管理會(huì)計(jì)課件

成本性態(tài)分析任務(wù)一成本及其分類

成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)象化的，以貨幣表現(xiàn)的為達(dá)到一定目的而應(yīng)當(dāng)或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值犧牲或代價(jià)。重視形成成本的目的性和成本發(fā)生的必要性

一、管理會(huì)計(jì)中的成本定義二、成本按經(jīng)濟(jì)用途分類1.生產(chǎn)成本

（1）直接材料

（2）直接人工

（3）製造費(fèi)用

a

間接材料

b

間接人工

c

其他間接費(fèi)用2.非生產(chǎn)成本（1）銷售費(fèi)用

（2）管理費(fèi)用（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)成本直接材料直接人工製造費(fèi)用加工成本產(chǎn)品成本非生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間成本主要成本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中傳統(tǒng)產(chǎn)品成本構(gòu)成的重要基礎(chǔ)任務(wù)二成本性態(tài)及其分類成本性態(tài)是指一定條件下，成本總額與特定業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)係，又稱為成本習(xí)性。

成本性態(tài)分類目的：揭示成本總額與產(chǎn)量、銷量等業(yè)務(wù)量之間的內(nèi)部聯(lián)繫，從而把握成本規(guī)律，達(dá)到規(guī)劃與控制的目的。成本按成本性態(tài)分為固定成本、變動(dòng)成本、混合成本三大類。管理會(huì)計(jì)中最重要的分類全部生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用一、固定成本是指在一定相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)，其成本總額不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)的成本。

固定成本一般包括：房屋設(shè)備租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、管理人員薪金和按直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。

1.總額的不變性不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，成本總額都不會(huì)發(fā)生任何變化。

2.單位額的反比例變動(dòng)性當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，單位固定成本將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成反比例變動(dòng)。固定成本的特點(diǎn)你知道什麼叫反比例嗎？

一個(gè)變數(shù)隨另一個(gè)變數(shù)的變化而呈現(xiàn)出彼增此減的變動(dòng)，就是反比例變動(dòng)嗎？不是！這只是反方向變動(dòng)。

反比例是反方向變動(dòng)的一種特殊形式，只有當(dāng)兩個(gè)變數(shù)的乘積等於一個(gè)常數(shù)時(shí)，這兩個(gè)變數(shù)之間才存在反比例變動(dòng)關(guān)係，即，當(dāng)c為常數(shù)時(shí)，y與x互為反比例關(guān)係：x·y=c（x≠0，y≠0，c＞0）不得將反比例與反方向變動(dòng)混為一談1.固定成本總額的性態(tài)模型a0x業(yè)務(wù)量（件）y成本（元）y=a固定成本的性態(tài)模型固定成本總額(用a表示)的不變性

固定成本總額性態(tài)模型圖

y=a/xx業(yè)務(wù)量（件）y單位成本（元/件）0單位固定成本性態(tài)模型圖

2.單位固定成本的性態(tài)模型單位固定成本(用a/x表示)的反比例變動(dòng)性固定成本的進(jìn)一步分類按是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，固定成本又細(xì)分為：

酌量性固定成本約束性固定成本如何降低固定成本？？（1）酌量性固定成本

受企業(yè)管理當(dāng)局短期決策行為的影響，可以在不同時(shí)期改變其數(shù)額的那部分固定成本。如：職工培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、新產(chǎn)品研製開發(fā)費(fèi)等。特點(diǎn)：成本數(shù)額可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)方針作適當(dāng)調(diào)整，其發(fā)生額與企業(yè)的產(chǎn)量無(wú)直接聯(lián)繫。

控制方法：對(duì)於這部分固定成本可從降低其絕對(duì)額的角度予以考慮。

控制總量（2）約束性固定成本如：管理人員工資、廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅等。特點(diǎn)：成本數(shù)額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力相聯(lián)系，一旦形成，在短期內(nèi)難以作較大變動(dòng)?？刂品椒ǎ簩?duì)於此類成本只能從合理充分地利用其創(chuàng)造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的角度著手，提高產(chǎn)品產(chǎn)量，相對(duì)降低其單位固定成本。

是指不受企業(yè)管理當(dāng)局短期決策行為影響的那部分固定成本。又稱經(jīng)營(yíng)能力成本。y=a/x提高x來(lái)降低y固定成本水準(zhǔn)的表現(xiàn)形式

在管理會(huì)計(jì)中，固定成本的水準(zhǔn)一般是以其總額表現(xiàn)的。（以後一般用ａ表示固定成本總額）二、變動(dòng)成本在一定相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)的那部分成本。如：與產(chǎn)量成正比的原材料、燃料及動(dòng)力、外部加工費(fèi)、外購(gòu)半成品、按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊費(fèi)和單純計(jì)件工資形式下的生產(chǎn)工人工資等。

1.總額的正比例變動(dòng)性變動(dòng)成本總額將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)。

2.單位額的不變性不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，單位變動(dòng)成本都不會(huì)發(fā)生任何變化。變動(dòng)成本的特點(diǎn)某公司決定投資生產(chǎn)2000個(gè)車載小冰箱，每個(gè)小冰箱需要外購(gòu)壓縮機(jī)一臺(tái)，價(jià)格100元。不得濫用“正比例”來(lái)描述經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象一個(gè)變數(shù)隨另一個(gè)變數(shù)的變化而呈現(xiàn)出同增同減的變動(dòng)，就是正比例變動(dòng)嗎？不是！這只是同方向變動(dòng)。

正比例是同方向變動(dòng)的一種特殊形式，只有當(dāng)一個(gè)變數(shù)等於另一個(gè)變數(shù)與一個(gè)常數(shù)的乘積時(shí)，兩個(gè)變數(shù)之間才存在正比例變動(dòng)關(guān)係，即，當(dāng)b為常數(shù)時(shí)，y與x成正比例關(guān)係：y=bx（b≠0）

變動(dòng)成本性態(tài)模型

（1）變動(dòng)成本總額的性態(tài)模型

x業(yè)務(wù)量（件）y=bxy成本（元）0變動(dòng)成本總額性態(tài)模型圖

變動(dòng)成本總額(用bx表示)的正比例變動(dòng)性

變動(dòng)成本性態(tài)模型

（2）單位變動(dòng)成本的性態(tài)模型x業(yè)務(wù)量（件）y=bby成本（元）0單位變動(dòng)成本性態(tài)模型圖

單位變動(dòng)成本(用b表示)的不變性

變動(dòng)成本的進(jìn)一步分類(發(fā)生原因)技術(shù)性變動(dòng)成本是指與業(yè)務(wù)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)係的變動(dòng)成本。通常表現(xiàn)為直接材料成本、直接人工成本。

酌量性變動(dòng)成本是指可以通過(guò)管理決策行動(dòng)而改變的變動(dòng)成本。例如按銷售收入的一定百分比支出的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。通過(guò)改進(jìn)設(shè)計(jì)方案、改造工藝技術(shù)條件、採(cǎi)用新設(shè)備等技術(shù)革新手段降低其單位產(chǎn)品成本。通過(guò)合理決策，控制開支，降低材料採(cǎi)購(gòu)成本，優(yōu)化勞動(dòng)組合，強(qiáng)化預(yù)算控制降低這類成本。變動(dòng)成本水準(zhǔn)的表現(xiàn)形式

◎變動(dòng)成本的水準(zhǔn)一般用單位額表現(xiàn)。（以後一般用b代表單位變動(dòng)成本）◎要降低變動(dòng)成本就應(yīng)從降低單位產(chǎn)品變動(dòng)成本的消耗量著手。自測(cè)題1、下列專案中，屬於固定成本的有()A.定期支付的廣告費(fèi)B.計(jì)件工資C.單耗穩(wěn)定的直接材料成本D.按直線法計(jì)提的折舊費(fèi)E.按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊費(fèi)A、D2.在不改變企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的前提下，採(cǎi)取降低固定成本總額的措施通常是指()A.約束性固定成本B.酌量性固定成本C.半固定成本D.單位固定成本B課堂練習(xí)：

