2016-2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題合集(含答案及解析)共8套

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錄2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題....................................................

12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)................................132022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題...................................................262022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)

.................................352021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

.....................................................422021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)...................................512020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題...................................................632020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)

.................................732019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

.....................................................822019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)

.................................942018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

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1072018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)

...............................1162017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

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1252017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)

...............................1362016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

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1482016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題(答案及解析)

...............................1562023年度注會(huì)《稅法》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1、進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法可以與倒扣價(jià)格估價(jià)方法，顛倒次序的是（

）。A.合理估價(jià)方法B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法C.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法2、下列業(yè)務(wù)屬于“生活服務(wù)”的是（

）。A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品B.收派服務(wù)C.物流輔助服務(wù)D.租賃服務(wù)3、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納2022年匯算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)提出的訴求中符合稅法規(guī)定的是（

）。A.請(qǐng)求出具無(wú)欠稅證明B.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金C.滾動(dòng)申請(qǐng)延期兩次D.申請(qǐng)延期5個(gè)月4、

甲公司2020年8月以500萬(wàn)元直接投資乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)，2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)400萬(wàn)元，甲公司分得600萬(wàn)元，甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為（

）萬(wàn)元。A.40B.60C.100D.6005、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述符合稅法規(guī)定的是（

）。A.辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人B.廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人C.廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人D.商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人—

1

—6、下列選項(xiàng)中，征收消費(fèi)稅的是（

）。A.高爾夫車B.電動(dòng)汽車C.燃料電池D.鉛蓄電池7、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自己的著作權(quán)，繳納個(gè)人所得稅適用的項(xiàng)目是（

）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得8、關(guān)于二手車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，適用的稅率或征收率為（

）。A.2%B.0.5%C.13%D.3%9、下列選項(xiàng)中，屬于一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志是（

）。A.稅目B.稅率C.征稅對(duì)象D.納稅環(huán)節(jié)10、某上市公司管理人員擔(dān)任子公司監(jiān)事，取得的董事費(fèi)收入征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用的項(xiàng)目是（

）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得11、下列各項(xiàng)中，可減征20%資源稅的是（

）。A.陸上油田開(kāi)采的高凝油B.從深水油氣田開(kāi)采的原油C.三次采油田開(kāi)采的原油—

2—D.低豐度油田開(kāi)采的原油12、以個(gè)人名義獨(dú)立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個(gè)人所得稅時(shí)適用的項(xiàng)目是（

）。A.偶然所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得13、下列稅法要素中，能夠衡量稅收負(fù)擔(dān)輕重的要素是（

）。A.稅率B.減稅C.稅目D.免稅14、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（

）。A.收到結(jié)算憑證當(dāng)天B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.境外起運(yùn)的當(dāng)天D.支付貨款的當(dāng)天15、下列產(chǎn)品中，免征消費(fèi)稅的是（

）。A.純電動(dòng)汽車B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.燃料電池16、企業(yè)以下列對(duì)價(jià)形式取得的收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的非貨幣形式收入的是（

）。A.應(yīng)收賬款B.債務(wù)的豁免C.應(yīng)收票據(jù)D.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資17、

甲公司收購(gòu)乙公司60%股權(quán)，然后乙公司成為甲公司的子公司。收購(gòu)日乙公司資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。收購(gòu)對(duì)價(jià)確定為2400萬(wàn)元，在支付的收購(gòu)對(duì)價(jià)中，甲公司以股權(quán)形式支付2200萬(wàn)元，以銀行存款支付200萬(wàn)元。假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則乙企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（

）萬(wàn)元?！?/p>

3—A.20B.100C.200D.1000二、【多項(xiàng)選擇題】1、下列可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的有（

）。A.銷售外購(gòu)的瓶裝水B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)C.為客戶提供班車服務(wù)D.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，需要在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（

）。A.煙絲B.電子煙C.雪茄煙D.卷煙3、下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（

）。A.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地B.建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地C.工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家所有的土地D.建制鎮(zhèn)內(nèi)國(guó)家所有的土地4、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民罰款3000元，下列應(yīng)該告知當(dāng)事人的有（

）。A.所行使行政處罰的法律依據(jù)B.聽(tīng)證的權(quán)利C.違法事實(shí)D.擬給予的行政處罰5、下列居民個(gè)人取得的所得中，屬于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的有（

）。A.境外獲得的專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得B.境內(nèi)公司外派至境外任職取得的所得C.將境內(nèi)財(cái)產(chǎn)出租至境外使用取得的所得—4—D.將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外單位取得的所得6、以郵寄方式進(jìn)出口物品，屬于關(guān)稅納稅人的有（

）。A.郵寄出境物品的寄件人或托運(yùn)人B.郵寄境內(nèi)的收件人C.境外的收件人D.郵寄境外的收件人7、汽車銷售公司銷售汽車取得的銷售額中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（

）。A.為客戶代辦保險(xiǎn)代收的保險(xiǎn)費(fèi)B.為新車提供的保養(yǎng)服務(wù)費(fèi)用C.汽車內(nèi)部裝飾費(fèi)D.為客戶更換配件收取的料件費(fèi)8、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本有（

）。A.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用B.前期工程費(fèi)C.建造安裝工程費(fèi)D.公共設(shè)施費(fèi)用9、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（

）。A.石腦油B.超豪華小汽車C.汽油D.金基合金首飾10、下列稅種中，其收入屬于中央政府與地方政府共享的有（

）。A.印花稅B.增值稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅11、下列服務(wù)中，2023年度可以享受增值稅加計(jì)抵減政策的有（

）。A.電信服務(wù)B.建筑服務(wù)—

5

—C.郵政服務(wù)D.現(xiàn)代服務(wù)12、下列屬于在股權(quán)收購(gòu)時(shí)適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理必備條件的有（

