第19章年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告

第四篇

內(nèi)部管理與核算

第19章年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告天津財(cái)經(jīng)大學(xué)張鳳衛(wèi)第19章年度決算與財(cái)務(wù)報(bào)告4．19．1年度決算概述4．19．2年度決算的根本內(nèi)容4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告

4．19．1年度決算概述

一、年度決算的意義年度決算，是指金融企業(yè)在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算資料對(duì)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明。具體來(lái)說(shuō)，就是指金融企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，辦理年度結(jié)賬、軋計(jì)損益和編審年度報(bào)表等工作。根據(jù)我國(guó)的規(guī)定，每年的1月1日起至12月31日止為一個(gè)銀行會(huì)計(jì)年度。年末的12月31日為金融企業(yè)年度決算日，無(wú)論是否節(jié)假日，均不得提前或延后。其根本意義參見教材253-254頁(yè)。4．19．1年度決算概述二、年度決算的根本要求1．堅(jiān)持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各方積極配合的原那么2．堅(jiān)持日常核算數(shù)據(jù)正確性的原那么3．堅(jiān)持?jǐn)?shù)字真實(shí)，核算合法的原那么4．堅(jiān)持格式標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容統(tǒng)一的原那么5．堅(jiān)持上下結(jié)合，口徑一致的原那么4．19．2年度決算的根本內(nèi)容

年度決算的內(nèi)容，按其工作的程序和步驟，可以分為：“年度決算的準(zhǔn)備工作和決算日的工作〞兩局部4．19．2年度決算的根本內(nèi)容一、年度決算的準(zhǔn)備工作為了保證年度決算能夠按時(shí)按質(zhì)完成，一般在每年的第四季度開始后即著手進(jìn)行年度決算的準(zhǔn)備工作。其決算準(zhǔn)備工作主要有包括以下幾個(gè)方面：1、清理各項(xiàng)資金；2、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)；3、核對(duì)賬務(wù)；4、核實(shí)收支；5、試算平衡。其具體內(nèi)容參見教材255-258頁(yè)。4．19．2年度決算的根本內(nèi)容

二、決算日的工作金融企業(yè)的年度決算日規(guī)定在每年12月31日，無(wú)論是否例假日，均不得提前或延后。這一天金融企業(yè)在對(duì)外營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)依決算日的有關(guān)數(shù)據(jù)，調(diào)整賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，辦理新舊賬務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)。主要工作如下：1、全面核對(duì)賬務(wù)；2、檢查各項(xiàng)庫(kù)存；3、調(diào)整金銀、外幣的記賬價(jià)格；4、結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；5、新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)；其具體內(nèi)容參見教材356-357頁(yè)。

4．19．3財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告，是指金融企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。按編制時(shí)間的不同，可以劃分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。其中，半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。按照編制內(nèi)容的不同，財(cái)務(wù)報(bào)告可以劃分為會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)報(bào)表具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是指對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的形成情況或增減變動(dòng)原因的文字說(shuō)明。4．19．3財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，在編制過(guò)程中，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整地反映金融企業(yè)在當(dāng)期的各種信息資料及經(jīng)營(yíng)成果。還應(yīng)符合規(guī)定的要求，其具體內(nèi)容參見教材360頁(yè)。4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是金融企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的數(shù)據(jù)，是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)平衡等式為根底編制的。由于它是反映金融企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況，因此又被稱為靜態(tài)報(bào)表。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表參見教材361頁(yè)。4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表2、利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映金融企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它是反映某一期間的情況的報(bào)表，因此又被稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。商業(yè)銀行的利潤(rùn)表參見教材362頁(yè)。4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表參見教材363頁(yè)。4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表4、所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映金融企業(yè)在某一特定日期所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。它應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：〔1〕凈利潤(rùn)；〔2〕直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；〔3〕會(huì)計(jì)政策變更和過(guò)失更正的累積影響金額；〔4〕所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；〔5〕按照規(guī)定提取的盈余公積；〔6〕實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益變動(dòng)表表參見教材366-368頁(yè)。：4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的說(shuō)明等。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的工程相互參照。其各種附注參見教材369-377頁(yè)。4．21．3財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)習(xí)思考題1、什么是年度決算？年度決算有什么意義？如何做好年度決算