區(qū)分下列成本是固定成本還是變動(dòng)成本？

1、原材料耗費(fèi)2、直接人工3、某項(xiàng)產(chǎn)品的廣告成本4、一般的研究和開發(fā)支出5、能源費(fèi)用6、常務(wù)董事薪金7、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8、企業(yè)財(cái)會(huì)部門的耗費(fèi)1、變動(dòng)成本2、變動(dòng)成本3、固定成本4、固定成本5、變動(dòng)成本6、固定成本7、固定成本8、固定成本三、混合成本任務(wù)三混合成本及其分類一、概念：是指在一定業(yè)務(wù)量範(fàn)圍內(nèi)，介於固定成本和變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)但又不成正比例的那部分成本。二、混合成本的特徵按其性態(tài)分類，採(cǎi)用了“是否變動(dòng)”與“是否正比例變動(dòng)”雙重分類標(biāo)誌；不論哪個(gè)標(biāo)誌在前，分類的結(jié)果都是既不屬於固定成本也不屬於變動(dòng)成本，而是游離於兩者之間的混合成本。開始成本按性態(tài)分類輸入全部成本是否變動(dòng)固定成本是否正比例變動(dòng)變動(dòng)成本混合成本結(jié)束否是否是輸出分類結(jié)果混合成本開始成本按性態(tài)分類輸入全部成本是否正比例變動(dòng)變動(dòng)成本是否變動(dòng)固定成本混合成本結(jié)束是否是否輸出分類結(jié)果混合成本混合成本的進(jìn)一步分類根據(jù)混合成本中固定成本和變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)係，分為：標(biāo)準(zhǔn)式混合成本階梯式混合成本低坡式混合成本曲線式混合成本(1)標(biāo)準(zhǔn)式混合成本又稱半變動(dòng)成本，它是由明顯的固定和變動(dòng)兩部分成本合成的。如電話費(fèi)、公用事業(yè)費(fèi)、機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等。

a0x業(yè)務(wù)量（件）

y

成本（元）y=a+bx變動(dòng)部分固定部分標(biāo)準(zhǔn)式混合成本性態(tài)模型圖(2)階梯式混合成本階梯式混合成本又稱半固定成本?！攸c(diǎn)：在一定業(yè)務(wù)量範(fàn)圍內(nèi)其成本不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，類似固定成本，當(dāng)業(yè)務(wù)量突破這一範(fàn)圍，成本就會(huì)跳躍上升，並在新的業(yè)務(wù)量變動(dòng)範(fàn)圍內(nèi)固定不變，直到出現(xiàn)另一個(gè)新的跳躍為止。如：化驗(yàn)員、質(zhì)檢員的工資及受班次影響的動(dòng)力費(fèi)、整車運(yùn)輸費(fèi)等。a10x

業(yè)務(wù)量（件）

y成本（元）y=a1a2a3y=a2y=a3x1x2

y=a1（0≤x≤x1）y=a2（x1＜x≤x2）y=a3（x＞x2）y=f(x)階梯式混合成本性態(tài)模型圖(3)低坡式混合成本其特點(diǎn)是：在一定的業(yè)務(wù)量範(fàn)圍內(nèi)其總額保持固定不變，一旦突破這個(gè)業(yè)務(wù)量限度，其超額部分的成本就相當(dāng)於變動(dòng)成本。也叫延期變動(dòng)成本a10x業(yè)務(wù)量（件）

y成本（元）x1y=a1y=a1+(x-x1)by=f(x)

y=a1（0＜x≤x1）y=a1+(x-x1)b

（x＞x1）低坡式混合成本性態(tài)模型圖(4)曲線式混合成本曲線式混合成本通常有一個(gè)初始量，一般不變，相當(dāng)於固定成本；在這個(gè)初始量的基礎(chǔ)上，成本隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)但並不存在線性關(guān)係，在平面直角坐標(biāo)圖上表現(xiàn)為一條拋物線。

按曲線斜率的不同變動(dòng)趨勢(shì)

遞減型混合成本

遞增型混合成本

遞減型混合成本

特點(diǎn)：成本的增長(zhǎng)幅度小於業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)幅度，成本的斜率隨業(yè)務(wù)量遞減，反映在平面直角坐標(biāo)圖上是一條凸型曲線。

例如:熱處理的電爐設(shè)備,每班均需預(yù)熱,其預(yù)熱成本(初始量)屬於固定成本的性質(zhì),但預(yù)熱後進(jìn)行熱處理的耗電成本,上升越來(lái)越慢，其變化率是遞減的。a0x業(yè)務(wù)量（件）

y

成本（元）遞減型混合成本性態(tài)模型圖遞增型混合成本特點(diǎn)：成本的增長(zhǎng)幅度隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)而呈更大幅度變化，成本的斜率呈遞增趨勢(shì)，在平面直角坐標(biāo)圖上表現(xiàn)為一條凹形曲線。例如：各種違約罰金、累進(jìn)計(jì)件工資等等，這種成本隨產(chǎn)量增加而增加，而且比產(chǎn)量增加得還要快，其變化率是遞增的。

a0x業(yè)務(wù)量（件）

y

成本（元）遞增型混合成本性態(tài)模型圖成本性態(tài)分類小結(jié)酌量性固定成本約束性固定成本技術(shù)性變動(dòng)成本酌量性變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)式混合成本階梯式混合成本低坡式混合成本曲線式混合成本固定成本變動(dòng)成本混合成本總成本成本性態(tài)分類小結(jié)需要說(shuō)明的是，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，成本的種類繁雜，形態(tài)各異，上面所講的變動(dòng)成本、固定成本和各種混合成本不能囊括成本的全部?jī)?nèi)容，但我們至少可以將某一種成本近似地描述為某一種性態(tài)。三、混合成本的分解1、混合成本分解的數(shù)學(xué)依據(jù)●混合成本分解是指按照一定方法將混合成本區(qū)分為固定部分和變動(dòng)部分的過(guò)程。

各類混合成本都可以直接或間接地用一個(gè)直線方程y=a+bx去模擬它?？偝杀灸Ｐ?、成本性態(tài)分析程式示意圖開始成本性態(tài)分析輸入全部成本與業(yè)務(wù)量①成本按性態(tài)分類固定成本a1變動(dòng)成本b1x混合成本②混合成本分解固定成本總額a1+

a2=

a變動(dòng)成本總額b1x+b2x=bx輸出成本模型y=a+bx結(jié)束變動(dòng)部分b2x固定部分a23、混合成本分解的方法技術(shù)測(cè)定法帳戶分析法歷史資料分析法

★高低點(diǎn)法★散佈圖法★回歸直線法

（1）高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法又叫兩點(diǎn)法，是指通過(guò)觀察一定相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)的各期業(yè)務(wù)量與相關(guān)成本所構(gòu)成的所有座標(biāo)點(diǎn)，從中以業(yè)務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)選出高低兩點(diǎn)座標(biāo)，並據(jù)此來(lái)推算固定成本ａ和單位變動(dòng)成本b的一種成本性態(tài)分析方法。

高低點(diǎn)法的具體步驟（1）確定高低點(diǎn)座標(biāo)；（2）利用高低點(diǎn)兩組數(shù)據(jù)寫出兩組方程；（3）計(jì)算單位變動(dòng)成本b和固定成本總額a；（4）建立成本性態(tài)模型。a=y高-bx高或=y低-bx低例：某工廠2018年前半年維修成本在相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)的變動(dòng)情況如下：

月份123456

直接人工550070005000650075008000

（小時(shí)）維修費(fèi)（元）7458507008209601000

要求：用高低點(diǎn)法進(jìn)行混合成本的分解，並求出成本模型。解：高點(diǎn)（8000，1000），低點(diǎn)（5000，700）則：y=a+bx其中：b=（1000-700）/（8000-5000）=0.1a=1000-0.1*8000=200因此

Y=200+0.1X練習(xí)企業(yè)1—6月份的有關(guān)產(chǎn)量和總成本資料見下表。月份1月2月3月4月5月6月產(chǎn)量（千件）400042005000410039004100總成本（千元）550565650555540560要求：用高低點(diǎn)法將總成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本。解：首先，確定高低點(diǎn)為3月份及5月份的數(shù)據(jù)；其次，依據(jù)高低點(diǎn)數(shù)據(jù)代入求解：b=（y高—y低）/（x高—x低）=（650—540）/（5000—3900）=0.10（元）a=y高—bx高=650—0.10×5000=150（元）因此，企業(yè)的總成本線性模型為：y=150+0.10x

高低點(diǎn)法適用的前提條件2）通過(guò)高低點(diǎn)法分解而求得的成本公式，只能是用於相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)的情況。（即最高點(diǎn)與最低點(diǎn)之間）1）高低點(diǎn)法所用的成本數(shù)據(jù)應(yīng)能代表企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常情況。高低點(diǎn)法評(píng)價(jià)高低點(diǎn)法的主要優(yōu)點(diǎn)在於簡(jiǎn)便易行，便於理解和掌握。但由於它從諸多歷史資料中只選取了兩組數(shù)據(jù)作為計(jì)算依據(jù)並建立了成本性態(tài)模型，因其誤差較大，故可能不具有代表性。(2)散佈圖法散佈圖法是將觀察的歷史成本數(shù)據(jù)，在以產(chǎn)量為橫軸，成本為縱軸的平面直角坐標(biāo)系中，一一繪出各期成本點(diǎn)，形成散佈圖，然後根據(jù)目測(cè)，在各成本點(diǎn)之間畫出一條反映成本變動(dòng)趨勢(shì)的直線，其與縱軸的交點(diǎn)即為固定成本，然後再據(jù)此計(jì)算單位變動(dòng)成本。散佈圖法（瞭解）