）。A.企業(yè)重組后連續(xù)12個(gè)月不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性活動(dòng)B.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C.收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%D.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)6個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)13、下列申請(qǐng)人中，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份的有（

）。A.指定收款人B.締約對(duì)方居民個(gè)人C.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司D.締約對(duì)方政府14、在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無(wú)欠稅罰款、

已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有（

）。A.省人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)B.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人C.經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶15、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形的有（

）。A.按照境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款B.按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額的免稅或減稅稅額C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款三、【計(jì)算問(wèn)答題】1、某集團(tuán)為增值稅一般納稅人，擁有一棟2010年12月竣工自用的倉(cāng)庫(kù)，賬面原值為7000萬(wàn)元，2022年與該倉(cāng)庫(kù)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日因啟動(dòng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的大修導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)停用，修理工程8月底完工；8月31日簽訂租賃合同并將倉(cāng)庫(kù)交付給承

租人。（2）租賃合同約定租期1年，含增值稅租金為5萬(wàn)元/月，每月月初收取當(dāng)月租金，9-11月份已收取含增值稅租金

合計(jì)15萬(wàn)元，均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)增值稅。（3）11月底為整合資源，集團(tuán)公司將該倉(cāng)庫(kù)劃轉(zhuǎn)并過(guò)戶給全資子公司，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的增資。（4）子公司承接該倉(cāng)庫(kù)后，繼續(xù)履行原出租合同，12月初收取當(dāng)月含增值稅租金5萬(wàn)元。（其他資料：當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的減除比例是30%）—6—要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、判斷集團(tuán)公司是否需要就大修期間的倉(cāng)庫(kù)繳納房產(chǎn)稅并說(shuō)明理由。問(wèn)題2、判斷集團(tuán)公司出租倉(cāng)庫(kù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)增值稅是否正確并說(shuō)明理由。問(wèn)題3、計(jì)算集團(tuán)公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。問(wèn)題4、判斷子公司接受集團(tuán)公司劃入倉(cāng)庫(kù)是否需要繳納契稅并說(shuō)明理由。問(wèn)題5、計(jì)算子公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。2、居民個(gè)人董某在某市擁有A、

B兩套住房。

2023年將A住房出售并換購(gòu)C住房一套，房屋買賣以及出租的相關(guān)具體情況如下：（1）4月將其擁有的住房A以市場(chǎng)價(jià)出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)款200萬(wàn)元，并支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)

2萬(wàn)元，該房為2013年8月購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)適用房，不含增值稅房?jī)r(jià)款80萬(wàn)元，并繳納契稅0.8萬(wàn)元。另向裝修公司支付裝修費(fèi)用10萬(wàn)元。（2）6月，在市場(chǎng)購(gòu)置了一套二手住房C，不含增值稅成交價(jià)為160萬(wàn)元，已繳納契稅4.8萬(wàn)元。（3）7月以市場(chǎng)價(jià)格出租一套居住用房B，每月租金0.5萬(wàn)元，因修理房屋漏水，當(dāng)月支付修繕費(fèi)用0.2萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用房補(bǔ)交土地出讓金稅率為轉(zhuǎn)讓價(jià)的5%；上述相關(guān)稅費(fèi)不含增值稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)住房A的裝修費(fèi)用進(jìn)行審核；不考慮房屋出租過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、計(jì)算董某轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。問(wèn)題2、回答董某換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的退稅計(jì)算依據(jù)，并計(jì)算董某應(yīng)享受的退稅款。問(wèn)題3、回答董某申請(qǐng)換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)提供的資料。問(wèn)題4、計(jì)算董某7月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3、某鐵礦開(kāi)采企業(yè)，2023年6月開(kāi)采鐵原礦25000噸，銷售10000噸（其中低品位礦1000噸）

，收訖不含增值稅收入700萬(wàn)元，銷售收入中包括運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，已取得增值稅發(fā)票，企業(yè)在開(kāi)采過(guò)程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無(wú)污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。（其他資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%，開(kāi)采低品位礦減征30%資源稅。

NO化物污染當(dāng)量值為0.95kg，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額為3.6元；根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的方法計(jì)算鐵礦采

選NO化物的排污系數(shù)為10kg/萬(wàn)噸-鐵原礦，不考慮其他污染排放物）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的鐵原礦資源稅。問(wèn)題2、回答資源稅的納稅期限。問(wèn)題3、計(jì)算該企業(yè)6月采選鐵原礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。問(wèn)題4、回答企業(yè)排放應(yīng)稅大氣污染物減按75%征收環(huán)保稅的條件。4、

中國(guó)居民企業(yè)甲為一家外商投資企業(yè)，其母公司乙公司為一家位于境外某國(guó)的外國(guó)企業(yè)，2022年部分相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司派遣中國(guó)籍雇員李某到境外乙公司工作，期間的工資由乙公司支付并負(fù)擔(dān)，李某在我國(guó)境內(nèi)有住所

，

其2022年度在境外工作期間取得的工資所得折合人民幣為150萬(wàn)元，在境外已繳納個(gè)人所得稅折合人民幣40萬(wàn)元，

在境內(nèi)無(wú)其他收入。（2）乙公司派遣1名外籍基層技術(shù)人員到甲公司兼職工作，其2022年7月1日首次來(lái)華，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所。2022年度在中國(guó)居住天數(shù)不超過(guò)90天，7-12月期間每月境內(nèi)甲公司向其發(fā)放工資4萬(wàn)元人民幣，境外乙公司向其—7—要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）李某取得的境外收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。問(wèn)題2、回答甲公司派遣李某到境外工作，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的外派人員情況的具體內(nèi)容。問(wèn)題3、回答無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)的計(jì)算方法。問(wèn)題4、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）外籍基層技術(shù)人員2022年度7-12月每月在中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅工資薪金收入額，以及其2022年度在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。5、王某為自由撰稿人，2023年出版圖書(shū)，合同約定的稿費(fèi)是1.5萬(wàn)元，在市區(qū)有兩套住房，為了改善生活水平

