。

會(huì)計(jì)恒等式(會(huì)計(jì)平衡公式)又稱(chēng)會(huì)計(jì)基本等式或會(huì)計(jì)方程式，是指用會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)來(lái)表達(dá)企業(yè)財(cái)

務(wù)狀況的基本方程式。這一平衡公式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

【例題?單選題】下列最基本的會(huì)計(jì)等式是()。

.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

.期初余額本期增加額本期沽少額期末余額

?收入費(fèi)用利潤(rùn)

.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益(收入費(fèi)用)

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』會(huì)計(jì)的基本等式是資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益。

【例題?多選題】會(huì)計(jì)基本等式是下列()的理論依據(jù)。

.試算平衡

.復(fù)式記賬

.設(shè)置賬戶

.成本計(jì)算

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記帳的理論依據(jù)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)置帳戶、試算平衡和編制負(fù)

債表的理論理依據(jù)。注意：這里的試算平衡應(yīng)該是余額試算平衡。

(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

.對(duì)“資產(chǎn)權(quán)益”等式的影響

假定年月日，黃河公司期初資產(chǎn)為萬(wàn)元，期初權(quán)益為萬(wàn)元。

()資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加如：年月日，黃河公司接受甲公司投資萬(wàn)元，存入銀行。

()資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變

如：年月日，黃河公司從銀行存款中提取元現(xiàn)金備用。

()資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少

如：年月日，黃河公司以銀行存款萬(wàn)元?dú)w還借款期限為兩年的借款萬(wàn)元。

()權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變

如：年月日，九華公司將黃河公司原欠的“應(yīng)付賬款”萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)黃河公司的投資，已辦妥有關(guān)手續(xù)。

.對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式的影響

九種基本類(lèi)型：

()資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加；

()資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少；

()資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加；

()資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少；

()資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變；

()負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變；

()所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變：

()負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變；

()負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變；

【例題】假設(shè)華泰公司年月日的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的狀況如表所示。

資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的狀況表單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)權(quán)益

負(fù)債所有者權(quán)益

華泰公司年月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

()從銀行取得六個(gè)月的借款萬(wàn)元，存入銀行。

()接收江明公司投資款萬(wàn)元，存入銀行。

()從銀行提取現(xiàn)金萬(wàn)元備用。

()以銀行存款萬(wàn)元?dú)w還九個(gè)月到期的銀行借款。

()興隆公司收回投資萬(wàn)元，以存款支付。

()從銀行取得三個(gè)月的借款萬(wàn)元，償還前欠江明公司貨款。

()經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。

()昌和公司將華泰公司的欠款萬(wàn)元轉(zhuǎn)作為對(duì)華泰公司的投資，已辦妥有關(guān)手續(xù)。

()興隆公司委托華泰公司代為償還前欠公司貨款萬(wàn)元，并作為對(duì)華泰公司投資的減少，已辦妥有關(guān)

手續(xù)，但華泰公司尚未支付貨款。

通過(guò)例題說(shuō)明，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無(wú)論引起資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，

都不會(huì)破壞資產(chǎn)與負(fù)債與所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生增加變化的有()。

.向銀行借入半年期的借款

.賒購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備已交付使用

.收到某投資者投資，款項(xiàng)已存入銀行

.用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』選項(xiàng)引起所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變。

【例題?單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)引起資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目和負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目同時(shí)增加的是()o

.從銀行提取現(xiàn)金

.用銀行存款歸還企業(yè)的銀行短期借款

?賒購(gòu)原材料

.接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

f正確答案』

『答案解析』選項(xiàng)引起資產(chǎn)內(nèi)部有增有減；選項(xiàng)引起資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同

時(shí)增加。

【例題?單選題】某企業(yè)月初權(quán)益總額為萬(wàn)元，假設(shè)本月僅發(fā)生一筆以銀行存款萬(wàn)元償還銀行借款的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)，則該企業(yè)月末資產(chǎn)總額為()萬(wàn)元。

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

f正確答案』

『答案解析』企業(yè)月末資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加的有()。

.收到國(guó)家投資存入銀行

.提取盈余公積金

.收到外單位投入設(shè)備一臺(tái)

.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

r正確答案』

『答案解析』選項(xiàng)，引起所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減。

【例題?多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，只引起會(huì)計(jì)等式左邊會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的有（

.購(gòu)買(mǎi)材料元，款項(xiàng)尚未支付

.從銀行提取現(xiàn)金元

.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，以存款支付萬(wàn)元貨款

.接受投資萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

『答案解析』選項(xiàng)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時(shí)增加。

【例題?多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，權(quán)益總額不發(fā)生變化的有（）。