散佈圖法的具體步驟（1）標(biāo)出散佈點(diǎn)（2）劃線（3）讀出a值（4）任選一點(diǎn)，求b（5）建立成本性態(tài)模型y=a+bx

散佈圖法根據(jù)此圖，建立成本形態(tài)模型y=a+bx散佈圖法評(píng)價(jià)散佈圖法的主要優(yōu)點(diǎn)在於全面考慮已知的所有歷史成本數(shù)據(jù)，排除了高低兩點(diǎn)成本帶來(lái)的偶然性，因而計(jì)算結(jié)果較高低點(diǎn)法精確。同時(shí)，以圖示反映成本性態(tài)更為直觀和易於掌握。但由於目測(cè)畫出的反映成本變動(dòng)平均趨勢(shì)的直線，帶有一定程度的主觀隨意性，不是一種嚴(yán)密、精確的方法。(3)回歸直線法根據(jù)過(guò)去一定期間的業(yè)務(wù)量和混合成本的歷史資料，運(yùn)用最小二乘法的原理，建立反映成本和業(yè)務(wù)量之間關(guān)係的回歸直線方程，並據(jù)此確定混合成本中固定成本和變動(dòng)成本的一種定量分析方法?；貧w直線法的具體步驟1）列表求值，求出2）計(jì)算相關(guān)係數(shù)r

3）計(jì)算a和b的值4）建立成本性態(tài)模型y=a+bx例：某廠有6個(gè)月的混合成本與業(yè)務(wù)量的對(duì)應(yīng)資料，如下表所示，預(yù)測(cè)7月業(yè)務(wù)量為100，則成本為？混合成本與業(yè)務(wù)量資料表月份業(yè)務(wù)量x（機(jī)器小時(shí)）混合成本y（維修費(fèi)）130270240330350450440370560460680520首先將表中資料進(jìn)行整理，如下表：資料整理表月份xyx2xyy2130270900810072900240330160013200108900350450250022500202500440370160014800136900560460360027600211600680520640041600270400N＝6Σx＝300Σy＝2400Σx2＝16600Σxy＝127800Σy2＝1003200首先將表中資料進(jìn)行整理，如下表：資料整理表月份xyx2xyy2130270900810072900240330160013200108900350450250022500202500440370160014800136900560460360027600211600680520640041600270400n＝6Σx＝300Σy＝2400Σx2＝16600Σxy＝127800Σy2＝1003200將各有關(guān)數(shù)據(jù)代入回歸系統(tǒng)a、b計(jì)算公式中，得：b＝（nΣxy－ΣxΣy）/(nΣx2－（Σx）2)＝4.875（元/小時(shí)）a＝（Σy-bΣx）/n＝156.25（元）維修費(fèi)混合成本的模型為：y＝156.25＋4.875x用回歸直線法分解混合成本，計(jì)算結(jié)果比較準(zhǔn)確。回歸直線法評(píng)價(jià)與前兩種方法相比，回歸直線法使混合成本的分解建立在科學(xué)分析和精確計(jì)算的基礎(chǔ)之上，可以得到較為精確的結(jié)果。與高低點(diǎn)法相比，由於選擇了全部觀測(cè)數(shù)據(jù)，因而避免了高低點(diǎn)法可能具有的偶然性；與散佈圖法相比，用計(jì)算代替目測(cè)方式，結(jié)果更準(zhǔn)確。但是回歸直線法計(jì)算量較大，比較麻煩。高低點(diǎn)法散佈圖法回歸直線法具體方法

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

簡(jiǎn)便易行

代表性差、誤差大

代表性強(qiáng)

客觀性差、結(jié)果不惟一

計(jì)算精度高

公式複雜、數(shù)據(jù)量大歷史資料分析法具體方法的優(yōu)缺點(diǎn)本章主要介紹了成本形態(tài)分析方法，這是採(cǎi)用變動(dòng)成本計(jì)算法的前提條件。按照成本性態(tài)分析，將成本分為固定成本、變動(dòng)成本與混合成本。為控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要將混合成本分解為固定成本與變動(dòng)成本，讓整個(gè)企業(yè)的成本模型為y=a+bx?；旌铣杀局饕纸夥椒ㄓ懈叩忘c(diǎn)法、散佈圖法和回歸分析法。練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1、成本按（）分類，可分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。A.相關(guān)性B.可控性C.經(jīng)濟(jì)用途D.可盤存性2、在相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)，當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，單位固定成本將（）。A.固定不變B.成正比例變動(dòng)C.成反比例變動(dòng)D.無(wú)法確定3、在相關(guān)範(fàn)圍內(nèi)，當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，單位變動(dòng)成本將（）。A.固定不變B.成正比例變動(dòng)C.成反比例變動(dòng)D.無(wú)法確定4、隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，但又不成正比例變動(dòng)的成本是（）。A.固定成本B.變動(dòng)成本C.混合成本D.生產(chǎn)成本5、下列成本中，不受企業(yè)管理當(dāng)局短期決策行為影響的是（）。A.廣告費(fèi)B.設(shè)備折舊費(fèi)C.經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)D.職工培訓(xùn)費(fèi)二、多項(xiàng)選擇題1、成本按其性態(tài)分類，可分為（）。A.固定成本B.變動(dòng)成本C.混合成本D.直接成本2、變動(dòng)成本的特點(diǎn)有（）。A.總額的不變性B.總額的正比例變動(dòng)性C.單位變動(dòng)成本的不變性D.單位變動(dòng)成本的變動(dòng)性3、混合成本可以進(jìn)一步細(xì)分為（）。A.階梯式混合成本B.標(biāo)準(zhǔn)式混合成本C.低坡式混合成本D.曲線式混合成本4、下列成本中，屬於約束性固定成本的是（）。A.設(shè)備折舊費(fèi)B.管理人員薪酬C.不動(dòng)產(chǎn)稅D.廣告費(fèi)5、下列成本中，屬於標(biāo)準(zhǔn)式混合成本的是（）。A.電話費(fèi)B.質(zhì)檢員的工資C.煤氣費(fèi)D.水費(fèi)三、判斷題1、成本性態(tài)是指成本總額與特定業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)係。（）2、固定成本總額永遠(yuǎn)是固定不變的。（）3、成本按經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為直接成本和間接成本。（）4、高低點(diǎn)法以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定最高點(diǎn)和最低點(diǎn)座標(biāo)。（）5、降低酌量性變動(dòng)成本應(yīng)從降低單位產(chǎn)品變動(dòng)成本的消耗量著手。（）6、混合成本兼具固定成本和變動(dòng)成本的性質(zhì)。（）四、計(jì)算題1、已知甲企業(yè)2018年1-6月份的設(shè)備維修費(fèi)相關(guān)資料，如表所示。月份業(yè)務(wù)量（小時(shí)）維修費(fèi)（元）145007260023200680003580080620469008530053500699606700087000要求：用高低點(diǎn)法進(jìn)行混合成本的分解，並求出成本性態(tài)模型。2、已知乙企業(yè)2018年7-12月份的設(shè)備維修費(fèi)相關(guān)資料，如表2-5所示。月份業(yè)務(wù)量（小時(shí)）維修費(fèi)（元）735002000084000280009650048000105900350001180006600012750055000要求：用散佈圖法進(jìn)行混合成本的分解，並求出成本性態(tài)模型。3、已知丙企業(yè)2018年上半年某產(chǎn)品產(chǎn)量與製造費(fèi)用的歷史資料，如表2-6所示。要求：用回歸直線法進(jìn)行混合成本的分解，並求出成本性態(tài)模型。月份業(yè)務(wù)量（小時(shí)）維修費(fèi)（元）140001000002625013000037500150100450001100005600012500068000150000

變動(dòng)成本法任務(wù)一變動(dòng)成本法認(rèn)知

任務(wù)二變動(dòng)成本法與完全成本法的利潤(rùn)差額分析任務(wù)三變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用任務(wù)一變動(dòng)成本法認(rèn)知

一、變動(dòng)成本法與完全成本法的概念三、變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別二、變動(dòng)成本法的理論依據(jù)一、變動(dòng)成本法與完全成本法的概念對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本計(jì)算方法主要有兩種：一種是以成本性態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算成本，以對(duì)內(nèi)提供預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任評(píng)價(jià)報(bào)告為目的的變動(dòng)成本法。另一種是以成本的經(jīng)濟(jì)用途為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算成本，以對(duì)外編制報(bào)表為目的的完全成本法。變動(dòng)成本法

在組織常規(guī)的產(chǎn)品成本計(jì)算過(guò)程中，以成本性態(tài)分析為前提，只將變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本及非生產(chǎn)成本作為期間成本，按貢獻(xiàn)式損益確定程式計(jì)量損益的一種成本計(jì)算模式。管理會(huì)計(jì)完全成本法