，

想要進(jìn)行換購(gòu)。（1）5月將80平方米的住房A出售，取得不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，支付1萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)，該房產(chǎn)是2018年通過(guò)銀行貸款購(gòu)買的，當(dāng)時(shí)支付不含稅價(jià)款70萬(wàn)元，契稅0.7萬(wàn)元，裝修費(fèi)10萬(wàn)元。（2）7月購(gòu)買了一套130平方米的住房C，支付不含稅價(jià)款180萬(wàn)元，契稅5.4萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)提取住房公積金10萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：王某已取得銀行貸款證明，裝修費(fèi)已進(jìn)行審核。問(wèn)題1、計(jì)算出版社給王某發(fā)放稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。問(wèn)題2、計(jì)算王某轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。問(wèn)題3、回答王某換購(gòu)住房如果想要享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策應(yīng)該滿足的條件。問(wèn)題4、計(jì)算王某的退稅額并說(shuō)明理由，提取住房公積金是否繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。6、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年12月購(gòu)入了一棟房產(chǎn)，一共10層，原值為8500萬(wàn)元，每層占原值的比例10%。

當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票。

2022年，房產(chǎn)使用情況如下：（1）1～2層無(wú)償提供給全資子公司使用，期限是3年。級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的部分302超過(guò)3000元至12000元的部分102103超過(guò)12000元至25000元的部分2014104超過(guò)25000元至35000元的部分2526605超過(guò)35000元至55000元的部分3044106超過(guò)55000元至80000元的部分3571607超過(guò)80000元的部分4515160級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的部分302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920發(fā)放工資折合人民幣7萬(wàn)元。每月境內(nèi)工作天數(shù)與境外工作天數(shù)的比例為1:2。（其他相關(guān)資料：不考慮李某及外籍技術(shù)人員在境內(nèi)繳納社保以及專項(xiàng)附加扣除因素，李某在境外繳納稅款取得

完稅憑證，不考慮常設(shè)機(jī)構(gòu)因素）附：非居民四類列明所得（為居民綜合所得稅率表按月?lián)Q算后的版本）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表適用于：居民個(gè)人的綜合所得—8—（2）3～4層進(jìn)行出租。每月的含稅租金為21.8萬(wàn)元，租期是1年，前四個(gè)月免租金，1月5日一次性收取了含稅租金174.4萬(wàn)元。（3）5層為商貿(mào)公司內(nèi)部員工食堂。

6～10層用于辦公。（其他相關(guān)資料：房產(chǎn)稅余值減除比例是30%）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、業(yè)務(wù)（1）是否需要繳納房產(chǎn)稅，若需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額；若不需要，請(qǐng)說(shuō)明理由。問(wèn)題2、說(shuō)明業(yè)務(wù)（2）的房產(chǎn)稅納稅人并計(jì)算應(yīng)納的房產(chǎn)稅。問(wèn)題3、說(shuō)明業(yè)務(wù)（3）的房產(chǎn)稅納稅人并計(jì)算應(yīng)納的房產(chǎn)稅。問(wèn)題4、請(qǐng)說(shuō)明收取租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并說(shuō)明理由。問(wèn)題5、用于食堂部分的房產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣，并說(shuō)明理由。四、【綜合題】1、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

為20980萬(wàn)元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅1360萬(wàn)元。2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）3月收到上年度新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，已繳納增值稅，未對(duì)其成本費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。企業(yè)擬將其確認(rèn)為企業(yè)所得稅不征稅收入。（2）4月轉(zhuǎn)讓公寓一棟，取得含增值稅收入5000萬(wàn)元，企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。另按規(guī)定繳納

轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬(wàn)元。

2014年3月取得時(shí)購(gòu)房發(fā)票上注明金額3500萬(wàn)元，已繳納契稅。企業(yè)自行計(jì)算繳納土

地增值稅6.43萬(wàn)元。（3）10月購(gòu)進(jìn)一批汽車零部件尚未領(lǐng)用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅130萬(wàn)元，企業(yè)擬選擇將其在當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并進(jìn)行加計(jì)扣除。（4）12月購(gòu)入一棟不含增值稅售價(jià)4000萬(wàn)元的閑置廠房，因該廠房尚未辦理權(quán)屬登記，企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

（5）12月發(fā)現(xiàn)有一筆發(fā)生于2016年的實(shí)際損失50萬(wàn)元未在當(dāng)年扣除，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)損失并于2022年企業(yè)所得稅前扣除。（6）12月賒銷給甲公司一批汽車，合同約定不含增值稅售價(jià)800萬(wàn)元，增值稅104萬(wàn)元，企業(yè)將該應(yīng)收賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，月末雙方達(dá)成重組協(xié)議，甲公司以一批汽車零配件償還該欠款，甲公司向企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明配件價(jià)款750萬(wàn)元，增值稅97.5萬(wàn)元，該配件的實(shí)際成本為650萬(wàn)元。重組當(dāng)日，該筆收入

應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為904萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存商品8065000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）975000貸：應(yīng)收賬款9040000（7）全年投入8900萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行自主研發(fā)，相關(guān)明細(xì)如下：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）人員人工費(fèi)用2000直接投入費(fèi)用1000折舊費(fèi)用3800新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用1300其他相關(guān)費(fèi)用800（8）成本費(fèi)用中含實(shí)際支付的合理工資薪金3550萬(wàn)元，其中含接受勞務(wù)派遣用工直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用550萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)650萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)420萬(wàn)元，為高級(jí)技術(shù)人員購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，支付保費(fèi)10