.以銀行存款償還前欠貨款

.經(jīng)協(xié)商，將一筆到期的短期借款轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期借款

.以銀行存款購(gòu)入公司債券

.將盈余公積萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

r正確答案』

r答案解析』選項(xiàng)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，資產(chǎn)總額發(fā)生變化，權(quán)益總額也發(fā)生變化。

【例題?判斷題】無(wú)論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式始終保持平衡關(guān)系。（）

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』V

二、收入一費(fèi)用利潤(rùn)

這是反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。

在實(shí)際工作中，收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的平衡關(guān)系有兩條基本原則；一是權(quán)責(zé)發(fā)生制；二是配比原則。只

有在遵循上述兩個(gè)原則的條件下，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的平衡關(guān)系才具有現(xiàn)實(shí)意義。

【例題?判斷題】“收入費(fèi)用利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。（）

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』V

【補(bǔ)充】

會(huì)計(jì)期初資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

會(huì)計(jì)期間結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）

資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入

會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)

會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

第二節(jié)復(fù)式記賬

記賬方法，是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同，可以將記賬方法劃分

為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種方法。

【鏈接】會(huì)計(jì)賬戶“字形”或者叫做“丁字形”。

一、復(fù)式記賬法

所謂復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益）作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一

筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記

賬方法。

【例題】以銀行存款元購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)。

具體記錄結(jié)果如圖所示。

復(fù)式記賬法具有兩方面特點(diǎn)：

首先，對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，復(fù)式記賬法都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)

行登記?？梢匀?、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。

其次，在復(fù)式記賬法下，由于在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中

進(jìn)行登記便于對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。

在年會(huì)計(jì)制度改革以前，我國(guó)所采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。而

借貸記賬法是一種最科學(xué)的記賬方法，目前世界各國(guó)都廣泛采用這種方法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中

明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

【例題?單選題】復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是（）的平衡原理。

?收入費(fèi)用利潤(rùn)

.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

.期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額

.借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)。

【例題?單選題】復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在（）中進(jìn)行登記

的一種記賬方法。

.一個(gè)科目

.兩個(gè)科目

.兩個(gè)或兩個(gè)以上的科目

.相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上科目

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

r答案解析』復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上

科目中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

【例題?單選題】目前我國(guó)采用的復(fù)式記賬法主要是（）o

.收付記賬法

.借貸記賬法

.增減記賬法

.來(lái)去記賬法

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

f正確答案』

『答案解析』目前我國(guó)采用的復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所

有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式的基礎(chǔ)之上。

（-）借貸記賬法的記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。什么時(shí)候表示增，什么時(shí)候表

示減，由賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)來(lái)決定。

.資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類(lèi)科目：借增貸減；

?負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)科目：借減貸增。

注：借方登記資產(chǎn)、成本費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少；貸方登記資產(chǎn)、成本費(fèi)用的減少和權(quán)益、

收入的增加。

【練習(xí)】庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)類(lèi)）：借增貸減

應(yīng)付賬款（負(fù)債類(lèi)）：借減貸增

實(shí)收資本（所有者權(quán)益類(lèi)）：借減貸增

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入類(lèi)）：借減貸增

管理費(fèi)用（費(fèi)用類(lèi)：借增貸減

生產(chǎn)成本（成本類(lèi)）：借增貸減

【例題?判斷題】借貸記賬法下，借表示增加，貸表示減少。（）

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』X

［答案解析』在借貸記賬法下，什么時(shí)候表示增，什么時(shí)候表示減，由賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)來(lái)決定。

【例題?單選題】在借貸記賬法下，借方和貸方哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，取決于

(

.記賬形式

.核算方法

.賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)

.有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案J

【例題?單選題】在借貸記賬法下，科目的貸方用來(lái)登記（）。

.收入的增加或費(fèi)用（成本）的增加

.收入的增加或費(fèi)用（成本）的減少

.收入的減少或費(fèi)用（成本）的增加

.收入的減少或費(fèi)用（成本）的減少

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』借方登記資產(chǎn)、成本費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少；貸方登記資產(chǎn)、成本費(fèi)用的減少和權(quán)

益、收入的增加。

（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

.資產(chǎn)類(lèi)科目

資產(chǎn)類(lèi)賬戶中，借方表示增加額，貸方表示減少額，期初期末余額一般在借方。

期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

期末借方余額期初借方余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額

資產(chǎn)類(lèi)科目結(jié)構(gòu):借增貸減，余額一般在借方

【特例】累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備等屬于資產(chǎn)類(lèi)的抵減科目，貸方登記增加，借方登記減少。