在組織常規(guī)的成本計(jì)算過(guò)程中，以成本按其經(jīng)濟(jì)用途分類為前提條件，將全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，只將非生產(chǎn)成本作為期間成本，並按傳統(tǒng)式損益確定程式計(jì)量損益的一種成本計(jì)算模式。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)二、變動(dòng)成本法的理論依據(jù)變動(dòng)成本法的理論依據(jù)直接材料、直接人工、變動(dòng)製造費(fèi)用的發(fā)生額，與產(chǎn)品產(chǎn)量成正比例關(guān)係變動(dòng)，故應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。固定製造費(fèi)用的發(fā)生額與產(chǎn)品產(chǎn)量沒有直接聯(lián)繫，故不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。三、變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別應(yīng)用的前提條件不同營(yíng)業(yè)利潤(rùn)確定程式不同產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同

銷貨成本和存貨成本的水準(zhǔn)不同提供資訊的用途不同●變動(dòng)成本法應(yīng)用的前提條件是對(duì)成本進(jìn)行成本性態(tài)分析，把全部成本分為變動(dòng)成本和固定成本兩類。

●完全成本法應(yīng)用的前提條件是對(duì)成本按經(jīng)濟(jì)用途分類，將全部成本分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本兩類。

（一）應(yīng)用的前提條件不同

成本按其性態(tài)分類變動(dòng)成本固定成本變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)非生產(chǎn)成本固定生產(chǎn)成本（固定製造費(fèi)用）固定非生產(chǎn)成本直接材料直接人工變動(dòng)製造費(fèi)用變動(dòng)銷售費(fèi)用變動(dòng)管理費(fèi)用變動(dòng)財(cái)務(wù)費(fèi)用固定銷售費(fèi)用固定管理費(fèi)用固定財(cái)務(wù)費(fèi)用成本按其經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本直接材料製造費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接人工管理費(fèi)用（二）產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同不同變動(dòng)成本法完全成本法產(chǎn)品成本構(gòu)成不同變動(dòng)生產(chǎn)成本直接材料直接人工變動(dòng)製造費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料直接人工製造費(fèi)用期間成本構(gòu)成不同固定製造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

要求：分別用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本和期間成本。例1：已知某企業(yè)只生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，投產(chǎn)後第2年有關(guān)的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量、銷售單價(jià)與成本資料如表所示。

存貨及單價(jià)成本專案變動(dòng)性固定性合計(jì)期初存貨量（件）0直接材料（元）7500075000本期投產(chǎn)完工量（件）15000直接人工（元）6000060000本期銷售量（件）13000製造費(fèi)用（元）450004500090000期末存貨量（件）2000銷售費(fèi)用（元）260010003600銷售單價(jià)（元/件）20管理費(fèi)用（元）025002500財(cái)務(wù)費(fèi)用（元）0600600成本專案變動(dòng)成本法完全成本法總額單位額總額單位額產(chǎn)品成本（產(chǎn)量15000件）直接材料750005750005直接人工600004600004變動(dòng)性製造費(fèi)用450003450006固定性製造費(fèi)用--45000小計(jì)1800001222500015期間成本固定性製造費(fèi)用45000---銷售費(fèi)用3600-3600-管理費(fèi)用2500-2500-財(cái)務(wù)費(fèi)用600-600-小計(jì)51700

-6700-本例計(jì)算結(jié)果表明，按變動(dòng)成本法確定的產(chǎn)品總成本與單位成本要比完全成本法的相應(yīng)數(shù)值低，而它的期間成本卻高於完全成本法，這種差異來(lái)自於兩種成本計(jì)算法對(duì)固定性製造費(fèi)用的不同處理方法；它們共同的期間成本是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。(三)銷貨成本及存貨成本的水準(zhǔn)不同(1)銷貨成本變動(dòng)成本法：銷貨成本=（期初存量+本期產(chǎn)量-期末存量）*單位變動(dòng)成本=本期銷量*單位變動(dòng)成本完全成本法：銷貨成本=期初存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末存貨成本(2)存貨成本變動(dòng)成本法：存貨成本=期末存貨量*單位變動(dòng)成本完全成本法：存貨成本=期末存貨量*（單位變動(dòng)成本+單位固定製造費(fèi)用）例2：某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，有關(guān)成本資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品的直接材料為5元/件、直接人工為4元/件、變動(dòng)製造費(fèi)用為1元/件；全年固定製造費(fèi)用總額為50000元；全年產(chǎn)量為10000件，產(chǎn)品銷售單價(jià)為30元；變動(dòng)銷售費(fèi)用為1元/件，固定銷售費(fèi)用為3000元/年，變動(dòng)管理費(fèi)用為0.8元/件，固定管理費(fèi)用為2000元/年。假定當(dāng)年銷售量為9000件。要求：分別用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算企業(yè)的銷貨成本和存貨成本。變動(dòng)成本法：銷貨成本90000元，存貨成本10000元完全成本法：銷貨成本135000元，存貨成本15000元（四）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)確定程式不同銷售收入-銷售成本-期間成本=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)銷售毛利-期間成本=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

其中：銷售成本=期初存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末存貨成本變動(dòng)成本法完全成本法貢獻(xiàn)邊際銷售毛利銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)邊際-固定成本=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表（變動(dòng)成本法）

傳統(tǒng)式利潤(rùn)表

（完全成本法）銷售收入銷售收入

減：變動(dòng)成本減：銷售成本

變動(dòng)生產(chǎn)成本期初存貨成本

變動(dòng)銷售費(fèi)用本期生產(chǎn)成本

變動(dòng)管理費(fèi)用

可供銷售的商品生產(chǎn)成本

變動(dòng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末存貨成本變動(dòng)成本合計(jì)

銷售成本合計(jì)

貢獻(xiàn)邊際

銷售毛利

減：固定成本

減：期間成本固定性製造費(fèi)用

銷售費(fèi)用固定銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用固定管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用固定財(cái)務(wù)費(fèi)用

固定成本合計(jì)

期間成本合計(jì)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)例3：某公司連續(xù)三年有關(guān)資料如下：項(xiàng)目第一年第二年第三年期初存貨量（件）當(dāng)年生產(chǎn)量（件）當(dāng)年銷售量（件）期末存貨量（件）060006000008000600020002000400060000已知：產(chǎn)品單位售價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為4元，固定生產(chǎn)成本為24000元，固定推銷及管理成本為6000元。要求：分別按完全成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算各年?duì)I業(yè)利潤(rùn)。

解：⑴完全成本法單位產(chǎn)品成本：第一年=4+24000/6000=8元第二年=4+24000/8000=7元第三年=4+24000/4000=10元

項(xiàng)目第一年第二年第三年一．銷售收入減：銷售成本：期初存貨加：本期生產(chǎn)成本可供銷售的產(chǎn)品成本減：期末存貨

銷售成本小計(jì)二、銷售毛利減：固定銷售及管理費(fèi)三、淨(jìng)收益60000

04800048000048000120006000600060000

0560005600014000420001800060001200060000

140004000054000054000600060000變動(dòng)成本法單位產(chǎn)品成本：各年=4元項(xiàng)目第一年第二年第三年一、產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品變動(dòng)成本二、貢獻(xiàn)邊際減：固定成本：固定製造費(fèi)用固定銷售及管理費(fèi)三、淨(jìng)收益600002400036000

2400060006000600002400036000

2400060006000600002400036000

2400060006000公司收益表（按變動(dòng)成本法計(jì)算）練習(xí)：某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，有關(guān)成本資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品的直接材料為5元/件、直接人工為4元/件、變動(dòng)製造費(fèi)用為1元/件；全年固定製造費(fèi)用總額為50000元；全年產(chǎn)量為10000件，產(chǎn)品銷售單價(jià)為30元；變動(dòng)銷售費(fèi)用為1元/件，固定銷售費(fèi)用為3000元/年，變動(dòng)管理費(fèi)用為0.8元/件，固定管理費(fèi)用為2000元/年。假定當(dāng)年銷售量為9000件。要求：分別用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。變動(dòng)成本法：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=108800元完全成本法：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=113800元（五）提供資訊的用途不同變動(dòng)成本法完全成本法面向未來(lái)決策、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)外提供報(bào)表最本質(zhì)的區(qū)別任務(wù)二變動(dòng)成本法與完全成本法的利潤(rùn)差額分析一、兩種成本法下營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生差額的原因二、兩種成本法下營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額的變動(dòng)規(guī)律從銷售收入、期間成本、變動(dòng)銷貨成本和固定製造費(fèi)用四個(gè)方面分析差異原因。

變動(dòng)成本法：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本完全成本法：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-銷貨成本-期間成本變動(dòng)銷貨成本、變動(dòng)期間成本固定製造費(fèi)用、固定期間成本一、兩種成本法下營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生差額的原因銷售收入產(chǎn)生的影響無(wú)論在哪種成本法下，單價(jià)和銷售量均為已知常數(shù)，計(jì)算出來(lái)的銷售收入是完全相同的，不會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)差額。