0萬(wàn)元?！?—（其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%，企業(yè)所得稅匯算清繳前均取得相關(guān)憑證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、判斷業(yè)務(wù)（1）企業(yè)將新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼確認(rèn)為不征稅收入的處理是否正確，并說(shuō)明理由。問(wèn)題2、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的土地增值稅，并計(jì)算業(yè)務(wù)（2）正確繳納土地增值稅后，應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題3、判斷業(yè)務(wù)（3）汽車零部件可以一次性全額扣除并加計(jì)扣除是否正確，并說(shuō)明理由。問(wèn)題4、判斷業(yè)務(wù)（4）房產(chǎn)稅的處理是否正確，并說(shuō)明理由。問(wèn)題5、判斷業(yè)務(wù)（5）企業(yè)申報(bào)確認(rèn)損失處理是否正確，并說(shuō)明理由。問(wèn)題6、計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并說(shuō)明債務(wù)重組取得汽車零配件應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。問(wèn)題7、計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題8、判斷業(yè)務(wù)（8）直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否作為工資薪金，并說(shuō)明理由。

同時(shí)計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題9、計(jì)算企業(yè)2022年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。2、位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)電腦技術(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

2023年3月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺(tái)，不含增值稅價(jià)格0.5萬(wàn)元/臺(tái)，因購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大給予購(gòu)貨方20%的價(jià)格折扣，貨款已收訖，并已按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（2）采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺(tái)，不含增值稅價(jià)格0.5萬(wàn)元/臺(tái)。簽訂的書(shū)面合同中未約定收款日期，電腦已發(fā)出。（3）將C型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司，取得價(jià)款200萬(wàn)元。該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用。（4）為客戶提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)，開(kāi)具的同一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票上分別注明價(jià)款1000萬(wàn)元和159萬(wàn)元。（5）購(gòu)買電腦配件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1500萬(wàn)元、稅額195萬(wàn)元。該批配件入庫(kù)后因管

理不善損毀10%，用于職工福利發(fā)放10%。（6）進(jìn)口鉛蓄電池一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為96萬(wàn)元。該批電池已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（7）在市區(qū)購(gòu)入占地2000平方米的一處廠房，取得增值稅普通發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1200萬(wàn)元、稅額60萬(wàn)元

，已辦理房屋權(quán)屬登記。（8）上月購(gòu)進(jìn)配件取得的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常憑證，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：進(jìn)口鉛蓄電池關(guān)稅稅率10%，鉛蓄電池消費(fèi)稅稅率4%；當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，城鎮(zhèn)土地使用稅年

稅額20元/平方米；上月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”無(wú)借方余額）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。問(wèn)題2、判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要在2023年3月繳納增值稅，并說(shuō)明理由。問(wèn)題3、判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅，并說(shuō)明理由。問(wèn)題4、判斷業(yè)務(wù)（4）是否免征增值稅，并說(shuō)明理由。問(wèn)題5、計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題6、計(jì)算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。問(wèn)題7、計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的契稅及2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。問(wèn)題8、計(jì)算該企業(yè)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題9、計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。問(wèn)題10、計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。—

10—3、位于縣城的某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售普通藥，取得含稅銷售額2825萬(wàn)元。（2）銷售普通感冒藥，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。（3）銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥（該創(chuàng)新藥為研發(fā)后首次面世）取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。后續(xù)提供了相同的創(chuàng)新藥給患者繼續(xù)免費(fèi)使用。（4）銷售抗癌藥品取得含稅銷售額535.6萬(wàn)元。企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。（5）收到一筆政府補(bǔ)助500萬(wàn)元，該補(bǔ)貼與銷售收入和銷售數(shù)量無(wú)關(guān)。（6）購(gòu)置房產(chǎn)一處，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為260萬(wàn)元，既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。（7）進(jìn)口藥品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元。該藥品已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（8）購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為18萬(wàn)元。（9）上月購(gòu)入的一批藥品因管理不善毀損，該批藥品的進(jìn)項(xiàng)稅額5.9萬(wàn)元已在上期申報(bào)抵扣。

（其他相關(guān)資料：進(jìn)口藥品的關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。問(wèn)題2、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。問(wèn)題3、判斷業(yè)務(wù)（3）贈(zèng)送的創(chuàng)新藥是否需要繳納增值稅，并說(shuō)明理由。問(wèn)題4、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅。問(wèn)題5、說(shuō)明業(yè)務(wù)（5）取得的政府補(bǔ)貼收入是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。問(wèn)題6、判斷業(yè)務(wù)（6）購(gòu)置的房產(chǎn)能否全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并說(shuō)明理由。問(wèn)題7、計(jì)算業(yè)務(wù)（7）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。問(wèn)題8、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題9、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。問(wèn)題10、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。4、位于市區(qū)的某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3800萬(wàn)元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅420萬(wàn)元。2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月外購(gòu)商譽(yù)支出300萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（2）3月支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金10萬(wàn)元。簽訂合同金額為150萬(wàn)元。（3）4月銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收不含稅銷售款3000萬(wàn)元，稅額390萬(wàn)元。

5月收取貨款的同時(shí)因購(gòu)貨方拖欠貨款收取違約金5萬(wàn)元。5月企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款33950000貸：應(yīng)收賬款33900000營(yíng)業(yè)外收入50000（4）2022年發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)多繳了70萬(wàn)元，在6月9日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申