【練習(xí)】庫(kù)存現(xiàn)金科目，本月期初余額元，本月銷(xiāo)售產(chǎn)品收到現(xiàn)金元，以現(xiàn)金支付電話費(fèi)元，問(wèn)期

末余額？

【答案】期末余額為（元）。

【例題?多選題】下列科目中，期末余額既有可能在借方，又有可能在貸方的有（）o

?預(yù)收賬款

.預(yù)付賬款

.固定資產(chǎn)

?庫(kù)存現(xiàn)金

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

【例題?單選題】在借貸記賬法下，資產(chǎn)類(lèi)科目的期末余額等于（）0

.期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

.期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

.期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

.期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

f正確答案』

［答案解析』資產(chǎn)類(lèi)科目，借當(dāng)?shù)怯浽黾?，貸方登記減少，期末余額一般在借方?

【例題?單選題】公司月初資產(chǎn)總額為萬(wàn)元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（）以銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料萬(wàn)元；（）

向銀行借款萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行；（）以銀行存款歸還前欠貨款萬(wàn)元；。收回應(yīng)收賬款萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀

行，則月末該公司資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

.權(quán)益類(lèi)科目

權(quán)益類(lèi)賬戶中，貸方表示增加額，借方表示減少額，期初期末余額一般在貸方。

期末貸方余額期初貸方余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額

【練習(xí)】短期借款科目，期初余額元，借入個(gè)月借款元，歸還借款元，期末余額是？

【答案】期末余額（元）。

【例題?單選題】“盈余公積”科目期初余額萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額萬(wàn)元，期末

余額為（）萬(wàn)元

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』期末余額（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】在借貸記賬法下，所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額等于（）。

.期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

.期初借方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

.期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

.期初貸方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

r正確答案』

?■答案解析』在借貸記賬法下，所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生

額。

【例題?單選題】公司月初短期借款余額為萬(wàn)元，本月向銀行借入個(gè)月的借款萬(wàn)元，歸還到期的短期

借款萬(wàn)元，則本月末短期借款的余額為（）萬(wàn)元。

.借方

?貸方

.借方

.貸方

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

『答案解析』本月末短期借款的余額（萬(wàn)元）。

.成本類(lèi)科目（與資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)基本相同）

成本類(lèi)科目借方登記增加，貸方登記減少，若有余額一般在借方。

生產(chǎn)成本期末有余額的話，是在產(chǎn)品，是企業(yè)的資產(chǎn)中，從這個(gè)意義上而言，成本類(lèi)可以歸屬于資產(chǎn)

類(lèi)。

制造費(fèi)用期末要結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。

期末借方余額期初借方余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額。

.損益類(lèi)科目

（）收入類(lèi)科目（與權(quán)益類(lèi)結(jié)構(gòu)基本相同）

收入類(lèi)科目貸方登記增加，借方登記減少，期末一般沒(méi)有余額。

期末貸方余額期初貸方余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額

【例題】企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得價(jià)款收入萬(wàn)元，存入銀行（暫不考慮增值稅）。

（）費(fèi)用類(lèi)科目（與資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)基本相同）

費(fèi)用類(lèi)科目借方登記增加，貸方登記減少，期末一般沒(méi)有余額。

【例題?判斷題】“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額都應(yīng)當(dāng)在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

（）

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』X

『答案解析』“制造費(fèi)用”期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。

【例題?多選題】損益類(lèi)科目一般具有以下特點(diǎn)（）。

.費(fèi)用類(lèi)科目的增加額記借方

.收入類(lèi)科目的減少額記借方

.期末一般無(wú)余額

.年末一定要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析J年末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

【例題?判斷題】借貸記賬法下，資產(chǎn)類(lèi)科目與費(fèi)用（成本）類(lèi)科目通常都有期末余額，而且在借方

（）?

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』X

『答案解析』成本類(lèi)科目中“制造費(fèi)用”科目期末一般沒(méi)有余額。

【例題?判斷題】在借貸記賬法下，損益類(lèi)科目的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余

額。（）

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

I1正確答案』X

注：一般來(lái)說(shuō)，各類(lèi)賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向。

（四）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等

借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。

【例題】從銀行提取現(xiàn)金元備用。

【例題】從銀行取得短期借款元，已存入存款賬戶。

.登記每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必然涉與到借、貸兩方。

比如:從銀行存款中提取現(xiàn)金元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

.借貸金額相等，即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記在借方的金額必定等于記在貸方的金額。

①只涉與兩個(gè)賬戶，借方貸方；

②涉與兩個(gè)以上賬戶，借方合計(jì)貸方合計(jì)。

比如：購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備元，原材料元，以銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)