期間成本產(chǎn)生的影響期間成本在兩種成本法下均全額被扣除，在完全成本法下是一次性地從收入中扣除；在變動(dòng)成本法下，先從收入中扣除變動(dòng)期間成本，再扣除固定期間成本，所以不會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)差額。變動(dòng)銷貨成本產(chǎn)生的影響無(wú)論在哪種成本法下，變動(dòng)銷貨成本均屬於其產(chǎn)品成本的組成部分，沒有區(qū)別，因而也不會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)差額。固定製造費(fèi)用產(chǎn)生的影響

所以，兩種成本法下出現(xiàn)利潤(rùn)差額的根本原因在於計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的固定製造費(fèi)用的水準(zhǔn)出現(xiàn)了差異?！窭麧?rùn)差額=完全成本法下期末存貨吸收的固定製造費(fèi)用-期初存貨釋放的固定製造費(fèi)用

利潤(rùn)差額如何受固定製造費(fèi)用影響呢?完全成本法下的利潤(rùn)-變動(dòng)成本法下的利潤(rùn)=（銷售收入-銷貨成本-期間成本）-（銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本）=（-變動(dòng)銷貨成本-固定銷貨成本-變動(dòng)期間費(fèi)用-固定期間費(fèi)用）+變動(dòng)銷貨成本+變動(dòng)期間費(fèi)用+本期固定製造費(fèi)用+固定期間費(fèi)用=-固定銷貨成本+本期固定製造費(fèi)用=-（期初存貨中的固定製造費(fèi)用+本期固定製造費(fèi)用-期末存貨中的固定製造費(fèi)用）+本期固定製造費(fèi)用=期末存貨中的固定製造費(fèi)用-期初存貨中的固定製造費(fèi)用結(jié)論：（1）產(chǎn)銷量相等，無(wú)期初、期末存貨

完全成本法下利潤(rùn)=變動(dòng)成本法下利潤(rùn)

（2）產(chǎn)量大于銷量，期末存貨大于期初存貨

完全成本法下利潤(rùn)>變動(dòng)成本法下利潤(rùn)

（3）產(chǎn)量小於銷量，期末存貨小於期初存貨完全成本法下利潤(rùn)<變動(dòng)成本法下利潤(rùn)

二、兩種成本法下營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額的變動(dòng)規(guī)律利潤(rùn)差額=期末存貨吸收的固定製造費(fèi)用-期初存貨釋放的固定製造費(fèi)用

驗(yàn)證例3練習(xí)：某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價(jià)為40元/件，直接材料5元/件，直接人工9元/件，變動(dòng)製造費(fèi)用2元/件，固定性製造費(fèi)用總額為480000元，固定銷售及管理費(fèi)用為100000元，假設(shè)無(wú)變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用，存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。該公司最近三年的產(chǎn)銷量資料如表所示。產(chǎn)銷量第一年第二年第三年期初存貨量0010000本期生產(chǎn)量300004000025000本期銷售量300003000030000期末存貨量0100005000要求：用兩種成本法分別確定各年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，並分析差額原因。變動(dòng)成本法第一年第二年第三年銷售收入120000012000001200000減：變動(dòng)成本480000480000480000貢獻(xiàn)邊際

720000720000720000減：固定成本

580000580000580000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)140000140000140000完全成本法第一年第二年第三年銷售收入120000012000001200000減：銷售成本960000840000984000銷售毛利240000360000216000減：期間成本

100000100000100000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)140000260000116000利潤(rùn)差異原因：兩種成本法對(duì)固定製造費(fèi)用的處理不同，進(jìn)入當(dāng)期利潤(rùn)表的固定製造費(fèi)用水準(zhǔn)有差異。利潤(rùn)差額=完全成本法下期末存貨吸收的固定製造費(fèi)用-期初存貨釋放的固定製造費(fèi)用

第一年第二年第三年期末存貨吸收的固定製造費(fèi)用012000096000期初存貨釋放的固定製造費(fèi)用00120000利潤(rùn)差額0120000-24000任務(wù)三變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用一、變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)二、變動(dòng)成本法的應(yīng)用一、變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)★採(cǎi)用變動(dòng)成本法可以簡(jiǎn)化成本核算工作。

★變動(dòng)成本法能夠揭示利潤(rùn)和業(yè)務(wù)量之間的正常關(guān)係，有利於促使企業(yè)重視銷售工作。

★變動(dòng)成本法提供的成本和利潤(rùn)資料，便於企業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策?！镒儎?dòng)成本法可以提供有用的成本資訊，便於科學(xué)的成本分析和成本控制。

缺點(diǎn)

★變動(dòng)成本法所計(jì)算出來(lái)的單位產(chǎn)品成本，不符合傳統(tǒng)的成本觀念的要求。

★變動(dòng)成本法不能適應(yīng)長(zhǎng)期決策的需要。

★變動(dòng)成本法不能適應(yīng)定價(jià)決策的需要。二、變動(dòng)成本法的應(yīng)用第一種觀點(diǎn)採(cǎi)用“雙軌制”

第二種觀點(diǎn)採(cǎi)用“單軌制”

第三種觀點(diǎn)採(cǎi)用“結(jié)合制”

主張採(cǎi)用結(jié)合制結(jié)合制

結(jié)合制是將變動(dòng)成本法與完全成本法相結(jié)合，日常核算建立在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，期末對(duì)需要按完全成本反映的有關(guān)專案進(jìn)行調(diào)整，以滿足對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的需要。歸納總結(jié)變動(dòng)成本法與完全成本法的概念變動(dòng)成本法的理論依據(jù)變動(dòng)成本與完全成本法的區(qū)別導(dǎo)致兩種成本法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生差額的原因兩種成本法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額的變動(dòng)規(guī)律變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用任務(wù)一本量利分析認(rèn)知

任務(wù)二單一品種的本量利分析

本量利分析任務(wù)三多品種的本量利分析任務(wù)四經(jīng)營(yíng)安全分析任務(wù)一本量利分析認(rèn)知

一、本量利分析的概念二、本量利分析的前提條件

三、本量利分析的基本內(nèi)容四、本量利分析的基本公式一、本量利分析的概念

本量利分析，是指在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，用數(shù)學(xué)模型和圖示來(lái)揭示成本、業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷售量)和利潤(rùn)三者之間的依存關(guān)係，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)決策、制定規(guī)劃、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)提供必要資訊的一種定量分析方法。二、本量利分析的前提條件?成本性態(tài)分析?相關(guān)範(fàn)圍假設(shè)?變動(dòng)成本法?線性關(guān)係?

產(chǎn)銷平衡?產(chǎn)銷品種結(jié)構(gòu)不變?

息稅前利潤(rùn)三、本量利分析的基本內(nèi)容

本量利分析在實(shí)際工作中有比較廣泛的用途，主要包括保本分析和保利分析。本量利分析的基本內(nèi)容保本分析保利分析保本點(diǎn)的確定保利點(diǎn)的確定四、本量利分析的基本公式(一)本量利的基本關(guān)係式

在前述基本假設(shè)的前提下，本量利分析主要考慮固定成本總額、單位變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等因素。這些因素之間的關(guān)係如下：

息稅前利潤(rùn)＝銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本＝銷售單價(jià)×銷售量-單位變動(dòng)成本×銷售量-固定成本＝(銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷售量-固定成本=（p-b）x-a四、本量利分析的基本公式(二)貢獻(xiàn)邊際及相關(guān)指標(biāo)貢獻(xiàn)邊際總額（Tcm）=銷售收入-變動(dòng)成本=px-bx=單位貢獻(xiàn)邊際*銷售量=cm*x單位貢獻(xiàn)邊際（cm）=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=p-b=貢獻(xiàn)邊際總額/銷售量=Tcm/x當(dāng)貢獻(xiàn)邊際>固定成本，盈利；當(dāng)貢獻(xiàn)邊際<固定成本，虧損。貢獻(xiàn)邊際是一個(gè)反映盈利能力的指標(biāo)變動(dòng)成本率：變動(dòng)成本占銷售收入的百分比。貢獻(xiàn)邊際率+變動(dòng)成本率=？1貢獻(xiàn)邊際率+變動(dòng)成本率=1可見，貢獻(xiàn)邊際率和變動(dòng)成本率屬於互補(bǔ)性質(zhì)：變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)邊際率越低，盈利能力越弱；變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)邊際率越高，盈利能力越強(qiáng)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本=px-bx-a=貢獻(xiàn)邊際-固定成本=Tcm-a=單位貢獻(xiàn)邊際*銷售量-固定成本=cm*x-a=（銷售單價(jià)*貢獻(xiàn)邊際率）*銷售量-固定成本=p*cmR*x-a=銷售收入*貢獻(xiàn)邊際率-固定成本=px*cmR-a=銷售收入*（1-變動(dòng)成本率）-固定成本=px*(1-bR)-a案例1：張三的創(chuàng)業(yè)計(jì)畫張三剛剛大學(xué)畢業(yè)，不想從事朝九晚五的工作，自主創(chuàng)業(yè)一直是他的夢(mèng)想。在大學(xué)校園經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧是個(gè)不錯(cuò)的選擇。他把地點(diǎn)選在了一所離市區(qū)比較遠(yuǎn)的新建立的大學(xué)，學(xué)生人數(shù)有6000多，學(xué)校附近沒有網(wǎng)吧。經(jīng)過(guò)與學(xué)校協(xié)商，結(jié)果如下：（1）租用學(xué)校105平方米的閒置房屋，月租金8000元，租期7年。（2）每天上午免費(fèi)提供給學(xué)校3個(gè)小時(shí)的機(jī)器使用時(shí)間，學(xué)生們?cè)诖松想娔X課。思考：