請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，駁回了退稅申請(qǐng)，于2022年6月16日制作相關(guān)文書(shū)，并在2022年6月17日送達(dá)該公司簽收。（5）10月轉(zhuǎn)讓房屋一棟，取得含增值稅收入5500萬(wàn)元，繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬(wàn)元。該房屋在2015年3月購(gòu)

入，購(gòu)房發(fā)票已丟失，購(gòu)房的契稅發(fā)票載明價(jià)款4000萬(wàn)元，契稅120萬(wàn)元，企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增—

11—值稅。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該房屋的重置成本價(jià)為6000萬(wàn)元，成新度為六成，企業(yè)自行計(jì)算繳納土地增值稅6.43萬(wàn)元。（6）10月購(gòu)入服務(wù)器兩臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款90萬(wàn)元，稅額11.7萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上已作攤銷扣除，攤銷年限為3年，凈殘值為0。企業(yè)擬選擇將其在當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

，

并進(jìn)行加計(jì)扣除。（7）11月取得中國(guó)鐵路債券利息收入90萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問(wèn)題1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題2、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題3、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整

的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題4、判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，處理是否正確，并說(shuō)明理由。該企業(yè)是否可以直接向人民法院提起行政訴訟，并說(shuō)明理由。問(wèn)題5、判斷業(yè)務(wù)（5）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅是否正確及理由。問(wèn)題6、轉(zhuǎn)讓舊房在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有哪些？計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的土地增值稅，并計(jì)算業(yè)務(wù)

（5）正確繳納土地增值稅后，應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題7、判斷業(yè)務(wù)（6）購(gòu)置服務(wù)器設(shè)備是否可以一次性全額扣除并加計(jì)扣除，并說(shuō)明理由。

問(wèn)題8、計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題9、計(jì)算該企業(yè)2022年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題10、計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?！?/p>

12—2023年度注會(huì)《稅法》試題答案及解析1.正確答案：B答案解析本題考核“進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法”的知識(shí)點(diǎn)。納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)

格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。考察知識(shí)點(diǎn)一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格2.正確答案：A答案解析本題考核“生活服務(wù)的范圍”的知識(shí)點(diǎn)。收派服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)均屬于現(xiàn)代服務(wù)。

考察知識(shí)點(diǎn)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定3.正確答案：B答案解析本題考核“延期繳納稅款制度”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人在稅款繳納期限內(nèi)未繳納稅款，所以不符合無(wú)欠稅證明

開(kāi)具的條件，不能開(kāi)具無(wú)欠稅證明；選項(xiàng)C，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；選項(xiàng)D，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、

自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月?？疾熘R(shí)點(diǎn)延期繳納稅款與稅收滯納金制度4.正確答案：A答案解析本題考核“企業(yè)清算投資轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)”的知識(shí)點(diǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被

清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減

除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500-400×

15%

=40（萬(wàn)元）?？疾熘R(shí)點(diǎn)收入總額5.正確答案：B答案解析本題考核“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有人；選項(xiàng)C，廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。考察知識(shí)點(diǎn)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人6.正確答案：D答案解析本題考核“消費(fèi)稅稅目”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收

消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，按4%的稅率征

收消費(fèi)稅?？疾熘R(shí)點(diǎn)稅目及稅率7.正確答案：D答案解析本題考核“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的知識(shí)點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利

技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得?！?/p>

13—考察知識(shí)點(diǎn)征稅范圍——綜合所得8.正確答案：B答案解析本題考核“二手車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”的知識(shí)點(diǎn)。納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專

用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票?？疾熘R(shí)點(diǎn)增值稅稅率與征收率9.正確答案：C答案解析本題考核“稅法要素”的知識(shí)點(diǎn)。征稅對(duì)象又稱為課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志?？疾熘R(shí)點(diǎn)稅法要素10.正確答案：A答案解析本題考核“個(gè)人所得稅征稅范圍”的知識(shí)點(diǎn)。擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?？疾熘R(shí)點(diǎn)征稅范圍——綜合所得11.正確答案：D答案解析本題考核“資源稅稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，減征40%資源稅；選項(xiàng)BC，減征30%資源稅；選項(xiàng)D，減征20%資源稅?？疾熘R(shí)點(diǎn)資源稅減稅、免稅項(xiàng)目12.正確答案：B答案解析本題考核“個(gè)人所得稅征稅范圍”的知識(shí)點(diǎn)。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、

醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、

審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、

錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)?？疾熘R(shí)點(diǎn)征稅范圍——綜合所得13.正確答案：A答案解析本題考核“稅法要素”的知識(shí)點(diǎn)。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

考察知識(shí)點(diǎn)稅法要素14.正確答案：B答案解析本題考核“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。考察知識(shí)點(diǎn)—

14—征收管理15.正確答案：D答案解析本題考核“消費(fèi)稅征稅范圍”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AB

，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，照章繳納消費(fèi)稅。考察知識(shí)點(diǎn)稅目及稅率16.正確答案：D答案解析本題考核“企業(yè)所得稅收入總額”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABC，企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、

應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；選項(xiàng)D，非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等?？疾熘R(shí)點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理17.正確答案：A答案解析乙企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（

4000-3600）×60%

×200÷2400＝20（萬(wàn)元）。【提示】非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）

×（非股權(quán)

支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）考察知識(shí)點(diǎn)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理二.【多項(xiàng)選擇題】1.正確答案：BD答案解析本題考核“一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，自來(lái)水公司銷售自來(lái)水可以適用簡(jiǎn)

易計(jì)稅方法3%的征稅率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的班車服務(wù)才可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅?？疾熘R(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算2.正確答案：ABCD答案解析本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識(shí)點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和

工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。上述四個(gè)選項(xiàng)均符合題意。考察知識(shí)點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍3.正確答案：ABCD答案解析本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識(shí)點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和