原材料

貸：銀行存款

【舉例】.向銀行借入短期借款元，直接償付前欠某單位貨款。

借：應(yīng)付賬款

貸：短期借款

.外單位投入一臺(tái)新的機(jī)器設(shè)備，價(jià)值萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

.以銀行存款元，現(xiàn)金元，歸還一筆應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（五）會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記賬戶和“貸”記賬戶之間的聯(lián)

系，稱(chēng)為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶，通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的內(nèi)容和整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理合法。

（六）會(huì)計(jì)分錄

（）會(huì)計(jì)分錄的概念。會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶與其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)

分錄。

編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，“上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)”的列示方式。會(huì)計(jì)分錄的要素包括記賬方向、會(huì)計(jì)科目和應(yīng)

記金額。（）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)。按照所涉與賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸；

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄；

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一般可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄。

【舉例】一借一貸：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

一借多貸：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金應(yīng)收賬款

一貸多借：

借：固定資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金銀行存款

多借多貸：

借：銀行存款現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款

【例題?單選題】下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的是（）.

.借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

?借：銀行存款

貸：實(shí)收資本公司

----公司

.借：管理費(fèi)用維修費(fèi)

貸：原材料甲材料

乙材料

.借：制造費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

［答案解析』選項(xiàng)屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。

()會(huì)計(jì)分錄的編制步驟。

①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉與到哪些會(huì)計(jì)科目；

②分析這些會(huì)計(jì)科目屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)科目，如資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)；

③按照類(lèi)別的性質(zhì)分別記入借方或貸方；

④確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

【舉例】例，投資者甲以機(jī)器一臺(tái)，作價(jià)元，向本企業(yè)投資。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本——甲

例，某企業(yè)收到上月銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款元，存入銀行.

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

例，企業(yè)購(gòu)入原材料元，貨款尚未支付。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

例，某企業(yè)用銀行存款元?dú)w還前欠銀行短期借款。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：短期借款

貸：銀行存款

例，某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

(六)試算平衡

.試算平衡的含義

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以與借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶是否正確的過(guò)程。

()分類(lèi)

發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法

定義

根據(jù)本期所有科目借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方

法根據(jù)本期所有科目借方余額會(huì)計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期科目記錄是否正確的方法

依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系

平衡公式全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì)

全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部科目的借方期初（期末）余額合計(jì)

全部科目的貸方期初（期末）余額合計(jì)

工具發(fā)生額試算平衡余額試算平衡表

需要注意的是：試算平衡后，如果雙方金額合計(jì)數(shù)不相等，則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤，如果雙方金額合計(jì)數(shù)

相等，只能說(shuō)明記賬可能是正確的，但不能絕對(duì)肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤是通過(guò)試算平衡所不能發(fā)

現(xiàn)的。如一筆業(yè)務(wù)全部被重記或漏記；一筆業(yè)務(wù)的借貸方向相反：賬戶名稱(chēng)用錯(cuò)；借方或貸方的金額偶然多

記或少記，并相互抵消，借貸仍然平衡等等。對(duì)于這幾類(lèi)錯(cuò)誤，因?yàn)樵囁闫胶獠荒馨l(fā)現(xiàn)，只能通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)記

錄進(jìn)行日?；虿欢ㄆ趶?fù)核，以保證賬簿記錄的正確性。

【例題?單選題】借貸記賬法余額試算平衡的依據(jù)是（）?

.借貸記賬法的記賬規(guī)則

.科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

.科目的結(jié)構(gòu)

.資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

『答案解析』借貸記賬法余額試算平衡的依據(jù)是資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。

【例題?單選題】科目發(fā)生額試算平衡方法是根據(jù)（）來(lái)確定的。

.借貸記賬法的記賬規(guī)則

.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

?收入費(fèi)用利潤(rùn)

.平行登記原則

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

f正確答案』

『答案解析』科目發(fā)生額試算平衡方法的依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

【例題?單選題】甲公司月末編制的試算平衡表中，全部科目的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為萬(wàn)元，除銀行

存款外的本月借方發(fā)生額合計(jì)萬(wàn)元，則銀行存款科目（）。

.本月借方余額為萬(wàn)元

.本月貸方余額為萬(wàn)元

.本月貸方發(fā)生額為萬(wàn)元

.本月借方發(fā)生額為萬(wàn)元

［答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)］

『正確答案』

『答案解析』銀行存款借方發(fā)生額（萬(wàn)元）。

【例題?多選題】下列錯(cuò)誤中，無(wú)法通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（）。

.一筆