1、張三需要從哪些因素入手分析網(wǎng)吧能否賺錢？

2、若如張三估計(jì)的那樣，他每月能獲得多少利潤(rùn)？全年獲得多少利潤(rùn)？張三測(cè)算了一下，去掉學(xué)校一年中要放假3個(gè)月，其他時(shí)間網(wǎng)吧均可營(yíng)業(yè)，覺得此項(xiàng)投資能賺錢。於是對(duì)房子進(jìn)行裝修佈置，支付裝修費(fèi)10000元；購(gòu)置了80臺(tái)電腦，安上了寬頻，共投入240000元。聘用了兩名機(jī)器維護(hù)人員，月工資共計(jì)6000元。網(wǎng)吧24小時(shí)開放，每臺(tái)機(jī)器每小時(shí)收費(fèi)2元，估計(jì)每天80臺(tái)機(jī)器的使用率為90%，每臺(tái)機(jī)器平均每天使用16個(gè)小時(shí)，每臺(tái)機(jī)器每小時(shí)的電費(fèi)為0.4元。按直線法計(jì)提折舊，期末無(wú)殘值。1、張三應(yīng)該從業(yè)務(wù)量、單位變動(dòng)成本、固定成本總額、單價(jià)這四個(gè)要素之間的關(guān)係分析能否賺錢。這裏面隱含著本量利原理。2、（1）業(yè)務(wù)量（每月上網(wǎng)小時(shí)數(shù)）：每天80臺(tái)機(jī)器的使用率為90%即80*90%=72（臺(tái)）；每臺(tái)機(jī)器平均每天使用16小時(shí)，去掉每天免費(fèi)提供給學(xué)校的3小時(shí)，等於每臺(tái)機(jī)器平均每天收費(fèi)時(shí)間為13小時(shí)；每月上網(wǎng)小時(shí)數(shù)=72*13*30=28080（小時(shí)）（2）單位變動(dòng)成本：每臺(tái)機(jī)器每小時(shí)的變動(dòng)成本為0.4元。（3）每月固定成本總額月折舊額=（240000+10000）÷7÷9≈3968（元）每月固定成本總額=月折舊額+房租+雇員工資=3968+8000+6000=17968（元）（4）單價(jià)每臺(tái)機(jī)器每小時(shí)收費(fèi)2元，故p=2月利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷售量-固定成本=（2-0.4）*28080-17968=26960（元）全年利潤(rùn)=26960*9=242640（元）例2：某公司年最大生產(chǎn)能力是80000件產(chǎn)品。在這一水準(zhǔn)上，其材料和人工的直接成本總共是255000元；固定間接費(fèi)用中用於生產(chǎn)的是60000元，用於一般行政管理的是50000元，用於推銷及銷售的是40000元。變動(dòng)間接費(fèi)用在開始時(shí)變化的幅度很大，現(xiàn)在按目前的生產(chǎn)能力已經(jīng)保持在一年145000元。成品的銷售單價(jià)是10元。遺憾的是：在剛剛結(jié)束的這個(gè)年度裏，該公司只生產(chǎn)和銷售其總生產(chǎn)能力50%的產(chǎn)品。要求：計(jì)算該產(chǎn)品的下列有關(guān)指標(biāo)：銷售量、單位變動(dòng)成本、固定成本、單位貢獻(xiàn)邊際、貢獻(xiàn)邊際總額、貢獻(xiàn)邊際率、變動(dòng)成本率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。銷售量=40000（件）單位變動(dòng)成本=（255000+145000）÷80000=5（元）

固定成本=150000（元）單位貢獻(xiàn)邊際=5（元）貢獻(xiàn)邊際總額=200000（元）貢獻(xiàn)邊際率=50%變動(dòng)成本率=50%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50000（元）例3：已知A、B、C、D四家公司互不相關(guān)，在過(guò)去的一年中，它們的損益情況如表所示。要求：填寫表中空缺的指標(biāo)值。公司銷售收入變動(dòng)成本貢獻(xiàn)邊際率固定成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)A180000（1）40%（2）12000B300000165000（3）100000（4）C（5）（6）30%80000-5000D400000260000（7）（8）30000損益資料單位：元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本=貢獻(xiàn)邊際總額-固定成本貢獻(xiàn)邊際總額=銷售收入-變動(dòng)成本（1）108000（2）60000（3）45%（4）35000（5）250000（6）175000（7）35%（8）110000任務(wù)二單一品種的本量利分析一、保本分析二、保利分析一、保本分析

保本，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)總收入等於總成本，利潤(rùn)為零時(shí)的狀態(tài)。保本分析就是研究企業(yè)恰好處?kù)侗１緺顟B(tài)時(shí)本量利關(guān)係的一種定量分析方法。

保本點(diǎn)是使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總稱。有兩種表現(xiàn)形式：保本點(diǎn)銷售量（簡(jiǎn)稱保本量，記作x0）和保本點(diǎn)銷售額（簡(jiǎn)稱保本額，記作s0）。保本點(diǎn)的確定方法1、基本等式法利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷量-固定成本保本點(diǎn)銷售量x0=固定成本÷(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=a÷(p-b)保本點(diǎn)銷售額s0=單價(jià)*保本點(diǎn)銷售量=p*x02、貢獻(xiàn)邊際法保本點(diǎn)銷售量x0=固定成本÷單位貢獻(xiàn)邊際=a÷cm保本點(diǎn)銷售額s0=固定成本÷貢獻(xiàn)邊際率=a÷cmR=a÷(1-bR)3、圖解法y(元)BEP銷售收入線y=px總成本線y=a+bxx(件)0x0s0例1：某公司是一家將馬鈴薯加工成薯片的公司。每一盒薯片的單價(jià)為8元，單位變動(dòng)成本是3元，該公司每月固定成本總額為40000元。問(wèn)：該公司保本點(diǎn)銷售量和銷售額各為多少？保本點(diǎn)銷售量=8000（盒）保本點(diǎn)銷售額=64000（元）例2：已知某企業(yè)上個(gè)月的保本額為50000元，假定本月固定成本增加5000元，其他指標(biāo)不變。為了實(shí)現(xiàn)保本，本月需增加銷售額8000元。要求計(jì)算如下指標(biāo)：（1）上個(gè)月的固定成本（2）貢獻(xiàn)邊際率（3）變動(dòng)成本率（1）31250（2）62.5%（3）37.5%保本點(diǎn)銷售額s0=固定成本÷貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率+變動(dòng)成本率=1上個(gè)月固定成本/貢獻(xiàn)邊際率=50000,

本月固定成本=上個(gè)月固定成本+5000

本月保本額=50000+8000=58000

（上個(gè)月固定成本+5000）/貢獻(xiàn)邊際率=58000

解得：上個(gè)月固定成本=31250元

貢獻(xiàn)邊際率=62.5%

變動(dòng)成本率=1-62.5%=37.5%二、保利分析保利分析是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)在目標(biāo)利潤(rùn)確定的條件下，研究成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)之間的關(guān)係。保利點(diǎn)是指在單價(jià)和成本水準(zhǔn)既定的情況下，為確保目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而應(yīng)當(dāng)達(dá)到的銷售量和銷售額的總稱。利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷量-固定成本P=pxp-(a+bxp)例3：已知某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)為8元，單位變動(dòng)成本為4元，固定成本為50000元。假定該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為30000元。要求：計(jì)算該企業(yè)的保利點(diǎn)。保利點(diǎn)銷售量=20000（件）保利點(diǎn)銷售額=160000（元）例4：已知甲產(chǎn)品單位售價(jià)30元，單位變動(dòng)成本21元，固定成本450元。要求：（1）計(jì)算保本量。（2）若要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)180元，銷售量該是多少？（3）若營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為銷售額的20%，計(jì)算銷售量。（4）若每單位產(chǎn)品變動(dòng)成本增加2元，固定成本減少170元，計(jì)算此時(shí)的保本點(diǎn)銷售量。（5）若銷售量為200件，計(jì)算單價(jià)應(yīng)調(diào)整到多少才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為350元。假定單位變動(dòng)成本和固定成本不變。（1）50（2）70（3）150（4）40（5）25例5：某公司2018年的簡(jiǎn)明利潤(rùn)表如下（單位：元）。銷售收入160000減：銷售成本120000（其中變動(dòng)成本占60%）銷售毛利40000減：期間費(fèi)用50000（其中固定成本占50%）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-10000經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致該公司發(fā)生虧損的原因是對(duì)產(chǎn)品的廣告宣傳不夠。2019年如果能增加廣告費(fèi)4000元，可使銷量大幅增加，即能扭虧為盈。要求：（1）計(jì)算該公司2019年保本額。（2）如果該公司2019年計(jì)畫實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)14000元，計(jì)算其保利額。變動(dòng)成本=120000ⅹ60%+50000ⅹ50%=97000