工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。上述四個(gè)選項(xiàng)均符合題意。考察知識(shí)點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍4.正確答案：ABCD答案解析—

15—本題考核“稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證”的知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其

他組織作出1萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)

事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。考察知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序、

聽(tīng)證與執(zhí)行5.正確答案：AD答案解析本題考核“個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的確定”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B、C，屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得?？疾熘R(shí)點(diǎn)所得來(lái)源地的確定6.正確答案：AB答案解析本題考核“關(guān)稅納稅義務(wù)人”的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。選項(xiàng)CD，不屬于關(guān)稅的納稅人?？疾熘R(shí)點(diǎn)征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人7.正確答案：BCD答案解析本題考核“一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，不計(jì)入銷售額中計(jì)算繳納增值稅。

考察知識(shí)點(diǎn)銷項(xiàng)稅額8.正確答案：ABCD答案解析本題考核“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括：

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。考察知識(shí)點(diǎn)土地增值稅的扣除項(xiàng)目9.正確答案：BD答案解析本題考核“消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AC，在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，在

零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅?？疾熘R(shí)點(diǎn)金銀首飾零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算10.正確答案：ABD答案解析本題考核“稅收收入劃分”的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，屬于地方政府固定收入?？疾熘R(shí)點(diǎn)稅收立法11.正確答案：ACD答案解析本題考核“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠政策”的知識(shí)點(diǎn)。允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代

服務(wù)、生活服務(wù)）納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減應(yīng)納稅額。考察知識(shí)點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減政策—

16—12.正確答案：ABC答案解析企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）。（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及的股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例（85%）。（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)?？疾熘R(shí)點(diǎn)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理13.正確答案：BCD答案解析選項(xiàng)A，代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”?？疾熘R(shí)點(diǎn)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理14.正確答案：ABCD答案解析本題考核的是“承諾制”容缺辦理的相關(guān)規(guī)定。對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、

已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人。③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。考察知識(shí)點(diǎn)變更、注銷稅務(wù)登記15.正確答案：ACD答案解析不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形如下：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；?）按照我國(guó)規(guī)定已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（6）按照主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。選項(xiàng)B，居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律

享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。考察知識(shí)點(diǎn)國(guó)際稅收協(xié)定管理—

17—三、【計(jì)算問(wèn)答題】1.問(wèn)題1.答案不需要繳納房產(chǎn)稅。理由：

自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題對(duì)倉(cāng)

庫(kù)的大修導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)停用時(shí)間為8個(gè)月，符合免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。問(wèn)題2.答案正確。理由：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納

稅額。本題出租其2010年12月竣工自用的倉(cāng)庫(kù)，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)增值稅。問(wèn)題3.答案集團(tuán)公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15÷（1+5%）

×

12%＝1.71（萬(wàn)元）問(wèn)題4.答案不需要繳納契稅。理由：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。問(wèn)題5.答案子公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）

×

12%＝0.55（萬(wàn)元）2.問(wèn)題1.答案子公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）

×

12%＝0.55（萬(wàn)元）問(wèn)題2.答案子公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）

×

12%＝0.55（萬(wàn)元）問(wèn)題3.答案子公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）

×

12%＝0.55（萬(wàn)元）問(wèn)題4.答案子公司2022年度出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）

×

12%＝0.55（萬(wàn)元）3.問(wèn)題1.答案鐵原礦資源稅

=（700-10）×90%

×3%

+（700-10）×

10%

×

3%

×（1-30%）

=20.08（萬(wàn)元）問(wèn)題2.答案資源稅納稅期限：資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納?！咎崾尽考{稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。問(wèn)題3.答案污染物排放量＝2.5

×

10＝25（千克）污染當(dāng)量數(shù)＝25÷0.95

＝26.32應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝26.32

×

3.6＝94.75（元）或：應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝2.5

×

10÷0.95

×

3.6＝94.74（元）—

18—問(wèn)題4.答案納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。4.問(wèn)題1.答案境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅額

=（1500000-60000）×45%-181920

=466080（元）李某取得的境外綜合所得已經(jīng)在境外繳納個(gè)稅40萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)稅

=466080-400000

=66080（元）問(wèn)題2.答案甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的外派人員情況的具體內(nèi)容包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號(hào)碼、職

務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等?！咎崾尽烤用駛€(gè)人被派出單位派往境外工作，取得的工資、薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由境外單位支付或負(fù)擔(dān)

的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)（以下稱中方機(jī)構(gòu))的，可以由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅

款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

中方機(jī)構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機(jī)構(gòu)的，派出單位

應(yīng)當(dāng)于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號(hào)

碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

中方機(jī)構(gòu)包括中

國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國(guó)家機(jī)關(guān)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。問(wèn)題3.答案自2019年1月1日起，無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)

計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)

入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。問(wèn)題4.答案外籍基層技術(shù)人員境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90日，每月工資薪金收入額

=境內(nèi)外工資薪金總額

×境內(nèi)支付工資薪金

數(shù)額/境內(nèi)外工資薪金總額

×境內(nèi)工作天數(shù)/公歷天數(shù)

=境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額

×境內(nèi)工作天數(shù)/公歷天數(shù)

=40000×1/（1+2）=13333.33（元）2022年在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅

=[（13333.33-5000）×

10%-210]

×6

=3740（元）5.問(wèn)題1.答案應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅

=15000×（1-20%）

×70%

×20%

=1680（元）問(wèn)題2.答案轉(zhuǎn)讓A住房應(yīng)納個(gè)稅

=（100-1-70-10-0.7）×20%

=3.66（萬(wàn)元）。問(wèn)題3.答案享受換購(gòu)住房?jī)?yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：①納稅人出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)?！咎崾尽客怀鞘蟹秶侵竿恢陛犑?、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