固定成本120000ⅹ40%+50000ⅹ50%=73000

貢獻(xiàn)邊際率=63000/160000

（1）保本額=固定成本÷貢獻(xiàn)邊際率=

（73000+4000）/63000/160000=195555.56（2）保利額=（73000+4000+14000）/63000/160000=231111.11任務(wù)三多品種的本量利分析一、綜合貢獻(xiàn)邊際率法二、主要品種法三、分演算法多品種的本量利分析原理和單一品種的本量利分析原理相同，都要分析保本點(diǎn)、安全邊際和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。但是在計(jì)算保本點(diǎn)時(shí)，由於各種產(chǎn)品的銷售單價(jià)和單位變動(dòng)成本不同，產(chǎn)品的實(shí)物量單位不同，保本點(diǎn)不能直接用實(shí)物量單位表示，而只能以價(jià)值形式反映。一、綜合貢獻(xiàn)邊際率法在每種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率基礎(chǔ)上，以每種產(chǎn)品的銷售額占總銷售額的比重為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均，計(jì)算出綜合貢獻(xiàn)邊際率（記作cmR'）具體步驟：1、計(jì)算每種產(chǎn)品的銷售比重2、計(jì)算綜合貢獻(xiàn)邊際率3、計(jì)算多品種的綜合保本銷售額和綜合保利銷售額4、計(jì)算每種產(chǎn)品在保本點(diǎn)時(shí)的銷售額例1：某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，固定成本總額為22000元，有關(guān)資料如下所示，計(jì)算綜合保本銷售額、各產(chǎn)品在保本點(diǎn)時(shí)的銷售額。專案A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品合計(jì)銷售收入500003000020000100000變動(dòng)成本30000150001100056000貢獻(xiàn)邊際2000015000900044000固定成本22000（1）計(jì)算各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率：A產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率=40%B產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率=50%C產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際率=45%（2）計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比重：A產(chǎn)品的銷售比重=50%B產(chǎn)品的銷售比重=30%C產(chǎn)品的銷售比重=20%（3）計(jì)算綜合貢獻(xiàn)邊際率：44%（4）計(jì)算綜合保本銷售額：50000（元）（5）計(jì)算每種產(chǎn)品在保本點(diǎn)時(shí)的銷售額：A產(chǎn)品的保本銷售額=25000（元）B產(chǎn)品的保本銷售額=15000（元）C產(chǎn)品的保本銷售額=10000（元）如果企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品中只有一種是主要產(chǎn)品，其他產(chǎn)品占銷售額的比重極小，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，可將該類企業(yè)視同於生產(chǎn)單一品種產(chǎn)品的企業(yè)，按單一品種的保本計(jì)算方法確定保本點(diǎn)。二、主要品種法例2：某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品，全部固定成本為400萬(wàn)元，有關(guān)資料如下表所示。要求：確定主要品種，並按主要品種法計(jì)算保本額。品種銷售收入貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際率金額（萬(wàn)元）比重金額（萬(wàn)元）比重A225022.5%90090%40%B1001%808%80%C765076.5%202%0.26%合計(jì)10000100%1000100%如果按貢獻(xiàn)邊際率確定主要品種，則B產(chǎn)品最大，應(yīng)為主要品種。若按銷售額大小確定主要品種，則C產(chǎn)品比重較大，應(yīng)為主要品種。但這兩種都不如按貢獻(xiàn)邊際比重的大小確定主要產(chǎn)品科學(xué)，因?yàn)橹挥胸暙I(xiàn)邊際才是補(bǔ)償固定成本的資金來(lái)源。因此，該企業(yè)的主要產(chǎn)品應(yīng)為A產(chǎn)品。保本銷售額=400/40%=1000（萬(wàn)元）在一定的條件下，將全部固定成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然後再對(duì)每一品種分別進(jìn)行本量利分析的方法。鑒於固定成本需要由貢獻(xiàn)邊際來(lái)補(bǔ)償，故按照各種產(chǎn)品之間的貢獻(xiàn)邊際比重分配固定成本更為合理。三、分演算法例3：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，資料如下表所示，假定該企業(yè)的固定成本按各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際比重分配。要求：用分演算法進(jìn)行保本分析。產(chǎn)品銷量（件）單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）固定成本（元）甲100005040乙20000159丙2500086合計(jì)108000貢獻(xiàn)邊際總額=270000固定成本的分配：分配給甲產(chǎn)品的固定成本=40000分配給乙產(chǎn)品的固定成本=48000分配給丙產(chǎn)品的固定成本=20000各種產(chǎn)品的保本量：甲產(chǎn)品的保本量=4000乙產(chǎn)品的保本量=8000丙產(chǎn)品的保本量=10000各種產(chǎn)品的保本額：甲產(chǎn)品的保本額=200000乙產(chǎn)品的保本額=120000丙產(chǎn)品的保本額=80000一、安全邊際指標(biāo)現(xiàn)有銷售量（額）超出保本點(diǎn)銷售量（額）的差額。安全邊際量=現(xiàn)有銷售量-保本銷售量安全邊際額=現(xiàn)有銷售額-保本銷售額=安全邊際量*單價(jià)安全邊際率=安全邊際量÷現(xiàn)有銷售量*100%=安全邊際額÷現(xiàn)有銷售額*100%安全邊際指標(biāo)都是正指標(biāo)，數(shù)值越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度越高。任務(wù)四經(jīng)營(yíng)安全分析安全邊際率10%以下10%～20%20%～30%30%～40%40%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意比較安全安全很安全企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

安全邊際指標(biāo)越大越好二、保本作業(yè)率指標(biāo)保本點(diǎn)銷售量（額）占企業(yè)現(xiàn)有銷售量（額）的百分比。保本作業(yè)率=保本銷售量÷現(xiàn)有銷售量*100%=保本銷售額÷現(xiàn)有銷售額*100%保本作業(yè)率指標(biāo)是反指標(biāo)，數(shù)值越小，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度越高。保本作業(yè)率+安全邊際率=？1危險(xiǎn)率三、安全邊際與利潤(rùn)的關(guān)係企業(yè)達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)，已經(jīng)用銷售收入補(bǔ)償企業(yè)的全部固定成本和該點(diǎn)上的變動(dòng)成本，超過(guò)保本點(diǎn)以後的銷售量（額）只需要補(bǔ)償自身的變動(dòng)成本就是企業(yè)的利潤(rùn)。利潤(rùn)=安全邊際量*（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=安全邊際量*單位貢獻(xiàn)邊際=安全邊際額*貢獻(xiàn)邊際率案例新華辦公用品公司是一家集生產(chǎn)、銷售為一體的私營(yíng)企業(yè)，主要生產(chǎn)中小型的計(jì)算器，擁有員工100多人。計(jì)算器主要有三種規(guī)格，分別為A1、A2、A3，年產(chǎn)銷平衡，固定成本總額為172000元，預(yù)計(jì)2018年的有關(guān)資料如下表所示。專案A1A2A3產(chǎn)銷量（個(gè)）50001000012500單位售價(jià)（元）401016單位變動(dòng)成本（元）2568思考：現(xiàn)經(jīng)理要求財(cái)務(wù)主管預(yù)測(cè)2018年的保本資訊、安全資訊和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如果你是財(cái)務(wù)主管，應(yīng)該如何提供這些資訊？多品種的本量利分析與單一品種的本量利分析的方法一樣嗎？分析新華公司應(yīng)將更多的生產(chǎn)資源和廣告資源分配給哪個(gè)產(chǎn)品，公司的盈利能力會(huì)更強(qiáng)？案例分析1、保本資訊專案A1A2A3銷售額（元）200000100000200000銷售比重40%20%40%貢獻(xiàn)邊際率37.5%40%50%綜合貢獻(xiàn)邊際率=43%綜合保本點(diǎn)銷售額=400000（元）A1保本銷售額=160000（元）A1保本銷售量=4000（個(gè)）A2保本銷售額=80000（元）A2保本銷售量=8000（個(gè)）A3保本銷售額=160000（元）A3保本銷售量=10000（個(gè)）2、安全資訊綜合安全邊際率=20%比照安全邊際率表可知，公司的經(jīng)營(yíng)剛好處在較安全的範(fàn)圍，公司的管理層應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)銷售的全面管理。3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=500000*43%-172000=43000（元）一般來(lái)說(shuō)，貢獻(xiàn)邊際率較大的產(chǎn)品盈利能力較強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)資源允許的情況下增加這種產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售比重，從而提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。通過(guò)分析三種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率和銷售比重可知，貢獻(xiàn)邊際率最大的產(chǎn)品是A3，且其銷售比重最大，而A1、A2兩種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率相差無(wú)幾，但A2的銷售比重較小。所以，如果企業(yè)要投入更多的生產(chǎn)資源和廣告資源，應(yīng)放在A3和A2兩種產(chǎn)品上。練習(xí)題已知某公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，其固定成本總額為19800元，三種產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表所示。品種銷量（件）單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）A6020001600B30500300C651000700要求：（1）用綜合貢獻(xiàn)邊際率法計(jì)算綜合保本銷售額及各產(chǎn)品的保本量。（2）計(jì)算該公司的安全邊際額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（1）綜合貢獻(xiàn)邊際率24.75%綜合保本銷售額80000（元）A保本量24（件）B保本量12（件）C保本量26（件）（2）安全邊際額120000（元）