②出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一?！?/p>

19—【提示】對(duì)于出售多人共有住房或新購(gòu)住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。問(wèn)題4.答案退稅金額是3.66萬(wàn)元。理由：新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。提取住房公積金無(wú)需繳納個(gè)人所得稅理由：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、

醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。6.問(wèn)題1.答案業(yè)務(wù)（1）全資子公司需要繳納房產(chǎn)稅。全資子公司應(yīng)納房產(chǎn)稅

=8500

×20%

×（1-30%）

×

1.2%

=14.28（萬(wàn)元）。【提示】無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人（全資子公司）依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。問(wèn)題2.答案業(yè)務(wù)（2）房產(chǎn)稅的納稅人是商貿(mào)公司。應(yīng)納房產(chǎn)稅

=8500

×20%

×（1-30%）

×

1.2%

×4/12+174.4/（1+9%）

×

12%

=23.96（萬(wàn)元）。問(wèn)題3.答案業(yè)務(wù)（3）房產(chǎn)稅的納稅人是商貿(mào)公司。應(yīng)納房產(chǎn)稅

=8500

×60%

×（1-30%）

×

1.2%

=42.84（萬(wàn)元）。問(wèn)題4.答案收取租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為1月5日。理由：采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。問(wèn)題5.答案可以抵扣。理由：購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，同時(shí)用于一般計(jì)稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。四、【綜合題】1.問(wèn)題1.答案不正確。理由：計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金必須同時(shí)符合下列條件，才能作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。本題中該企業(yè)未對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的成本費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，不符合上述條件③

,

所以不應(yīng)確認(rèn)為不征稅收入。問(wèn)題2.答案應(yīng)納增值稅＝（

5000-3500）÷1.05

×

5％＝71.43（萬(wàn)元）。土地增值稅收入＝5000-71.43＝4928.57（萬(wàn)元）?！?/p>

20—扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3500

×（1＋8×

5％）

＋12＋3500

×

3％＝5017（萬(wàn)元）。無(wú)需繳納土地增值稅。納稅調(diào)增＝6.43（萬(wàn)元）。問(wèn)題3.答案不正確。理由：購(gòu)進(jìn)汽車零部件尚未領(lǐng)用，仍然屬于原材料，所以不可以在當(dāng)年一次性全額扣除。允許加計(jì)扣除的設(shè)備、

器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，而企業(yè)零部件不屬于固定資產(chǎn)，不得加計(jì)扣除。問(wèn)題4.答案正確。理由：納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

尚未辦理權(quán)屬登記，無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。問(wèn)題5.答案不正確。理由：實(shí)際資產(chǎn)損失，追補(bǔ)至損失發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)期不超過(guò)5年。

2016年的損失，至2022年已經(jīng)超過(guò)5年的追補(bǔ)期。問(wèn)題6.答案?jìng)鶆?wù)重組損失納稅調(diào)減＝904-750-97.5＝56.5（萬(wàn)元）。該汽車制造企業(yè)取得汽車配件的計(jì)稅基礎(chǔ)為750萬(wàn)元。問(wèn)題7.答案研發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減＝8900

×

100％

＝8900（萬(wàn)元）?！咎崾尽科渌嚓P(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元，未超過(guò)可加計(jì)扣除金額的10％【（2000＋1000＋3800＋1300）/（1-10%）

×10％

＝900萬(wàn)元】，可以按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算稅前加計(jì)扣除金額。問(wèn)題8.答案不可以。理由：直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)支出，不作為工資、薪金扣除。合理的工資薪金支出＝3550-550＝3000（萬(wàn)元）。職工福利費(fèi)限額＝3000

×

14％

＝420(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生額650萬(wàn)元，超過(guò)限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝650-420

＝230(萬(wàn)元)。職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝3000

×8％＝240(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生額420萬(wàn)元，超過(guò)限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝420-240＝180(萬(wàn)元)。為高級(jí)技術(shù)人員購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝230＋180＋100＝510（萬(wàn)元）。問(wèn)題9.答案應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（

20980＋6.43-56.5-8900＋510）×

15％

-1360＝520.99（萬(wàn)元）

。

【提示】業(yè)務(wù)（1）企

業(yè)擬將其確認(rèn)不征稅收入，但是企業(yè)已確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，所以無(wú)需納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)（3）企業(yè)擬做納稅調(diào)

整全額扣除并加計(jì)扣除，但是會(huì)計(jì)上并未計(jì)算損益，所以無(wú)需調(diào)整。業(yè)務(wù)（5）企業(yè)擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)損失并于2022年企業(yè)所得稅前扣除，但是企業(yè)并未實(shí)際扣除，所以無(wú)需納稅調(diào)整。—

21—2.問(wèn)題1.答案業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額

=2000

×0.5

×（1-20%）

×

13%

=104（萬(wàn)元）。問(wèn)題2.答案需要。理由：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)

面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題雖然合同中沒(méi)有約定收款日期，但電腦已

經(jīng)發(fā)出，發(fā)生納稅義務(wù)，需要在3月繳納增值稅。問(wèn)題3.答案不需要。理由：境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)除外）

，免征增值稅。問(wèn)題4.答案免征增值稅。理由：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。問(wèn)題5.答案業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=195

×（1-10%-10%）

=156（萬(wàn)元）。問(wèn)題6.答案進(jìn)口關(guān)稅

=96×

10%

=9.6（萬(wàn)元）。進(jìn)口增值稅

=（96+9.6）÷（1-4%）

×

13%

=14.3（萬(wàn)元）。進(jìn)口消費(fèi)稅

=（96+9.6）÷（1-4%）

×4%

=4.4（萬(wàn)元）。問(wèn)題7.答案應(yīng)繳納的契稅

=1200

×

3%

=36（萬(wàn)元）。2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=2000

×20

×9/12÷10000

=3（萬(wàn)元）。問(wèn)題8.答案增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外

，

一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該企業(yè)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=156+14.3-60