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29700（元）歸納總結(jié)1、本量利分析的概念、前提條件2、本量利分析的基本公式3、單一品種的本量利分析（保本分析、保利分析）4、多品種的本量利分析（綜合貢獻(xiàn)邊際率法、主要品種法、分演算法）5、經(jīng)營(yíng)安全分析預(yù)測(cè)分析與應(yīng)用任務(wù)一預(yù)測(cè)的認(rèn)知任務(wù)二銷售預(yù)測(cè)的分析與應(yīng)用任務(wù)三利潤(rùn)預(yù)測(cè)的分析與應(yīng)用任務(wù)四成本預(yù)測(cè)的分析與應(yīng)用一、預(yù)測(cè)的概念二、預(yù)測(cè)的分類三、預(yù)測(cè)的原則四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容五、預(yù)測(cè)的程式六、預(yù)測(cè)的方法任務(wù)一預(yù)測(cè)的認(rèn)知一、預(yù)測(cè)的概念

所謂預(yù)測(cè)，就是根據(jù)過(guò)去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的資訊，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計(jì)和推測(cè)未來(lái)。

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)要預(yù)計(jì)和推測(cè)的是企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤(rùn)及所需的資金等未來(lái)可能達(dá)到的水準(zhǔn)。二、預(yù)測(cè)的分類按預(yù)測(cè)的期限劃分短期預(yù)測(cè)中期預(yù)測(cè)長(zhǎng)期預(yù)測(cè)

短期預(yù)測(cè)指對(duì)計(jì)畫年度或季度、月度經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。短期預(yù)測(cè)是制定年度計(jì)畫、季度計(jì)畫、月度計(jì)畫，明確一年以內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具體任務(wù)的依據(jù)。（一）按預(yù)測(cè)的期限劃分二、預(yù)測(cè)的分類按預(yù)測(cè)的期限劃分短期預(yù)測(cè)中期預(yù)測(cè)長(zhǎng)期預(yù)測(cè)

中期預(yù)測(cè)是指對(duì)一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，一般將預(yù)測(cè)期限定為三年。中期預(yù)測(cè)主要是用來(lái)制定中期計(jì)畫，並對(duì)長(zhǎng)期計(jì)畫的執(zhí)行情況及長(zhǎng)期決策的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差。二、預(yù)測(cè)的分類按預(yù)測(cè)的期限劃分短期預(yù)測(cè)中期預(yù)測(cè)長(zhǎng)期預(yù)測(cè)

長(zhǎng)期預(yù)測(cè)指對(duì)五年以上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。長(zhǎng)期預(yù)測(cè)為企業(yè)制定遠(yuǎn)景規(guī)劃及重大的經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。二、預(yù)測(cè)的分類按預(yù)測(cè)所採(cǎi)用的方法劃分定性預(yù)測(cè)定量預(yù)測(cè)（二）按預(yù)測(cè)採(cǎi)用的方法劃分二、預(yù)測(cè)的分類按預(yù)測(cè)的內(nèi)容劃分銷售預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)（三）按預(yù)測(cè)的內(nèi)容劃分三、預(yù)測(cè)的原則充分性原則連貫性原則靈活性原則相對(duì)性原則三、預(yù)測(cè)的原則

預(yù)測(cè)必須以佔(zhàn)有充分資訊資料為前提，只有資訊資料充分，才能準(zhǔn)確地反映出經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在的規(guī)律性，才能對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)狀況做出科學(xué)的推斷。同時(shí)，預(yù)測(cè)又是在一定的假設(shè)前提下對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)過(guò)程所作的估計(jì)和推斷，受不確定因素的影響，預(yù)測(cè)誤差在所難免。故而，在預(yù)測(cè)時(shí)要有充分的估計(jì)，使預(yù)測(cè)結(jié)果更接近實(shí)際。(一)充分性原則三、預(yù)測(cè)的原則

預(yù)測(cè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象過(guò)去、現(xiàn)在以至未來(lái)都存在的規(guī)律性和穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)為依據(jù)，只要規(guī)律和結(jié)構(gòu)不變，就可以據(jù)此預(yù)測(cè)未來(lái)。但是一旦現(xiàn)象改變了規(guī)律，發(fā)生了結(jié)構(gòu)變化，預(yù)測(cè)的模式就必須作相應(yīng)的改變。(二)連貫性原則三、預(yù)測(cè)的原則

預(yù)測(cè)可採(cǎi)用靈活多樣的方法進(jìn)行，選擇時(shí)要體現(xiàn)簡(jiǎn)便性、經(jīng)濟(jì)性和效益性。(三)靈活性原則三、預(yù)測(cè)的原則

預(yù)測(cè)時(shí)，要事先規(guī)定出預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間範(fàn)圍界限，預(yù)測(cè)結(jié)果的精確度與時(shí)間範(fàn)圍的大小直接有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)測(cè)的時(shí)間越短，預(yù)測(cè)的結(jié)果就越精確；預(yù)測(cè)的時(shí)間越長(zhǎng)，預(yù)測(cè)結(jié)果的精確度就越低。(四)相對(duì)性原則四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容

預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。(一)銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史銷售資料和市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。

銷售預(yù)測(cè)是其他各項(xiàng)預(yù)測(cè)的前提。

銷售預(yù)測(cè)也是正確編制銷售預(yù)算的依據(jù)，銷售預(yù)算應(yīng)當(dāng)在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，使目標(biāo)銷售量或銷售額適應(yīng)未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展變化的需要。

銷售預(yù)測(cè)還是制定經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，通過(guò)銷售預(yù)測(cè)，可以對(duì)市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)狀況做出判斷，使決策者按照經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求，對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)做出正確決策。注意:

利潤(rùn)預(yù)測(cè)，是指按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)可能達(dá)到的利潤(rùn)水準(zhǔn)和變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是正確編制利潤(rùn)預(yù)算的重要依據(jù)。通過(guò)利潤(rùn)預(yù)測(cè)，可以合理地確定目標(biāo)利潤(rùn)，使企業(yè)總體奮鬥目標(biāo)具有科學(xué)性、可靠性和得以實(shí)現(xiàn)的可能性。(二)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

成本預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今後的發(fā)展前景，運(yùn)用專門方法，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)成本水準(zhǔn)及其發(fā)展變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。

成本預(yù)測(cè)是正確編制成本預(yù)算的重要依據(jù)。通過(guò)成本預(yù)測(cè)，還能夠揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面與產(chǎn)品成本之間的內(nèi)在聯(lián)繫，為企業(yè)制定各項(xiàng)有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。如最佳生產(chǎn)決策、定價(jià)決策、存貨決策、投資決策等。

(三)成本預(yù)測(cè)

資金預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史資金資料，在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定方法，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的資金需要量及其相關(guān)方面所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。(四)資金預(yù)測(cè)(一)確定預(yù)測(cè)的對(duì)象五、預(yù)測(cè)的程式(二)搜集整理預(yù)測(cè)資訊資料(三)選擇預(yù)測(cè)方法並實(shí)施預(yù)測(cè)(四)檢查驗(yàn)證並修正預(yù)測(cè)結(jié)果(五)提供預(yù)測(cè)報(bào)告

定性預(yù)測(cè)法又稱非數(shù)量預(yù)測(cè)法、調(diào)研預(yù)測(cè)法，是指根據(jù)預(yù)測(cè)的目的和要求，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力，對(duì)事物未來(lái)的趨勢(shì)所進(jìn)行的判斷和推測(cè)的方法。(一)定性預(yù)測(cè)法六、預(yù)測(cè)的方法

預(yù)測(cè)所採(cǎi)用的方法是多種多樣的，但總的來(lái)說(shuō)可以