=110.3（萬(wàn)元）。問(wèn)題9.答案業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額

=5000

×0.5

×

13%

=325（萬(wàn)元）該企業(yè)3月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅

=104+325-

110.3

=318.7（萬(wàn)元）。問(wèn)題10.答案該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝318.7

×7%＝22.31（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝318.7

×

3%＝9.56（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納的地方教育附加＝318.7

×2%＝6.37（萬(wàn)元）。合計(jì)金額＝22.31+9.56+6.37＝38.24（萬(wàn)元）?！?/p>

22—3.問(wèn)題1.答案業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝2825÷（1＋13%）

×

13%＝325（萬(wàn)元）問(wèn)題2.答案業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額＝500

×

13%＝65（萬(wàn)元）問(wèn)題3.答案不需要繳納增值稅。理由：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。問(wèn)題4.答案業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝535.6÷（1＋3%）

×

3%＝15.6（萬(wàn)元）問(wèn)題5.答案不需要繳納增值稅。理由：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，

應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。問(wèn)題6.答案可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理由：購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。問(wèn)題7.答案業(yè)務(wù)（7）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝300×

10%＝30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（

300+30）×

13%＝42.9（萬(wàn)元）問(wèn)題8.答案該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝260＋42.9＋18－5.9＝315（萬(wàn)元）問(wèn)題9.答案該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅＝325＋65＋300

×

13%－

315+15.6＝129.6（萬(wàn)元）問(wèn)題10.答案當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝129.6

×（5%

+3%

+2%）＝12.96（萬(wàn)元）4.問(wèn)題1.答案外購(gòu)商譽(yù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元?！咎崾尽客赓?gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。問(wèn)題2.答案—

23—傭金支出扣除限額＝150

×

5％＝7.5（萬(wàn)元）

，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-7.5

＝2.5（萬(wàn)元）。問(wèn)題3.答案業(yè)務(wù)（3）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝5÷（1＋13%)×

13％

＝0.58（萬(wàn)元）【提示】收取的違約金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額中計(jì)算繳納增值稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝0.58

×（7％＋3％＋2％）

＝0.07（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)補(bǔ)繳稅額合計(jì)＝0.58＋0.07＝0.65（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝0.65（萬(wàn)元）【提示】企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，少確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額＝5÷（1＋13%)

×

13%＝0.58（萬(wàn)元）

，多計(jì)利潤(rùn)0.58（萬(wàn)元）

，應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)0.58萬(wàn)元；少確認(rèn)增值稅進(jìn)而應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及附加，應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目，應(yīng)調(diào)

減利潤(rùn)0.07萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)0.58＋0.07＝0.65（萬(wàn)元）。問(wèn)題4.答案①正確。理由：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。本題時(shí)限已超過(guò)三年，因此，不可以申請(qǐng)退還多繳稅款。【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。②不能直接提起行政訴訟。理由：此項(xiàng)行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。問(wèn)題5.答案正確。理由：該房屋為營(yíng)改增之前購(gòu)入，一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。問(wèn)題6.答案可以扣除的項(xiàng)目：①房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；②取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。應(yīng)納增值稅＝（

5500-4000）÷1.05

×

5％＝71.43（萬(wàn)元）。土地增值稅收入＝5500-71.43＝5428.57（萬(wàn)元）?？鄢?xiàng)目合計(jì)＝6000

×60％＋12＝3612（萬(wàn)元）。增值額＝5428.57-3612＝1816.57（萬(wàn)元）增值率＝1816.57÷3612＝50.29％

，適用40％稅率，5％速算扣除率。應(yīng)繳納的土地增值稅＝1816.57

×40％

-3612

×

5％＝546.03（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝546.03-6.43＝539.6（萬(wàn)元）問(wèn)題7.答案可以。理由：高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100％加計(jì)扣除。上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。業(yè)務(wù)（6）企業(yè)購(gòu)置的服務(wù)器設(shè)備符合上述規(guī)定，可以一次性全額扣除并加計(jì)扣除?！?/p>

24—問(wèn)題8.答案會(huì)計(jì)上攤銷扣除的金額＝90÷3÷12

×2＝5（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝90-5＋90＝175（萬(wàn)元）。問(wèn)題9.答案業(yè)務(wù)（7）鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減45萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額＝3800＋30＋2.5-0.65-539.6-175-45＝3072.25（萬(wàn)元）問(wèn)題10.答案應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝（

3072.25-45）×

15％＋45×25%-420＝45.34（萬(wàn)元）【提示】減半優(yōu)惠不得與15%稅率優(yōu)惠疊加享受，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，先將減半征收的這部分（90

×

50％

＝45萬(wàn)

元）減去，剩余部分按照15％稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅；減半征收的部分按25％稅率計(jì)算所得稅?！?/p>

25—2022

年度注會(huì)《稅法》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1

、（2022

年）下列稅種中，

由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（

）。A.

印花稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.土地增值稅2

、（2022

年）納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)

”計(jì)征增值稅的是（

）。A.為客戶提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)B.為客戶提供信托管理服務(wù)C.取得受托拍賣的傭金收入D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金3

、（2022

年）某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2022

年

12

月銷售其收購(gòu)的一批二手車，取得含增值稅銷售額

100.5萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（

）。A.0.50

萬(wàn)元B.1.95

萬(wàn)元C.1.97

萬(wàn)元D.2.93

萬(wàn)元4

、（2022

年）納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是（

）。A.